HẢI QUAN VIỆT NAM BÀI GIẢNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU HÀ NỘI, 2022 Người trình bày Ths Nguyễn Mạnh Hảo Đơn vị Tổng cục Hải quan TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm về thuế Thuế l[.]
HẢI QUAN VIỆT NAM BÀI GIẢNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HĨA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Người trình bày: Ths: Nguyễn Mạnh Hảo Đơn vị: Tổng cục Hải quan HÀ NỘI, 2022 TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm thuế: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định - Nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội TỔNG QUAN VỀ THUẾ Đặc điểm: -Tính quyền lực: thể Chỉ có quan quyền lực cao QUỐC HỘI có quyền ban hành -Tính pháp lý thể hiện: Các quy định thuế ban hành hình thức Luật thuế hay Pháp lệnh thuế -Tính cưỡng chế thể hiện: quy định xử lý hình tội trốn thuế hay biện pháp xử phạt vi phạm hành chưa đến xử lý hình - Khơng mang tính hồn trả trực tiếp: Được hưởng gián tiếp qua cơng trình công cộng nhà nước; Người nộp thuế không địi hỏi nhà nước cung ứng hàng hóa, dịch vụ tương ứng với số thuế họ đóng TỔNG QUAN VỀ THUẾ Vai trò Thuế - Là nguồn thu chủ yếu ngân sách (90%); -Công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế; -Góp phần bảo đảm bình đẳng (điều tiết thu nhập) NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KHAI THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ NHỮNG VẪN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Nguyên tắc khai thuế: Người khai thuế: - Tự khai, - Tự tính, - Tự nộp, - Tự chịu trách nhiệm NHỮNG VẪN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Thời điểm tính thuế (Điều 35 TT38): -Thời điểm tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập ngày đăng ký tờ khai hải quan -Trường hợp người nộp thuế kê khai, tính thuế tờ khai hải quan giấy trước ngày đăng ký tờ khai hải quan có tỷ giá khác với tỷ giá áp dụng thời điểm đăng ký tờ khai hải quan quan Hải quan thực tính lại số thuế phải nộp theo tỷ giá áp dụng thời điểm đăng ký tờ khai NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Tỷ giá tính thuế (khoản Điều 35 TT38): Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước dùng để xác định trị giá tính thuế tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản Hội sở Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam thời điểm cuối thứ năm tuần trước liền kề tỷ giá cuối làm việc liền trước ngày thứ năm trường, hợp ngày thứ năm ngày lễ, ngày nghỉ Tỷ giá sử dụng để xác định tỷ giá tính thuế cho tờ khai hải quan đăng ký tuần NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Căn tính thuế trường hợp thay đổi mục đích sử dụng: Ðối với hàng hố thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích xác định thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế áp dụng thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt, mức thuế theo hạn ngạch thuế quan để tính thuế trị giá tính thuế, thuế suất tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai - Thuế suất tính thời điểm đăng ký tờ khai NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Thời hạn nộp thuế (Điều 42 TT38) Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối nộp hồ sơ khai thuế (nộp thuế ngay) Phải nộp thuế trước thông quan, giải phóng hàng Nếu bảo lãnh thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày Chú ý: DN phải nộp thuế chậm nộp kể từ ngày thơng quan, giải phóng hàng THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Luật Thuế Bảo vệ môi trường năm 2010; Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Mức thuế tuyệt đối mức thuế quy định số tiền tính đơn vị hàng hóa chịu thuế THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Đối tượng chịu thuế (Điều Luật thuế BVMT) Xăng, dầu, mỡ nhờn Than đá, Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định BẢNG MÃ THUẾ SUẤT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG DÙNG TRONG VNACCS Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 sửa đổi bổ sung Nghị số 1269/2011/UBTVQH12 Mã dùng VNACCS MB010 MB202 MB030 MB040 MB050 MB060 MB070 Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ, nhờn: Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diezel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn II Than đá: Than nâu Than an - tra - xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Mức thuế Đơn vị (đồng/1 tính đơn vị hàng hóa) Lít Lít Lít Lít Lít Lít Kg 3.000 3.000 1.500 300 900 900 900 Tấn Tấn Tấn Tấn kg kg kg kg 10.000 20.000 10.000 10.000 4.000 40.000 500 1.000 MB600 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sdụng kg 1.000 MB700 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 MB110 MB120 MB130 MB140 MB200 MB300 MB400 MB500 THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Đối tượng khơng chịu thuế (Điều Luật thuế BVMT) a) Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật, b) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật; c) Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Căn tính thuế (Điều Luật thuế BVMT) Căn tính thuế bảo vệ mơi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối Phương pháp tính thuế Thuế BVMT = Số lượng x Mức thuế tuyệt đối Khung biểu thuế: Xem Điều Luật thuế BVMT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008; Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2013; Luật 106/2016 sửa đổi, bổ sung Luật Nghị định số 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi bổ sung Luật 106/2016 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định 209/2013/NĐ-CP Thông tư 26/2015 hướng dẫn Thuế GTGT Thông tư 83/2014 ban hành Biểu thuế GTGT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ( Điều Luật Thuế GTGT 2008) THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối tượng chịu thuế (Điều TT219/2013): Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối tượng không chịu thuế (Điều TT219/2013): Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối tượng không chịu thuế (Điều TT219/2013): 3- Sách,báo trị, giáo khoa KHKT… 4- Máy móc thiết bị nước chưa sản xuất dùng cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu, khí đốt, tàu bay, dàn khoan, tàu thủy nước chưa sx cần nhập tạo tài sản cố định, thuê nước sử dụng cho sx, kinh doanh cho th 5- Vũ khí ,khí tài Quốc phịng ,an ninh… THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối tượng không chịu thuế (Điều TT219/2013): 6-Hàng viện trợ,quà biếu ,quà tặng … 7-Hàng chuyển khẩu, cảnh; Hàng gia công, Hàng TNTX, nguyên liệu NK SX hàng XK; hàng hóa dịch vụ mua bán nước ngồi với khu phi thuế quan klhu phi thuế quan với 8-Vàng miếng, thỏi chưa chế tác 9-Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối tượng không chịu thuế - Hàng NK thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu NK thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai nộp thuế GTGT cho HQ nơi đăng ký tờ khai - Thời điểm tính thuế GTGT thời điểm thay đổi mục đích sử dụng THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Căn tính thuế giá trị gia tăng Số lượng hàng hóa thực tế nhập Giá tính thuế GTGT Đơn giá + Thuế NK (nếu có) + Thuế TTĐB (Nếu có) + Thuế BVMT ( Nếu có) + Thuế nhập bổ sung ( có) Thuế suất THUẾ NHẬP KHẨU BỔ SUNG Các loại thuế nhập bổ sung (Điều 12,13,14 Luật Thuế XNK: Thuế tự vệ Thuế chống bán phá giá Thuế chống trợ cấp Cách tính thuế nhập bổ sung: Số tiền thuế tự vệ, chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp = Số lượng x Giá tính thuế NK x Mức thuế mặt hàng ` THANK YOU FOR LISTENING! Mr Nguyễn Mạnh Hảo Ths Luật Học Tổng cục Hải quan Việt Nam Email: Ngmhao1978@gmail.com Điện thoại: 094.222.666.5 ... e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đối tượng chịu thuế (Điều Luật thuế TTĐB): Dịch