Đang tải... (xem toàn văn)
BAI TAP PHAN 4 Nguyên Thị Thu Hiển Lê Hoàng Phuong Lê Thị Tuyết Dung TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỒNG NGHIẸP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIEM toán BỘ MÔN KẾ TOÁN LƯU HÀNH NỘI Độ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ T.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỒNG NGHIẸP TP HCM KHOA KẾ TOÁN - KIEM TỐN BỘ MƠN KẾ TỐN BAI TAP PHAN Nguyên Thị Thu Hiển Lê Hoàng Phuong - Lê Thị Tuyết Dung LƯU HÀNH NỘI Độ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN Bộ MƠN KÉ TỐN Biên soạn Nguyễn Thị Thu Hiền Lê Hoàng Phương - Lê Thị Tuyết Dung BÀI TẬP KÊ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ■ PHẦN - LƯU HÀNH NỘI Bộ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP-b ~~THƯ.VỈÊN * * Tài liệu thuộc quyền sở hữu của: Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn, Trường Đại Học Cơng Nghiệp Tp Hồ Chí Minh Nghiêm câm chép hình thức chưa có châp thuận băng văn Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn LỊÌ NĨI ĐẦU Kính thưa q bạn đọc! Qua q trình nghiên cứu giảng dạy Ke tốn, chủng tơi nhận thấy rang việc thực hành kê toán phương pháp hữu hiệu giúp cho người học giải vân để thực tiễn kế toán làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế tốn “Bài tập Ke tốn Tài Chính Doanh Nghiệp phần ” sách tập “Ke tốn Tài Chính Doanh Nghiệp phần 4“ biên soạn nhằm giúp bạn đọc dễ dàng tự rèn luyện kỹ thực hành kế toán doanh nghiệp mức độ Chúng hy vọng cung cấp đến quý bạn đọc nội dung hữu hiệu cho việc nghiên cứu thực hành kế toán Tuy nhiên, trình biên soạn chủng tơi khơng thê tránh sai sót định, chủng tơi mong nhận góp ỷ chân thành bạn đọc để sách hoàn thiện lần tải sau Mọi góp ý xin vui lịng gởi qua email: faaiuh(ệ,iuh edu faaiuh@gmail com Chủng xin trân trọng cảm ơn ỉ MỤC LỤC CHƯƠNG CHƯƠNG KẾ TỐN ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐƠI CHÍNH SÁCH KÉ TỐN, CHUƠNG1 i ' • u i *) ỉ Ỉ ' i ' ■’ • ■''■ ■ '■.’■ t _ ’■'■■.■ • ' -■ !, ' : /■1 ■ -■ > '■ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐÀU Tư Tình 1.1: Cơng ty A sở hữu 15.000 cổ phiếu tổng số 60.000 cổ phiếu công ty B lun hành thị trường với mệnh giá cổ phiếu 20.000đ, giá mua cổ phiếu 28.000đ Cuối năm, công ty A nhận giấy xác nhận sở hữu thêm 3.000 cổ phiếu từ khoản cổ tức chia, kế tốn cơng ty A ghi nhận khoản cổ tức sau: Nợ TK 222 Có TK 515 60 triệu đồng 60 triệu đòng - X ầ *’ Theo TT200/2014/TT -BTC, em có ý kiến trường hợp Tình 1.2 Cơng ty kinh doanh Bất Động Sản Hồng Phát chuyên xây dựng nhà cho thuê bán Trong năm N, xây dụng xong nhà có tồ nhà khách hàng xem đồng ý mua, theo họp đồng dự kiến giao nhà cho khách vào tháng 4/N+l Trong tháng 12/N ký họp đồng cho khách hàng thuê nhà thời hạn 36 tháng, thu tiền trước 12 tháng Với thơng tin này, kế tốn cơng ty Hồng Phát lưỡng lự việc ghi nhận vào TK217 hay TK 1567 Em có ý kiến trường hợp Bài tập 1.1 Tại công ty Châu Anh Phát có tình hình khoản đầu tư sau Ngày 1/2/N chuyển khoản mua 8.000 cổ phiếu công ty A phát hành để đầu tư với mục đích bán lại để kiếm lời có mệnh giá 50.000đ/ CP, giá mua 60.000đ/CP Ngày 1/6/N mua lại 200 trái phiếu ngân hàng BIDV với mục đích nắm giữ đế bán lại kiếm lời có kỳ hạn 24 tháng (đã phát hành tháng) với giá 170.000.OOOđ, mệnh giá trái phiếu OOO.OOOđ, lãi suất 8%/năm nhận lãi định kỳ hàng năm Ngày 1/7/N bán hết 8.000 cồ phiếu mua NVI với giá 75.000đ/CP thu tiền gửi ngân hàng Chi phí mơi giới để bán số cổ phiếu chi bàng tiền mặt 2.000.000đ 4 Ngày 1/9/N Mua 10.000 cổ phiếu công ty B phát hành để kinh doanh kiếm lời có mệnh giá 30.000đ/CP, giá mua 45.000đ/CP Chi phí mơi giới để mua số cồ phiếu chiếm 2% giá mua Doanh nghiệp toán tiền mua cổ phiếu chi phí mơi giới tiền gửi ngân hàng Ngày 31/12/N nhận Giấy báo có ngân hàng số tiền lãi đầu tư trái phiếu ỞNV2 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Giá trị khoản đầu tư trình bày bảng cân đối kế tốn năm N cơng ty Châu Anh Phát Bài tập 1.2 Tại công ty Hồng Châu có tình hình khoản đầu tư sau: Ngày 1/2/N chi tiền mặt 500.000.000đ cho công ty X vay thời hạn tháng với lãi suất 8%/tháng Tiền vốn gốc lãi nhận đáo hạn Ngày 1/3/N chuyển khoản 300.000.OOOđ từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng BIDV sang tài khoản tiền gửi có kỳ hạn tháng với lãi suất 6%/năm Ngày 1/4/N đáo hạn khoản tiền cho cơng ty Y vay có giá trị ghi sổ 280.000.000đ Cơng ty Y khơng có tiền tốn nên định trả xe tô chỗ ngồi hội đồng liên doanh đánh giá lại 275.000.000d Ngày 1/6/N chuyển khoản 200.000.000d để mua trái phiếu công ty z với mục đích đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (có kỳ hạn đầu tư tháng) Ngày 1/6/N Đáo hạn khoản đầu tư NV2, doanh nghiệp chuyển tiếp gốc lãi để đầu tư với kỳ hạn tháng, lãi suất 8%/năm Ngày 1/8/N, đáo hạn khoản tiền vay công ty X (ở NV1) Doanh nghiệp nhận Giấy báo có ngân hàng gốc lãi Yêu cầu: ■ /i •; , Ậ •" , :ô - ã' ' '.if* : ' ’V • • Định khoản nghiệp vụ phát sinh Giá trị khoản đầu tư trình bày bảng cân đối kế toán năm N công ty Hồng Châu bao nhiêu? Bài tập 1.3: Tại cơng ty Sao Sáng có tình hình đầu tư sau: Số dư đầu tháng 12/N TK121: 550.000.000 (trong đó: TK1211 cơng ty A: 300.000.000đ; TK1211 cơng ty B 250.000.000d) Trong tháng 12/N có nghiệp vụ phát sinh sau: .Ngày 1/12 chuyển khoản 200.000.000d mua tín phiếu kho bạc với thời hạn tháng, lãi suất 0,8%/tháng Tiền gốc lãi nhận đáo hạn Ngày 5/12 chi tền mặt 50.000.000 mua kỳ phiếu ngân hàng VCB có mệnh giá lO.OOO.OOOđ/kỳ phiếu kỳ hạn tháng, lãi suất 10%/năm Nhận lãi lần mua kỳ phiếu Ngày 10/12 bán hết số cổ phiếu công ty A với giá 290.000.000d thu tiền gửi ngân hàng Ngày 20/12 nhận Giấy báo có ngân hàng khoản tiền lãi đầu tư cổ phiếu công ty B số tiền 8.000.000đ Ngày 30/12 Chi tiền mặt cho công ty Q vay thời gian tháng số tiền 100.000.000d, lãi suất 10%/tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Mở ghi số kế toán chi tiết khoản đầu tư công ty A Bài tập 1.4 Trong tháng 11/N, phịng kế tốn cơng ty Châu Thanh có tài liệu sau: Ngày 10/11 chuyền khoản 4.000.000.000đ mua cổ phiếu công ty z (tỷ lệ quyền biểu chiếm 60%) Chi phí mơi giới để mua số cổ phiếu chi bàng tiền mặt 5.000.000đ Ngày 20/11 nhận thông báo chia cổ tức công ty X 300.000.000d, doanh nghiệp định mang số cổ tức đầu tư thêm vào vốn góp (tỷ lệ quyền biểu thay đổi từ 35% lên 40%) 3 Góp vốn vào cơng ty Q với tỷ lệ vốn góp 45%, bao gồm nội dung sau: - Xuất lơ hàng hố mang góp vốn có trị giá vốn 200.000.000đ, giá chấp thuận 280.000.000đ - Mang tài sản cố định dùng phận bán hàng góp vốn có ngun giá 800.000.000d, hao mịn luỹ kế trích 50.000.000đ Giá chấp thuận 700.000.000d Ngày 25/11 chuyển khoản mua 12.000 cổ phiếu công ty H có gía mua 25.000đ/cổ phiếu, mệnh giá lO.OOOđ/cổ phiếu Tỷ lệ quyền biểu 15% Chi phí mơi giới để mua số cổ phiếu tốn tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 440.000đ Ngày 30/11 doanh nghiệp định bán 3.000 cổ phiếu cồng ty R với giá bán 30.000đ/cổ phiếu, mệnh giá 20.000đ/ cổ phiếu Giá trị ghi sổ 3.000 cồ phiếu 80.000.000đ Tỷ lệ quyền biểu công ty R giảm từ 24% xuống 19% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Phản ánh tình hình vào bảng cân đối kế tốn bảng báo cáo kết kinh doanh năm N công ty Châu Thanh Giả định năm N có tình hình hoạt động tài BẢNG CÂN ĐỚI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm ".(ỉ) ■ TÀI SẢN Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Mã CÁ SÔ 12 12 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào cơng ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 253 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 11 Đầu tư tài ngắn hạn số _ X cuôi nãm (3) ■.' y.t Ấ Thuyết minh t ' số đầu năm (3) ■ BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm •■■ í 7,,; 7777’.' '7-A;S- B.'BSS CHỈ TIÊU ■ ■'< :;.y •X '■/ ‘ Mã số ỳ -J:\ ' * ■'■■■■; •• Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Thuyết minh Năm 'r Năm trước 23 Bài tập 1.5 Hãy định khoản phản ánh vào tài khoản chữ T nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 1/1/N, cơng ty c trích TGNH mua 1.000 trái phiếu cơng ty Y với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn ngày phát hành với giá mua mệnh giá 5.000.000 đ/trái phiếu, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm trả lãi tháng lần 2 Ngày 1/4/N, cơng ty D trích TGNH mua 100 trái phiếu công ty Y với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn sau ngày phát hành tháng với giá mua mệnh giá 10.000.000 đ/trái phiếu + lãi dồn tích tháng 300.000 đ/trái phiếu, thời hạn năm, lãi suất 12%/năm trả lãi tháng lần Ngày 1/1/2015, Công ty E trích TGNH mua 1.000 trái phiếu cơng ty z ngày phát hành có mệnh giá 10.000.QQ0 đ/trái phiếu, thời hạn năm, lãi suất 13%/năm, trả lãi tháng lần, giá mua 9.500.000 đ/trái phiếu, chi phí môi giới 261.671.000 đ Ngày 1/1/2015, Công ty F trích TGNH mua 1.000 trái phiếu cơng ty z ngày phát hành có mệnh giá 1.000.000 đ/trái phiếu, thời hạn năm, lãi suất 13%/năm, trả lãi tháng lần, giá mua 10.500.000 đ/trái phiếu, chi phí môi giới 261.354.000 đ Đài tập 1.6 Tại công ty VDC có tình hình đầu tư tài sau: (các giao dịch mua bán toán tiền gửi ngân hàng) Ngày 2/12 mua 15.000 cổ phiếu cơng ty X với giá 30.000đ/CP với mục đích kiếm lời, chi phí mơi giới 0,2% / giá mua Mệnh giá cổ phiếu 20.000đ Ngày 5/12 mua 20.000 cổ phiếu công ty Y với giá 34.000đ/CP với mục đích kiếm lời, chi phí mơi giới 0,3% / giá mua Mệnh giá cổ phiếu 15.000đ Ngày 20/12 bán 5.000 cổ phiếu công ty X với giá 50.000đ/CP, chi phí mơi giới 0,3% / giá mua Ngày 22/12 chi tiền mặt 200.000.000đ để gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng, lãi suất 5%/tháng, nhận lãi đáo hạn Ngày 26/12 Chuyển khoản 150.000.000 mua kỳ phiếu có kỳ hạn tháng, lãi suất 0,6%/tháng, nhận lãi đáo hạn Ngày 30/12 nhận cổ tức chia từ công ty s cho năm 50.000.000đ, nhận đủ tiền mặt Yêu càu: - Định khoản nghiệp phát sinh - Phản ánh tình hình vào báo cáo tài thích hợp Biết năm khơng có hoạt động tài ngồi trường hợp Trích BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN - ' 77 ; ■ TAI SAN ■ 77 .: ? 7; 7' w Mã số Thuyết minh 77/ • ■/7/7' A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 I Tiền khoản tuong đương tiền (110 = 111 + 112) 110 Tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn (120 = 121 + 122 + 123) 120 Chứng khoán kinh doanh 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Trích BẢNG BÁO CÁO KỂT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH £ Mã Chỉ tiêu Năm Thuyết số minh - Trong đó: Chi phí lãi vay cuối đầu năm năm 121 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Chi phí tài Số 111 Các khoản tương đương tiền Doanh thu hoạt động tài số 21 22 $ 23 “ '' 'í Năm trước ' •7'7''7 ' Trích THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Các khoản đầu tư tài a) Chứng khốn kinh doanh - Tồng giá trị cổ phiếu; (chi tiết loại cổ phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị cổ phiếu trở lên) - Tổng giá trị trái phiếu; (chi tiết loại trái phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị trái phiếu trở lên) - Các khoản đầu tư khác; - Lý thay đổi với khoản đầu tư/loại cổ phiếu, trái phiếu: + số lượng + giá trị Cuối năm Giá Giá trị Dự gốc hợp lý phịng Đơn vị tính: Đầu năm Giá Giá trị Dự gốc hợp lý phòng Cuối năm Giá gốc Giá trị ghi sổ Đầu năm Giá gốc Giá trị ghi sổ Cuối năm Giá Dự Giá trị gốc phòng hợp lý Đầu năm Giá Dự Giá trị gốc phòng hợp lý b) Đầu tư nắm giữ đển ngày đáo hạn bl) Ngắn hạn - Tiền gửi có kỳ hạn - Trái phiếu - Các khoản đầu tư khác b2) Dài hạn - Tiền gửi có kỳ hạn - Trái phiếu - Các khoản đầu tư khác c) Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (chi tiết khoản đầu tư theo tỷ lệ vốn nám giữ tỷ lệ quyền biểu quyết) - Đầu tư vào công ty - Tóm tắt tình hình hoạt động công ty con, công ty liên doanh, liên kết kỳ; - Các giao dịch trọng yếu doanh nghiệp công ty con, liên doanh, liên kết kỳ - Trường hợp không xác định giá trị hợp lý giải trình lý Bài tập 1.7 Doanh nghiệp X có tình hình đầu tư sau: Mua 3.000 cổ phiếu CtyA, giá mua 160.000đ/cp, chi phí mơi giới 0,4% tất tốn chuyển khoản, Mua nhằm mục đích bán kiếm lời ■ Ngày 1/4/N, nhận chuyển nhượng lại số trái phiếu Cty Y từ nhà đầu tư K, mệnh giá 1.000 tr, giá mua 1.150 tr trả CK, lãi suất 10%/năm, trả lãi hàng năm tiền mặt Mua nhằm mục đích bán kiếm lời Cty A (NV1) thông báo chi trả cổ tức năm quý cho Cty với số tiền 30tr Bán 1.500 cp Cty A NV 1, giá bán 150.000 đ/cp, thu CK Phí khớp lệnh 0,4%/giá bán, trả CK Bán 1.000 cổ phiếu Cty A (NV1) hình thức hốn đổi lấy 900 cổ phiếu Cty B Biết giá trị hợp lý cổ phiếu B ngày trao đổi 155.000đ/cp Cuối kỳ doanh nghiệp nắm giữ số trái phiếu Cty H với mục đích kinh doanh có gốc ngoại tệ 3.000 USD X 21.000đ/ƯSD Tỷ giá cuối kỳ ngân hàng TM công bố: mua 21.500đ/ƯSD, bán 21.800đ/USD Đánh giá lại số dư ngoại tệ khoản đầu tư * Cuối kỳ giá cổ phiếu công ty A 140.000đ/cp Xác định hạch tốn dự phịng giảm giá đầu tư Ngày 1/4/N+l, Cty Y nghiệp vụ trả lãi trái phiếu năm N tiền mặt Yêu cầu: - Cho biết chứng từ kế toán phát sinh - Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài tập 1.8 Tại doanh nghiệp có tình hình đầu tư sau: Xuất 500 tr tiền mặt gửi tiền gửi có kỳ hạn tháng ngân hàng VCB, lãi suất 0,6%/tháng Nhận lãi tiền gửi (NV 1) tháng tiền mặt; kể từ tháng thứ -> lãi nhập gốc tiền gửi 3 Đáo hạn khoản tiền gửi tiết kiệm NV1 NV2, DN nhận lại gốc lãi tháng cuối (tháng thứ 6) TM Chi tiền mặt cho cty X vay 600 tr, lãi suất 0,7%/tháng, kỳ hạn tháng Thông báo lãi tháng thứ cho Cty X, Cty X đề nghị nhập gốc tiền vay Cty X trả lãi tháng thứ hai tiền mặt Mua 4.500 cổ phiếu ưu đãi Cty Y (CP ưu đãi mua lại), mệnh giá 100.000 đồng/CP, trả tiền mặt Cty Y mua lại số cổ phiếu NV7 DN, với giá mua 110.000 đồng/CP, tiền gửi ngân hàng Mua 1.000 trái phiếu Cty c, mệnh giá 100 trđ/trái phiếu, giá mua 100 trđ/trái phiếu, trả CK, kỳ hạn tháng, lãi suất %/tháng, trả lãi hàng tháng tiền mặt, đáo hạn toán tiền gửi 10 Mua 1.000 trái phiếu Cty D, mệnh giá 100 trđ/trái phiếu, giá mua 110 trđ/trái phiếu, trả CK, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước, đáo hạn toán tiền gửi 11 Mua 1.000 trái phiếu Cty E, mệnh giá 100 trđ/trái phiếu, giá mua 95 trđ/trái phiếu, trả CK, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi đáo hạn, đáo hạn toán tiền gửi 12 Cty X trả lãi tháng thứ ba tiền mặt Đồng thời trả gốc vay tiền gửi ngân hàng 580tr, số cịn lại cty X khơng có khả trả nợ khả toán, DN định ghi nhận tổn thất vào chi phí kỳ Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ phát sinh Đối với trái phiếu đầu tư định khoản mua, định kỳ đáo hạn - Mở ghi Sổ kế tốn chi tiết tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng VCB Biết doanh nghiệp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung (bạn đọc tự cho số chứng từ ngày tháng phù hợp để ghi sổ) Bài tập 1.9 Tại doanh nghiệp có tình hình đầu tư sau: DN X năm tài bát đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 1/ Đầu năm N, DN có số dư TK 2291 = II/ Trong năm N phát sinh nghiệp vụ sau: 1/ Mua 50.000 cp A với giá mua 20.000đ/cp, 20.000 cp B với giá mua 35.000đ/cp, tất toán chuyển khoản Mua mục đích bán kiếm lời 2/ Bán 20.000 cp A với giá bán 25.000đ/cp, 25.000cp B với giá bán 30.000đ/cp, thu tiền gửi ngân hàng 3/ Cuối năm N, giá đóng cửa cp ngày 31/12/N Sở giao dịch CK TP HCM 15.000 đ/cp A 22.000 đ/cp B Xác định hạch tốn dự phịng tồn thất đầu tư III/ Trong năm N+l phát sinh nghiệp vụ sau: 1/ Mua 10.000 cp B với giá mua 21.000đ/cp, toán chuyển khoản 2/ Bán 6.000 cp A với giá bán 25.000đ/cp, thu tiền gửi ngân hàng 3/ Cuối năm N+l, giá đóng cửa cp ngày 31/12/N+l Sở giao dịch CK TP HCM 23.000 đ/cp A 34.000 đ/cp B Xác định hạch toán dự phịng tổn thất đầu tư u cầu: - Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh - Phản ảnh tài khoản chữ T tài khoản 229 Bài tập 1.10 Doanh nghiệp X có tình hình đầu tư sau: 1/ Ngày 1/6/N, mua 100 trái phiếu công ty X từ công ty B, giá mua 1.100.000 đồng/trái phiếu, trả bàng chuyển khoản, mệnh giá trái phiếu 1.000.000 đồng/trái phiếu Mua mục đích bán kiếm lời 2/ Ngày /2/N+l, công ty X thông báo trả lãi trái phiếu năm N 10.000.000 đồng 3/ Ngày 1/4/N+l, Bán toàn trái phiếu thu tiền mặt, giá bán 1.150.000 đồng/trái phiếu Yêu cầu: Tỉnh toán định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài tập 1.11 Doanh nghiệp X có tình hình đầu tư sau: 1/ Mua 600.000 cổ phiếu công ty H (mục đích đầu tư) chuyển khoản, giá mua 15.000 đồng/cổ phiếu Biết số lượng cổ phiếu công ty H lưu hàng 1.000.000 cổ phiếu 2/ Góp vốn bàng tiền mặt vào công ty G 200.000.000 đồng Biết tổng vốn công ty G 1.000.000.000 đồng , công ty H nghiệp vụ có đầu tư vốn vào công ty G 400.000.000 đồng Yêu cầu: - Xác định tổng quyền kiểm soát X H G - Xác định tỷ lệ lợi ích X H G - Phân loại đầu tư X vào H G Bài tập 1.12 Doanh nghiệp X có tình hình đầu tư sau: 1/ Chuyển khoản mua 500.000 cổ phiếu cty A (biết số cổ phiếu lưu hành 800.000 cp), mệnh giá cổ phiếu lO.OOOđ/cp, giá mua 19.000đ/cp Hoa hồng môi giới 0,4% tiền mặt 2/ Chuyển TSCĐHH có nguyên giá 600tr, hao mòn lũy kế OOtr đầu tư vào cty B Tài sản hội đồng định giá đầu tư 450tr 3/ Chi tiền mặt mua thêm 100.000 cổ phiếu cty c, mệnh giá cổ phiếu lO.OOOđ/cp, giá mua 18.000đ/cp Hoa hồng môi giới 0,4% tiền mặt (biết trước mua thêm cty nám giữ 450.000 CP X 20.000đ/cp tổng số 1.000.000 CP cty C) Bán 300.000 CP Cty A, giá bán 20.000đ/cp, thu tiền gửi Hoa hồng môi giới 0,4% tiền mặt Đầu tư vào công ty M 200 triệu tiền mặt số tài sản cố định đánh giá 200 triệu (tất chiếm 40% quyền biểu quyết) Các TSCĐ có nguyên giá 250 triệu hao mòn 70 triệu Cồng ty M (NV5) thông báo chia lợi nhuận cho công ty 20 triệu 7 Bán khoản đầu tư vào công ty M (NV5) với giá 430 tr, thu bàng tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: - Lập chứng từ kế tốn có liên quan (Bạn đọc tự cho số ngày chứng từ phù hợp kỳ) - Phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Bài tập 1.13 A B hợp đồng liên doanh thực việc sản xuất SP X Theo hợp đồng bên tự tổ chức quy trình sản xuất cho giai đoạn sản xuất chịu chi phí sản xuất phát sinh, thành phẩm sản xuất chia cho bên 50%, tự tiêu thụ sử dụng 1/ Chi phí sản xuất A phát sinh: - Xuất kho vật liệu cho sản xuất: 120tr - Tiền lương nhân viên trực tiếp sản xuất phải trả: 80tr, nhân viên quản lý phân xưởng lOtr - Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định - Chi phí khấu hao tài sản phân xưởng phân bổ cho liên doanh: 20tr - Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền mặt: 110 tr (bao gồm thuế GTGT 10%) 2/ Chi phí sản xuất B phát sinh: - Xuất kho vật liệu cho sản xuất: 130tr - Tiền lương nhân viên trực tiếp sản xuất phải trả: 70tr, nhân viên quản lý phân xưởng 20tr - Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định - Chi phí khấu hao tài sản phân xưởng phân bổ cho liên doanh: 15tr - Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền mặt: 88 tr (bao gồm thuế GTGT 10%) - / Kết thúc hợp đồng liên doanh, sản xuất 1.000 thành phẩm Mỗi bên chia 500 thành phẩm nhập kho Yêu cầu: - Cho biết hợp đồng liên doanh thuộc hình thức liên doanh nào? - Định khoản nghiệp vụ phát sinh nêu bên A bên B., Bài tập 1.14 A B hợp đồng liên doanh thực việc sản xuất 1.000 SP X cho công ty Y, với giá bán chưa thuế GTGT 1.000 tr, thuế GTGT 10% Theo hợp đồng bên tự tổ chức quy trình sản xuất cho giai đoạn sản xuất chịu chi phí sản xuất phát sinh, thành phẩm sản xuất giao cho bên B tiêu thụ, sau chia doanh thu cho bên 50% 1/ Chi phí sản xuất A phát sinh: - Xuất kho vật liệu cho sản xuất: 120tr - Tiền lương nhân viên trực tiếp sản xuất phải trả: 80tr, nhân viên quản lý phân xưởng lOtr - Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định - Chi phí khấu hao tài sản phân xưởng phân bổ cho liên doanh: 20tr - Chi phí dịch vụ mua tiền mặt: 110 tr (bao gồm thuế GTGT 10%) 2/ Chi phí sản xuất B phát sinh: - Xuất kho vật liệu cho sản xuất: 130tr - Tiền lương nhân viên trực tiếp sản xuất phải trả: 70tr, nhân viên quản lý phân xưởng 20tr - Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định - Chi phí khấu hao tài sản phân xưởng phân bổ cho liên doanh: 15tr - Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền mặt: 88 tr (bao gồm thuế GTGT 10%) - / Kết thúc hợp đồng liên doanh, sản xuất 1.000 thành phẩm giao cho cty Y xưởng B theo hợp đồng Cty Y chưa toán tiền - / A B tiến hành thủ tục phân chia doanh thu theo hợp đồng liên doanh quy định Yêu cầu: - Cho biết hợp đồng liên doanh thuộc hình thức liên doanh nào? - Định khoản nghiệp vụ phát sinh nêu bên A bên B Bài tập 1.15 Doanh nghiệp X có tình hình liên doanh hình thức thành lập sở kinh doanh đồng kiểm sốt saư: 1/ Góp vốn vào liên doanh A lơ hàng hố có giá xuất kho 5OOtr Lơ hàng hố hội đồng liên doanh đánh giá lại 52Otr 2/ Góp vốn vào liên doanh B TSCĐ hữu hình có ngun giá 600tr, giá trị hao mòn luỹ kế 60tr Tài sản hội đồng liên doanh đánh giá lại 500tr 3/ Chuyển nhượng tồn vốn góp liên doanh A thu tiền mặt 51 Otr 4/ Nhận thông báo lợi nhuận chia từ liên doanh B kỳ 5Otr Yêu cầu: Định khoán nghiệp vụ phát sinh nêu Bài tập 1.16 Chọn câu trả lời Câu Điều kiện lập dự phòng giảm giá chứng khoán: a Chứng khoán đầu tư theo quy định pháp luật b Chứng khoán tự mua, bán thị trường c Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, chứng khốn có giá thị trường nhỏ giá gốc d Các câu Câu Đầu năm N, Cơng ty có số dư TK 229 150 triệu Cuối năm N, Công ty tồn 20.000 cổ phiếu với giá ghi sổ kế toán 40.000 đồng/cp Giá giao dịch bình quân ngày 31/12/N Sở giao dịch chứng khoán TPHCM 35.000 đồng/cp Kế toán định khoản dự phịng giảm giá chứng khốn: a NỌ-TK229: lOOtr CĨTK 635: b.NợTK 635: lOOtr lOOtr c Nợ TK 229: 50tr CÓTK635: 50tr d Nợ TK 635: 50tr Có TK 229: 50tr Câu Cơng ty xuất 600tr tiền mặt gửi có kỳ hạn tháng ngân hàng Vietcombank - chi nhánh TPHCM, lãi suất 0,6%/tháng, lãi nhận đáo hạn toán Thời điểm gửi kế toán định khoản: a NợTK 112: 600tr Có TK 111: 600tr b Nợ TK 121:600tr CÓTK 111: 600tr c NợTK 128: 600tr CÓTK 111: 600tr d Các câu sai Câu Công ty mua trái phiếu kho bạc, mệnh giá 1.000 tr, trả chuyển khoản, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi hàng tháng tiền mặt, đáo hạn toán tiền gửi Thời điểm mua kế toán định khoản: a.NợTK 1212: l.OOOtr CÓTK112: l.oootr b.NợTK 1212: CÓTK 112: l.OOOtr 940tr Có TK 3387: 60tr e -NợTK 1212:1 OOOtr CÓTK112: l.oootr - Nợ TK 111: 60tr CÓTK515: 60tr d.NợTK 1211: l.OOOtr CÓTK112: l.oootr Câu Ngày 1/4/2015, Cty đầu tư 500tr mua cổ phiếu Cty X (công ty liên kết), tiền mặt Đến ngày 31/3/2016, Cty X thông báo chi trả cổ tức năm 2015 cho Cty với số tiền 50tr Ke toán định khoản số lãi cổ phiếu: a NợTK 138: 50tr CÓTK515: 50tr b NợTK 112: 50tr CÓTK515: 50tr c.NợTK 138: 50tr CÓTK515: 37,5tr CÓTK222: 12,5tr f Nợ TK 138: 37,5tr CÓTK515: 37,5tr GỢI Ý GIẢI MỘT SỐ BÀI TẬP CHƯƠNG 1 Gọi ý giải tập 1.7 Nợ TK 121 481.920.000 (3.000x 160.000 + 3.000x 160.000x0,4%) CÓTK 112 481.920.000 Nợ TK 121 1.150.000.000 CÓTK 111 1.150.000.000 NợTK 138 30.000.000 CÓTK 515 30.000.000 NợTK 112 225.000.000 (1.500x150.000) NợTK 635 15.960.000(1.500x10.640) Có TK 121 240.960.000 (1.500x 160.640) NợTK 635 963.840 (1.500x160.640x0,4%) CÓTK112 Nợ TK 121B 963.840 139.500.000 (900x 155.000) NỌ-TK635 21.140.000 Có TK 121A 160.640.000 (1.000x 160.640) NỢTK121 1.500.000(3.000x500) CĨTK413 1.500.000 Số dự phịng cần lập = 500 X (160.640 - 140.000) = 10.320.000 NỢTK635 10.320.000 CÓTK229 10.320.000 NợTK 111 100.000.000 (1.000.000.000 X 10%) CÓTK 121 25.000.000 l.NợTK 121 CÓTK 112 NợTK 138 Gọi ý giải tập 1.10 110.000.000 110.000.000 10.000.000 CÓTK 121 5.000.000 (lãi dồn tích trước đầu tư) Có TK515 5.000.000 3.NợTK 111 115.000.000 Có TK 121 105.000.000 (110.000.000 - 5.000.000) Có TK515 10.000.000 ... người học giải vân để thực tiễn kế toán làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế toán ? ?Bài tập Ke toán Tài Chính Doanh Nghiệp phần ” sách tập “Ke tốn Tài Chính Doanh Nghiệp phần 4? ?? biên soạn nhằm giúp bạn đọc... công ty liên doanh, liên kết kỳ; - Các giao dịch trọng yếu doanh nghiệp công ty con, liên doanh, liên kết kỳ - Trường hợp không xác định giá trị hợp lý giải trình lý Bài tập 1.7 Doanh nghiệp X có... Định khoản nghiệp vụ phát sinh Mở ghi số kế toán chi tiết khoản đầu tư công ty A Bài tập 1 .4 Trong tháng 11/N, phịng kế tốn cơng ty Châu Thanh có tài liệu sau: Ngày 10/11 chuyền khoản 4. 000.000.000đ