Hoàn thiện kiểm soát nội bộ và thẩm định giá tại công ty THẩm định công nghệ VN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN      HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN   HÀ NỘI – 2018 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chương TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Chương THỰC TẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM Chương THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Tổng quan nghiên cứu 1.6 Đóng góp luận văn 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Những  vấn đề chung kiểm soát nội bộ: Khái niệm mục tiêu kiểm sốt nơi bộ: - Khái niệm - Mục tiêu kiểm soát nội Các yếu tố kiểm sốt nội - Mơi trường kiểm sốt - Quy trình đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát kiểm sốt VAI TRỊ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ - Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài cơng ty Giảm bớt rủi ro gian lận công ty - Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho cơng ty - Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh doanh cơng ty Qua ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro không cần thiết quản lý rủi ro chưa đầy đủ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Những vấn đề chung thẩm định giá Khái niệm hoạt động thẩm định giá Nguyên tắc hoạt động thẩm định giá Quy trình thẩm định giá Tài sản thẩm định giá Kết thẩm định giá Tổ chức nghề nghiệp thẩm định giá THẨM ĐỊNH VIÊN VỀ GIÁ Tiêu chuẩn thẩm định viên giá Những người không hành nghề doanh nghiệp thẩm định giá Quyền nghĩa vụ thẩm định viên giá hành nghề ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Mục đích - Chất lượng chứng thư thẩm định giá - Sự tuân thủ pháp luật Tiêu chuẩn thẩm định quy định Nhà nước - Lợi nhuận dịch vụ thẩm định giá THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Kiểm soát việc ký kết hợp đồng lập dự toán cho thẩm định giá Kiểm soát việc thu thập hồ sơ tài sản cần thẩm định giá lập kế hoạch thẩm định giá Kiểm soát việc khảo sát trạng tài sản cần thẩm định giá phân tích thơng tin tài sản cần thẩm định giá Kiểm soát việc lưu trữ hồ sơ thẩm định giá NHỮNG RỦI RO CỦA HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ CẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ - Rủi ro áp dụng văn pháp luật nhà nước lĩnh vực thẩm định giá - Rủi ro mặt chuyên môn nghiệp vụ thẩm định viên - Rủi ro đạo đức thẩm định viên - Rủi ro việc khách hàng khiếu nại kết thẩm định giá - Rủi ro tiến độ thực hợp đồng - Rủi ro việc lập dự tốn chi phí dịch vụ thẩm định gi CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM - Dịch vụ tư vấn, thẩm định giá - Dịch vụ tư vấn, giám định + Thẩm định giá trị bất động sản bao gồm: giá trị + định khối lượng xăng dầu: quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất, giá thuê Giám đất + Giám định bảo hiểm + Thẩm định giá trị máy móc, thiết bị dây chuyền + Giám định vật tư, máy móc, thiết bị sản xuất + Thẩm định giá trị dự án đầu tư đầu tư + Giám định hàng hóa, xuất nhập tương lai + Thẩm định giá trị doanh nghiệp + Thẩm định giá trị phương tiện vận tải + Thẩm định giá trị phần mềm TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CƠNG NGHỆ VIỆT NAM Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty Năm 2017 so với năm 2016 doanh thu giảm 23%, giá vốn hàng bán giảm 27% Lợi nhuận năm 2017 so với năm 2016 giảm 83% Chi phí hoạt động tài quản lý kinh doanh giảm 100% 16% Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2017 so với năm 2016 giảm 85%, chi tiêu lợi nhuận sau thuế giảm 77% CÁC LOẠI TÀI SẢN CẦN THẨM ĐỊNH GIÁ Bất động sản: giá trị quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải đường thủy, đường Giá trị doanh nghiệp PHÍ DỊCH VỤ & MỤC ĐÍCH THẨM ĐỊNH GIÁ * Phí dịch vụ thẩm định giá: - Phí tính dựa theo tỷ lệ sở giá trị tài sản - Một số trường hợp theo thỏa thuận * Mục đích thẩm định giá: - Mua bán, chuyển nhượng, xử lý nợ, xử lý tài sản chấp, tài sản tồn đọng; - Thế chấp vay vốn Ngân hàng; - Bán đấu giá tài sản, góp vốn, liên doanh, giải thể, sát nhập, chia tách mua bán doanh nghiệp; - Giải quyết, xử lý tài sản tranh chấp vụ án; - Xác định giá trị bảo hiểm; - Xác định giá trị vốn góp doanh nghiệp; hạch tốn kế tốn v v THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM Mơi trường kiểm sốt a) Đối với việc truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức: - Chú trọng đến việc thực thi tính trực giá trị đạo đức - Đưa biện pháp để loại bỏ giảm thiểu hành động thiếu trung thực, bất hợp pháp, phi đạo đức b) Về cam kết lực: - Tăng cường công tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho thẩm định viên - Chú trọng đến việc tuyển dụng thẩm định viên có phẩm chất đạo đức tốt d) Quan điểm nhà quản lý: - Cung cấp dịch vụ thẩm định giá cách khách quan độc lập, - Sử dụng tối đa nguồn lực - Cố gắng đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng chất lượng - Thực quy định nhà nước - Tạo môi trường quản lý thuận lợi cho cá nhân đ) Cơ cấu tổ chức:  - Cơ cấu tổ chức phù hợp với lĩnh vực kinh doanh, bao gồm: Ban Giám định, Ban Thẩm định, Ban Tài Chính Kế tốn Ban Kiểm sốt, Ban hành nhân ĐÁNH GIÁ RỦI RO Mục tiêu kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Thẩm định Công nghệ Việt Nam sau + Đảm bảo chất lượng dịch vụ thẩm định giá + Thực văn pháp luật Nhà nước + Đảm bảo lợi nhuận thẩm định giá Công tác đánh giá rủi ro hoạt động thẩm định giá Công ty Cổ phần Thẩm định Công nghệ Việt Nam - Rủi ro việc áp dụng văn pháp luật nhà nước - Rủi ro mặt chuyên mơn nghiệp vụ: + Rủi ro q trình kiểm tra tài sản: + Rủi ro trình thu thập nguồn thông tin giá tham chiếu: - Rủi ro đạo đức nghề nghiệp thẩm định viên: - Rủi ro việc khách hàng khiếu nại kết thẩm định giá - Rủi ro tiến độ thực hợp đồng: - Rủi ro việc thu phí dịch vụ thẩm định giá HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Các sách thủ tục - Thủ tục kiểm soát việc ký kết hợp đồng lập dự toán cho thẩm định giá - Thủ tục kiểm soát việc áp dụng Luật giá tiêu chuẩn Thẩm định giá Việt Nam - Thủ tục kiểm soát việc lưu giữ hồ sơ thẩm định giá - Kiểm soát điều kiện kinh doanh nghiệp dịch vụ thẩm định giá, điều kiện hành nghề thẩm định viên Các nguyên tắc kiểm soát Nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG - Thơng qua trang sở liệu Công ty - Đảm bảo thơng tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định - Công ty lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT Cơng tác giám sát kiểm sốt thực người có trình độ chun mơn thích hợp Những khiếm khuyết kiểm soát nội phát kịp thời với cấp phụ trách cao Yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo có hành vi vi phạm nội quy, quy định Công ty CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM Nhận xét thực trạng kiểm soát hoạt động thẩm định giá Công ty cổ phần Thẩm định Công nghệ Việt Nam * Nhược điểm * Ưu điểm a) Về mơi trường kiểm sốt - Kiểm sốt quy trình thẩm định giá tương đối - Kiểm sốt nội quan tâm chưa chặt chẽ chặt chẽ - Cơng tác phân nhiệm cịn bị chồng chéo, không - Nghiêm túc thực theo văn pháp có tách biệt - Cơng tác kiểm soát rủi ro chưa thực luật nhà nước ban hành cách chi tiết có hiệu - Nhà quản lý coi trọng công tác kiểm soát nội b) Về hoạt động kiểm soát: + Chỉ dừng lại tầm vĩ mô, chưa vào chi tiết + Cơng tác lập kế hoạch cịn nhiều thiếu xót Sự cần thiết việc hồn thiện kiểm soát nội hoạt động thẩm định giá Công ty cổ phần Thẩm định Công nghệ Việt Nam Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát hoạt động thẩm định giá VINAVA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT a) Thống nhận thức kiểm soát nội - Xây dựng mơi trường văn hóa trọng đến việc liêm chính, đạo đức nghề nghiệp; - Các quy trình hoạt động kiểm soát nội phải thể văn - Xác định rõ hoạt động tiềm ẩn nguy rủi ro cao - Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra giám sát; - Tiến hành định kỳ biện pháp kiểm tra độc lập b) Tăng cường công tác quản lý kinh doanh - Ban kiểm sốt cần phải độc lập q trình thực nhiệm vụ - Cần có phối hợp nhịp nhàng phận - Cần xây dựng mô tả công việc quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ cá nhân c) Về sách nhân - Cần có sách đổi nâng cao chất lượng nguồn nhân lực - Cần ban hành quy chế, có quy định rõ tiêu chuẩn số lượng chất lượng - Cần phân cấp đối tượng cụ thể theo trình độ, theo loại hình cơng việc - Cần đánh giá khả phù hợp lực, trình độ nhân viên - Cần phải có kiểm tra, đánh giá kết công việc cách đáng tin cậy - Cần có biện pháp nâng cao lực đội ngũ làm cơng tác kiểm sốt nội GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT a) Tăng cường kiểm sốt việc thực quy trình thẩm định giá b) Chú trọng công tác lập kế hoạch - Xác định mục tiêu, yêu cầu, phạm vi nội dung công việc - Xác định phương thức, cách thức tiến hành thẩm định giá - Xác định liệu cần thiết cho thẩm định giá - Xác định bảo nguồn tài liệu đáng tin cậy phải kiểm chứng: - Xây dựng tiến độ thực trình tự phải thực - Xác định việc tổ chức thực hiện, phân bổ nguồn lực - Xác định nội dung cơng việc cần th chun gia tư vấn (nếu có) c) Tăng cường cơng tác kiểm sốt rủi ro - Kiểm sốt việc kiểm chứng thơng tin thu thập - Kiểm sốt cơng tác mặt nghiệp vụ thẩm định viên trình thực thẩm định giá - Kiểm sốt tính độc lập, khách quan kết thẩm định giá XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! ... Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Chương THỰC TẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẨM ĐỊNH VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NAM Chương THẢO... VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THẨM ĐỊNH GIÁ Những  vấn đề chung kiểm soát nội bộ: Khái niệm mục tiêu kiểm sốt nơi bộ: - Khái niệm - Mục tiêu kiểm soát nội Các yếu tố kiểm sốt nội. .. thẩm định giá Tài sản thẩm định giá Kết thẩm định giá Tổ chức nghề nghiệp thẩm định giá THẨM ĐỊNH VIÊN VỀ GIÁ Tiêu chuẩn thẩm định viên giá Những người không hành nghề doanh nghiệp thẩm định giá