THƯ VIỆN PHÁP LUẬT BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 39/2015/TT BTC Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 THÔNG TƯ QUY ĐỊNH VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XU[.]
BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Số: 39/2015/TT-BTC THÔNG TƯ QUY ĐỊNH VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Căn Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Sở hữu trí tuệ số 50/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Sở hữu trí tuệ số 36/2009/QH12 ngày 19 tháng năm 2009; Căn Hiệp định thực điều Hiệp định chung thuế quan thương mại; Căn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng; nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Phạm vi điều chỉnh: Thông tư quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Đối tượng áp dụng: Tổ chức, cá nhân xuất khẩu, nhập hàng hóa, quan hải quan, cơng chức hải quan tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Các từ ngữ sử dụng Thông tư hiểu sau: Hợp đồng mua bán hàng hóa thỏa thuận mua bán hàng hóa xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thông điệp liệu Trong đó, người bán có nghĩa vụ giao hàng, chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho người mua nhận tốn; người mua có nghĩa vụ toán cho người bán, nhận hàng quyền sở hữu hàng hóa theo thỏa thuận; hàng hóa chuyển từ người bán sang người mua, qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam từ khu phi thuế quan vào thị trường nội địa từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan Người bán bao gồm người bán hàng hóa, người cung cấp dịch vụ Hoa hồng mua hàng khoản tiền mà người mua trả cho đại lý đại diện để mua hàng hóa nhập với mức giá hợp lý Hoa hồng bán hàng khoản tiền trả cho đại lý đại diện cho người bán để bán hàng hóa xuất cho người mua Phí mơi giới khoản tiền người mua người bán người mua người bán phải trả cho người môi giới để đảm nhận vai trò trung gian giao dịch mua bán hàng hóa nhập Phần mềm liệu, chương trình hướng dẫn thể dạng lệnh, mã, lược đồ dạng khác chuyển tải vào thiết bị xử lý liệu có khả làm thiết bị thực cơng việc đạt kết cụ thể Các sản phẩm âm thanh, phim hình ảnh khơng coi phần mềm theo quy định Phương tiện trung gian đĩa mềm, đĩa CD, đĩa DVD, băng từ, thẻ từ, ổ cứng vật thể lưu giữ thông tin, sử dụng phương tiện lưu giữ tạm thời để chuyển tải phần mềm Để sử dụng, phần mềm chuyển, cài đặt tích hợp vào thiết bị xử lý liệu Phương tiện trung gian không bao gồm mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn thiết bị tương tự phận gắn vào bảng mạch thiết bị Hàng hóa có trị giá coi “xấp xỉ” với chênh lệch chúng yếu tố khách quan sau tác động đến: a) Bản chất hàng hóa, tính chất ngành sản xuất hàng hóa; b) Tính thời vụ hàng hóa; c) Sự khác biệt khơng đáng kể mặt thương mại Trong xem xét tính xấp xỉ hai trị giá phải đưa chúng điều kiện mua bán Hàng hóa xuất giống hệt hàng hóa xuất giống phương diện, bao gồm: a) Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hóa; b) Chất lượng sản phẩm; c) Nhãn hiệu sản phẩm; d) Được sản xuất Việt Nam, nhà sản xuất nhà sản xuất ủy quyền, nhượng quyền Hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập giống phương diện, bao gồm: a) Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hóa, có mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam; b) Chất lượng sản phẩm; c) Nhãn hiệu sản phẩm; d) Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất ủy quyền, nhượng quyền Hàng hóa nhập giống phương diện có khác biệt khơng đáng kể bề ngồi màu sắc, kích cỡ, kiểu dáng mà khơng làm ảnh hưởng đến trị giá hàng hóa coi hàng hóa nhập giống hệt Hàng hóa nhập không coi giống hệt trình sản xuất hàng hóa có sử dụng thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, kế hoạch triển khai, thiết kế mỹ thuật, vẽ thiết kế, sơ đồ, phác đồ hay sản phẩm dịch vụ tương tự làm Việt Nam người mua cung cấp miễn phí cho người bán 10 Hàng hóa xuất tương tự hàng hóa khơng giống phương diện có đặc trưng giống nhau, bao gồm: a) Được làm từ nguyên liệu, vật liệu tương đương, có phương pháp chế tạo; b) Có chức năng, mục đích sử dụng; c) Chất lượng sản phẩm tương đương nhau; d) Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại, tức người mua chấp nhận thay hàng hóa cho hàng hóa kia; đ) Được sản xuất Việt Nam, nhà sản xuất nhà sản xuất khác ủy quyền, nhượng quyền 11 Hàng hóa nhập tương tự hàng hóa khơng giống phương diện có đặc trưng giống nhau, bao gồm: a) Được làm từ nguyên liệu, vật liệu tương đương, có phương pháp chế tạo; b) Có chức năng, mục đích sử dụng; c) Chất lượng sản phẩm tương đương nhau; d) Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại, tức người mua chấp nhận thay hàng hóa cho hàng hóa kia; đ) Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác ủy quyền, nhượng quyền, nhập vào Việt Nam Những hàng hóa nhập không coi tương tự, trình sản xuất hàng hóa có sử dụng thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, thiết kế mỹ thuật, kế hoạch triển khai, vẽ thiết kế, sơ đồ, phác đồ hay sản phẩm dịch vụ tương tự làm Việt Nam người mua cung cấp miễn phí giảm giá cho người bán 12 Ngày xuất ngày phát hành vận đơn Trường hợp khơng có vận đơn, ngày xuất ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập hàng hóa 13 Hàng hóa nhập phẩm cấp hay chủng loại hàng hóa có xuất xứ, nằm nhóm tập hợp nhóm hàng hóa ngành hay lĩnh vực cụ thể sản xuất Hàng hóa nhập giống hệt, hàng hóa nhập tương tự hàng hóa chủng loại Ví dụ: Chủng loại thép xây dựng thép trơn trịn, thép xoắn, thép hình (chữ U, I, V) ngành sản xuất thép sản xuất ra, hàng hóa chủng loại a) Trong phương pháp xác định trị giá hải quan theo trị giá khấu trừ “hàng hóa nhập phẩm cấp hay chủng loại” hàng hóa nhập từ tất nước vào Việt Nam, không phân biệt xuất xứ; b) Trong phương pháp xác định trị giá hải quan theo trị giá tính tốn “hàng hóa nhập phẩm cấp hay chủng loại” phải hàng hóa nhập có xuất xứ với hàng hóa xác định trị giá hải quan 14 Số liệu khách quan, định lượng số liệu cụ thể khoản điều chỉnh cộng, khoản điều chỉnh trừ liên quan đến hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan thể thỏa thuận chứng từ, tài liệu bên tham gia giao dịch Điều Quyền nghĩa vụ người khai hải quan; trách nhiệm quyền hạn quan hải quan Người khai hải quan tự kê khai, tự xác định trị giá hải quan theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan quy định Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan Thơng tư này; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, tính trung thực nội dung kê khai kết tự xác định trị giá hải quan; nộp, xuất trình chứng từ, tài liệu theo yêu cầu quan hải quan, việc nộp chứng từ, tài liệu thực theo quy định Điều Thông tư quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; tham vấn để trao đổi, làm rõ nghi vấn quan hải quan liên quan đến trị giá khai báo; yêu cầu quan hải quan thông báo văn trị giá tính thuế, sở, phương pháp sử dụng để xác định trị giá hải quan trường hợp trị giá hải quan quan hải quan xác định Khi kiểm tra việc khai báo xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập người khai hải quan, quan hải quan có quyền yêu cầu người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ, tài liệu có liên quan đến phương pháp xác định trị giá khai báo theo quy định Thơng tư để chứng minh tính xác, tính trung thực trị giá khai báo; Cơ quan hải quan xác định trị giá hải quan nguyên tắc, phương pháp xác định trị giá hải quan, sở liệu trị giá, tài liệu, chứng từ có liên quan quy định Thơng tư trường hợp sau: a) Người khai hải quan không xác định trị giá hải quan theo phương pháp quy định Thông tư này; b) Trường hợp quy định khoản 2, khoản Điều 17 Thông tư Chương II XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ HẢI QUAN Mục I: NGUYÊN TẮC, PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ HẢI QUAN Điều Nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất Nguyên tắc: Trị giá hải quan giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F), xác định theo phương pháp quy định khoản Điều Phương pháp xác định: a) Giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất xác định sở giá bán ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hình thức có giá trị pháp lý tương đương hợp đồng mua bán hàng hóa, hóa đơn thương mại chứng từ liên quan phù hợp với hàng hóa thực xuất khẩu; b) Trường hợp không xác định trị giá hải quan theo quy định điểm a khoản này, trị giá hải quan trị giá hàng hóa xuất giống hệt, tương tự sở liệu trị giá thời điểm gần so với ngày đăng ký tờ khai xuất hàng hóa xác định trị giá, sau quy đổi giá bán tính đến cửa xuất Trường hợp thời điểm xác định từ hai trị giá hàng hóa xuất giống hệt, tương tự trở lên trị giá hải quan trị giá hàng hóa xuất giống hệt, tương tự thấp Điều Nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập Nguyên tắc: Trị giá hải quan giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên, xác định theo phương pháp quy định khoản Điều Phương pháp xác định: Giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá hải quan quy định Điều 6, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12 Thông tư dừng phương pháp xác định trị giá hải quan Các phương pháp xác định trị giá hải quan bao gồm: a) Phương pháp trị giá giao dịch; b) Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt; c) Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự; d) Phương pháp trị giá khấu trừ; đ) Phương pháp trị giá tính tốn; e) Phương pháp suy luận Trường hợp người khai hải quan đề nghị văn trình tự áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn hốn đổi cho Điều Phương pháp trị giá giao dịch Trị giá giao dịch giá thực tế toán hay phải tốn cho hàng hóa nhập sau điều chỉnh theo quy định Điều 13 Điều 15 Thông tư Giá thực tế tốn hay phải tốn cho hàng hóa nhập tổng số tiền mà người mua toán phải toán, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập Bao gồm khoản sau đây: a) Giá mua ghi hóa đơn thương mại; b) Các khoản điều chỉnh theo quy định Điều 13 Điều 15 Thông tư này; c) Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hóa đơn thương mại, bao gồm: c.1) Tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc cho việc sản xuất, mua bán, vận tải, bảo hiểm hàng hóa; c.2) Các khoản tốn gián tiếp cho người bán (ví dụ như: khoản tiền mà người mua trả cho người thứ ba theo yêu cầu người bán; khoản tiền toán cách cấn trừ nợ) Trị giá giao dịch áp dụng thỏa mãn đủ điều kiện sau: a) Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hóa sau nhập khẩu, trừ hạn chế đây: a.1) Hạn chế pháp luật Việt Nam quy định như: Các quy định việc hàng hóa nhập phải dán nhãn mác tiếng Việt, hàng hóa nhập có điều kiện, hàng hóa nhập phải chịu hình thức kiểm tra trước thông quan; a.2) Hạn chế nơi tiêu thụ hàng hóa; a.3) Hạn chế khác khơng ảnh hưởng đến trị giá hàng hóa Những hạn chế nhiều yếu tố có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến hàng hóa nhập khẩu, không làm tăng giảm giá thực tốn cho hàng hóa Ví dụ: Người bán ô tô yêu cầu người mua ô tô không bán trưng bày ô tô nhập trước thời điểm giới thiệu mẫu ô tô thị trường b) Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay khoản toán mà chúng khơng xác định trị giá hàng hóa cần xác định trị giá hải quan Ví dụ: Người bán định giá bán hàng hóa nhập với điều kiện người mua mua số lượng định hàng hóa khác nữa; Giá hàng hóa nhập phụ thuộc vào giá hàng hóa khác mà người nhập bán lại cho người xuất Trường hợp việc mua bán hàng hóa hay giá hàng hóa phụ thuộc vào hay số điều kiện, người mua có tài liệu khách quan để xác định mức độ ảnh hưởng tiền phụ thuộc xem đáp ứng điều kiện này; xác định trị giá hải quan phải cộng khoản tiền giảm ảnh hưởng phụ thuộc vào trị giá giao dịch c) Sau bán lại, chuyển nhượng sử dụng hàng hóa nhập khẩu, trừ khoản phải cộng quy định điểm e khoản Điều 13 Thông tư này, người mua trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt hàng hóa nhập mang lại; d) Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch theo quy định Điều Thông tư Xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập có chứa phần mềm a) Trị giá hải quan hàng hóa nhập phương tiện trung gian có chứa phần mềm trị giá thực tế toán hay phải tốn cho hàng hóa nhập khẩu, khơng bao gồm trị giá phần mềm dùng cho thiết bị xử lý liệu mà chứa đựng hóa đơn thương mại, trị giá phần mềm tách riêng với trị giá phương tiện trung gian; b) Trị giá hải quan trị giá thực tế tốn hay phải tốn cho hàng hóa nhập bao gồm trị giá phần mềm chi phí để ghi cài đặt phần mềm vào hàng hóa nhập khẩu, thuộc trường hợp sau: b.1) Trên hóa đơn thương mại, trị giá phần mềm không tách riêng với trị giá phương tiện trung gian; b.2) Trị giá thực tốn hay phải tốn cho phần mềm có liên quan đến khoản điều chỉnh cộng theo quy định Điều 13 Thông tư này; b.3) Phần mềm ghi, cài đặt tích hợp hàng hóa nhập khơng phải phương tiện trung gian Chứng từ, tài liệu để xác định trị giá theo phương pháp bao gồm: a) Hợp đồng mua bán hàng hóa; b) Chứng từ, tài liệu chứng minh mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch (nếu khai có mối quan hệ đặc biệt mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch); c) Chứng từ, tài liệu chứng minh khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hóa đơn thương mại (nếu có khoản tiền này); d) Chứng từ, tài liệu chứng minh khoản, điều chỉnh cộng (nếu có khoản điều chỉnh cộng); đ) Chứng từ, tài liệu chứng minh khoản điều chỉnh trừ (nếu có khoản điều chỉnh trừ); e) Chứng từ, tài liệu khác chứng minh việc xác định trị giá hải quan theo trị giá giao dịch người khai hải quan khai báo Điều Mối quan hệ đặc biệt Người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt thuộc trường hợp sau: a) Cùng nhân viên người nhân viên, người giám đốc doanh nghiệp khác; b) Cùng thành viên hợp danh góp vốn kinh doanh pháp luật công nhận; c) Là chủ người làm th; d) Người bán có quyền kiểm sốt người mua ngược lại; đ) Cùng bị bên thứ ba kiểm soát; e) Cùng kiểm soát bên thứ ba; Một người có quyền kiểm sốt người khác quy định điểm d, đ, e khoản người hạn chế hay đạo cách trực tiếp gián tiếp người g) Có mối quan hệ gia đình: Vợ chồng, bố mẹ pháp luật cơng nhận, ơng bà cháu có quan hệ huyết thống với nhau, cô bác cháu ruột, anh chị em ruột, anh chị em dâu, rể; h) Một người thứ ba sở hữu, kiểm soát nắm giữ từ 5% trở lên số cổ phiếu có quyền biểu hai bên; i) Các bên liên kết với kinh doanh, bên đại lý độc quyền, nhà phân phối độc quyền nhà chuyển nhượng độc quyền bên coi có mối quan hệ đặc biệt mối quan hệ phù hợp với quy định điểm từ điểm a đến điểm h Mối quan hệ đặc biệt người mua người bán không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch thỏa mãn hai điều kiện sau: a) Giao dịch mua bán người mua người bán tiến hành giao dịch mua bán với người mua khơng có mối quan hệ đặc biệt với người bán nhập hàng hóa Việt Nam Cơ quan hải quan phải tiến hành kiểm tra cách thức mà người mua người bán thiết lập mối quan hệ mua bán cách thức đàm phán để đạt mức giá khai báo, từ đưa kết luận trị giá khai báo có bị ảnh hưởng mối quan hệ đặc biệt hay không; Ví dụ: - Giá mua bán hàng hóa nhập đàm phán thống hợp đồng thương mại theo cách thức phù hợp với thông lệ đàm phán, thỏa thuận giá thông thường ngành hàng theo cách mà người bán đưa giá mua bán hàng hóa cho người mua khơng có quan hệ đặc biệt khác - Giá mua bán hàng hóa nhập bao gồm chi phí lợi nhuận chung, tương ứng với chi phí lợi nhuận chung việc bán hàng hóa phẩm cấp hay chủng loại b) Trị giá giao dịch hàng hóa nhập xấp xỉ với trị giá lô hàng xuất đến Việt Nam ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất lô hàng chứng minh: b.1) Trị giá hải quan xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt hay tương tự bán cho người nhập khác khơng có mối quan hệ đặc biệt với người xuất (người bán); b.2) Trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt hay tương tự xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ quy định Điều 10 Thông tư này; b.3) Trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt hay tương tự xác định theo phương pháp trị giá tính tốn quy định Điều 11 Thông tư Những trị giá hải quan quy định điểm b khoản Điều nhằm mục đích so sánh phải điều chỉnh trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt, hàng hóa nhập tương tự điều kiện mua bán với hàng hóa nhập chứng minh: a) Điều chỉnh điều kiện mua bán: Việc điều chỉnh trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt, tương tự điều kiện mua bán với lô hàng chứng minh thực theo quy định điểm b khoản Điều Thông tư hoặc; b) Điều chỉnh khoản phải cộng, khoản phải trừ theo quy định Điều 13 Điều 15 Thông tư Thủ tục khai báo, kiểm tra: a) Tại thời điểm đăng ký tờ khai, trường hợp người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch người khai hải quan phải khai tờ khai hàng hóa nhập tờ khai trị giá hải quan trường hợp phải khai tờ khai trị giá hải quan; b) Trên sở thơng tin có sẵn, trường hợp nghi vấn mối quan hệ đặc biệt có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch, quan hải quan thông báo tổ chức đối thoại để người khai hải quan giải trình cung cấp thêm thơng tin có liên quan đến mối quan hệ đặc biệt đó, nhằm làm rõ mối quan hệ đặc biệt người mua người bán không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch hàng hóa nhập quy định Khoản Điều Điều Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt Trường hợp áp dụng: Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch quy định Điều Thơng tư trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt thực quy định Điều Thông tư này, cụm từ “hàng hóa nhập tương tự” thay cụm từ “hàng hóa nhập giống hệt” Điều Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự Trường hợp áp dụng: Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp quy định Điều Điều Thơng tư trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự, với điều kiện hàng hóa nhập tương tự quan hải quan chấp nhận xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch có điều kiện mua bán, điều kiện thời gian xuất với hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan theo quy định khoản Điều Trường hợp khơng tìm lơ hàng nhập tương tự có điều kiện mua bán với lô hàng nhập xác định trị giá hải quan lựa chọn lô hàng nhập tương tự khác điều kiện mua bán, phải điều chỉnh điều kiện mua bán Điều kiện lựa chọn lô hàng nhập tương tự: Lô hàng nhập tương tự lựa chọn đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Điều kiện thời gian xuất khẩu: Lô hàng nhập tương tự phải xuất đến Việt Nam vào ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất với hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan b) Điều kiện mua bán: b.1) Điều kiện cấp độ thương mại số lượng: b.1.1) Lơ hàng nhập tương tự phải có điều kiện cấp độ thương mại số lượng với lô hàng nhập xác định trị giá hải quan; b.1.2) Nếu khơng tìm lơ hàng nhập nêu điểm b.1.1 khoản lựa chọn lơ hàng nhập có cấp độ thương mại khác số lượng, sau điều chỉnh trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự số lượng với lô hàng xác định trị giá hải quan; b.1.3) Nếu khơng tìm lô hàng nhập nêu điểm b.1.1 b.1.2 khoản lựa chọn lơ hàng nhập khác cấp độ thương mại số lượng, sau điều chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập tương tự cấp độ thương mại với lô hàng xác định trị giá hải quan; b.1.4) Nếu khơng tìm lơ hàng nhập nêu điểm b.1.1, b.1.2 b.1.3 khoản lựa chọn lơ hàng nhập khác cấp độ thương mại số lượng, sau điều chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập tương tự cấp độ thương mại số lượng với lô hàng xác định trị giá hải quan b.2) Điều kiện quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm: Lô hàng nhập tương tự có quãng đường phương thức vận tải, điều chỉnh quãng đường phương thức vận tải với lô hàng xác định trị giá hải quan Nếu có chênh lệch đáng kể phí bảo hiểm điều chỉnh điều kiện bảo hiểm với lô hàng xác định trị giá hải quan c) Khi áp dụng phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự, khơng tìm hàng hóa nhập tương tự sản xuất người sản xuất người sản xuất khác ủy quyền xét đến hàng hóa sản xuất người sản xuất khác phải có xuất xứ d) Khi xác định trị giá hải quan theo phương pháp mà xác định từ hai trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự trở lên sau điều chỉnh điều kiện mua bán với lô hàng xác định trị giá hải quan, trị giá hải quan trị giá giao dịch thấp Nếu thời gian làm thủ tục hải quan không đủ thông tin lựa chọn hàng nhập giống hệt tương tự với hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan khơng xác định trị giá hải quan cho hàng hóa nhập theo quy định Điều Điều Thông tư phải chuyển sang phương pháp Chứng từ, tài liệu để xác định trị giá hải quan theo phương pháp này, chứng từ 01 chụp, bao gồm: a) Tờ khai hải quan hàng hóa nhập tương tự; b) Tờ khai trị giá hải quan hàng hóa nhập tương tự trường hợp phải khai báo tờ khai trị giá hải quan; c) Hợp đồng vận tải hàng hóa nhập tương tự (nếu có điều chỉnh chi phí này); d) Hợp đồng bảo hiểm hàng hóa nhập tương tự (nếu có điều chỉnh chi phí này); đ) Bảng giá bán hàng xuất nhà sản xuất người bán hàng nước (nếu có điều chỉnh số lượng, cấp độ thương mại); e) Các hồ sơ, chứng từ khác liên quan đến việc xác định trị giá hải quan Điều 10 Phương pháp trị giá khấu trừ Trường hợp áp dụng: Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp quy định Điều 6, Điều 8, Điều Thơng tư trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ, vào đơn giá bán hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự thị trường nội địa Việt Nam theo quy định khoản Điều trừ (-) chi phí hợp lý, lợi nhuận thu sau bán hàng hóa nhập Khơng áp dụng phương pháp hàng hóa lựa chọn để xác định đơn giá bán thuộc trường hợp sau: a) Chưa bán thị trường nội địa Việt Nam việc bán hàng hóa chưa hạch tốn chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Việt Nam; b) Có liên quan đến khoản trợ giúp người cung cấp theo quy định điểm d.1 khoản Điều 13 Thơng tư Giá bán hàng hóa nhập thị trường Việt Nam xác định theo nguyên tắc sau: a) Giá bán hàng hóa nhập giá bán thực tế hàng hóa thị trường Việt Nam Trường hợp khơng có giá bán thực tế hàng hóa nhập cần xác định trị giá hải quan lấy giá bán thực tế hàng hóa nhập giống hệt hay hàng hóa nhập tương tự cịn ngun trạng nhập bán thị trường Việt Nam để xác định giá bán thực tế Hàng hóa nhập nguyên trạng nhập hàng hóa sau nhập khơng bị tác động làm thay đổi hình dạng, đặc điểm, tính chất, cơng dụng hàng hóa làm tăng, giảm trị giá hàng hóa nhập b) Người nhập người mua hàng nước khơng có mối quan hệ đặc biệt theo quy định Điều Thơng tư này; c) Mức giá bán tính số lượng bán lớn đủ để hình thành đơn giá Mức giá bán tính số lượng bán lớn mức hàng hóa bán với số lượng tổng cộng lớn giao dịch bán hàng hóa cấp độ thương mại sau nhập khẩu; d) Hàng hóa bán (bán bn bán lẻ) vào ngày sớm sau nhập khẩu, không chậm 90 ngày (ngày theo lịch) sau ngày nhập lơ hàng Ngày sớm sau nhập ngày hàng hóa bán với số lượng hàng hóa đủ để hình thành đơn giá (tối thiểu 10% lượng hàng hóa mặt hàng lơ hàng nhập khẩu) Điều kiện lựa chọn đơn giá bán thị trường Việt Nam: a) Đơn giá bán thị trường Việt Nam phải đơn giá bán hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan, hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự, bán nguyên trạng nhập khẩu; b) Đơn giá bán lựa chọn đơn giá tương ứng với lượng hàng hóa bán với số lượng lũy kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá; hàng hóa bán sau nhập khẩu, không 90 ngày sau ngày nhập hàng hóa xác định trị giá hải quan; người mua hàng nước người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt Ví dụ: Lơ hàng A gồm nhiều mặt hàng mặt hàng B phải xác định trị giá hải quan theo phương pháp khấu trừ Lô hàng A nhập vào ngày 1/1/2014 Một lơ hàng có mặt hàng giống hệt với mặt hàng B nhập trước bán cho nhiều người mua nước theo mức giá thời điểm khác sau: Đơn giá 900 đồng/chiếc 800 đồng/chiếc Số lượng/lần bán Thời gian bán 50 28/3/2014 30 15/1/2014 20 3/3/2014 200 20/1/2014 250 12/2/2014 Tổng cộng: Số lũy kế 100 450 550 Trong ví dụ trên, đơn giá bán lựa chọn để khấu trừ 800 đồng/chiếc, tương ứng với số lượng bán lớn (450 chiếc), mức đủ để hình thành đơn giá Đơn giá thỏa mãn điều kiện lựa chọn đơn giá bán, là: - Có số lượng lũy kế lớn (450 chiếc) số hàng hóa nhập bán sau nhập - Thời gian bán vòng 90 ngày kể từ ngày nhập Nguyên tắc khấu trừ: Việc xác định khoản khấu trừ phải dựa sở số liệu kế toán, chứng từ hợp pháp, có sẵn ghi chép, phản ánh theo quy định, chuẩn mực kế toán Việt Nam Các khoản khấu trừ phải khoản phép hạch tốn vào chi phí hợp lý doanh nghiệp theo Luật kế toán Việt Nam Các khoản khấu trừ khỏi đơn giá bán hàng: Các khoản khấu trừ khỏi đơn giá bán hàng chi phí hợp lý lợi nhuận thu sau bán hàng thị trường Việt Nam, bao gồm: a) Chi phí vận tải, phí bảo hiểm chi phí cho hoạt động khác liên quan đến việc vận tải hàng hóa sau nhập khẩu, cụ thể: a.1) Chi phí vận tải, phí bảo hiểm chi phí khác liên quan đến việc vận tải hàng hóa phát sinh từ cửa nhập đến kho hàng người nhập địa điểm giao hàng nội địa Việt Nam; a.2) Chi phí vận tải, phí bảo hiểm chi phí khác liên quan đến việc vận tải từ kho hàng người nhập nội địa Việt Nam đến địa điểm bán hàng, người nhập phải chịu khoản b) Các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp Việt Nam nhập bán hàng hóa nhập thị trường nội địa Việt Nam; c) Hoa hồng chi phí chung lợi nhuận liên quan đến hoạt động bán hàng hóa nhập Việt Nam: c.1) Trường hợp người nhập đại lý bán hàng cho thương nhân nước ngồi khấu trừ khoản hoa hồng Nếu khoản hoa hồng bao gồm chi phí nêu điểm a b khoản khơng khấu trừ thêm khoản này; c.2) Trường hợp nhập theo phương thức mua đứt bán đoạn khấu trừ khoản chi phí chung lợi nhuận: Chi phí chung lợi nhuận phải xem xét cách tổng thể xác định trị giá khấu trừ Việc xác định phân bổ chi phí chung lợi nhuận cho lô hàng nhập phải thực theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam Chi phí chung bao gồm chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp phục vụ cho việc nhập bán hàng hóa thị trường nội địa, như: Chi phí tiếp thị hàng hóa, chi phí lưu giữ bảo quản hàng hóa trước bán hàng, chi phí hoạt động quản lý phục vụ cho việc nhập bán hàng Căn để xác định khoản khấu trừ số liệu ghi chép phản ánh chứng từ, sổ sách kế toán người nhập khẩu, phù hợp với quy định, chuẩn mực kế toán Việt Nam Số liệu phải tương ứng với số liệu thu từ hoạt động mua bán hàng hóa nhập phẩm cấp chủng loại Việt Nam Hàng hóa nhập qua trình gia cơng, chế biến thêm nước xác định trị giá hải quan theo nguyên tắc quy định khoản Điều trừ chi phí gia cơng, chế biến làm tăng thêm trị giá hàng hóa Khơng áp dụng phương pháp xác định trị giá hải quan quy định Điều trường hợp: a) Hàng hóa nhập sau gia cơng, chế biến khơng cịn ngun trạng nhập khơng xác định xác giá trị tăng thêm q trình gia cơng, chế biến; b) Hàng hóa nhập sau gia cơng, chế biến giữ ngun đặc điểm, tính chất, cơng dụng nhập cịn phận hàng hóa bán thị trường Việt Nam Chứng từ, tài liệu để xác định trị giá hải quan theo phương pháp bao gồm: a) Hóa đơn bán hàng hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định; b) Hợp đồng đại lý bán hàng người nhập đại lý bán hàng người xuất Hợp đồng phải quy định cụ thể khoản phí hoa hồng mà người đại lý hưởng, loại chi phí mà người đại lý phải trả; c) Bản giải trình doanh thu bán hàng chứng từ, sổ sách kế tốn phản ánh khoản chi phí nêu khoản Điều này; d) Tờ khai hải quan tờ khai trị giá hải quan lô hàng lựa chọn để khấu trừ; đ) Các tài liệu cần thiết khác để kiểm tra, xác định trị giá hải quan Điều 11 Phương pháp trị giá tính tốn Trường hợp áp dụng: Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp quy định Điều 6, Điều 8, Điều 9, Điều 10 Thông tư trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá tính tốn Trị giá tính tốn hàng hóa nhập bao gồm: a) Chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa nhập khẩu: Giá thành trị giá ngun vật liệu, chi phí q trình sản xuất q trình gia cơng khác sử dụng vào sản xuất hàng nhập Chi phí bao hàm khoản chi phí sau: a.1) Chi phí quy định điểm a, điểm b, điểm c khoản Điều 13 Thông tư này; a.2) Trị giá khoản trợ giúp theo quy định điểm d.1 khoản Điều 13 Thơng tư này; a.3) Chỉ tính vào trị giá hải quan trị giá khoản trợ giúp quy định điểm d.1 khoản Điều 13 Thông tư thực Việt Nam người sản xuất chịu chi phí cho sản phẩm trợ giúp b) Chi phí chung lợi nhuận phát sinh hoạt động bán hàng hóa phẩm cấp chủng loại với hàng hóa nhập xác định trị giá, sản xuất nước xuất để bán hàng đến Việt Nam Khoản lợi nhuận chi phí chung phải xem xét cách tổng thể xác định trị giá tính tốn Chi phí chung bao gồm tất chi phí trực tiếp hay gián tiếp q trình sản xuất bán để xuất hàng hóa, chưa tính tốn theo quy định nêu điểm a khoản c) Các chi phí vận tải, bảo hiểm chi phí có liên quan đến việc vận tải hàng hóa nhập theo quy định điểm g, điểm h khoản Điều 13 Thông tư Căn để xác định trị giá tính toán: Là số liệu ghi chép phản ánh chứng từ, sổ sách kế toán người sản xuất trừ số liệu không phù hợp số liệu thu thập Việt Nam Số liệu phải tương ứng với số liệu thu từ hoạt động sản xuất, mua bán hàng hóa nhập phẩm cấp chủng loại người sản xuất nước xuất sản xuất để xuất đến Việt Nam Không tiến hành việc kiểm tra yêu cầu xuất trình để kiểm tra sổ sách kế toán hay hồ sơ khác đối tượng không cư trú lãnh thổ Việt Nam, nhằm mục đích xác định trị giá tính tốn quy định Điều Việc thẩm tra thông tin người sản xuất hàng hóa cung cấp phục vụ xác định trị giá hải quan quy định Điều thực lãnh thổ Việt Nam đồng ý nhà sản xuất phải thông báo trước văn cho quan có thẩm quyền nước có liên quan quan chấp thuận cho phép tiến hành việc thẩm tra Chứng từ, tài liệu để xác định trị giá hải quan theo phương pháp bao gồm: a) Bản giải trình người sản xuất chi phí nêu điểm a điểm b khoản Điều có xác nhận người sản xuất chứng từ, số liệu kế toán phù hợp với giải trình này; b) Hóa đơn bán hàng người sản xuất; c) Chứng từ chi phí nêu điểm c khoản Điều Điều 12 Phương pháp suy luận Trường hợp áp dụng: Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp quy định Điều 6, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11 Thơng tư trị giá hải quan xác định theo phương pháp suy luận, vào tài liệu, số liệu khách quan, có sẵn thời điểm xác định trị giá hải quan Trị giá hải quan theo phương pháp suy luận xác định cách áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá hải quan quy định từ Điều 6, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11 Thông tư dừng phương pháp xác định trị giá hải quan, với điều kiện việc áp dụng phù hợp với quy định khoản Điều Khi xác định trị giá hải quan theo phương pháp này, người khai hải quan quan hải quan không sử dụng trị giá để xác định trị giá hải quan: a) Giá bán thị trường nội địa mặt hàng loại sản xuất Việt Nam; b) Giá bán hàng hóa thị trường nội địa nước xuất khẩu; c) Giá bán hàng hóa để xuất đến nước khác; d) Chi phí sản xuất hàng hóa, trừ chi phí sản xuất hàng hóa sử dụng phương pháp tính tốn; đ) Trị giá tính thuế tối thiểu; e) Trị giá quan hải quan xác định không tuân theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan quy định Thông tư trị giá người khai hải quan khai báo chưa có hoạt động mua bán hàng hóa để nhập hàng hóa vào Việt Nam; g) Sử dụng trị giá cao hai trị giá thay để làm trị giá hải quan Một số trường hợp áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá hải quan: a) Vận dụng phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự Nếu khơng có hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự xuất đến Việt Nam vào ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất lô hàng nhập xác định trị giá hải quan lựa chọn hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự xuất khoảng thời gian dài hơn, không 90 ngày trước 90 ngày sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá hải quan b) Vận dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá khấu trừ cách sau đây: b.1) Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập mà không xác định đơn giá dùng để khấu trừ lựa chọn đơn giá bán với số lượng lũy kế lớn vòng 120 ngày kể từ ngày nhập lô hàng lựa chọn để khấu trừ; b.2) Nếu khơng có đơn giá bán lại hàng hóa nhập hàng hóa nhập giống hệt ... điểm đăng ký tờ khai, người khai hải quan khai báo rõ lý chưa khai báo khoản phí quyền, phí giấy phép tờ khai hàng hóa nhập tờ khai trị giá hải quan trường hợp phải khai tờ khai trị giá hải quan... Nguyên tắc khai, nộp tờ khai trị giá hải quan Khai báo chi tiết trị giá hải quan tờ khai trị giá hải quan cho mặt hàng tương ứng có tờ khai hàng hóa nhập Các mặt hàng khai báo tờ khai trị giá... định xử phạt theo quy định, đồng thời yêu cầu người khai hải quan khai báo khai báo bổ sung Trường hợp người khai hải quan không khai báo không khai báo bổ sung theo yêu cầu, quan hải quan thực xác