Nghiên cứu luận án nhằm mục đích sau: Sưu tầm, tổng hợp, hệ thống hóa, góp phần bổ sung và hoàn thiện thêm các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan; đánh giá xác đáng thực trạng kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam, chỉ ra những điểm còn tồn tại và làm rõ nguyên nhân của những tồn tại đó; đề xuất một số giải pháp hữu ích nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra sau thông quan đối với trị giá hải quan ở Việt Nam trong thời gian tới.
MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC BIỂU ĐỒ 5 DANH MỤC BẢNG 8 LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1 9 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC VẤN ĐỀ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 9 1.1.3 Đánh giá các tài liệu thu thập được 12 1.2 Khoảng hở cho các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 15 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu 16 Chương 2 17 TRỊ GIÁ HẢI QUAN VÀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN 17 2.1 Một số vấn đề cơ bản vê tri gia hai quan 18 ̀ ̣ ́ ̉ 2.2.Tổng quan về kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.1. Khái niệm kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.2. Đối tượng và phạm vi của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 30 2.2.3. Nội dung kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 31 2.2.4. Các kỹ thuật nghiệp vụ được sử dụng trong kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 34 2.2.5. Quy trình kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 49 2.3 Sự cần thiết khách quan của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 55 2.3.1 Gian lận trị giá hải quan và các hình thức gian lận qua trị giá hải quan. 55 2.3.1.2 .Các hình thức gian lận thương mại qua trị giá hải quan 56 2.3.2 Vai trò của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 61 2.3.3. u cầu đối với của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 64 2.4. Kinh nghiệm kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan của Hải quan một số nước trên thế giới 66 2.4.3. Kinh nghiệm của Hải quan Hàn Quốc 69 2.4.4 Kinh nghiệm của Hải quan Thái Lan 71 Chương 3 77 THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN Ở VIỆT NAM 77 3.2.2 Thực trạng về tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 93 3.2.4 Thực trạng về phương pháp, kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 101 3.3. Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam thời gian qua. 108 3.3.1 Những kết quả đạt được của công tác kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 108 3.3.2 Những hạn chế của cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 119 3.3.3 Ngun nhân của những hạn chế nói trên. 129 Chương 4 139 GIAI PHAP TĂNG C ̉ ́ ƯỜNG CƠNG TAC KIÊM TRA SAU THƠNG QUAN VÊ ́ ̉ ̀ TRI GIA HAI QUAN ̣ ́ ̉ Ở VIỆT NAM 139 4.2.1 Quan điểm trực hiện 152 4.3.1. Tăng cường mạnh mẽ cả về số lượng và chất lượng cán bộ KTSTQ, đặc biệt là cán bộ KTSTQ về trị giá hải quan. 155 4.3.2. Có kế hoạch nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin dữ liệu về trị giá hải quan để hổ trợ kịp thời cho việc thực hiện quy trình KTSTQ về TGHQ. 162 4.3.4 Tăng cường phối hợp cơng tác giữa lực lượng KTSTQ về TGHQ với các lực lượng trong và ngồi Ngành Hải quan. 174 4.4.2 Khuyến nghị với Bộ Tài Chính: 184 4.4.3 Khuyến nghị với Tổng Cục Hải Quan: 186 KẾT LUẬN 191 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AEO APEC ASEAN ASEM CNH HĐH CHXHCN DN EU FDI KTSTQ KBNN NSNN NHTM SXKD TGHQ TNCN TTĐB TTXLTT TN TX WCO WTO : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt Diễn đàn hợp tác Kinh tế Châu Á Thái Bình Dương Hiệp hội các quốc gia Đơng Nam Á Diễn đàn hợp tác Á Âu Cơng nghiệp hóa hiện đại hóa Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Doanh nghiệp Liên minh kinh tế châu Âu Đầu tư trực tiếp nước ngồi Kiểm tra sau thơng quan Kho bạc nhà nước Ngân sách Nhà nước Ngân hàng thương mại Sản xuất kinh doanh Trị giá Hải quan Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Trung tâm xử lý thông tin Tạm nhập Tái xuất Tổ chức Hải quan thế giới Tổ chức thương mại thế giới XNK : Xuất nhập khẩu VPHC : Vi phạm hành chính DANH MỤC BIỂU ĐỒ MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC BIỂU ĐỒ 5 DANH MỤC BẢNG 8 LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1 9 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC VẤN ĐỀ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 9 1.1.3 Đánh giá các tài liệu thu thập được 12 1.2 Khoảng hở cho các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 15 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu 16 Chương 2 17 TRỊ GIÁ HẢI QUAN VÀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN 17 2.1 Một số vấn đề cơ bản vê tri gia hai quan 18 ̀ ̣ ́ ̉ 2.2.Tổng quan về kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.1. Khái niệm kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.2. Đối tượng và phạm vi của kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 30 2.2.3. Nội dung kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 31 2.2.4. Các kỹ thuật nghiệp vụ được sử dụng trong kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 34 2.2.5. Quy trình kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 49 2.3 Sự cần thiết khách quan của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 55 2.3.1 Gian lận trị giá hải quan và các hình thức gian lận qua trị giá hải quan. 55 2.3.1.2 .Các hình thức gian lận thương mại qua trị giá hải quan 56 2.3.2 Vai trò của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 61 2.3.3. u cầu đối với của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 64 2.4. Kinh nghiệm kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan của Hải quan một số nước trên thế giới 66 2.4.3. Kinh nghiệm của Hải quan Hàn Quốc 69 2.4.4 Kinh nghiệm của Hải quan Thái Lan 71 Chương 3 77 THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN Ở VIỆT NAM 77 Bảng 3.1: Số liệu thống kê trị giá xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam giai đoạn 20062013. 77 3.2.2 Thực trạng về tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 93 Bảng 3.2 : Bảng số liệu cán bộ kiểm tra sau thông quan từ 2006 2013 95 3.2.4 Thực trạng về phương pháp, kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 101 3.3. Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam thời gian qua. 108 3.3.1 Những kết quả đạt được của công tác kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 108 Bảng 3.6. Bảng tổng hợp số thu NSNN của KTSTQ về trị giá hải quan từ năm 2010 đến 2013 do phòng 1 Tổng Cục Hải quan thực hiện 113 Bảng 3.7. Số thuế thu được qua kiểm tra xác định trị giá khâu sau thơng quan đối với các trường hợp gian lận thương mại qua giá năm 20082013. 113 3.3.2 Những hạn chế của cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 119 Bảng 3.10. Thực hiện nhiệm vụ KTSTQ năm 2006 và 2013 121 Biểu đồ 3.4. Số lượng hồ sơ chuyển sang lực lượng kiểm tra xác định trị giá khâu sau thơng quan được xử lý. 123 3.3.3 Ngun nhân của những hạn chế nói trên. 129 Chương 4 139 GIAI PHAP TĂNG C ̉ ́ ƯỜNG CÔNG TAC KIÊM TRA SAU THÔNG QUAN VÊ ́ ̉ ̀ TRI GIA HAI QUAN ̣ ́ ̉ Ở VIỆT NAM 139 4.2.1 Quan điểm trực hiện 152 4.3.1. Tăng cường mạnh mẽ cả về số lượng và chất lượng cán bộ KTSTQ, đặc biệt là cán bộ KTSTQ về trị giá hải quan. 155 4.3.2. Có kế hoạch nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin dữ liệu về trị giá hải quan để hổ trợ kịp thời cho việc thực hiện quy trình KTSTQ về TGHQ. 162 4.3.4 Tăng cường phối hợp cơng tác giữa lực lượng KTSTQ về TGHQ với các lực lượng trong và ngồi Ngành Hải quan. 174 4.3.5 Tăng cường hiệu quả tham vấn giá trong KTSTQ về TGHQ. 180 4.4.2 Khuyến nghị với Bộ Tài Chính: 184 Nghiên cứu đề xuất với Chính Phủ xây dựng cơ chế trưng mua tài sản đối với trường hợp gian lận qua trị giá hải quan. Việc trưng mua, trưng dụng tài sản của cá nhân, tổ chức đã được quy định trong các luật, pháp lệnh được ban hành trong thời gian gần đây nhưng mới chỉ dừng lại ở ngun tắc chung, chưa có quy định cụ thể về đối tượng, thẩm quyền, điều kiện tiến hành việc trưng mua, trưng dụng. Vì vậy, để thực hiện đầy đủ Hiệp định trị giá GATT/WTO, thực hiện tốt kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan cần sớm nghiên cứu, xây dựng cơ chế trưng mua đối với những trường hợp trưng mua tài sản đối với trường hợp gian lận qua trị giá hải quan. Áp dụng cơ chế “trưng mua hàng hóa” trong trường hợp hàng nhập khẩu được bán phá giá, được trợ giá hoặc doanh nghiệp khai báo trị giá hàng hóa nhập khẩu q thấp mà cơ quan hải quan chưa thể có đủ căn cứ để đấu tranh, thì có thể trưng mua hàng hóa đó theo giá khai báo sau khi đã bù đắp một số chi phí hợp lý cho doanh nghiệp. Như vậy mới góp phần răn đe, ngăn chặn việc gian lận thương mại qua giá tính thuế ở một số mặt hàng hóa xuất, nhập khẩu trong. Để làm được điều đó cần phải có cơ sở pháp lý quy định rõ ràng, minh bạch việc trưng mua, trưng dụng trưng mua tài sản đối với trường hợp gian lận qua trị giá Hải quan. 185 4.4.3 Khuyến nghị với Tổng Cục Hải Quan: 186 KẾT LUẬN 191 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC BẢNG MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC BIỂU ĐỒ 5 DANH MỤC BẢNG 8 LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1 9 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC VẤN ĐỀ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 9 1.1.3 Đánh giá các tài liệu thu thập được 12 1.2 Khoảng hở cho các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 15 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu 16 Chương 2 17 TRỊ GIÁ HẢI QUAN VÀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN 17 2.1 Một số vấn đề cơ bản vê tri gia hai quan 18 ̀ ̣ ́ ̉ 2.2.Tổng quan về kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.1. Khái niệm kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan 27 2.2.2. Đối tượng và phạm vi của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 30 2.2.3. Nội dung kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 31 2.2.4. Các kỹ thuật nghiệp vụ được sử dụng trong kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 34 2.2.5. Quy trình kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 49 2.3 Sự cần thiết khách quan của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 55 2.3.1 Gian lận trị giá hải quan và các hình thức gian lận qua trị giá hải quan. 55 2.3.1.2 .Các hình thức gian lận thương mại qua trị giá hải quan 56 2.3.2 Vai trò của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 61 2.3.3. u cầu đối với của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 64 2.4. Kinh nghiệm kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan của Hải quan một số nước trên thế giới 66 2.4.3. Kinh nghiệm của Hải quan Hàn Quốc 69 2.4.4 Kinh nghiệm của Hải quan Thái Lan 71 Chương 3 77 THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN Ở VIỆT NAM 77 Bảng 3.1: Số liệu thống kê trị giá xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam giai đoạn 20062013. 77 3.2.2 Thực trạng về tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 93 Bảng 3.2 : Bảng số liệu cán bộ kiểm tra sau thơng quan từ 2006 2013 95 3.2.4 Thực trạng về phương pháp, kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. 101 3.3. Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam thời gian qua. 108 3.3.1 Những kết quả đạt được của cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 108 Bảng 3.6. Bảng tổng hợp số thu NSNN của KTSTQ về trị giá hải quan từ năm 2010 đến 2013 do phòng 1 Tổng Cục Hải quan thực hiện 113 Bảng 3.7. Số thuế thu được qua kiểm tra xác định trị giá khâu sau thơng quan đối với các trường hợp gian lận thương mại qua giá năm 20082013. 113 3.3.2 Những hạn chế của cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 119 Bảng 3.10. Thực hiện nhiệm vụ KTSTQ năm 2006 và 2013 121 3.3.3 Ngun nhân của những hạn chế nói trên. 129 Chương 4 139 GIAI PHAP TĂNG C ̉ ́ ƯỜNG CƠNG TAC KIÊM TRA SAU THƠNG QUAN VÊ ́ ̉ ̀ TRI GIA HAI QUAN ̣ ́ ̉ Ở VIỆT NAM 139 4.2.1 Quan điểm trực hiện 152 4.3.1. Tăng cường mạnh mẽ cả về số lượng và chất lượng cán bộ KTSTQ, đặc biệt là cán bộ KTSTQ về trị giá hải quan. 155 4.3.2. Có kế hoạch nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin dữ liệu về trị giá hải quan để hổ trợ kịp thời cho việc thực hiện quy trình KTSTQ về TGHQ. 162 4.3.4 Tăng cường phối hợp cơng tác giữa lực lượng KTSTQ về TGHQ với các lực lượng trong và ngồi Ngành Hải quan. 174 4.4.2 Khuyến nghị với Bộ Tài Chính: 184 4.4.3 Khuyến nghị với Tổng Cục Hải Quan: 186 KẾT LUẬN 191 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 186 phải có cơ sở pháp lý quy định rõ ràng, minh bạch việc trưng mua, tr ưng dụng trưng mua tài sản đối với trườ ng hợp gian l ận qua tr ị giá Hả i quan. Tăng cường chỉ đạo về cơ sở vật chất, chương trình hành động cho cơng tác KTSTQ về TGHQ Bộ Tài Chính cần tăng cường chỉ đạo về cơ sở vật chất, chương trình hành động đối với ngành hải quan nói chung và KTSTQ nói riêng. C hú trọng đến nâng cao chất lượng các chương trình thực hiện thủ tục hải quan điện tử; hệ thống VNACCS/VCIS một cách hiệu quả; tăng hiệu quả hoạt động quản lý rủi ro; nhanh chóng triển khai cơng tác kiểm tra sau thơng quan đối với thủ tục hải quan điện tử. Bên cạnh đó, Bộ Tài chính phải đảm bảo kinh phí và tiến độ trang bị cơ sở vật chất, phương tiện, trang bị hiện đại phục vụ hoạt động nghiệp vụ của Ngành Hải quan Trang bị phương tiện, cơ sở vật chất, thiết bị kỹ thuật, vũ khí, cơng cụ hỗ trợ, thiết bị cơng nghệ thơng tin đối với từng hoạt động nghiệp vụ của Ngành cũng đã được rà sốt, xác định nhu cầu để lập kế hoạch, đề án trình cấp có thẩm quyền phê duyệt 4.4.3 Khuyến nghị với Tổng Cục Hải Quan: Đẩy mạnh cải cách hành chính, hiện đại hóa trong lĩnh vực hải quan Trong bối cảnh triển khai cơng cuộc cải cách thủ tục hành chính hiện nay, Tổng cục Hải quan xác định cải cách, hiện đại hóa Hải quan là một đòi hỏi tất yếu từ thực tiễn phát triển kinh tế xã hội và hội nhập của đất nước, đồng thời xuất phát từ thực trạng, nguồn lực quản lý của ngành Hải quan. Trọng tâm là cải cách thủ tục hải quan dựa trên phương pháp quản lý hải quan hiện đại theo hướng tuân thủ các chuẩn mực, thông lệ và 187 cam kết quốc tế, ứng dụng mạnh mẽ cơng nghệ thơng tin Để thực hiện tốt cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa hải quan cần: Tập trung đầu tư, hiện đại hóa các trụ sở làm việc, đầu tư các trang thiết bị kỹ thuật, công cụ hỗ trợ; hạ tầng truyền thông và ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho các mặt hoạt động cơ quan hải quan. Đẩy mạnh hợp tác song phương và đa phương nhằm chia sẻ kinh nghiệm về cải cách, hiện đại hóa, phương pháp, kỹ thuật quản lý hiện đại hóa hải quan Tìm kiếm, vận động các dự án hỗ trợ kỹ thuật, viện trợ khơng hồn lại của các tổ chức quốc tế và các nước phục vụ cho q trình cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Bên cạnh đó, cần có chiến lược tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán hiệu quả. Yếu tố con người là một trong những tiền đề quan trong cho sự thành cơng của cải cách, hiện đại hóa lĩnh vực hải quan. Muốn vậy, bên cạnh đào tạo, bồi dưỡng chun mơn, nghiệp vụ, Tổng cũng hải quan cũng cần có sách, chế đãi ngộ khen thưởng cho lực lượng KTSTQ về TGHQ. Nên thành lập các quỹ hỗ trợ KTSTQ để nhằm mục đích phục vụ cho cơng tác KTSTQ nói chung và KTSTQ về TGHQ nói riêng như: mua tin phục vụ cho cơng tác KTSTQ về TGHQ, mua các trang thiết bị hiện đại phục vụ cho cơng tác KTSTQ về TGHQ, thưởng các cá nhân trong và ngồi Ngành có thành tích việc phối hợp KTSTQ TGHQ… Đồng thời với quy định chế độ ưu đãi, khen thưởng cụ thể, Tổng Cục hải quan phải có những quy định kỷ luật nghiêm khắc đối với những cán bộ hải quan làm cơng tác KTSTQ về TGHQ có hành vi trái pháp luật, gây tổn hại cho doanh nghiệp hoặc có hành vi tiêu cực cấu kết với doanh nghiệp để làm sai lệch kết quả KTSTQ về TGHQ Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan 188 Tổng cục Hải quan cần nhanh chóng xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan. Điều đó đòi hỏi q trình thực hiện KTSTQ của cơ quan hải quan được tiến hành dựa trên cơ sở các chuẩn mực, với phương pháp tiếp cận khoa học, đảm bảo tính chính xác, trung thực và khách quan. Hệ thống chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan là cơ sở cần thiết để các bên có liên quan có nghĩa vụ phải thực hiện. Việc tn thủ các chuẩn mực trong q trình thực hiện nhiệm vụ KTSTQ đảm bảo cho q trình này được tiến hành khách quan, khoa học, tn thủ các quy định của pháp luật, đảm bảo cho kết quả KTSTQ có độ chính xác cao, có cơ sở pháp lý tin cậy, phục vụ cho việc đánh giá tính tn thủ, đảm bảo hệ thống thanh tra, kiểm tra của quan hải quan và cơ quan Nhà nước khác có thẩm quyền thực thi có hiệu quả, tránh chồng chéo gây cản trở cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp Tăng cường đào tạo kỹ năng KTSTQ về TGHQ, trong đó chú trọng kỹ năng về kế tốn, kiểm tốn, phát hiện gian lận thương mại Nếu các doanh nghiệp có hành vi gian lận trị giá hải quan qua chứng từ thương mại và chứng từ ngân hàng thì chắc chắn họ sẽ chỉnh sửa chứng từ kế tốn để tạo ra nguồn tiền mặt thanh tốn khơng chính thức cho bên mua. Vì thế phải có am hiểu về chứng từ trên mới có thể phát hiện ra được những hành vi gian lận của doanh nghiệp, do dó, nâng cao các kỹ năng kiểm tra chứng từ trong đó kỹ năng về kế tốn, kiểm tốn ln phải được quan tâm đào tạo cho cán bộ thực hiện KTSTQ về TGHQ. Bên cạnh đó, cần tiếp tục kiểm tra phát hiện những hình thức vi phạm gian lận thương mại trong lĩnh vực khai báo trị giá hải quan, trong đó bao gồm cả hành vi chuyển giá. Ở Việt Nam, các hành vi chuyển giá diễn ra khá đa dạng và tương đối phức tạp. Hoạt động này được các doanh nghiệp nhất là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và các nhà đầu tư 189 sử dụng để giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục bộ. Xét tổng thể, chuyển giá khơng những tạo ra rủi ro cho doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng đến mơi trường kinh doanh, ảnh hưởng đến chính sách quản lý và điều hành nền kinh tế của Chính phủ. Vì thế, chuyển giá là ho t đ ộ ng c ầ n ph ả i đ ượ c ngăn ch ặ n Chính vậ y , c quan H ả i quan ph ải t ăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đối với trị giá tài sản góp vốn là máy móc, thiết bị nhập khẩu để ngăn ngừa tình trạng chuyển tiền qua việc khai tăng trị giá vốn góp là các hàng hố nhập khẩu như hiện nay. Trên cơ sở thơng tin dữ liệu hiện có của ngành thuế, cần khẩn trương rà sốt lại các doanh nghiệp FDI, các tập đồn kinh tế kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định các đầu mối doanh nghiệp là các bên liên kết, làm căn cứ cho việc xây dựng kế hoạch, xác định rõ phạm vi cần tiến hành các cuộc kiểm tra, thanh tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung u cầu của chun đề chống chuyển giá. Đẩy mạnh cơng tác thanh tra, kiểm tra các hoạt động chuyển giá, trong đó chú trọng cơng tác kiểm tra sau thơng quan. 4.3.4.2 Hồn chỉnh chế độ áp dụng thành công quản lý Doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt Khái niệm doanh nghiệp ưu tiên và chương trình doanh nghiệp ưu tiên gắn liền với khung tiêu chuẩn về an ninh, tạo thuận lợi cho thương mại tồn cầu trên đã được WCO thơng qua năm 2005. Một trong những mục tiêu của Khung tiêu chuẩn WCO là tăng cường sự hợp tác giữa Hải quan – Doanh nghiệp. Đồng thời, một trong bốn nhân tố chính của Khung tiêu chuẩn là chỉ ra những ưu đãi Hải quan dành cho các doanh nghiệp đáp ứng được u cầu tối thiểu của an ninh dây chuyền cung ứng và chấp hành tốt pháp luật hải quan. Theo đó, doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt (AEO Authorized Economic Operator) được định nghĩa là một bên tham gia vào hoạt động lưu chuyển hàng hóa quốc tế, được cơ quan Hải quan cơng nhận 190 tn theo những tiêu chuẩn của WCO ho ặc nh ững tiêu chuẩn an ninh dây chuyền cung ứng t ương đươ ng Triển khai AEO hiện nay đang là một chương trình hàng đầu của hải quan nhiều nước. Hồn chỉnh chế độ và áp dụng thành cơng chương trình” Doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt” sẽ nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý nhà nước Hải quan, tạo thuận lợi thương mại khuyến khích doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật mối quan hệ đối tác giữa Hải quan và doanh nghiệp càng ngày càng được coi trọng và phát triển Xác định đây là cơng việc lâu dài, có tầm quan trọng trong cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá Hải quan, Tổng Cục Hải quan cần có những giải pháp và định hướng cụ thể để tiếp tục triển khai chương trình AEO phù hợp với các chuẩn mực quốc tế và điều kiện đặc thù của Việt nam. Qua đó, có chế độ đối xử phù hợp như tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành tốt, tập trung được nguồn lực kiểm tra đối với những đối tượng có nhiều rủi ro cao có khả năng vi phạm, gian lận, trốn thuế… Bên cạnh đó, cần có bộ phận chun trách đảm nhiệm vận hành chương trình này, khơng làm một cách tạm thời như hiện nay. Tổng cục Hải quan cần bố trí các bộ phận chun trách cấp phòng, ở địa phương, tùy theo số lượng và quy mơ các AEO để thành lập cấp đội hoặc tổ trực thuộc chi cục KTSTQ. Nghiên cứu cụ thể việc xây dựng tổ chức bộ máy triển khai, thực hiện chế độ này. Nghiên cứu chương trình AEO của các nước để từ đó tìm ra những bài học kinh nghiệm áp dụng cho Hải quan Việt Nam… 191 KẾT LUẬN Kiểm tra sau thơng quan là một trong những nội dung trọng tâm của cơng tác hải quan. Trong kiểm tra sau thơng quan thì kiểm tra về trị giá hải quan là chủ yếu và quan trọng nhất. Kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan là cơng cụ quan trọng số một trong việc phát hiện, ngăn chặn, đẩy lùi các hoạt động gian lận thương mại, đặc biệt là chống chuyển giá. Đối với Việt nam, vì nhiều lý do, cơng tác kiểm tra sau thơng quan nói chung và kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan đang được đặt ra hết sức cấp bách cả về số lượng và chất lượng cơng việc, nhưng việc triển khai thực hiện trong thời gian qua đạt kết quả còn thấp. Chính vì vậy, nghiên cứu đề tài luận án: “Kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan ở Việt Nam”, mong muốn góp một số ý kiến nhằm tăng cường hiệu quả cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan cũng như góp phần trong cơng cuộc cải cách, hiện đại hóa và đổi mới của Ngành Hải quan. Luận án đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận về khái niệm kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan, các quy trình, kỹ thuật kiểm tra sau thơng quan; vai trò và u cầu của kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan. Đồng thời, qua kinh nghiệm quốc tế trong kiểm tra sau thơng quan của một số nước điển hình, luận án rút ra một số nhận xét và bài học làm cơ sở cho đề xuất các giải pháp ở phần tiếp theo. Trên cơ sở quan điểm về KTSTQ về TGHQ đã trình bày, luận án đi sâu phân tích về thực trạng kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan Việt Nam, đảm bảo đưa đến cái nhìn tồn diện trong cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan hiện nay. Qua đó, tác giả rút ra những tồn tại và ngun nhân của những tồn tại, hạn chế đó; làm cơ sở tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan 192 Với những kiến thức tìm hiểu được, tác giả mạnh dạn đề xuất một số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan hiện nay và cả những năm tiếp theo, trong đó tập trung vào các giải pháp về chất lượng và số lượng cán bộ KTSTQ về TGHQ; Cải tiến hệ thống cơ sở dữ liệu giá và tăng cường hợp tác trong nước và quốc tế trong lĩnh vực KTSTQ về trị giá hải quan… Để thực hiện các giải pháp đề xuất trong đề tài khơng thể tách rời sự quan tâm, chỉ đạo thực hiện kiên quyết, thường xun, kịp thời và đồng từ Chính Phủ, các Bộ, Ngành và cơ quan quản lý Nhà Nước có thẩm quyền kể cả sự hỗ trợ của quốc tế.v.v. Các giải pháp đề xuất áp dụng cần được thường xun cập nhật, điều chỉnh, bổ sung nhằm khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng sự phát triển nhanh chóng và mạnh mẽ của thương mại trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam Tuy nhiên, kiểm tra sau thơng quan về trị giá hải quan là lĩnh vực mới, và đang còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, việc thực hiện KTSTQ về TGHQ đang được hướng đến trong việc thực hiện thủ tục hải quan điện tử, thì vấn đề về KTSTQ về TGHQ vẫn là câu hỏi lớn cho những nghiên cứu tiếp theo. Trong q trình nghiên cứu, mặc dù tác giả đã có nhiều sự cố gắng, song luận án sẽ khơng tránh khỏi những hạn chế, khiếm khuyết. Tác giả rất mong được các cơ quan, đơn vị, cá nhân góp ý xây dựng chân thành để được chỉnh sửa luận án có chất lượng cao hơn./ 193 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Ban Thư ký Asean (2004), Tài liệu hướng dẫn xác định trị giá hải quan Asean Bộ tài chính (2001), Nghị định số 102/2001/NĐCP ngày 31/12/2001 của Chính phủ quy định chi tiết về kiểm tra sau thơng quan đối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu Bộ tài chính (2003), Thơng tư 96/2003/TTBTC ngày 10/10/2003 của Bộ Tài chính được ban hành hướng dẫn thi hành Nghị định số 102/2001/NĐCP ngày 31/12/2001 của Chính phủ Bộ tài chính (2005), Thơng tư 114/2005/TTBTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn về kiểm tra sau thơng quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu .Bộ tài chính (2004), Chiến lược phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan đến năm 2010 và tầm nhìn 2020, Bộ Tài Chính (2010), Thông tư số 205/2010/TTBTC ngày 15/12/2010 cuả Bộ Taì chinh ́ hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐCP quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu Bộ Tài Chính (2005), Nghị định 154/2005/NDCP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 194/2010/TTBTC ngày 6/12/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thủ tục hải quan và kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Bộ Tài Chính (2008), Quyết định số 1102/2008/QĐBTC ngày 21/5/2008 cua Bô tr ̉ ̣ ưởng Bô Tai chinh v ̣ ̀ ́ ề việc xây dựng cơ sở dữ liệu giá 10 Bộ Tài Chính (2008), Quyết định số 30/2008/QĐBTC ngày 21/5/2008 về việc ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn khai báo 11 Bộ Tài Chính (2012), Thông tư số 182/2012/TTBTC ngày 25/10/2012 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung điêm 1, ̉ Mục I hương dân khai bao tri gia tinh thuê trên t ́ ̃ ́ ̣ ́ ́ ́ ờ khai tri gia ̣ ́ ban hanh ̀ kem ̀ theo Quyết định số 30/2008/QĐBTC ngày 21/5/2008. 12 Cục thuế xuất nhập khẩu – Tổng cục Hải quan (2011), Đề tài “ Hồn thiện cơ sở dữ liệu giá tính thuế” 13 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (1999), Nghị định số 16/1999/NĐCP ngày 27/03/1999 quy định về thủ tục hải quan, giám sát và lệ phí hải quan 14 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2007), Nghị định số 40/2007/NĐCP ngày 16/3/2007 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu 15 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị định số 87/2010/NĐCP ngày 13/8/2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 Đề án tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, Tổng cục Hải quan (2006 ) 17 Đào Ngọc Xn, Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thơng quan, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Tài chính.(2007) 18 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Xây dựng chuẩn mực Kiểm tra sau thơng quan 19 . Hải quan New Zealand (2012), Cải thiện tính tuân thủ của Hải quan New Zealand www.customs.govt.nz 20 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại (GATT) Kết quả vòng đàm phán Uruguay về hệ thống thương mại đa biên – NXB Thống kê năm 2000 21 Hiệp định về chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) đã sửa đổi và bổ sung theo Nghị định thư sửa đổi hiệp định về chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung cho khu vực Thương mại tự do ASEAN (AFTA) ngày 15/12/1995 Ủy bán Quốc gia về hợp tác kinh tế quốc tế 22 Hồng Việt Cường, Nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan đối với hoạt động thanh tốn quốc tế qua ngân hàng 23 Hồng Trần Hậu,( 2005), Sử dụng hiệu quả các cơng cụ kế tốn, kiểm tốn trong hoạt động kiểm tra sau thơng quan ở Việt Nam hiện nay, Nà Nội, 24 Học viện tài chính, (2009) Giáo trình trị giá hải quan 25 Luật Hải quan Mỹ, (2003), Lực lượng Hải quan và Bảo vệ Bờ biển Hoa Kỳ 26 Luật Hải quan New Zealand, (2005), Hải quan New Zealand 27 Luật Hải quan Nhật Bản, (2000), Hiệp hội Doanh nghiệp Nhật Bản 28 Luật Thuế Hải quan Nhật Bản, (2000), Hiệp hội Doanh nghiệp Nhật Bản 29 Mai Thế Huyên (2002), Cơ sở lý luận thực tiễn nội dung và tác nghiệp cụ thể nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan trong ngành Hải quan 30 Nghiên cứu hải quan : “Áp dụng quản lý rủi ro trong lĩnh vực tri giá hải quan – Kinh nghiệm của Hải quan Indonesia”, 31 Nguyễn Thị An Giang, (2008) Nâng cao hiệu quả hoạt động tham vấn trong khâu kiểm tra xác định trị giá hải quan tại các cục hải quan địa phương 32 Nguyễn Thị Thương Huyền,(2008) Kiểm tra hồ sơ hải quan đối với hàng hố xuất, nhập khẩu thực trạng và giải pháp, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Bộ Tài chính 33 Nguyễn Viết Hồng (2004), Các giải pháp nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm tra sau thơng quan đáp ứng u cầu nhiệm vụ Kế hoạch cải cách pháp triển và hiện đại hố hải quan giai đoạn 20042006 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành, Tổng cục Hải quan 34 Nguyễn Văn Bình, (2007), Nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thơng quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo loại hình gia cơng, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành, Tổng cục Hải quan 35 Nguyễn Thị Kim Oanh (20011), Kiểm tra sau thơng quan Việt Nam trong bối cảnh tự do hóa thương mại – Luận án tiến sĩ 36 Phạm Vũ Minh, (2007), Mơ hình kiểm tra sau thơng quan ở một số nước trên thế giới và khả năng áp dụng cho Việt Nam, Luận án tiến sĩ 37 Phương Linh (2001), “Kinh nghiệm Hải quan Thái Lan khi thực hiện Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO ”, Tạp chí Hải quan số 4, tr10 38 39 Phạm Ngọc Hữu, Nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan , Hà Nội, 4/2003 40 Phạm Thị Bích Ngọc & Thái Bùi Hải An, Đề tài nghiên cứu khoa học Doanh nghiêp ̣ ưu tiên đặc biệt Kinh nghiệm của các nước và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam” 41 Quốc hội khóa 10 (2001), Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 42 Quốc hội khóa 11 (1993), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu do Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam 43 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 44 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005. 45 Quốc hội khóa 11 (2006), Lt Quan ly th sơ 78/2006/QH11 ̣ ̉ ́ ́ ́ ngay 29/11/2006 ̀ 46 Quốc hội khóa 13 (2012), Lt s ̣ ửa đơi, bơ sung mơt sơ điêu cua ̉ ̉ ̣ ́ ̀ ̉ Luât Quan ly thuê sô 21/2012/QH13 ngay 20/11/2012 ̣ ̉ ́ ́ ́ ̀ 47 Quốc hội khóa 11 (2005), Lt Th ̣ ương mại sơ 36/2005/QH11ngay ́ ̀ 14/06/2005 48 Tổng cục Hải quan,(2003), Công ước Kyoto sửa đổi, Hà Nội 49 Tổng cục Hải quan: Báo cáo triển khai thực hiện Chỉ thị 568/CT TCHQ 50 Tổng Cục Hải quan , Báo các tổng kết công tác ngành Hải quan năm 2003,2004,2005,2006,2007,2008, 2009, 2010,2011,2012,2013 Tổng cục Hải quan 51 Tổng Cục Hải quan, Báo tổng kết công tác năm 2003,2004,2005,2006,2007,2008, 2009, 2010,2011, 2012,2013 Cục kiểm tra sau thông quan 52 Tổng Cục Hải quan , Báo tổng kết công tác năm 2006,2007,2008, 2009, 2010,2011, 2012,2013 Phòng 1 Cục kiểm tra sau thơng quan 53 Tổng Cục Hải quan (2013), Quyết định số 621/QĐTCHQ về việc ban hành Quy trình phúc tập hồ sơ hải quan và Quy trình Kiểm tra sau thơng quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 54 Tổng Cục Hải quan (2009), Quyết định 1383/QĐTCHQ ngày 14/7/2009 về ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, quy trình kiểm tra thuế đối với hàng hóa xuất khẩu nhập 55 Tổng Cục Hải quan (2013), Quyết định 3550/QĐTCHQ ngày 1/1/2013 về ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, quy trình kiểm tra thuế đối với hàng hóa xuất khẩu nhập 56 Tổng cục Hải quan , Tập bài giảng Trị giá Hải quan Việt Nam, 2006, Trung tâm đào tạo Bồi dưỡng Cơng chức Hải quan, 57 Tổng cục Hải quan, Tài liệu giảng dạy của nhóm làm việc về Kiểm tra sau thơng quan 58 Tổng cục Hải quan, (2006),Tài liệu dùng cho lớp nghiệp vụ Hải quan tổng hợp, chuyên đề Kiểm tra sau thông quan của Trung tâm đào tạo bồi dưỡng công chức hải quan 59 Tổ chức Hải quan Thế giới,(2000),Sổ tay Kiểm tra xác định Trị giá Hải quan của Tổ chức Hải quan Thế giới 60 Tổ chức Hải quan Thế giới,(1998), Giáo trình xác định Trị giá Hải quan của Tổ chức Hải quan Thế giới 61 Tổ chức Hải quan Thế giới,(2010), Sổ tay Kiểm tra xác định Trị giá Hải quan của Tổ chức Hải quan Thế giới 62 Tổng cục thống kê (2012)– NXB Thống Kê, Xuất nhập khẩu hàng hoá (International Merchandise Trade Viet Nam 63 Tổ chức hải quan thế giới (2010), Sổ tay về chống gian lận thương mại. 64 Tổ chức hải quan thế giới (2010), Sổ tay về kiểm tra trị giá. 65 Tạ Thị Mão (2008), Xây dựng phần mền thu thập, khai thác thông tin phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan 66 Vụ hợp tác quốc tế Tổng cục Hải quan (2008), Hướng dẫn xác định trị giá Hải quan ASEAN. 67 Website: WTO.org Customs.gov.vn Trang Web của Tổ chức Asean, http://www.aseansec.org/14302.htm Tiếng Anh: 1. Mark Siegrist (2000), Report on the preparation Requirement for the implementation of WTO/ GATT valuation in Vietnam 2. New Zealand Customs Service (2002), Customs post entry audit for Lao, Myanmar, Vietnam. 3. Alan Hall (2002) Strengthening the Capacity of Vietnam customs, Report on project implemetation during phase1 and recommendation possible – project phase 2 UNDP – Funded Project VIE/97/059 WCO(2000)Commercial fraud enforcement techniques; Risk management, Profiling and Selectivity; Commercial Fraud; Investigative Procedures; Post – clearance Audit 5. ASEAN PCA Manual (2004) ... Chương 2: Trị giá hải quan và kiểm tra sau thông quan đối với trị giá hải quan Chương 3: Thực trạng kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam. ... 3.3.1 Những kết quả đạt được của công tác kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 108 3.3.2 Những hạn chế của công tác kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam 119 3.3.3 Ngun nhân của những hạn chế nói trên. 129 ... 3.2.4 Thực trạng về phương pháp, kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan. 101 3.3. Đánh giá thực trạng kiểm tra sau thông quan về trị giá hải quan ở Việt Nam thời gian qua. 108