Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, để tồn tại và phát triển mỗi doanh nghiệp phải luôn có định hướng chiến lược kinh doanh đúng đắn, cơ chế quản lý hiệu quả, nhằm tránh những rủi ro, đem lại lợi nhuận cao. Ngân hàng đóng vai trò quan trọng góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nó được coi là huyết mạch của nền kinh tế. Để phát huy được nội lực, khuyến khích tăng trưởng kinh tế cao và bền vững, các quốc gia rất cần xây dựng một hệ thống ngân hàng hoạt động có hiệu quả cao, đặc biệt đối với một đất nước đang trong tiến trình đổi mới và phát triển hướng tới xây dựng nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa trong thời kì quá độ như Việt Nam. Ở bất cứ ngân hàng thương mại nào kiểm soát nội bộ luôn có tầm quan trọng đặc biệt giúp các ngân hàng kiểm soát tốt các hoạt động của mình, đảm bảo sự phát triển bền vững. Tuy nhiên, trên thực tế hoạt động kiểm soát nội bộ ở các ngân hàng thương mại mới được đề cập và áp dụng những năm gần đây nên phần lớn còn thiếu kinh nghiệm cả về lý luận và thực tiễn. Hiện nay, hệ thống ngân hàng có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế của các quốc gia, trong đó có Việt Nam. Ngân hàng cung cấp vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (DN) và các dự án. Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) có những cơ hội lớn, bên cạnh những thách thức. Hội nhập kinh tế quốc tế đã mở ra cơ hội giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lý, hơp tác kinh tế, cũng như khoa học công nghệ từ các NHTM của các quốc gia phát triển. Để NHTM Việt Nam sẽ hoạt động an toàn hiệu quả, nâng cao tính cạnh tranh, tồn tại bền vững trong môi trường mới, các nhà quản lý phải xem trọng tính hiệu quả, sự lành mạnh trong các quan hệ tài chính, chú trọng đến việc ngăn ngừa rủi ro đến quá trình kinh doanh tiền tệ. Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) có dịch vụ, sản phẩm ngày càng đa dạng, phong phú và hiện đại. Ngân hàng luôn tạo điều kiện cho khách hàng thực hiện giao dịch thuận tiện mọi lúc, mọi nơi. Với sự phát triển mạnh mẽ cả về quy mô, ngành nghề và các sản phẩm dịch vụ đòi hỏi việc KSNB được như vậy VPBank mới có thể phát triển bền vững và luôn giữ được hình ảnh của mình. Tại VPBank, kiểm soát nội bộ đã, đang và ngày càng khẳng định vai trò quan trọng, phát huy được hiệu quả. Tuy nhiên, kiểm soát nội bộ (KSNB) vẫn bộc lộ những điểm chưa thực sự hoàn thiện, điều này đã làm ảnh hưởng đến quá trình phát triển, đến uy tín cũng như quá trình xây dựng hình ảnh của VPBank. Chính vì vậy, việc nghiên cứu và xây dựng kiểm soát nội bộ hoàn thiện ở VPBank nói chung và ở VPBank Sở Giao Dịch nói riêng là việc rất cần thiết trong giai đoạn hiện nay VPBank Sở Giao Dịch là chi nhánh cấp I trực thuộc VPBank được thành lập năm 2010. Trải qua quá trình hoạt động, chi nhánh đã dần khẳng định được vị thế của mình trên thị trường. Nhận thức được tầm quan trọng của KSNB, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Sở Giao Dịch” làm đề tài nghiên cứu ở cấp độ thạc sĩ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ THÚY KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Hà Nợi, năm 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ THÚY KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN HỮU ÁNH Hà Nội, năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Phạm Thị Thúy LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh q trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng Khoa sau đại học Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả trình nghiên cứu hoàn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi Nhánh Sở Giao Dịch nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả Phạm Thị Thúy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.6 Đóng góp đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Lý luận chung kiểm sốt nợi bợ 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Mục tiêu KSNB 2.2 Kiểm sốt nợi bợ ngân hàng theo tiêu chuẩn BASEL .9 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng 10 2.2.2 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 11 2.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ ngân hàng 14 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14 2.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro .16 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 2.3.4 Thông tin truyền thông 18 2.3.5 Giám sát 19 2.4 Kiểm sốt nợi bợ Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 23 3.1 Khái quát Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi Nhánh Sở Giao Dịch 23 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển .23 3.1.2 Tổ chức máy quản lý 27 3.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ VPBank Sở Giao Dịch .32 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 32 3.2.2 Đánh giá rủi ro 38 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát .40 3.2.4 Thông tin truyền thông 58 3.2.5 Các Giám sát .62 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VPBANK SỞ GIAO DỊCH 65 4.1 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ VPBank Sở Giao Dịch 65 4.1.1 Ưu điểm 65 4.1.2 Hạn chế nguyên nhân Mơi trường kiểm sốt 68 4.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm sốt nợi bợ VPBank Sở Giao Dịch 74 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nợi bợ VPBank Sở Giao Dịch 75 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 75 Cơ cấu tổ chức 76 4.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 78 4.3.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 79 4.3.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thông 81 4.3.5 Hoàn thiện Giám sát 84 4.4 Điều kiện thực giải pháp 84 4.4.1 Đối với quan Nhà nước 84 4.4.2 Đối với Ngân hàng nhà nước 85 4.4.3 Đối với VPBank Sở Giao Dịch 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BKS CBTD Ban kiểm soát Cán tín dụng DN Doanh nghiệp GDV Giao dịch viên GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hợp đồng tín dụng HĐTV Hội đồng thành viên KSNB Kiểm soát nội KDNH Kinh doanh ngoại hối KHKD Kế hoạch kinh doanh KSNB Kiểm soát nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCKT Tổ chức kinh tế TCTD Tổ chức tín dụng TGĐ Tổng Giám đốc TK TSBĐ TSC VPBank Tài khoản Tài sản bảo đảm Trụ sở Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Tình hình huy động vốn VPBank Sở Giao Dịch 24 Bảng 3.2: Tình hình dư nợ cho vay VPBank Sở Giao Dịch 25 Bảng 4.1: Báo cáo nguồn huy động .82 Bảng 4.2: Báo cáo công tác tín dụng .83 Sơ đồ 1.1: Mơ hình KSNB Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 20 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kiểm tra nội Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 21 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý VPBank Sở Giao Dịch 28 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán VPBank Sở Giao Dịch 35 Q trình thẩm định có Giám đốc trực tiếp thẩm định không? Các khoản nghiệp vụ chi tiêu có hố đơn khơng? Mức thu tiền phí có qua kiểm sốt viên phê duyệt khơng? Hoạt động kiểm sốt có áp dụng ba ngun tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm không? Hoạt động kiểm soát thực quy trình nghiệp vụ khơng? Có thực việc kiểm tra tuân thủ quy trình chế độ khơng? Các phịng ban có thực nghiêm túc nguyên tắc: 10 Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm khơng? Chi nhánh có tn thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm soát 11 trước, sau cho vay không? Thông tin và truyền thông Các phương tiện truyền thơng có chi nhánh khơng? Cán nhân viên có nhận thơng tin phản hồi từ phía khách hàng khơng? Chi nhánh có đối chiếu số liệu máy chứng từ giấy không? Chi nhánh có đường dây nóng khơng? Cán nhân viên có nhận thơng tin phản Có bảo mật nghiêm ngặt việc truy cập vào hệ thống máy tính khơng? Có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? Thơng tin đưa có kịp thời, xác khơng? Tài khoản kể tốn có đáp ứng yêu cầu sử dụng quản lý không? 31/112 81/112 110/112 110/112 2/112 2/112 89/112 23/112 104/112 8/112 54/112 80/112 4/112 108/112 32/112 80/112 112/112 0/112 64/112 48/112 110/112 2/112 112/112 0/112 4/112 108/112 46/112 66/112 112/112 112/112 88/112 0/112 0/112 24/112 10 Chi nhánh có thiết lập báo cáo riêng báo cáo nguồn vốn, tín dụng toàn cán báo cáo theo quy định khơng? 11 Quy trình kiểm sốt chứng từ có hợp lý khơng? 12 Hệ thống thơng tin kế tốn có đáp ứng nhu cầu nhà quản lý khơng? Giám sát Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động Phịng giao dịch khơng? Giám sát thường xun phịng ban có trưởng phịng thực không? Các giám sát thực không? Cuộc giám sát thực đột xuất không? Chi nhánh có phải th cơng ty kiểm tốn ngồi để kiểm tốn BCTC khơng? Ghi chú: Có tích x vào cột Có Khơng tích dấu x vào cột Không 0/112 112/112 14/112 89/112 98/112 23/112 24/112 88/112 36/112 76/112 23/112 89/112 110/112 54/112 112/112 2/112 58/112 0/112 Phụ lục số 3: Lưu đồ kiểm soát sau chứng từ giao dịch Giao dịch viên Trách nhiệm Cán tập hợp chứng từ Cán hậu kiểm Cán hậu kiểm Cán hậu kiểm Cán hậu kiểm Nội dung Bắt đầu Tiếp nhận tập chứng từ giao dịch viên Hậu kiểm tập chứng từ giao dịch viên Kiểm tra chứng từ giấy, máy Thông báo lỗi cho giao dịch viên Giao dịch viên Bổ sung chỉnh sửa lỗi, nộp lại chứng từ Kết thúc Phụ lục số 4: Báo cáo xác nhận hậu kiểm ngày ngày 24/12/2020 TT GDV Hậu kiểm I HKV Nguyễn Thị Lan Hương Số giao Số giao Số giao dịch Số giao dịch dịch hậu Ghi dịch hậu hậu kiểm kiểm chưa hậu kiểm sai kiểm 478 461 HMDUYPH o J 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 HMHTVAN 6 HMLTHU 1 2 1 30 11 30 1 29 33 43 44 86 43 28 26 11 26 1 2 1 II HMNPNGA HMNTMHAI HMNVBINH HMNVHANG HMNXIHAI HMTTHAI HMVTNHU HMHTVẤN HMNXIHAI HMBTIHAO HMHTVAN HMNVBENH HMTTHAI HMHTVAN HMLTTHU HMNTMHAI HMNTINGA HMNVBINH HMNTẤNH HMVIMỈU HMDTMINH HMHUONGNT HMNVHANQ HMHTVAN HMNXTHAI HKV Nguyễn Thị Hồng Tươi HMBTHONG HMDTHIEN 785 63 69 30 10 30 8 Chưa nộp chứngtừ 1 29 32 42 43 84 41 28 25 11 26 1 783 63 69 1 2 HMDTVIEN HMHTHIEN HMHTHIEU HMHIPANH HMNNIEAM HMNTLANH HMNIMINH 10 HMPTADAO 11 HMTINANH 12 HMVVTHU 13 HMBMDUC 14 HMDTHIEN 15 HMNINGA 16 HMTTNANH III Nguyễn Thị Kiều Anh HMBHUONG HMDHUONG HMDHIEN HMDTYEN 24 37 81 32 116 45 51 36 113 59 50 72 15 24 37 81 32 115 45 51 35 113 59 50 64 15 HMPGIANG 8 10 11 12 13 HMTHANH HMTQUAN HMNILOI HMTANH HMCHUONG HMLTTHUY HMNIHANH HMHUONG Tổng cộng 12 2 3 1335 12 2 3 1308 1 8 Chưa nộp chứng từ 11 16 (Nguồn: Báo cáo hậu kiểm ngày 24/12/2020 Bộ phận hậu kiểm) Phụ lục số 5: Bảng kê chi tiết dạng sai sót ngày 24/12/2020 TT Bút toán Giao dịch viên sai HMLTTHU Hậu kiểm viên Nội dung HMLHUONG Ngày tháng năm cấp CMT chưa Scan lại ngày cấp CMT HMNTANH HMLHUONG 15 HMNTANH HMLHUONG 21 HMDTMINH HMLHUONG 43 HMNTMHAĨ HMLHUONG 22 HMNTTNGA HMLHUONG Scan ảnh khách hàng 23 HMNVBINH HMLHUONG Scan chữ ký khách hàng 73 HMNVBINH HMNXTHAI HMLHUONG HMLHUONG Scan lại ngày cấp CMT Scan chữ ký khách hàng 109 HMNNTRAM HMNHTUOI Bảng kê nộp thuế thiếu chữ ký 16 HMNHTUOI Bảng kê nộp tiền chưa kê đầy đủ HMTTNANH Trên giấy nộp tiền phần người nhận tiền bỏ trống Trên giấy đề nghị không ghi rõ chuyển số dư đến tài khoản Đánh lại số bút tóan sửa chữa (Nguồn: Báo cáo hậu kiểm ngày 24/12/2020 Bộ phận hậu kiểm) Phụ lục số 8: Lưu đồ quy trình kế tốn Trách nhiệm Nợi dung Cán bợ nhân viên Yêu cầu khách hàng Cán bộ nhân viên Tiếp nhận yêu cầu Cán bộ nhân viên Kiểm tra Cán bợ nhân viên Nhập liệu, hạch tốn Kiểm sốt viên Phê duyệt Cán bộ nhân viên In, ký chứng từ Kiểm soát viên Kiểm soát Kiểm soát viên Kiểm sốt viên ký chứng từ Cán bợ nhân viên Giao chứng từ lưu hồ sơ Phụ lục số 10: Lưu đồ quy trình thực nghiệp vụ phịng KD ngoại hối Trách nhiệm Nội dung Cán bộ nhân viên Cán bộ nhân viên Tiếp nhận yêu cầu Tỷ giá Lãnh đạo phòng kinh doanh ngoại hối Đề xuất tỷ giá Kiểm sốt Ban giám đốc Cán bợ nhân viên Lãnh đạo phòng kinh doanh ngoại hối Ban giám đốc Kiểm tra hồ sơ lập chứng từ Kiểm soát Kiểm sốt Hạch tốn Cán bợ nhân viên Kiểm sốt Lãnh đạo phịng kinh doanh ngoại hối Cán bợ nhân viên Giao chứng từ lưu hồ sơ Phê duyệt Phụ lục số 11: Lưu đồ quy trình nghiệp vụ thẻ Giao dịch viên Kiểm soát Nhận hồ sơ Kiểm tra hồ sơ Giao dịch tiền mặt Hạch toán Giao dịch cần kiểm soát Xử lý lưu trữ chứng từ Thu tiền mặt Xem xét duyệt giao dịch Duyệt giao dịch Phụ lục số 12: Trình tự luân chuyển, kiểm soát và tập hợp chứng từ VPBank Phụ lục số 13: Hệ thống mẫu biểu quy định cho cơng tác tốn năm (Ban hành kèm Cơng văn số 9013/CV-NHCT10 Tổng Giám đốc VPBank hướng dẫn cơng tác tốn) TT 3 10 Ký hiệu mẫu Tên biểu mẫu Các mẫu gửi file giấy và file NHCTVN MS01/NHCT Báo cáo tổng hợp tài sản cố định MS02/BTC Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ MS18 Báo cáo kiểm kê loại thẻ trắng Các mẫu gửi file giấy NHCTVN PL01/NHCT TSCĐ nhượng bán, lý năm PL02/NHCT TSCĐ đất, nhà cửa, vật kiến trúc PL03/NHCT TSCĐ ô tơ, xe máy MS2A Báo cáo cơng trình hạng mục cơng trình XDCBDD MS2B Báo cáo mua sắm TSCĐ MS12A Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với NSNN MS26G Báo cáo tình hình thực cơng tác tài trợ, từ thiện MS27 Báo cáo kiểm kê loại thẻ ATM trắng MS28A Báo cáo cho vay theo định, kế hoạch Nhà nước MS28B Bảng kê tích số dư nợ cho vay theo kế hoạch Nhà nước 11 MS32/ĐT MS04 MS05 Báo cáo kê khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán Các mẫu lưu Chi nhánh Kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Kiểm kê công cụ, dụng cụ dùng MS06 Báo cáo kiểm kê tồn quỹ tiền mặt đơn vị MS07 MS08 Báo cáo kiểm kê trái phiếu giấy tờ có giá Báo cáo kiểm kê loại giấy tờ in quan trọng MS10 Báo cáo khoản phải thu MS11 Báo cáo khoản phải trả MS13 MS31 MS14 Báo cáo lãi cho vay chưa thu Sao kê chi tiết cam kết giao dịch hối đoái Sao kê chi tiết TSBĐ nợ thuê tài theo khách hàng MS15 Báo cáo cho thuê tài ... TMCP Việt Nam Thịnh Vượng iv CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH Khái quát Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi Nhánh Sở Giao. .. 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 3.1 Khái quát Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi Nhánh Sở Giao Dịch 3.1.1 Quá trình... VÀ KẾT LUẬN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH Đánh giá thực trạng kiểm sốt nợi bợ Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Sở Giao Dịch Phương