Bài giảng chính sách thuế

LOGO Nội dung Chính sách Thuế có hiệu lực từ năm 2016 Trình bày: Ths Phạm Thị Huyền Chính sách-Tổng cục Thuế - Bộ Tài Nội dung trình bày Nội dung thuế GTGT Nội dung thuế TTĐB Nội dung thuế SD đất PNN Nội dung thuế TNDN Nội dung LP Môn Bài Các nội dung thuế GTGT Hệ thống văn PL thuế GTGT:  Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12  Luật số 31/2013/QH13  Luật số 71/2014/QH13  Luật số 106/2016/QH13 - Nghị định số 209/2013/NĐ-CP - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP + Thông tư số 219/2013/TT-BTC + Thông tư số 119/2014/TT-BTC + Thông tư số 151/2014/TT-BTC + Thông tư số 26/2015/TT-BTC + Thông tư số 130/2016/TT-BTC Các nội dung thuế GTGT Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% Sửa đổi, bổ sung đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.1 Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT 1) DV chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật (Chăm sóc y tế, dinh dưỡng tổ chức hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng) 2) VC hành khách công cộng: bổ sung vận chuyển tàu điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định để phù hợp với Khoản Điều 55 Luật Đường sắt 1.1 Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT 3) Sản phẩm XK tài nguyên, khoáng sản chế biến thành sản phẩm khác tổng trị giá tài nguyên, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài ngun, khống sản; Giải thích: a) Tài nguyên, khoáng sản tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc nước gồm: Khoáng sản kim loại; khoáng sản khơng kim loại; dầu thơ; khí thiên nhiên; khí than Giải thích: b) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tài nguyên, khoáng sản (bao gồm trực tiếp khai thác mua vào để chế biến) có tởng trị giá TN, KS cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản xuất thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Trường hợp DN không xuất mà bán cho DN khác để xuất DN mua hàng hóa để xuất phải thực kê khai thuế GTGT sản phẩm loại DN sản xuất trực tiếp xuất phải chịu thuế xuất theo quy định Giải thích: + Xác định tỷ trọng theo công thức: Tỷ trọng trị giá tài nguyên, khống sản chi phí lượng giá thành sản xuất sản phẩm Trị giá tài nguyên, khoáng sản + chi phí lượng = Tởng giá thành sản xuất sản phẩm x 100% Giải thích cơng thức:  Trị giá TNKS giá vốn TNKS đưa vào chế biến; TNKS trực tiếp khai thác chi phí trực tiếp, gián tiếp khai thác TNKS; TNKS mua để chế biến giá thực tế mua cộng chi phí đưa TNKS vào chế biến  Chi phí lượng gồm: nhiên liệu, điện năng, nhiệt  Trị giá TNKS chi phí lượng xác định theo giá trị ghi sở kế tốn phù hợp với Bảng tởng hợp tính giá thành sản phẩm 3.2 Sửa đổi, bổ sung nội dung xác định tiền chậm nộp tiền thuế - Trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/7/2016 sau ngày 01/7/2016, quan nhà nước có thẩm quyền phát qua tra, kiểm tra người nộp thuế tự phát áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày (hoặc mức phù hợp quy định văn pháp luật từng thời kỳ) từ ngày phải nộp theo quy định pháp luật đến hết ngày 30/6/2016 theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế khai thiếu từ ngày 01/7/2016 đến ngày người nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước Hệ thống văn pháp luật Hệ thống văn PL thuế SD đất PNN:  Luật SD đất PNN số 48/2010/QH12  Luật số 106/2016/QH13 - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP + Thông tư số 153/2011/TT-BTC + Thông tư số 130/2016/TT-BTC Nội dung thuế SD đất PNN - Miễn thuế SD đất PNN hộ gia đình, cá nhân có số thuế phải nộp (sau trừ miễn, giảm (nếu có) từ năm mươi nghìn đồng trở xuống Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương việc miễn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tính tổng số thuế phải nộp tất đất - Đối với hộ gia đình, cá nhân đủ điều kiện miễn thuế theo Thông tư 130/2016/TT-BTC nộp thuế vào NSNN quan thuế thực việc hồn trả theo quy định Nội dung thuế TNDN: Hệ thống văn PL Thuế TNDN:  Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12  Luật số 32/2013/QH13  Luật số 71/2014/QH13  Luật số 106/2016/QH13 - Nghị định số 218/2014/NĐ-CP Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Nghị định số 100/2016/NĐ-CP + Thông tư số 78/2014/TT-BTC + Thông tư số 119/2014/TT-BTC + Thông tư số 151/2014/TT-BTC + Thông tư số 96/2015/TT-BTC + Thông tư số 130/2016/TT-BTC Nội dung thuế TNDN Bổ sung điểm a1 vào sau điểm a Khoản Điều 18: “a1) Đối với giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013, doanh nghiệp trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; sử dụng vốn phạm vi vốn đầu tư đăng ký với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để đầu tư bổ sung máy móc thiết bị thường xuyên không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh doanh đăng ký phê duyệt khơng phải đầu tư mở rộng” Nội dung lệ phí Mơn Người nộp lệ phí mơn Miễn lệ phí mơn Mức thu lệ phí mơn Khai, nộp lệ phí mơn Người nộp lệ phí mơn Doanh nghiệp Tở chức Hợp tác xã Đơn vị nghiệp Tổ chức kinh tế tổ chức CT, CT-XH, XH, XH-Nghề nghiệp, ĐVVT Tổ chức SXKD khác CN, VP đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức nêu Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh Miễn lệ phí mơn Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình SXKD có DT từ 100 trđ trở xuống/năm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động SXKD khơng thường xuyên; không có địa điểm cố định (theo hướng dẫn Bộ Tài chính) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối Tở chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá Miễn lệ phí mơn Điểm bưu điện VH xã; quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử) CN, VP đại diện, địa điểm kinh doanh của HTX hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp Quỹ tín dụng nhân dân xã; HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; CN, VP đại diện, địa điểm kinh doanh HTX doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi Địa bàn miền núi xác định theo quy định Ủy ban Dân tộc Mức thu lệ phí mơn Tổ chức: STT Vốn điều lệ vốn đầu tư Mức thu lệ phí mơn bài/nắm Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 đồng Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 đồng Tổ chức khác 1.000.000 đồng Cá nhân: STT Doanh thu (Trđ/năm) Mức thu lệ phí mơn bài/nắm Trên 500 1.000.000 đồng Trên 300 đến 500 500.000 đồng Trên 100 đến 300 300.000 đồng Thời gian xác định nghĩa vụ  Mới thành lập tháng đầu năm, mức lệ phí mơn bài năm;  Mới thành lập tháng cuối năm, mức lệ phí mơn bài 50% năm  Khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn năm  Vốn điều lệ vốn đầu tư (TC) Doanh thu (CN) năm trước liền kề xác định lệ phí môn  Quy đổi VNĐ Khai, nộp lệ phí mơn - Khai lần hoạt động kinh doanh, chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; - Trường hợp thành lập sở kinh doanh chưa hoạt động sản xuất kinh doanh phải khai thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đăng ký thuế Khai, nộp lệ phí mơn - Nộp Hồ sơ cho CQT quản lý trực tiếp a) Người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc tỉnh người nộp lệ phí thực nộp Hồ sơ khai lệ phí đơn vị phụ thuộc cho CQT quản lý trực tiếp người nộp lệ phí; b) Đơn vị phụ thuộc khác tỉnh trụ sở đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí cho CQT quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc Khai, nộp lệ phí mơn - Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm.  Trường hợp người nộp lệ phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thành lập sở sản xuất kinh doanh thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí LOGO ... triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng 1.3 Sửa đổi, bổ sung đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT b) Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư CSKD hoạt động (1) CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ... (2) (2) Dự án đầu tư CSKD ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện KD theo quy định Luật đầu tư (là dự án đầu tư CSKD ngành, nghề đầu tư KD có điều kiện CSKD chưa cấp giấy... văn hướng dẫn thi hành 1.3 Sửa đổi, bổ sung đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hồn thuế GTGT chuyển đởi, phá sản CSKD giai đoạn ĐTchưa vào