NỘI DUNG ôn tập KIỂM TOÁN căn bản

NỘI DUNG ƠN TẬP HỌC PHẦN: KIỂM TỐN CĂN BẢN NĂM HỌC: 2021 -2022 I.Lý thuyết: Toàn câu hỏi tập ôn luyện KTCB II.Bài tập nghiệp vụ: 24 dạng nghiệp vụ Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty ABC, Kiểm tốn viên phát sai sót sau: Phần hành 1: Kiểm toán Vốn tiền toán 1.1 Doanh nghiệp toán tiền hàng cho người bán tiền mặt/TGNH: 5.000.000 đồng Kế tốn qn khơng ghi sổ Kế toán định Quy định khoản Quên ghi sổ khơng Nợ TK 5.000.000 Có TK 5.000.000 Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT 331: Không a/h 111: Ghi tăng TK 111 5.000.000 -> Tổng TS tăng Ghi tăng TK 331 5.000.000 -> Tổng NV tăng Nợ TK 5.000.000 Có TK 5.000.000 331: 111: 1.2 Kế tốn qn khơng ghi sổ nghiệp vụ khách hàng trả nợ tiền hàng cho doanh nghiệp TGNH: 50.000.000 đồng Kế toán khoản định Quy định Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT Kế tốn qn Nợ TK 112: Khơng khơng ghi sổ 50.000.000 Có TK 131: 50.000.000 TK 112 ghi giảm 50.000.000 TK 131 ghi tăng 50.000.000 -> Tổng TS không đổi -> Tổng nguồn vốn không đổi Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 131: 50.000.000 1.3 Nhân viên A trả lại tiền tạm ứng thừa tiền mặt: 500.000đ Kế tốn định khoản Nợ TK 111: 450.000 Có TK 141: 450.000 Kế toán định Quy định Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh khoản Nợ TK 450.000 Có TK 450.000 BCKQHĐKD 111: Nợ TK 500.000 141: Có TK 500.000 111: Khơng 141: BCĐKT TK 111: ghi Nợ TK giảm 50.000 50.000 TK 141: ghi Có TK tăng 50.000 50.000 111: 141: -> Tổng TS không đổi -> Tổng nguồn vốn không đổi 1.4 Công ty khấu trừ nhầm Nợ phải thu công ty A vào Nợ phải trả công ty B làm Nợ phải trả công ty B giảm từ 10.000.000 đồng làm xuống 7.000.000 đồng Kế toán khoản định Quy định Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT Nợ TK 331(B): Nợ TK 331(A): Khơng A/H 3tr 3tr Có TK 131(A): Có TK 131(A): 3tr 3tr Không Ả/h Không chỉnh điều Phần hành 2: Kiểm toán Hàng tồn kho 2.1 Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu/CCDC/Hàng hóa/ nhập kho theo giá 6.600.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) chưa toán cho người bán Kế toán đơn vị quên ghi sổ nghiệp vụ KT Đk Quy Định Ah BCKQHĐKD Quên ghi sổ Nợ TK 156 Không ảnh hưởng 6.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 331 6.600.000 AH BCĐKT Đ/c TK 156 bị ghi giảm 6tr TK 133 bị ghi giảm 600.000  Tổng tài sản bị ghi giảm 6,6tr TK 331 bị ghi giảm 6,6tr  Tổng NV giảm 6,6tr Nợ TK 156 6.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 331 6.600.000 2.2 Xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ lần với giá trị 1.000.000 đồng cho sản xuất sản phẩm Kế toán đơn vị ghi sổ Nợ TK 627: 1.000.000 Có TK 152: 1.000.000 KT Đk Quy Định Ah BCKQHĐKD AH BCĐKT Nợ TK 627 1tr Có TK 152 1tr Nợ TK 627 1tr Có TK 153 1tr Không ảnh hưởng TK 152 bị giảm 1tr TK 153 bị tăng 1tr  Tổng tài không đôi  Tổng không đổi Đ/c ghi Nợ TK 152 1.000.000 ghi Có TK 153 1.000.000 sản NV 2.3 Doanh nghiệp ghi tăng giá vốn hàng bán 2.150.000 đ áp dụng sai phương pháp tính giá hàng hóa tồn kho Kế tốn khoản định Quy định Nợ TK 632: Khơng 2.150.000 khoản Có TK 155: 2.150.000 Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT định TK 632 bị ghi Nợ TK 155: tăng 2.150.000 TK 155 bị ghi 2.150.000 -> Chi phí tăng giảm 2.150.000 Có TK 2.150.000 TK 3334 bị ghi 3334: 430.000 -> Lợi nhuận giảm 430.000 Có TK 421: trước thuế giảm TK 421 bị ghi 1.720.000 2.150.000 giảm 1.720.000 -> Thuế TNDN -> Tổng TS giảm giảm 2.150.000 2.150.000*20%= -> Tổng NV 430.000 giảm 2.150.000 -> LNST giảm 2.150.000430.000= 1.720.000 bị = 2.4 Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu/CCDC/Hàng hóa/ nhập kho theo giá 6.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chưa toán cho người bán Kế toán đơn vị định khoản Nợ TK 152: 6.600.000 Có TK 331: 6.600.000 Kế tốn định Quy định khoản Nợ TK 152: Nợ TK 152: 6.600.000 6.000.000 Ảnh hưởng Ảnh hưởng BCĐKT BCKQHĐKD Không ảnh TK 152 ghi tăng hưởng 600.000 Có TK Nợ TK 133: 331: 600.000 6.600.000 Có TK 331: 6.600.000 Điều chỉnh Nợ TK 133: 600.000 Có TK 152: 600.000 TK 133: ghi giảm 600.000 -> TS không đổi -> NV không đổi 3.Phần hành 3: Kiểm toán Tài sản cố định 3.1 Công ty mua thiết bị bán hàng với giá toán 90.000.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%) từ 1/1/N toán TGNH Nguồn vốn công ty sử dụng từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Kế toán quên chưa ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn cho nghiệp vụ Kế toán định Quy định Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh khoản BCKQHĐKD BCĐKT Kế tốn qn Nợ TK 211: Khơng ảnh TK 441 ghi tăng Nợ TK 211: chưa ghi bút 90.000.000 hưởng 90.000.000 90.000.000 toán kết chuyển Nợ TK 133: TK 411: ghi Nợ TK 133: nguồn vốn 9.000.000 giảm 90.000.000 9.000.000 Có TK 112: -> Nguồn vốn Có TK 112: 99.000.000 không đổi 99.000.000 Kết chuyển ->TS không đổi Kết chuyển nguồn vốn: nguồn vốn: Nợ TK 441: Nợ TK 441: 90.000.000 90.000.000 Có TK 411: Có TK 411: 90.000.000 90.000.000 3.2 Trong năm công ty lý TSCĐ dùng quản lý, số phế liệu thu hồi 20.000.000 đồng đem nhập kho, kế toán hạch tốn Nợ TK 152/Có TK642: 20.000.000 Kế tốn định Quy định Ảnh hưởng khoản BCKQHĐKD Nợ TK 152/Có Nợ TK 152: 20tr TK 642 ghi Ảnh hưởng BCĐKT Không ả/h Điều chỉnh Khơng điều TK 642: Có TK 711:20tr 20.000.000 giảm 20tr chỉnh TK 711 ghi giảm 20tr -> Tổng chi phí giảm 20tr => LNTT, Thuế TNDN LNST không đổi 3.3 Phát TSCĐ dùng cho phận bán hàng/QLDN chưa trích khấu hao năm N Số tiền khấu hao phải trích cho TSCĐ 6.000.000 đồng Kế toán định Quy định khoản Kế tốn chưa Nợ TK 642: trích khấu hao 6.000.000 Có TK 214: 6.000.000 Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT TK 642 ghi giảm TK 214 ghi tăng Nợ TK 3334: 6.000.000 6.000.000 1.200.000 -> Tổng CP TK 3334 ghi Nợ TK 421: giảm 6.000.000 tăng 1.200.000 4.800.000 LNTT tăng TK 421 ghi tăng Có TK 214: 6.000.000 4.800.000 6.000.000 Thuế TNDN -> Tổng TS tăng tăng 6.000.000 6.000.000*20%= ->Tổng Nguồn 1.200.000 vốn tăng LNST tăng 6.000.000 6.000.000*80%= 4.800.000 3.4 Một số TSCĐ dùng cho phận Bán hàng/QLDN hết thời gian sử dụng tính trích khấu hao Số tiền trích khấu hao vượt 40.000.000đ Kế toán định khoản Quy định Ảnh hưởng BCKQHĐKD Nợ 642: 40tr Không ghi sổ Tk 642 bị ghi TK 214 bị ghi tăng 40tr giảm 40tr Nợ TK 214: 40tr -> Tổng CP tăng TK 3334 bị ghi 40tr giảm 8tr Có 421: 32tr Có TK 214: 40tr Ảnh hưởng BCĐKT LNTT giảm 40tr TK 421 bị ghi giảm 32tr Thuế TNDN Điều chỉnh Có TK 3334: 8tr giảm 40tr*20%= 8tr -> Tổng Ts giảm 40tr LNST giảm 40tr*80%=32tr -> Tổng NV giảm 40tr 4.Phần hành 4:Kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương 4.1 Trong tháng 12/N, kế toán vào số tiền lương tính phải trả cho phận bán hàng/QLDN 57.000.000 đ hạch toán sau Nợ TK 641: 57.000.000 Có TK 338: 57.000.000 Kế toán định khoản Quy định Ảnh hưởng BCKQHĐKD Ảnh hưởng BCĐKT Điều chỉnh Nợ 641: 57tr Nợ 641: 57tr Không Ah -> Tổng TS khơng đổi Nợ 338: 57tr Có TK 338: 57tr Có TK 334: 57tr Có TK 334: 57tr - TK 338 bị ghi tăng 57tr -TK 334 bị ghi giảm 57tr -> Tổng NV không đổi 4.2 Trong tháng 12/N, kế tốn tiến hành trích khoản theo lương để tính vào chi phí cho nhân viên quản lý doanh nghiệp/BH 11.520.000 đ hạch toán sau: Nợ TK 642/641: 11.520.000 Có TK 138: 11.520.000 Kế toán Đk Theo quy định Ảnh hưởng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( TK loại 5,6,7,8) Nợ TK 642/641: Nợ TK 642/641: Không 11.520.000 11.520.000 hưởng Có TK 138: Có TK 338: Ảnh hưởng bảng Điều chỉnh bảng cân đối kế toán ( TK loại 1,2,3,4) ảnh TK 138 bị ghi Nợ TK 138 giảm 11.520.000 11.520.000 TK 338 bị ghi Có TK 338 11.520.000 11.520.000 giảm 11.520.000 11.520.000  Tổng TS giảm 11.520.000 Tổng NV giảm 11.520.000 (-11.520.000 + (-3.000.000)= -14.520.000) 4.3 Trong tháng 12/N kế toán tiến hành khấu trừ vào lương tiền tạm ứng thừa nhân viên thu mua vật liệu 3.000.000 đồng hạch toán sau: Nợ TK 111: 3.000.000 Có TK 141: 3.000.000 Kế tốn Đk Theo quy định Ảnh hưởng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( TK loại 5,6,7,8) Nợ TK 111: Nợ TK 334: Khơng 3.000.000 3.000.000 hưởng Có TK 141: Có TK 141: 3.000.000 3.000.000 Ảnh hưởng bảng Điều chỉnh bảng cân đối kế toán ( TK loại 1,2,3,4) ảnh TK 111 bị ghi Nợ TK tăng 3.000.000 3.000.000 334 TK 334 bị ghi Có TK tăng 3.000.000 3.000.000 111  Tổng TS ghi tăng 3.000.000  tổng NV tăng 3.000.000 4.4 Tạm ứng tiền lương cho người lao động kỳ 16.000.000 đ chuyển khoản Kế toán đơn vị định khoản: Nợ TK 141: 16.000.000 Có TK 112: 16.000.000 Kế toán Đk Theo quy định Ảnh hưởng báo Ảnh hưởng bảng Điều chỉnh cáo kết hoạt bảng cân đối kế động kinh doanh toán ( TK loại ( TK 5,6,7,8) Nợ TK 141: Nợ TK 334: Không 16.000.000 16.000.000 hưởng Có TK 112: Có TK 112: 16.000.000 16.000.000 loại 1,2,3,4) ảnh TK 141 bị ghi Nợ TK 334 tăng 16.000.000 16.000.000 TK 334 bị ghi Có TK 141 tăng 16.000.000 16.000.000  Tổng TS ghi tăng 16.000.000  tổng NV tăng 16.000.000 5.Phần hành 5: Kiểm toán Doanh thu, thu nhập, chi phí 5.1 Khách hàng Q tốn tồn tiền hàng chuyển khoản trước thời hạn ghi hợp đồng, đơn vị chấp nhận toán chuyển khoản cho khách hàng Q hưởng chiết khấu toán 10% tổng giá toán (Tổng giá toán 165.000.000đ) Số tiền chiết khấu kế toán ghi sổ sau Nợ TK 641 / Có TK 112: 16.500.000 *yc1: Kế tốn định khoản Nợ TK 641 / Có TK 112: 16.500.000 Quy định Ảnh hưởng BCKQHĐKD Ảnh hưởng BCĐKT Điều chỉnh Nợ TK 635: 16.500.000 - TK 641bị ghi tăng 16.500.000 Khơng ả/h Khơng điều chỉnh Có 112: 16.500.000 TK 635 ghi giảm 16.500.000 => Tổng CP không đổi -> LNTT, thuế TNDN LNST không đổi *yc2: - Ảnh hưởng BCKQHĐKD: + Theo quy định không định khoản TK 641, mà kế toán lại định khoản tăng TK 641: 16.500.000 -> nên TK 641 bị ghi tăng 16.500.000 + Theo quy định định khoản tăng TK 635: 16.500.000, mà kế tốn lại khơng định khoản -> nên TK 635 bị ghi giảm 16.500.000 -> Tổng chi phí khơng đổi -> LNTT, LNST, thuế TNDN không đổi - Ảnh hưởng BCĐKT: không bị ảnh hưởng * yc3: Do không ảnh hưởng đến tài khoản tài sản tài khoản nguồn vốn -> Nên Tổng TS Tổng NV không đổi *Yc4: - Vì ảnh hưởng BCĐKT -> khơng bị ảnh hưởng Nên Điều chỉnh -> không điều chỉnh 5.2 Do doanh nghiệp toán sớm tiền hàng phải trả nhà cung cấp A nên chiết khấu 1% tổng giá trị toán (Tổng số toán 50.000.000 đồng nhận tiền gửi ngân hàng) Kế tốn định khoản Nợ TK 112: 500.000 Có TK 642: 500.000 Kế toán định khoản Nợ TK 112: 500.000 Quy định Ảnh hưởng BCKQHĐKD Ảnh hưởng BCĐKT Điều chỉnh Nợ TK 112: 500.000 TK 642 bị ghi giảm 500.000 Khơng ả/h Khơng điều chỉnh Có TK 642: 500.000 Có TK 515: 500.000 TK 515 bị ghi giảm 500.000 -> Tổng CP giảm 500.000 -> LNTT, thuế TNDN LNST không đổi - Ảnh hưởng BCKQHĐKD: + Theo quy định khơng định khoản TK 642, mà kế tốn lại định khoản giảm TK 642: 500.000 -> nên TK 642 bị ghi giảm 500.000 + Theo quy định định khoản tăng TK 515: 500.000, mà kế tốn lại khơng định khoản -> nên TK 515 bị ghi giảm 500.000 -> Tổng chi phí giảm 500.000 -> LNTT, LNST, thuế TNDN không đổi - Ảnh hưởng BCĐKT: không bị ảnh hưởng * yc3: Do không ảnh hưởng đến tài khoản tài sản tài khoản nguồn vốn -> Nên Tổng TS Tổng NV khơng đổi *Yc4: - Vì ảnh hưởng BCĐKT -> không bị ảnh hưởng Nên Điều chỉnh -> không điều chỉnh 5.3 Doanh nghiệp xuất gửi bán lơ hàng hóa với giá vốn 20.000.000 đồng chưa khách hàng chấp nhận toán Kế tốn ghi sổ sau: Nợ TK632: 20.000.000 Có TK156: 20.000.000 Kế toán định Quy định Ảnh hưởng Ảnh hưởng Điều chỉnh khoản BCKQHĐKD BCĐKT Nợ TK 632: Nợ TK 157: TK 632 bị ghi TK 157 bị ghi Nợ TK 157: 20.000.000 20.000.000 tăng 20 triệu giảm 20 triệu 20.000.000 Có TK 156: Có TK 156: 20.000.000 20.000.000 -> Tổng CP tăng TK 3334 bị ghi Có TK 3334: 20 triệu giảm triệu 4.000.000 -> LNTT giảm 20 triệu TK 421 bị ghi giảm 16 triệu -> Thuế TNDN giảm 20 triệu*20%=4 triệu -> Tổng TS giảm 20 triệu Có TK 421: 16.000.000 -> Tổng NV giảm 20 triệu -> LNST giảm 20 triệu*80%= 16 triệu - Ảnh hưởng BCKQHĐKD: + Theo quy định không định khoản TK 632, mà kế toán lại định khoản tăng TK 632: 20.000.000 -> nên TK 632 bị ghi tăng 20.000.000 -> Tổng chi phí tăng 20.000.000 - Ảnh hưởng BCĐKT: + Từ phân tích ảnh hưởng BCKQHĐKD, LNST bị ghi giảm 16.000.000 nên TK 421 bị ghi giảm 16.000.000 + Thuế TNDN bị ghi giảm 4.000.000 nên TK 3334 bị ghi giảm 4.000.000 + Theo quy định định khoản tăng TK 157: 20.000.000, mà kế tốn lại khơng định khoản -> nên Tk 157 bị ghi giảm 20.000.000 * YC3: - Do TK 157 bị ghi giảm 20.000.000, mà TK 157 tài khoản tài sản -> Tổng Ts giảm 20.000.000 - Do TK 3334 bị ghi giảm 4.000.000; TK 421 bị ghi giảm 16.000.000, mà TK 3334 TK 421 tài khoản nguồn vốn -> Tổng NV giảm 20.000.000 *Yc4: - Vì BCĐKT: + Tk 3334 bị ghi giảm 4.000.0000 TK 421 bị ghi giảm 16.000.000 TK 157 bị ghi giảm 20.000.000 Nên cần phải điều chỉnh: Ghi tăng TK 157: 20.000.000 Ghi Tăng TK 3334 : 4.000.000 Ghi tăng TK 421: 16.000.000 5.4 Kế toán ghi nhận khoản doanh thu 200.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) môt nghiệp vụ bán hàng ngày 29/12/N, quên không phản ánh giá vốn hàng bán lô hàng 120.000.000 Yêu cầu: Hoàn thiện bảng phân tích Giải thích tài khoản bên phần báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng CĐKT bị ảnh hưởng? Từ phân tích ảnh hưởng đến BCKQHĐKD, LNST bị ghi tăng( giảm) AAA đồng nên TK 421 bị ghi tăng ( giảm) aaa đồng Thuế TNDN bị ghi tăng( giảm) AAA đồng nên TK 3334 bị ghi tăng ( giảm) aaa đồng Giải thích biến động Tổng TS, tổng NV Giải thích phần điều chỉnh Kế tốn định khoản Khơng khoản Quy định Ảnh hưởng BCKQHĐKD Ảnh hưởng BCĐKT Điều chỉnh định Nợ Tk 632: 120.000.000 TK 632 bị ghi giảm 120 triệu TK 155 ghi tăng 120 triệu Nợ TK 3334: 24.000.000 Có Tk 155: 120.000.000 -> Tổng CP giảm 120 triệu -> Tổng TS tăng Nợ TK 421: 120 triệu 96.000.000 -> LNTT tăng 120 triệu TK 3334 tăng 24 triệu -> Thuế TNDN tăng 120 triệu*20%= 24 triệu TK 421 tăng 96 triệu Có TK 155: 120.000.000 -> Tổng NV tăng 120 triệu -> LNST tăng 120 triệu*80%=96 triệu - Ảnh hưởng BCKQHĐKD: + Theo quy định định khoản tăng TK 632: 120.000.000, mà kế tốn lại khơng định khoản -> nên TK 632 bị ghi giảm 120.000.000 -> Tổng chi phí giảm 120.000.000 - Ảnh hưởng BCĐKT: + Từ phân tích ảnh hưởng BCKQHĐKD, LNST bị ghi tăng 96.000.000 nên TK 421 bị ghi tăng 96.000.000 + Thuế TNDN bị ghi tăng 24.000.000 nên TK 3334 bị ghi tăng 24.000.000 + Theo quy định định khoản giảm TK 155: 120.000.000, mà kế tốn lại khơng định khoản -> nên Tk 157 bị ghi tăng 120.000.000 * YC3: - Do TK 155 bị ghi tăng 120.000.000, mà TK 155 tài khoản tài sản -> Tổng Ts tăng 120.000.000 - Do TK 3334 bị ghi tăng 24.000.000; TK 421 bị ghi tăng 96.000.000, mà TK 3334 TK 421 tài khoản nguồn vốn -> Tổng NV tăng 120.000.000 *Yc4: - Vì BCĐKT: + Tk 3334 bị ghi tăng 24.000.0000 TK 421 bị ghi tăng 96.000.000 TK 155 bị ghi tăng 120.000.000 Nên cần phải điều chỉnh: Ghi giảm TK 155: 120.000.000 Ghi giảm TK 3334 : 24.000.000 Ghi giảm TK 421: 96.000.000 ... 50.000 50.000 111: 141: -> Tổng TS không đổi -> Tổng nguồn vốn không đổi 1.4 Công ty khấu trừ nhầm Nợ phải thu công ty A vào Nợ phải trả công ty B làm Nợ phải trả công ty B giảm từ 10.000.000 đồng... chỉnh BCKQHĐKD BCĐKT Nợ TK 331(B): Nợ TK 331(A): Không A/H 3tr 3tr Có TK 131(A): Có TK 131(A): 3tr 3tr Không Ả/h Không chỉnh điều Phần hành 2: Kiểm toán Hàng tồn kho 2.1 Doanh nghiệp mua nguyên vật... 600.000 TK 133: ghi giảm 600.000 -> TS không đổi -> NV không đổi 3.Phần hành 3: Kiểm toán Tài sản cố định 3.1 Công ty mua thiết bị bán hàng với giá toán 90.000.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%) từ 1/1/N