Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng quốc dân việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN VIỆT NAM HÀ NỘI – NĂM 2018 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI KTNB NCB nhiều hạn chế phương Ngành Ngân hàng phải xây dựng hệ thống pháp kiểm toán, quy trình kiểm tốn chưa QTRR hiệu trước nhiều thách thức rủi ro đáp ứng yêu cầu chiến lược phát lớn nước quôc tế triển NCB “Hồn “Hồn thiện thiện Kiểm Kiểm tốn toán nội nội bộ tại Ngân Ngân hàng hàng TMCP TMCP Quốc Quốc dân” dân” KTNB đóng vai trò quan trọng QTKD NCB xây dựng chiến lược phát triển kinh QTRR doanh đồng thời tăng cường QTRR HÀ NỘI – NĂM 2018 KẾT CẤU LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN HÀ NỘI – NĂM 2018 VAI TRÒ CỦA KTNB TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Kiểm toán nội giữ vai trò kiểm tra đánh giá tuân thủ nguyên tắc hoạt động, luật pháp, sách ban hành Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước NHTM Hoạt động KTNB đánh giá quy trình quản lý rủi ro NHTM thực sở góp phần nâng cao hiệu quy trình KTNB giữ vai trị quan trọng việc phòng ngừa gian lận HÀ NỘI – NĂM 2018 VAI TRÒ CỦA KTNB TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI KTNB giữ vai trò kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Ngân hàng trước trình ký duyệt cơng bố KTNB phận góp phần việc nâng cao hiệu hoạt động giảm thiểu chi phí KTNB vai trị trò trung gian giữa chủ sởchủ hữu ngân hàngngân với cáchàng phận trựccác tiếpbộ điềuphận hành quản ngânđiều hàng hành quản lý KTNB giữgiữvai trung gian sở hữu với trựclýtiếp ngân hàng HÀ NỘI – NĂM 2018 CÁC LOẠI HÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm tốn Báo cáo tài HÀ NỘI – NĂM 2018 PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KTNB Phương pháp tiếp cận dựa thủ tục Phương pháp gọi phương pháp tiếp cận xác minh phương pháp xác minh trực tiếp Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa hệ thống Cách tiếp cận này, đòi hỏi KTV phải đánh giá hiệu kiểm soát nội (KSNB) đơn vị, sau đưa thủ tục chủ yếu vùng mà KTV xét thấy mục tiêu hệ thống KSNB không đáp ứng Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro Trong phương pháp này, nguồn lực kiểm tốn chủ yếu hướng tới khu vực chứa đựng sai sót trọng yếu HÀ NỘI – NĂM 2018 QUY TRÌNH KTNB TẠI NHTM Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán nội Lập báo cáo KTNB đưa khuyến nghị Theo dõi sau kiểm toán HÀ NỘI – NĂM 2018 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 11  NỘI DUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khi hỏi việc KTNB tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, 60% ý kiến cho KTNB chưa đánh giá hệ thống KSNB, 50% ý kiến cho KTNB có đánh giá hệ thống KSNB hàng năm 30% ý kiến cho KTNB đánh giá hệ thống KSNB trước kiểm toán  Hiện tại, việc đánh giá hệ thống KSNB trước kiểm toán Chi nhánh lớn, Khối nghiệp vụ Hội sở Tuy nhiên, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thường nhiều thời gian, KTV nội chưa thật tự tin nội dung đánh giá KSNB cho nghiệp vụ chưa quy chuẩn nên trưởng đoàn kiểm tốn viên thường dựa vào số phân tích số kinh doanh kinh nghiệm kiểm toán đơn vị qua năm để chọn mẫu thực kiểm toán HÀ NỘI – NĂM 2018 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 22 CÁC LOẠI HÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ  KTNB NCB chưa kiểm tốn báo cáo tài Hàng năm, chấp thuận cổ đông đại hội đồng cổ đông việc chọn cơng ty kiểm tốn uy tín tiến hành kiểm tốn báo cáo tài hợp ngân hàng Quốc dân  Tại NCB chưa xây dựng phận kiểm soát tuân thủ, rà soát thường xuyên đánh giá tuân thủ toàn hệ thống Do đó, loại hình kiểm tốn áp dụng chủ yếu NCB kiểm toán tuân thủ HÀ NỘI – NĂM 2018 10 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 22 CÁC LOẠI HÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ  Kiểm toán hoạt động NCB thực tương đối hạn chế Kiểm toán hoạt động dừng chức kiểm tra tính hiệu lực tuân thủ, chưa tiến hành phân tích hiệu hay tính kinh tế quy trình hoạt động, tính kinh tế hiệu việc sử dụng nguồn lực; mức độ phù hợp kết đạt với mục tiêu hoạt động HÀ NỘI – NĂM 2018 11 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 33 PHẠM VI KIỂM TOÁN ĐƯỢC ÁP DỤNG Theo khảo sát tác giả: Tín dụng ln đặt trọng tâm hàng đầu tất kiểm toán diễn (70% số người hỏi), tiếp đến hoạt động kiểm toán Dịch vụ khách hàng kho quỹ (60%), mảng thứ Kế toán (55%) Các mảng cịn lại Mua sắm tài sản, Cơng nghệ thông tin, Nhân sự, Kinh doanh vốn Ngoại hối tối thiểu 03 năm kiểm tốn lần (thực theo Mục 2b, Điều 23, Thông tư 44/2011/TT-NHNN) HÀ NỘI – NĂM 2018 12 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 44  PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN TRONG KTNB Theo khảo sát tác giả: 60% số người hỏi cho mục đích kiểm toán nội tập trung vào phát sai phạm, coi quy định thủ tục tiêu chuẩn, xem xét tính đầy đủ thực nghiệp vụ 70% cho quy trình KTNB chưa tiến hành đánh giá rủi ro trước kiểm toán;  KTNB NCB thực đánh giá rủi ro đơn vị lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Dựa kết đánh giá rủi ro hàng năm, Ban KTNB lập kế hoạch kiểm toán, định Chi nhánh, phòng ban nghiệp vụ kiểm toán năm HÀ NỘI – NĂM 2018 13 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 55 QUY TRÌNH KTNB TẠI NCB Về lập kế hoạch năm:  Trưởng KTNB tổ chức thực xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm dựa quy mô, tăng trưởng, đặc biệt đánh giá rủi ro hoạt động, kết kiểm toán độc lập, kết KTNB lần liền kề hoàn thiện lỗi sau kiểm toán đơn vị  Khi đánh giá rủi ro, KTVNB xác định nhân tố rủi ro đơn vị kiểm toán Các nhân tố rủi ro chia thành nhóm như: nhân tố liên quan đến rủi ro phi tài nhân tố rủi ro tài Ban KTNB tiến hành chấm điểm rủi ro để định lượng rủi ro HÀ NỘI – NĂM 2018 14 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 55 QUY TRÌNH KTNB TẠI NCB Về thực kiểm toán:  Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán khảo sát thu thập thơng tin, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm toán, lập kế hoạch kiểm tốn soạn thảo chương trình kiểm toán   Giai đoạn 2: Thực kiểm toán KTNB phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán Giai đoạn 3: Lập gửi báo cáo kiểm toán trước phát hành báo cáo thức, kiểm tốn viên nội tổ chức họp với đơn vị kiểm tốn nhằm mục đích tập hợp giải trình đơn vị, thống nội dung báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán phân theo nhóm lỗi tổng hợp  Giai đoạn 4: Lưu trữ hồ sơ tài liệu KTNB, đánh giá theo dõi sau kiểm toán HÀ NỘI – NĂM 2018 15 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB Thứ nhất, Ban KTNB xây dựng hệ thống văn hoàn thiện sở cho việc triển khai hoạt động kiểm toán đơn vị Thứ hai, Ban KTNB có phận chuyên trách giám sát kiến nghị sau kiểm toán Thiết lập hồ sơ theo dõi phát THÀNH TỰU ĐẠT ĐƯỢC kiểm tốn để cập nhật tình hình chỉnh sửa khắc phục đơn vị, đôn đốc đơn vị chỉnh sửa lỗi sau kiểm toán hạn Thứ ba, Thực tốt vai trò đơn vị điều phối, phối hợp với quan bên ngồi cơng việc có liên quan đến KTNB Kiểm tốn độc lập Thanh tra NHNN Thứ tư, NCB số Ngân hàng Việt nam có tổ chức kiểm tốn Cơng nghệ thông tin, đánh giá chất lượng, hiệu số dự án CNTT triển khai NCB HÀ NỘI – NĂM 2018 16 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB Thứ nhất, kiểm toán nội tập trung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ mà chưa trọng kiểm toán hoạt động Thứ hai, phương pháp tiếp cận kiểm toán, kiểm toán nội tập trung vào phát sai phạm, coi quy định thủ tục tiêu chuẩn, xem xét tính đầy đủ thực nghiệp vụ HẠN CHẾ Thứ ba, quy trình kiểm tốn Giai đoạn lập kế hoạch cho kiểm toán chưa đề cao việc đánh giá hệ thống KSNB đánh giá rủi ro Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán, phần lớn liệt kê sai phạm phát mang tính chất vụ mà thiếu phân tích, đánh giá nguyên nhân dẫn đến sai phạm Thứ tư, Kiêm toán nội NCB chưa xây dựng hệ thống kiểm soát đánh giá chất lượng hiệu hoạt động KTNB HÀ NỘI – NĂM 2018 17 MỘT SỐ NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB 11  22 NGUYÊN NHÂN CHỦ QUAN Nhận thức KTNB phối hợp KTNB đơn NGUYÊN NHÂN KHÁCH QUAN  so với giới vị kiểm tốn chưa đầy đủ, thống nhất;  Cơng nghệ thông tin, hệ thống quản trị liệu hỗ trợ cho  Hệ thống văn pháp lý KTNB cịn chưa hồn thiện cơng việc kiểm tốn cịn nhiều hạn chế;  Kinh nghiệm tổ chức KTNB VN cịn Đội ngũ kiểm tốn viên nội chưa đáp ứng yêu cầu  Môi trường kinh doanh Việt nam chưa ổn định, vận động phát triển để đáp công việc ứng theo yêu cầu quy ước hợp tác quốc tế HÀ NỘI – NĂM 2018 18 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB  KTNB NCB cần mở rộng loại hình phạm vi kiểm toán đặc biệt kiểm toán hoạt động kiểm toán báo cáo kế toán quản trị, kiểm tốn liệu  Hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán: Khi thiết kế thực thủ tục kiểm tốn, KTV nội cần thu thập thơng tin cập nhật mục tiêu rủi ro hoạt động đối tượng kiểm tốn Sau đó, phân tích hợp lý mục tiêu xác định đánh giá rủi ro; Xác định thủ tục kiểm soát nội biện pháp giảm thiểu rủi ro áp dụng đơn vị; Xác định điểm trọng yếu quy trình quản lý rủi ro Đánh giá rủi ro lại sau áp dụng thủ tục kiểm soát nhằm xác định thủ tục kiểm toán phù hợp; Khi hồ sơ rủi ro hồn thiện, KTNB lập kế hoạch kiểm toán dựa trọng số kết tính điểm rủi ro HÀ NỘI – NĂM 2018 19 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB Hồn thiện quy trình kiểm tốn:  Hồn thiện việc lập kế hoạch trước kiểm tốn: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị cần có tiêu chí rõ ràng, khoa học, sở quan trọng để tiến hành chọn mẫu cho q trình thử nghiệm kiểm sốt đánh giá chất lượng hoạt động đơn vị  Hoàn thiện việc lập báo cáo kiểm toán: Báo cáo KTNB cần phải đảm bảo yếu tố: có tiêu chí đánh giá rõ ràng, phải dựa chứng xác thực hồ sơ KTV nội kiểm tra thực tế, phân tích rủi ro khó khăn khác thực tế chưa phù hợp với tiêu chí lựa chọn HÀ NỘI – NĂM 2018 20 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KTNB TẠI NCB Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ:  KTNB cần xây dựng trì thủ tục đảm bảo chất lượng, hiệu hoạt động KTNB, gia tăng giá trị nâng cao hoạt động tổ chức, đảm bảo hoạt động KTNB tuân thủ theo chuẩn mực nguyên tắc đạo đức hành Để đảm bảo hiệu kiểm toán, KTNB cần xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng hai phương diện: chất lượng hoạt động KTNB nói chung chất lượng kiểm tốn nói riêng HÀ NỘI – NĂM 2018 21 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! HÀ NỘI – NĂM 2018 22 ... cường QTRR HÀ NỘI – NĂM 2018 KẾT CẤU LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHƯƠNG 3:... DÂN CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN HÀ NỘI – NĂM 2018 VAI TRÒ CỦA KTNB TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Kiểm tốn nội giữ vai trị kiểm tra đánh giá tuân thủ... lược phát lớn nước quôc tế triển NCB “Hồn “Hồn thiện thiện Kiểm Kiểm tốn tốn nội nội bộ tại Ngân Ngân hàng hàng TMCP TMCP Quốc Quốc dân? ?? dân? ?? KTNB đóng vai trị quan trọng QTKD NCB xây dựng chiến