ĐỐI THOẠI GIỮA NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ CƠ QUAN THUẾ Người trình bày Nguyễn Văn Thắng Trưởng Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà http www gdt gov vn Khánh Hòa, ngày 14032014 http .ĐỐI THOẠI GIỮA NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ CƠ QUAN THUẾ Người trình bày Nguyễn Văn Thắng Trưởng Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà http www gdt gov vn Khánh Hòa, ngày 14032014 http .
Người trình bày: Nguyễn Văn Thắng Trưởng Phịng Tun truyền Hỗ trợ NNT, Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà http://www.gdt.gov.vn Khánh Hịa, ngày 14/03/2014 http://www.gdt.gov.vn Nội dung trình bày Chính sách thuế TNDN: - Luật thuế TNDN 2008; Luật thuế TNDN SĐBS 2013; - NĐ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 có hiệu lực từ 15/02/2014 (thay NĐ 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011); - Thông tư: Đang chờ BTC ban hành TT; http://khanhhoa.gdt.gov.vn Áp dụng thực từ 01/07/2013: Áp dụng thuế suất 20% doanh nghiệp có tổng doanh thu năm khơng q hai mươi tỷ đồng Áp dụng thuế suất 10% thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội Chi tiết thực theo hướng dẫn Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30/11/2013 áp dụng cho kỳ khai thuế TNDN kể từ ngày 01/7/2013 http://khanhhoa.gdt.gov.vn Áp dụng thực từ 01/01/2014: - Thuế suất phổ thông 22%, áp dụng từ 01/01/2014; tiếp tục giảm xuống mức 20% từ 01/01/2016; - DN hưởng thuế suất ưu đãi 20% giảm xuống 17% từ 01/01/2016 http://khanhhoa.gdt.gov.vn NĐ 218/2013/NĐ-CP thuế TNDN: Bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế: - Thu nhập từ sản xuất muối Hợp tác xã (HTX); - Thu nhập HTX hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội (KTXH) khó khăn địa bàn có điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn; - Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản DN địa bàn KTXH đặc biệt khó khăn; -Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; -Thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất nhà nước Ngân hàng phát triển Việt Nam (VN), thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo … http://khanhhoa.gdt.gov.vn NĐ 218/2013/NĐ-CP thuế TNDN: * Cho phép bù trừ chiều số lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS: Bổ sung quy định cho phép bù trừ chiều số lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS (chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản) với số lãi hoạt động SXKD Trước đây: Khơng bù trừ http://khanhhoa.gdt.gov.vn NĐ 218/2013/NĐ-CP thuế TNDN: Chi phí trừ không trừ: Bổ sung quy định cho phép trừ khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh DN theo quy định pháp luật Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15%, đồng thời loại bỏ khỏi diện chi phí khống chế số khoản chi khơng mang tính chất quảng cáo, khuyến mại chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí http://khanhhoa.gdt.gov.vn NĐ 218/2013/NĐ-CP thuế TNDN: Chi phí trừ khơng trừ: Bổ sung quy định phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật http://khanhhoa.gdt.gov.vn NĐ 218/2013/NĐ-CP thuế TNDN: K1(b,c) Điều NĐ218: b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với trường hợp: Mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản, hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán dịch vụ mua hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ tốn chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm c) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi doanh nghiệp cho việc: Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp quy định Điểm a Khoản Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ lập Bảng kê quy định Điểm b Khoản Điều http://khanhhoa.gdt.gov.vn 10 Xử phạt vi phạm hành thuế 3/Các hình thức xửphạt và mức phạt Bỏ hình thức phạt cảnh cáo, quy định mức phạt tiền hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế (Điều 6-NĐ 129/2013/NĐ-CP) hành vi vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế (Điều 8-NĐ 129/2013/NĐ-CP) Bổ sung việc xử phạt hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày: Nếu có tình tiết giảm nhẹ bị phạt cảnh cáo; khơng có tình tiết giảm nhẹ bị phạt từ 0,4 triệu đến triệu đồng (Nghị định 98/2007/NĐ-CP không quy định xử phạt hành vi này) http://khanhhoa.gdt.gov.vn 22 Xử phạt vi phạm hành thuế 3/Các hình thức xửphạt và mức phạt Nâng mức phạt tối thiểu (so với Nghị định 98/2007/NĐ-CP) khung hình phạt tiền hành vi vi phạm thủ tục thuế quy định điều 5,6,7,8 Nghị định 129/2013/NĐ-CP Quy định xử phạt vi phạm hành thuế tổ chức, cá nhân liên quan có thay đổi Theo đó: tổ chức, cá nhân liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế hành thuế tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị phạt tiền từ 2,5 triệu đồng đến triệu đồng cá nhân; phạt tiền từ triệu đồng đến 10 triệu đồng tổ chức.(NĐ98 mức phạt chung từ trđ đến trđ) Trường hợp vi phạm có dấu hiệu tội phạm bị truy cứu trách nhiệm hình Mức xử phạt áp dụng cho tổ chức, cá nhân không cung cấp cung cấp không xác thơng tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế NNT; tài khoản đối tượng nộp thuế tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước theo quy định Luật quản lý thuế http://khanhhoa.gdt.gov.vn 23 Xử phạt vi phạm hành thuế 3/Các hình thức xửphạt và mức phạt Bên bảo lãnh thực nghĩa vụ thuế phải nộp thay tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt (nếu có) cho NNT theo nội dung cam kết văn bảo lãnh trường hợp NNT không nộp vào ngân sách nhà nước Bên bảo lãnh nộp thay khoản tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt (nếu có) cho người nộp thuế theo văn bảo lãnh, thời hạn theo quy định quan thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp chưa nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt mà bên bảo lãnh chưa thực nghĩa vụ bảo lãnh bên bảo lãnh phải trả tiền chậm nộp theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp, 0,05%/ngày tính số tiền phạt chậm nộp bị cưỡng chế theo quy định Khoản Điều 18, Điều 19 Nghị định http://khanhhoa.gdt.gov.vn 24 Xử phạt vi phạm hành thuế 3/Các hình thức xửphạt và mức phạt - Bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế với mức phạt đến 200 triệu đồng hành vi vi phạm thủ tục thuế - Mức xử phạt tiền hành vi vi phạm thủ tục thuế quy định Nghị định 129 công chức thuế thi hành công vụ, Chi cục trưởng Chi cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế nâng lên mức là: triệu đồng, 50 triệu đồng 140 triệu đồng (mức cũ là: 0,2 triệu; 20 triệu 100 triệu) http://khanhhoa.gdt.gov.vn 25 Xử phạt vi phạm hành thuế 4/Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế - NĐ 129 quy định rõ trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế người nộp thuế theo Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung bao gồm: + Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định; thời hạn gia hạn nộp thuế + Người nộp thuế nợ tiền thuế,tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn http://khanhhoa.gdt.gov.vn 26 Xử phạt vi phạm hành thuế 4/Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế - Quá thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận định xử phạt vi phạm hành thuế mà người nộp thuế khơng chấp hành định xử phạt bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế Trường hợp, định xử phạt vi phạm hành thuế có thời hạn thi hành nhiều 10 ngày mà người nộp thuế không chấp hành định xử phạt theo thời hạn ghi định xử phạt bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế (trừ trường hợp hỗn tạm đình thi hành định xử phạt) http://khanhhoa.gdt.gov.vn 27 Xử phạt vi phạm hành thuế 4/Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt đến thời hạn áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thuộc đối tượng quan thuế định cho nộp dần tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Điều 79 Luật xử lý vi phạm hành chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế thời gian nộp dần tiền nợ thuế, tiền phạt http://khanhhoa.gdt.gov.vn 28 Xử phạt vi phạm hành thuế 5/ Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế cũng có sự thay đởi Cụ thể theo quy định có biện pháp sau: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, tổchức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; Thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; (điểm mới) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước; Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác giữ; Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạtđộng, giấy phép hành nghề Bỏ biện pháp: Tịch thu tang vật, phương tiện sử dụng để thực hành vi vi phạm pháp luật thuế, Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn (NĐ 98) http://khanhhoa.gdt.gov.vn 29 Nội dung trình bày Chính sách hóa đơn: - NĐ 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 có hiệu lực từ 01/03/2014 >>> Hiện chờ Thông tư hướng dẫn thi hành Bộ Tài - NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 có hiệu lực từ 09/11/2013 (thay Chương V NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010); - TT10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 có hiệu lực từ 02/03/2014; http://khanhhoa.gdt.gov.vn 30 Chính sách hóa đơn Bổ sung quy định Khoản 4, Điều NĐ51: “4 Đối với doanh nghiệp vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn; doanh nghiệp có rủi ro cao việc chấp hành pháp luật thuế Bộ Tài quy định pháp luật quản lý thuế pháp luật công nghệ thông tin thực biện pháp giám sát, quản lý phù hợp nhằm thực quy định pháp luật hóa đơn Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in có hành vi vi phạm hóa đơn bị xử lý vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế theo quy định Luật quản lý thuế khơng sử dụng hóa đơn tự in mà phải thực mua hóa đơn quan thuế có thời hạn theo quy định Khoản Điều 10 Nghị định Thời điểm khơng sử dụng hóa đơn tự in tính từ ngày Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế có hiệu lực thi hành (đối với doanh nghiệp có hành vi vi phạm hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế) kể từ thời điểm quan thuế yêu cầu (đối với doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế) Bộ Tài hướng dẫn cụ thể quy định khoản http://khanhhoa.gdt.gov.vn 31 Chính sách hóa đơn Bổ sung quy định Khoản Điều NĐ51: “Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in có hành vi vi phạm hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính hành vi trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế theo quy định Luật quản lý thuế khơng được sử dụng hóa đơn đặt in mà phải thực hiện mua hóa đơn quan thuế có thời hạn theo quy định Khoản Điều 10 Nghị định này” http://khanhhoa.gdt.gov.vn 32 Chính sách hóa đơn Bổ sung quy định Khoản Điều 10 NĐ51: Hóa đơn Cục Thuế đặt in bán cho tổ chức khơng phải doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có sở địa phương các doanh nghiệp không được đặt in, tự in hóa đơn quy định tại Khoản 4, Khoản Điều 6, Khoản Điều Nghị định này Các doanh nghiệp mua hóa đơn quan thuế thời gian 12 tháng Hết thời gian 12 tháng, nếu đáp ứng điều kiện tự in đặt in hóa đơn, quan thuế thông báo doanh nghiệp chuyển sang tự tạo hóa đơn để sử dụng tiếp tục mua hóa đơn quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự in đặt in hóa đơn http://khanhhoa.gdt.gov.vn 33 Chính sách hóa đơn Bổ sung quy định Khoản Điều 10 NĐ51: Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/06/2013 Bộ Tài đạo Cục Thuế tỉnh thực tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế: “Yêu cầu các doanh nghiệp thành lập và hoạt động 12 tháng được đặt in hóa đơn có xác nhận quan Thuế và phải báo cáo việc phát hành và sử dụng hóa đơn hàng tháng Tăng cường công tác kiểm tra việc phát hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp thành lập” http://khanhhoa.gdt.gov.vn 34 Nội dung trình bày Một số sách thuế khác: - TT181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 sách thuế dự án ODA có hiệu lực từ 17/01/2014 (thay TT123/2007/TT-BTC ngày 23/10/2007); - TT205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 hướng dẫn thực Hiệp định tránh đánh thuế lần có hiệu lực từ 06/02/2014 (thay TT134/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004); - TT201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 áp dụng APA quản lý thuế có hiệu lực từ 05/02/2014; http://khanhhoa.gdt.gov.vn 35 Mọi chi tiết xin liên hệ: Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế tỉnh Khánh Hòa ĐT: (0583) 822028 – 815072 – 815073 Email: phongttht.khh@gmail.com http://khanhhoa.gdt.gov.vn