HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT nội bộ tại CÔNG TY TNHH kỹ NGHỆ PHÚC ANH

TR NGăĐ I H C KINH T QU C DÂN  LÊ TH H I HỒN THI N KI M SỐT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH Hà N i - 2014 TR NGăĐ I H C KINH T QU C DÂN  LÊ TH H I HOÀN THI N KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH Chuyên ngành: K TỐN (K TỐN, KI M TỐN VÀ PHÂN TÍCH) NG IH NG D N KHOA H C: TS BÙI TH MINH H I Hà N i - 2014 M CL C L IăCAMăĐOAN L I C Mă N DANH M C CH VI T T T DANH M CăS ăĐ B NG BI U TÓM T T LU NăVĔN…………………………………………………… i CH NGă1ăậ GI I THI UăĐ TÀI NGHIÊN C U 1.1 Tính c p thi t c a Đ tài 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đ n Đ tài 1.3 M c tiêu nghiên cứu c a Đ tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối t ợng ph m vi nghiên cứu c a Đ tài 1.6 Ph ơng pháp nghiên cứu 1.7 ụ nghĩa khoa h c thực ti n c a Lu n văn 1.8 K t c u c a Lu n văn CH NGă2ăậ C ăS LÝ LU N C A KI M SOÁT N I B TRONG DOANH NGHI P 2.1 Ki m tra, ki m soát qu n lý 2.1.1 Khái ni m vai trò c a ki m soát qu n ý 2.1.2 Các lo i ki m soát 10 2.2 Ki m soát n i b qu n lý doanh nghi p 13 2.2.1 Ki m soát n i b 13 2.2.2 B n ch t c a ki m soát n i b 15 2.2.3 Các y u tố c u thành ki m soát n i b 18 2.2.4 Vai trò c a ki m soát n i b 30 2.3 Đặc m c a doanh nghi p kinh doanh n tử, n máy nh h ng đ n ki m soát n i b 32 CH NGă 3ă ậ TH C TR NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH 36 3.1 Đặc m c a Công ty TNHH K ngh Phúc Anh nh h ng đ n ki m soát n i b 36 3.1.1 Khái quát v Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 36 3.1.2 Đặc m ho t đ ng kinh doanh c a Công ty TNHH K ngh Phúc Anh có nh h ng đ n ki m soát n i b 37 3.2 Thực tr ng ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh 38 3.2.1 Môi tr ng ki m soát 38 3.2.2 H thống thông tin truy n thông 51 3.2.3 Đánh giá r i ro 60 3.2.4 Ho t đ ng ki m soát 62 3.2.5 Ho t đ ng giám sát 77 CH NGă4ă- TH O LU N K T QU NGHIÊN C U VÀ GI I PHÁP HỒN THI N KI M SỐT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH 80 4.1 Đánh giá thực tr ng ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh 80 4.1.1 u m c a ki m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 80 4.1.2 M t số tồn t i c a ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K Ngh Phúc Anh 83 4.2 Sự cần thi t ph ơng h ng hoàn thi n ki m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 92 4.2.1 Sự cần thi t hồn thi n ki m sốt n i b t i Công ty TNHH K Ngh Phúc Anh 92 4.2.2 Ph ơng h ng hồn thi n ki m sốt n i b t i Công ty TNHH K Ngh Phúc Anh 93 4.3 Gi i pháp hoàn thi n ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh 94 4.3.1 Hồn thi n mơi tr ng ki m sốt 94 4.3.2 Hoàn thi n h thống thơng tin k tốn 96 4.3.3 Hoàn thi n ho t đ ng ki m soát 98 4.3.4 Hoàn thi n đánh giá r i ro 102 4.3.5 Hoàn thi n ho t đ ng giám sát 104 4.4 Đi u ki n thực hi n gi i pháp 106 4.5 Những h n ch nghiên cứu h ng đ xu t nghiên cứu t ơng lai 107 4.5.1 Những h n ch nghiên cứu 107 4.5.2 H ng đ xu t nghiên cứu t ơng lai 107 4.6 K t lu n 107 DANH M C TÀI LI U THAM KH O xvii PH L C xx L IăCAMăĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu c a riêng tơi với hướng dẫn c a TS Bùi Thị Minh Hải Số liệu sử d ng Luận văn trung thực Những kết c a Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày 16 tháng 10 năm 2014 Tác gi Lu năvĕn Lê Th H i L I C Mă N Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Minh Hải – người hướng dẫn khoa học, đụ tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực Luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Đào tạo sau đại học, Viện Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đụ giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu c a đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh q trình thu thập tài liệu đóng góp ý kiến để tác giả hoàn thành Luận văn Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình bố, mẹ em đụ động viên, khích lệ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Tác gi Lu năvĕn Lê Th H i DANH M C CH Ký hi u Ti ng Vi t VI T T T Ti ng Anh BGĐ Ban Giám đốc COSO Hi p h i tổ chức tài trợ CSBL Cơ s bán lẻ CTKM Ch ơng trình khuy n m i ĐH Đơn hàng ĐV ERP Đơn v Ho ch đ nh nguồn lực doanh nghi p IFAC Liên đoàn K toán quốc t Enterprise Resource Planning International Federation of Accountants ISA Chu n mực Ki m toán quốc t International Standard on Auditing KH K ho ch KHKD K ho ch kinh doanh KQKD K t qu kinh doanh KSNB Ki m sốt n i b KTHĐ K tốn hóa đơn Committee of Sponsoring Organization KTQLCNPTr K toán qu n lý cơng nợ ph i tr KTQLHĐ K tốn qu n lỦ hóa đơn KTTC K tốn tài NCC Nhà cung c p NV Nhân viên NVVC Nhân viên v n chuy n PTKD Phát tri n kinh doanh QT Quy trình SP S n ph m TNHH Trách nhi m hữu h n VSA Chu n mực ki m toán Vi t Nam Vietnamese Standard on Auditing WTO Tổ chức Th ơng m i Th gi i World Trade Organization DANH M CăS ăĐ S ăđ Tênăs ăđ Trang 2.1 Mối quan h sách nhân v i đặc thù qu n lý 21 2.2 Quy trình đánh giá r i ro 24 2.3 Mơ hình ki m soát n i b 30 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 42 3.2 L trình phát tri n c a ng 47 3.3 Sơ đồ luân chuy n hóa đơn đầu vào 55 3.4 Sơ đồ luân chuy n hóa đơn đầu 56 3.5 B 61 i lao đ ng Công ty c ki m tra s n ph m không phù hợp DANH M C B NG BI U B ng Tên b ng, bi u Trang 3.1 L p k ho ch t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 49 3.2 53 3.3 C u trúc phần m m Exact Synergy Các báo cáo thi t k thêm c a Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 3.4 Th i gian tồn kho c a s n ph m 62 4.1 T l lao đ ng vi c 84 4.2 T l lao đ ng ti p nh n m i 84 4.3 H số vòng quay hàng tồn kho 87 4.4 88 4.5 H số vòng quay kho n ph i thu H số vòng quay kho n ph i thu lo i trừ doanh thu toán 4.6 T l hàng nh p l i 90 4.7 Tiêu chí đánh giá l p thực hi n k ho ch kinh doanh 103 4.8 Tiêu chí đánh giá ho t đ ng toán v i khách hàng 103 4.9 Tiêu chí đánh giá ch t l ợng ki m toán n i b 105 59 89 TR NGăĐ I H C KINH T QU C DÂN  LÊ TH H I HỒN THI N KI M SỐT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH Chuyên ngành: K TOÁN (K TOÁN, KI M TOÁN VÀ PHÂN TÍCH) TĨM T T LU NăVĔNăTH C Sƾ KINH DOANH VÀ QU N LÝ Hà N i - 2014 102 4.3.4 Hoàn thi năđánhăgiáăr i ro Đ đ t t i m c tiêu c a Công ty b o đ m an toàn cho tài s n, đ m b o đ tin c y c a thông tin, đ m b o vi c thực hi n ch đ pháp lỦ, Ban lưnh đ o Công ty cần thi t k quy trình đánh giá r i ro c th rõ ràng Khi xây dựng quy trình qu n tr r i ro cần đ m b o b c sau: Bước đầu tiên, cần tuyên truy n, qu ng bá lo i r i ro có th x y trình ho t đ ng kinh doanh t i tồn th nhân viên đ tồn th nhân viên cơng ty nh n thức đ ợc r i ro có th x y q trình thực hi n cơng vi c c a B i, r i ro đ n từ nhi u phía, từ m i quy trình, ng i tham gia vào doanh nghi p r i ro có th mang tính khách quan ch quan Vì v y, nh n thức v vi c h n ch r i ro ph i đ ợc đồng nh t toàn doanh nghi p Bước hai, xác đ nh đánh giá v r i ro c a doanh nghi p Qu n tr r i ro cân đối r i ro ch p nh n đ ợc lợi ích thu l i Do đó, lựa ch n ph ơng pháp qu n tr r i ro ph i ph c v cho toán cân đối này, khơng q chặt ch mà có linh ho t Bước ba, từ phân tích, đánh giá r i ro cần x p h ng r i ro Từ đó, xây dựng k ho ch hành đ ng đ ứng phó v i r i ro Sự nhìn nh n, đánh giá hành đ ng ứng phó v i r i ro ph i đ ợc thống nh t toàn b doanh nghi p đ ợc thực hi n thành m t quy trình xuyên suốt trình ho t đ ng c a doanh nghi p Khi xây dựng quy trình đánh giá r i ro cần xác đ nh đ ợc r i ro mà Phúc Anh có th gặp ph i, đặc bi t r i ro đặc tr ng c a lĩnh vực mà Phúc Anh ho t đ ng Từ quy t đ nh r i ro cần tr ng phịng ngừa, r i ro khơng cần Ngồi vi c xây dựng quy trình đánh giá r i ro đ đ m b o thực hi n m c tiêu c a doanh nghi p Ban lưnh đ o cần áp d ng tiêu chí đo l ho t đ ng kinh doanh phù hợp gồm c th ng đánh giá c đo tài phi tài Đánh giá việc lập thực kế hoạch kinh doanh (tháng, quý, năm): m c tiêu c a vi c đánh giá xác đ nh tính kh thi, hợp lý c a k ho ch mức đ 103 hoàn thành V i tiêu chí này, Phịng K tốn ậ Tài ch u trách nhi m tổng hợp li u gửi cho Phịng Nhân sự, Ban Ki m sốt, Ban Giám đốc đ đánh giá vi c l p thực hi n k ho ch kinh doanh (Bảng 4.7) B ng 4.7.ăTiêuăchíăđánhăgiáăl p th c hi n k ho ch kinh doanh N iădungăđánhăgiá L p k ho ch kinh doanh Tiêuăchíăđánhăgiá - Sự đầy đ c a k ho ch kinh doanh chi ti t v i k ho ch tổn th - Mức đ phù hợp c a k ho ch kinh doanh v i m c tiêu chung c a Công ty - Sự phù hợp c a k ho ch kinh doanh v i k ho ch tài Mức đ hồn thành k ho ch so v i - T l % hoàn thành k ho ch = Doanh thu thực t / thực t Doanh thu k ho ch (tính cho phận kinh doanh) Đánh giá hoạt động toán với khách hàng: ho t đ ng toán v i khách hàng quan tr ng, liên quan đ n dòng ti n vào c a doanh nghi p nh h ng trực ti p đ n vòng quay c a vốn kỳ Các tiêu chí cần đánh giá: Khách hàng, ph ơng thức tốn, nợ ph i thu Tiêu chí đánh giá ho t đ ng toán v i khách hàng Nhân viên K toán ph i thu ch u trách nhi m tổng hợp gửi cho b ph n liên quan: Tr ng phịng K tốn ậ Tài chính, Phịng Nhân sự, Ban Ki m sốt, Ban Giám đốc đ ti n hành xem xét đ a gi i pháp phù hợp đối v i ho t đ ng toán v i khách hàng (Bảng 4.8) B ng 4.8 Tiêu chí đánhăgiáăho tăđ ng toán v i khách hàng Tần suất báo Đ nhănghƿaăvƠăcáchătính STT S l ngă hóaă đ nă b tr l i doăthôngătină kháchă hƠngă khôngă đ cáo c tháng/1 lần c p nh t - Mô t : Là số l ợng hóa đơn bán hàng in từ h thống phần m m b tr l i sai thơng tin khách hàng hóa đơn - Cách tính: số l ợng biên b n thu hồi/ u chỉnh hóa đơn thàng sai thơng tin khách hàng - Đơn v tính: Số hóa đơn S khách hàng n khóăđịiăkhơngăcóăkh nĕngăthuăh iădoăđánhăgiáă tháng/1 lần sai kh nĕngătínăd ng khách hàng - Mơ t : Số l ợng khách hàng nợ đ ợc xem xét khơng có kh 104 thu hồi cần xóa nợ hồ sơ tín d ng ch a đầy đ , ch a xác hỗ trợ cơng tác đánh giá kh tín d ng khách hàng - Cách tính: số khách hàng nợ khó địi có ghi khơng th thu hồi đ ợc liêt kê Danh sách kho n ph i thu khó địi - Đơn v tính: số khách hàng tháng/1 lần S ngày ph i thu bình qn - Mơ t : Là số ngày bình qn kho n nợ đ ợc toán k từ ngày phát sinh giao d ch công nợ ph i thu - Cách tính: giá tr ph i thu bình quân chia cho doanh thu bán hàng nợ nhân v i 365 (ngày) - Đơn v tính: số ngày S lần báo cáo công n khôngăđ ph i thu chi ti tă đ n khách hàng tháng/1 lần c g iăđúngăl ch (báo cáo) th i h n yêu cầu c a cấp có thẩm quy n s v i t ng s lầnăđ c yêu cầu - Mô t : Là số lần k toán ch m gửi báo cáo lên c p có th m quy n - Cách tính: số lần đư đ ợc ghi nh n ch m n p báo cáo theo ph n hồi c a c p có th m quy n - Đơn v tính: số lần 4.3.5 Hồn thi n ho tăđ ng giám sát Giám sát trình đánh giá ch t l ợng c a ki m soát n i b theo th i gian Ban lưnh đ o Phúc Anh muốn đánh giá sách th t c ki m sốt thi t k có thực phù hợp v n hành hi u qu hay không cần quan tâm t i ho t đ ng giám sát, đặc bi t ch , sách ho t đ ng cho Ban Ki m soát Tác gi đ a m t số gi i pháp nh sau: Thứ nhất, h thống l i chức nhi m v c a Ban Ki m soát, cần tách bi t công vi c c a Ban Ki m sốt v i cơng vi c c a Phịng K tốn ậ Tài nhằm tránh chồng chéo k t qu c a hai phòng ban chức Thứ hai, sử d ng m t cách có hi u qu nguồn lực c a Ban Ki m sốt Cơng ty nên l p k ho ch cu c ki m toán n i b hàng năm Ban Ki m soát ng i thực hi n cu c ki m toán n i b K t qu c a cu c ki m toán s đ ợc l u thành hồ sơ riêng làm li u đ thực hi n vi c đánh giá, phân 105 tích ho t đ ng Công ty Hồ sơ ki m toán n i b bao gồm: K ho ch ki m toán b n đánh giá r i ro; Các thơng tin v sách ho t đ ng, tài nhân sự; K t qu đánh giá bi n pháp ki m soát; Mô t s cho b c ki m tra đư thực hi n; Các phân tích bi n pháp ki m tra giao d ch, quy trình số d tài kho n; Các phát hi n ki m toán ph n hồi c a b phân liên quan; Báo cáo ki m toán; B ng li t kê m cần xem xét l i vi c ki m toán… Song song v i l p k ho ch ki m tốn n i b hàng năm Cơng ty cần đ a tiêu chí đ đánh giá, đo l ng ch t l ợng c a cu c ki m tốn Cơng ty có th sử d ng m t số tiêu chí sau: B ng 4.9 Tiêu chí đánhăgiáăchấtăl Đ nhănghƿaăvƠăcáchătính STT ng ki m toán n i b S cu c ki m toán n i b đ c th c hi nătrongănĕm Tần suất báo cáo tháng/1 lần - Mô t : Là số l ợng cu c ki m toán n i b đ ợc ti n hành đ ki m tra l i tuân th quy ch ki m soát n i b quy đ nh có liên quan cơng ty m t năm tài - Cách tính: số số cu c ki m toán thực t đ ợc thực hi n năm - Đơn v tính: Số cu c ki m tốn S ngƠyătrungăbìnhăđ th c hi n m t cu c ki m toán tháng/1 lần - Mơ t : số ngày bình quân cần thi t đ ki m toán viên n i b hoàn t t m t cu c ki m tốn từ bắt đầu đ n hồn t t hồ sơ ki m toán riêng - Cách tính: tổng số ngày thực hi n cu c ki m toán thực t tổng số cu c ki m toán thực hi n - Đơn v tính: số ngày Chiăphíăbìnhăquơnăđ th c hi n m t cu c ki m tốn - Mơ t : chi phí bình qn cần thi t đ Ban Ki m toán thực hi n m t cu c ki m tốn n i b - Cách tính: Bằng tổng chi phí phát sinh liên quan đ n cu c ki m toán đ ợc thực hi n năm chia cho tổng số l ợng cu c ki m toán n i b đư thực hi n - Đơn v tính: VNĐ tháng/1 lần 106 T l % chi phí ki m tốn n i b t ng chi phí ho tă đ ng c a tháng/1 lần Côngătyătrongănĕm - Mơ t : Là t tr ng chi phí liên quan đ n ho t đ ng ki m toán n i b tổng chi phí ho t đ ng c a cơng ty năm - Cách tính: Bằng tổng chi phí ki m tốn thực t phát sinh năm tổng chi phí ho t đ ng c a công ty năm nhân v i 100% - Đơn v tính: T l % Các tiêu đánh giá, đo l ng đ ợc Tr ng Ban ki m soát kiêm Ki m toán n i b thực hi n báo cáo v i Ban Giám đốc theo đ nh kỳ 4.4.ăĐi u ki n th c hi n gi i pháp Thứ nhất, Ban lưnh đ o Công ty cần quán tri t vi c thực hi n ba nguyên tắc: phân công, phân nhi m, b t kiêm nhi m, y quy n phê chu n vi c thi t k v n hành sách, th t c ki m sốt Cơng ty Thứ hai, đ đ m b o vi c v n hành ki m soát n i b hi u qu , Ban lưnh đ o Công ty cần cân nhắc đ n nguồn tài thích hợp đ đạt đ ợc mục tiêu chung của Công ty Thứ ba, cần nâng cao ch t l ợng nguồn nhân lực đ đ m b o vi c v n hành h thống ERP m t cách hi u qu Công ty cần có l trình n d ng, đào t o nguồn nhân lực ch t l ợng cao, song song v i vi c ph i có ch đ l ơng, th hợp lỦ đ chân ng ng i lao đ ng có lực Thứ tư, vi c thi t k sách, th t c ki m soát cần dựa h thống ERP, phù hợp v i m c tiêu, đặc m ho t đ ng kinh doanh c a Công ty Đồng th i, ti n hành khai thác tối đa ti n ích từ h thống ERP mang l i Thứ năm, quan tâm đâu t trang thiêt bị may tinh phu hợp vơi hệ thông phân mêm ERP Exact Globe nhăm tạo điêu kiện chuẩn hoa cac quy trinh quản ly , tăng c ơng s ̣ phôi hợp gi ̃ a cac bộ phậ n, nâng cao hiệu quả hoạt động va cải thiện kể kiểm soat nội bộ Công ty 107 4.5 Nh ng h n ch nghiên c uăvƠăh t ngăđ xuất nghiên c u ngălai 4.5.1 Nh ng h n ch nghiên c u Trong trình thực hi n đ tài, mặc d̀ đư có cố gắng đ nghiên cứu, tìm hi u đ tài nh ng gi i h n v không gian th i gian nghiên cứu nên lu n văn không tránh khỏi h n ch nh t đinh Thứ nhất, th i gian nghiên cứu có h n, Đ tài ch y u t p trung vào kh o sát, đánh giá ki m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh giai đo n đầu ứng d ng phần m m ERP Exact Globe, ch y u năm 2014 Thứ hai, phân tích y u tố đánh giá r i ro, Đ tài m i kh o sát thực t ho t đ ng t i Công ty cần thi t cho vi c đánh giá r i ro, ch a thi t k câu hỏi v n cho t t c y u tố c u thành ki m soát n i b đ đánh giá m t cách khách quan 4.5.2.ăH ngăđ xuất nghiên c uătrongăt M t ph ơng h ngălai ng phát tri n lu n văn nh sau: Thứ nhất, sử d ng b ng câu hỏi cho t t c y u tố c u thành ki m soát n i b Đặc bi t sâu vào phân tích, đánh giá, u tra, kh o sát vi c thi t k v n hành th t c ki m soát phù hợp v i doanh nghi p kinh doanh n máy, n tử Thứ hai, hoàn thi n ki m soát n i b t i doanh nghi p quy mơ r ng hơn, có th doanh nghi p kinh doanh ngành n máy, n tử t i doanh nghi p kinh doanh bán lẻ t i Vi t Nam 4.6 K t lu n Việt Nam giai đoạn th ̣ c hiện cam kêt lộ trinh gia nhập WTO , có s ̣ gia nhập mạnh mẽ cac cơng ty ban lẻ hang đâu thê giơi Vì v y , doanh nghiệp ban lẻ của Việt Nam đ ng tr ơc s ̣ cạnh tranh khôc liệt va đ th i m nh m Các doanh nghi p kinh doanh n máy , điện t ̉ không năm ngoai quy luật đo va tranh gianh vị tri v ơng thị tr ơng Đứng tr đo, nêu Công ty TNHH Kỹ Nghệ Phuc Anh không thay đổi ph ơng c bối c nh th c kinh doanh, đ ơng lôi quản ly , cách thức ki m tra , kiểm soat thi kho co thể tôn tại va 108 phát tri n m t ph ơng sách hữu hi u tr c tình hình tổ chức v n hành kiểm soat nội bộ của doanh nghiệp Vơi mụ c đich nghiên c u va hoan thiện kiểm sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh lu n văn đư đ t đ ợc m t số k t qu c th sau: Thứ nhất, hệ thông hoa nh ̃ ng vân đê ly luận bản vê kiểm soat nội bộ theo mô hinh COSO cac doanh nghiệp Phân tich cac quan điểm khac vê Kiểm soat nội bộ , t đo đ a mô hinh tổ ch c kiểm soat nội bộ lam khung ly thuyêt nghiên c u kiểm soat nội bộ tại Công ty TNHH Kỹ nghệ Phuc Anh bao gôm : vai tro của kiểm soat nội bộ , y u tố c u thành ki m sốt n i b (mơi tr ơng kiểm soat, thông tin va truyên thông , đanh gia rủi ro , giám sát) vơi cac chinh sach th t c ki m soát giúp nhà qu n lỦ đ t đ ợc m c tiêu bản của doanh nghiệp Thứ hai, Luận văn đã nêu đ ợc nh ̃ ng đặc điểm chung vê hoạt động sản xuât kinh doanh cũng nh nh ̃ ng tḥn lợi , khó khăn từ mơi tr ng kinh doanh nh h ởng đên việc thiêt kê va vận hanh kiểm so át n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh Tác gi đư ti n hành kh o sát , đanh gia môi tr ơng kiểm soat , ho t đ ng kiểm soat, hệ thông thông tin va tuyên thông , ho t đ ng đánh giá r i ro , ho t đ ng giám sát t i Phúc Anh T đo đ a đ ợc nh ̃ ng u điểm , nh ợc điểm của cac sách, th t c ki m soát v n hành nguyên nhân c a tồn t i v ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh Thứ ba, Luận văn đ a đ ợc cac n i dung cần hồn thi n v ki m sốt n i bợ d ̣ a sở đanh gia rủi ro điêu kiện ng dụng phân mêm ERP Exact Globe vao công tac quản ly tại Công ty TNHH Kỹ nghệ Phuc Anh Nh ̃ ng nội dung đ ợc đ a dựa sở cac phân tich, đanh gia co c khoa học , ph̀ hợp vơi th ̣ c tê va co tinh khả thi Mặc du , Tác gi đư có nhi u cố gắng song Lu n văn không th tránh khỏi nh ̃ ng sai sot Tác gi r t mong đ ợc đóng góp c a thây cô , b n b̀ đ luận văn đ ợc hoan thiện va phong phu hơn, có giá tr v lỦ lu n thực t cao xvii DANH M C TÀI LI U THAM KH O B Tài (2001), Quy t đ nh 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 c a B tr ng B Tài v vi c ban hành cơng bố sáu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (đợt 3) – Có VSA 400 B Tài (2006), Quy t đ nh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 c a B tr ng B Tài v vi c Ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp B Tài (2012), Thơng t 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 c a B tr ng B Tài v vi c Ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Bùi Th Minh H i (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Lu n án Ti n sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân Đỗ Th Bích Ph ợng (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân D ơng Th Thu Trang (2006), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Tài cơng nghiệp Tàu th y, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân GS.TS Nguy n Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài GS.TS Nguy n Quang Quynh, PGS TS Ngơ Trí Tu - đồng ch biên (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Kinh t Quốc Dân, Hà N i H thống sách, quy trình, quy đ nh c a Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh 10 Henry Fayol (1949), Genaral and Industrial Managerment, Pitman Publishing, NewYork 11 Hồ Văn Vĩnh (2003), Giáo trình khoa học quản lý, NXB Chính tr quốc gia 12 http://www.ou.edu.vn (Trang thông tin n tử Tr HCM) ng Đ i h c M TP xviii 13 http://www.phucanh.vn (Trang thông tin n tử Công ty TNHH K Ngh Phúc Anh) 14 http://www.vnpi.vn (Trang thông tin n tử c a Trung tâm Năng su t Vi t Nam) 15 James, H, Donneylly (2001), Quản lý, B n d ch, NXB Thống kê, Hà N i 16 Khoa K toán Ki m toán ậ Đ i h c Kinh t Tp HCM (2012), Kiểm soát nội bộ, NXB Ph ơng Đơng 17 Khoa K tốn Ki m toán ậ Đ i h c Kinh t Tp HCM (2012), Kiểm toán, NXB Lao đ ng Xã h i 18 Khúc Th Huy n Trang (2008), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 19 Nguy n H i Minh (2008), Nâng cao chất lượng kiểm soát nội Vietcombank, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 20 Nguy n Th Lan Anh (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam, Lu n án Ti n sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 21 Nguy n Th Minh (2010), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Công ty Cổ phần Sông Đà 9, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 22 Nguy n Th Vân (2013), Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần đầu tư Xây dựng Kinh doanh Nhà Hà Nội số 35, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 23 PGS.TS Đoàn Th Thu Hà, PGS.TS Nguy n Th Ng c Huy n ậ đồng ch biên (2012), Giáo trình Khoa học quản lý – Tập 1, NXB Khoa h c K thu t 24 Phan Th Thanh Loan (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc kiểm sốt chi phí Tổng cơng ty Xây dựng Tasco, Lu n văn Th c sĩ xix kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 25 Tổng c c Thống kê 2013 Thông cáo báo chí Tình hình kinh tế xã hội năm 2013 - Tổng c c Thống kê [Trực n] Vi t Nam: Trung tâm T li u Thống kê - Tổng c c Thống kê Đ a chỉ: http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=507&ItemID=14764 [Truy c p: 15/02/2014] 26 Trần Quang Trung (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP xây dựng số – Vinaconex 7, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 27 Trần Th H nh (2010), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc kiểm sốt chi phí Cơng ty Cổ phần Sản Xuất Bê tông C.K, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 28 Trần Th Minh Th (2001), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Nhà nước Việt Nam, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 29 Tr nh Th Lan Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc kiểm soát chi phí Cơng ty Cổ phần Logico 15, Lu n văn Th c sĩ kinh t , Đ i h c Kinh t Quốc Dân 30 PGS.TS Nguy n Th Ph ơng Hoa (2011), Giáo trình kiểm sốt quản lý, NXB Đ i h c Kinh t Quốc Dân 31 Victor Z Bring and Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại, đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, B n d ch c a Khoa K toán, Tr ng Đ i h c Kinh t Quốc Dân, NXB Tài chính, Hà N i xx PH L C Ph l c 1.1 B n mô t cơng vi c v trí:ăTr ng phịng k tốn tài Trách nhi m c aăTr ng phịng k tốn: Đ m b o cơng tác ghi chép, báo cáo giao d ch phát sinh trình ho t đ ng kinh doanh c a cơng ty xác, k p th i, đầy đ , quy đ nh c a Công ty nguyên tắc k toán chung nhằm ph c v ho t đ ng c a công ty m t cách hi u qu Đ m b o chứng từ, văn b n liên quan đ n giao d ch c a công ty đ ợc l u trữ đầy đ , khoa h c, th i h n B o toàn tài s n c a công ty bi n pháp qu n lý n i b nhằm ngăn chăn vi c sử d ng sai m c đích thi t h i x y qu n lý chung vi c sử d ng hợp lý tài s n Chi phí c a cơng ty đ ợc sử d ng hợp lỦ, quy đ nh Đ m b o ch t l ợng công tác n d ng, qu n lý phát tri n nhân viên Đ m b o ti n đ ch t l ợng thực hi n nhi m v khác theo yêu cầu công vi c K t qu yêu cầu Nhi m v Th i gian hoàn thành Chấtăl ng Ngày 04 hàng tháng - KH làm vi c tháng c a đơn v Công tác l p k ho ch: L p gửi KH làm vi c tháng c a đầy đ , hi u qu đơn v , báo cáo k t qu thực hi n - Báo cáo v n đ tồn t i , KH c a tháng tr c nguyên nhân đ xu t bi n pháp khắc ph c Công tác ghi chép, báo cáo vấnăđ phát sinh trình ho tă đ ng kinh doanh c a Công ty: - Ki m tra ti n đ , ch t l ợng, vi c - Ngày hàng tháng - Vi c ghi nh n giao d ch phát tuân th quy trình, quy đ nh c a có phát sinh sinh c a h thống xác, k p cơng ty công tác ghi nh n - Chứng từ đ ợc th i, đầy đ , quy đ nh giao d ch phát sinh c a h thống k process sau - Các b ng tổng hợp li u tốn ki m tra không xác, đầy đ , qui đ nh - Process đ m b o chứng ngày k từ ngày phát từ đ ợc process sau ki m sinh chứng từ tra không ngày k từ ngày phát sinh chứng từ - Ki m tra b ng tổng hợp li u nhân viên phịng k tốn tài l p tr c gửi BGĐ/cá nhân, đơn v ch u trách nhi m nh p li u vào phần m m - C p nh t thay đổi c a văn Ngày 05 hàng tháng - Có báo cáo thay đổi c a b n pháp lu t liên quan đ n lĩnh tr c văn b n NN văn b n pháp lu t liên quan đ n vực thu , k tốn đ xu t có hi u lực tối thi u 02 lĩnh vực thu , k toán đ xu t ph ơng án áp d ng c a Công ty lên tuần ph ơng án áp d ng c a công ty BGĐ báo cáo tháng Công tác qu n lý ch ng từ, tài li uă liênă quană đ n giao d ch c a công ty: - L p k ho ch hoàn thi n l u ngày c a - Chứng từ, tài li u đ ợc t p hợp trữ chứng từ, tài li u k toán, sổ tháng thứ sau tháng l u trữ đầy đ , khoa h c, an sách c a cơng ty phát sinh tồn, khu vực qui đ nh xxi - Tổ chức thực hi n in n, kỦ, đóng d u, ki m tra - Sắp x p chứng từ vào nơi l u trữ, niêm phong chứng từ - Ki m tra báo cáo thu hàng tháng (hóa đơn đầu vào đầu ra) c a công ty, báo cáo thu hàng quý, năm c a công ty Tr c đ n h n n p - Số li u báo cáo đầy đ báo cáo thu ngày đối xác, hợp lý Báo cáo k t qu v i báo cáo tháng, 05 báo cáo tháng đối v i báo cáo q, năm Cơng tác qu n lý tài s n, chi phí c aăcơngătyăvƠăđ năv - Báo cáo tởng hợp , phân tích sơ Ngày 05 hàng tháng liệu chi phí c a cơng ty, phát hi n lưng phí, đ xu t bi n pháp gi m chi phí b t hợp lý Công tác n d ng, qu n lý phát tri n nhân viên - Tham gia h i đồng n d ng Theo k ho ch c a công ty - Giám sát vi c thực hi n n i quy Trong suốt trình lao đ ng, quy đ nh c a công ty c a làm vi c nhân viên thu c quy n qu n lý Th c hi n nhi m v khác Theo yêu cầu c a Ban Giám đốc theo yêu cầu công vi c - Báo cáo chi ti t - Tham gia n d ng đầy đ theo yêu cầu, đ m b o ch t l ợng - Nhân viên thực hi n tốt n i quy lao đ ng quy đ nh c a công ty - Ghi nh n đầy đ , k p th i tr ng hợp vi ph m gửi cho phòng Tổ chức nhân xxii Ph l c 1.2.ă S ă đ quy trình Tri n khai Xây d ng k ho ch kinh doanh bán l Quyătrìnhăxơyăd ngăvƠătri năkhaiăk ăho chăkinhădoanhăbánăl Ban Giám đốc (BGĐ) Phòng Phát triển kinh doanh (PTKD) Cơ sở bán lẻ (CSBL) Phịng Kế tốn-Tài (PKTTC) Nhu cầu xây dựng KHKD hàng tháng c a Công ty - Nh n xem xét báo cáo KQKD - L p m c tiêu kinh doanh tháng m i gửi cho PTKD BKS - Báo cáo k t qu nghiên cứu th tr ng - K ho ch Marketing tháng c a b ph n Marketing Báo cáo k t qu phân tích th tr ng, Khách hàng, hàng hóa Báo cáo thực hi n tiêu doanh số, mặt hàng tháng/năm - Qu n lỦ CSBL nh n KHKD xem xét, đ nh h ng, gửi Ủ ki n ph n hồi đ đơn v liên quan hỗ trợ - Phân bổ doanh số, mặt hàng cần đ t cho NV bán hàng, h ng d n thực hi n giám sát - Gửi mail b ng phân bổ cho phòng ban liên quan đ thống kê, theo dõi k t qu thực hi n - PKTTC theo dõi, thống kê k t qu thực hi n tiêu doanh số, mặt hàng tháng c a CSBL - L p k ho ch tài hàng tuần gửi BGĐ BKS - Nh n m c tiêu kinh doanh thừ BGĐ - NV PTKD l p k ho ch hành đ ng cho nhóm hàng ph trách Khơng NV PTKD đ ợc phân công: Tổng hợp KHKD c a t t c nhóm, gửi BGĐ Duy t k ho ch NV PTKD đ ợc phân công: Gửi k ho ch đ ợc t cho phòng ban, b ph n liên quan Có QT Quản lý CTKM tiêu thụ Và Xây dựng CTKM thúc đ y bán hàng k ho ch mua hàng ph̀ hợp v i KHKD c a Công ty Và 3, QT mua hàng Có Nh n KQKD từ PKTTC, phân tích gửi k t qu tri n khai cho BGĐ Xem xét KQKD, ph ơng án đ ợc đ a ra, ti n hành u chỉnh (n u cần) Gửi mail cho phòng PTKD KH đ ợc u chỉnh Tổ chức cu c h p trao đổi v tình hình thực hi n m c tiêu, ti n hành u chỉnh n u cần thi t Và Qu n lỦ CSBL nh n k t qu thống kê c a PKTTC Phân tích k t qu nh n đ ợc, đ nh h ng u chỉnh đ đ t m c tiêu Báo cáo KQKD đ xu t c a đơn v , gửi cho BGĐ, phòng PTKD L u hồ sơ k t thúc quy trình Khơng Báo cáo kết công tác thị trường Báo cáo kết triển khai KHKD Báo cáo kết thực tiêu doanh số, mặt hàng Kế hoạch kinh doanh bán lẻ Bảng phẩn bổ doanh số, mặt hàng CSBL Báo cáo tài tuần Biên họp kinh doanh xxiii Ph c l c 1.3.ăS ăđ quy trình mua hàng Quy trình mua hàng Ban Giám đốc Trưởng nhóm PTKD Có Kế toán tổng Tham kh o KHKD tháng, báo giá CTKM c a NCC l c SP ti m Không Duy t Nhân viên phụ trách mua hàng Tổng hợp, ki m t KH mua hàng tiêu th , yêu cầu NV mua hàng u chỉnh (n u có) Trình t BGD Phối hợp v i KDPP đ xác đ nh SP cần nh p riêng cho PP L p k ho ch mua dự ki n tiêu th - Gửi KH đư đ ợc t vào mail: quanlydauvao@phucanh.com.vn - Tri n khai k ho ch mua hàng - Ki m tra công su t c a kho ph̀ hợp v i đơn đặt hàng Thống nh t v i NV mua hàng kho hàng ph ơng án chia kho ph̀ hợp L y báo giá SP từ NCC So sánh, lựa ch n NCC Ki m tra giá nh p đ đ m b o hi u qu kinh doanh NCC m i đ u ki n giao dich Khơng Có - Ki m tra SP đơn hàng nh p so v i k ho ch mua tiêu thu (n u có) - Ki m tra l i thông tin v NCC - Duy t đơn hàng h thống - Thống nh t l i v i NCC v (hàng hóa, số l ợng, hình thức giao hàng, CTKM ) - L p đơn hàng h thống Không - Ki m tra SP đơn hàng nh p so v i k ho ch mua tiêu thu (n u có) - Ki m tra l i thơng tin v NCC - Duy t đơn hàng h thống Thơng báo cho phịng KTTC đơn hàng tốn Đơn hàng thu c th m quy n t c a PPTKD Module: Qu n lỦ tài Có - Gửi (qua fax, mail) đơn đặt hàng đ ợc t cho NCC - Xác nh n đơn hàng h thống C p nh t n i dung CTKM chi t kh u c a NCC NCC giao hàng T m ứng cho NV l y hàng Không Và QT hoạt động chi tiền Vi t gi y gi i thi u cho NVVC l y hàng Quản lý mạng lưới điều vận Giám sát tình hình giao hàng c a NCC Quy tình nhập kho 1- K ho ch mua tiêu th s n ph m 2- Báo giá s n ph m c a NCC QT quản lý giá Có QT quản lý SP xxiv Ph l c 1.4.ăS ăđ quy trình xuất kho QuyătrìnhăxuấtăhƠngăt iăkhoăhƠngă Th ăkho/NVKHăđ Nhân viên kho hàng căphơnăcơng QT-4.1-01: Quy trình bán hàng Th ng xuyên c p nh t yêu cầu xu t kho phần m m (SO) G Sắp x p, phân lo i thứ tự u tiên thực hi n Ki m tra tính hợp l c a SO h thống Ki m tra yêu cầu khác đơn hàng (lắp ráp, cài đặt, giao hàng…) Thơng báo cho TBP k tốn u chỉnh (n u cần) In phi u chu n b hàng hóa đối v i SO có mặt hàng; hàng hóa cần lắp ráp, cài đặt, ch y thử tr c giao hàng t i đ a m KH yêu cầu Chỉ đ nh nhân viên chu n b hàng hóa Giao phi u chu n b hàng hóa cho NV đ ợc đ nh/ đ c tên SP cho NV kho hàng nhặt hàng (đối v i SO có từ SP tr xuống) Ki m tra s n ph m (đối chi u thông tin SP đơn hàng đ đ m b o xác, ki m tra tem b o hành, ph ki n, tình tr ng v t lỦ…) Bắn Serial lên SP đ ợc chu n b L p phi u xu t kho kiêm b o hành In kỦ xác nh n phi u xu t kho kiêm b o hành (02 liên).Yêu cầu nhân viên ph trách chu n b s n ph m x p hàng hóa vào khu vực ch xu t hàng Dán tem b o hành đối v i SP b o hành theo tem Chuy n hàng hóa cho th kho/ Ng i đ ợc phân công xu t hàng ki m tra, bắn mư v ch (dán phi u chu n b hàng hóa vào s n ph m t ơng ứng) Hàng hóa cần lắp ráp, cài đặt, ch y thử Có Ko - Thông báo cho TBP k thu t đ phân công nhân viên thực hi n - Bàn giao tồn b hàng hóa c a đơn hàng, phi u xu t kho kiêm b o hành cho NV k thu t đ ợc phân công - Đ ngh NV k thu t kỦ xác nh n vào phi u chu n b hàng hóa, sổ bàn giao Giao phi u chu n b hàng hóa cho NVKT - Sắp x p hàng hóa vào khu vực ch xu t hàng B t máy ki m tra l i đ đ m b o SP giao cho KH đư đ ợc gỡ cài đặt, li u phát sinh (do tr ng bày, demo, ), đ ngh b ph n K thu t gỡ cài đặt (n u có) tr c bàn giao cho KH - Dán k̀m phi u chu n b hàng hóa, phi u xu t kho kiêm b o hành vào (các) hàng hóa t ơng ứng 1, 2, 1,2 QT-4.1-06.1: Quy trình lắp ráp, cài đặt, chay thử QT-4.3-02: Quy trình giao hàng - T p hợp phi u xu t kho kiêm b o hành, phi u thu ngày bàn giao cho TBP K toán vào sáng ngày làm vi c ti p theo L u hồ sơ, k t thúc quy trình - Phi u chu n b hàng hóa; - Phi u xu t kho kiêm b o hành, - Sổ bàn giao chứng từ c a kho hàng ... SỐT N I B T I CÔNG TY TNHH K NGH PHÚC ANH 4.1.ă Đánhă giáă th c tr ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 4.1.1.ă uăđi m c a ki m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh V mơiătr... m soát n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 80 4.1.1 u m c a ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K ngh Phúc Anh 80 4.1.2 M t số tồn t i c a ki m soát n i b t i Công ty TNHH K Ngh Phúc. .. thi n ki m sốt n i b t i Công ty TNHH K ngh Phúc Anh 4.2.1 S cần thi t hoàn thi n ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH K Ngh Phúc Anh M c tiêu c a Công ty TNHH K ngh Phúc Anh h ng t i b máy qu n lý