Hiện nay, với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường toàn cầu, áp lực suy thoái và những khó khăn nhiều chiều từ nền kinh tế, các doanh nghiệp ngày càng quan tâm nhiều hơn đến kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm giúp tổ chức hạn chế những sự cố, mất mát, thiệt hại, và tăng hiệu quả hoạt động của tổ chức. KSNB đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của các doanh nghiệp nói chung và của doanh nghiệp sản xuất nói riêng. KSNB không chỉ giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu được rủi ro trong kinh doanh mà còn ngăn chặn các hành vi gian lận cũng như khuyến khích hiệu quả hoạt động và đảm bảo sự tuân thủ về chính sách hay các qui trình mà doanh nghiệp đã xây dựng. Mặc dù có vai trò quan trọng như vậy, nhưng thực tế tại nước ta hiện nay thì KSNB là một nội dung khá mới mẻ đối với các doanh nghiệp cả về mặt lý luận lẫn thực tế. Ngành sản xuất sữa và các sản phẩm từ sữa của Việt Nam đang ở giai đoạn phát triển rõ rệt. Là một quốc gia đông dân và mức tăng dân số cao khoảng 1.2%/năm, thị trường sữa tại Việt Nam có tiềm năng lớn. Tỷ lệ tăng trưởng GDP 6-8%/năm, thu nhập bình quân đầu người tăng 14.2%/năm, kết hợp với xu thế cải thiện thiện sức khỏe và tầm vóc của người Việt Nam khiến cho nhu cầu tiêu thụ các sản phẩm sữa luôn giữ mức tăng trưởng cao. Trong khi đó, các doanh nghiệp trong ngành sữa đang không ngừng xây dựng, cải tiến, đổi mới nhà máy và thiết bị, ứng dụng công nghệ có trình độ tự động hóa cao ngang tầm khu vực và thế giới nhằm cải thiện chất lượng nguồn sữa cung cấp ra thị trường. Công ty cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk là một trong số các doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất các sản phẩm từ sữa, nằm trong top 10 thương hiệu mạnh nhất của quốc gia. Trải qua hơn 43 năm hình thành và phát triển, với bản lĩnh mạnh dạn đổi mới cơ chế, đón đầu áp dụng công nghệ mới, bản lĩnh đột phá, phát huy tính sáng tạo và năng động của tập thể, Vinamilk đã vươn cao, trở thành điểm sáng kinh tế trong thời Việt Nam hội nhập WTO. Vinamilk đã trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu của Việt Nam trên tất cả các mặt, đóng góp lớn vào sự phát triển của đất nước và con người Việt Nam. Tuy nhiên, trong quá trình phát triển của mình Vinamilk cũng không khỏi gặp phải những rủi ro có liên quan đến các hoạt động sản xuất và kinh doanh sản phẩm của công ty. Để đảm bảo các hoạt động diễn ra an toàn, hiệu quả, tránh được các rủi ro thì công ty phải luôn coi trọng việc KSNB trong mọi chu trình, hoạt động của công ty. Tổ chức KSNB tốt sẽ giúp công ty luôn hoạt động tuân thủ pháp luật, quy định và chính sách của Nhà nước - đảm bảo được chất lượng đầu ra các sản phẩm, thị trường được mở rộng hơn…. Thực tế hiện nay, các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk nói riêng rất quan tâm đến KSNB bởi vai trò của KSNB đối với hoạt độnglcủa doanh nghiệp: giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng; ngăn chặn sớm các gian lận, trộm cắp, tham nhũng, lợi dụng sử dụng nguồn lực, ngoài ra KSNB là công cụ hỗ trợ cho việc lập kế hoạch và ra quyết định. Tại công ty, mặc dù KSNB cũng được chú trọng quan tâm, tập trung triển khai thực hiện có kế hoạch, lộctrình cụ thể, tuy nhiên vẫn còn nhiều những thiếu sót cần được hoàn thiện. Do đó, Công ty phải xây dựng không ngừng nâng cao hiệu quả của KSNB để kiểm soát,lđảm bảo mọi hoạt động của mình một cách bền vững trong tương lai. Dựa trên những lý do đó, tác giả đã lựa chọn nội dung “Kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk” làm đề tài nghiên cứu Thạc sĩ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN HƯƠNG GIANG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN HƯƠNG GIANG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN “Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THẾ HÙNG HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Hương Giang LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi tới thầy, cô giáo giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân lời chúc sức khỏe, thành công lời cảm ơn sâu sắc Sau 02 năm học tập nghiên cứu chương trình đào tạo Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; đến nay, giao đề tài làm luận văn thạc sĩ: “Kiểm Sốt Nội Bộ Cơng ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk” Để có kết nghiên cứu này, giúp đỡ nhiệt tình, bảo tận tình tồn thể thầy, cô giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân; thầy giáo Viện kế tốn, kiểm tồn phân tích Đặc biệt, tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến thầy giáo: PGS.TS Đinh Thế Hùng trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Công ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk dành thời gian để trả lời vấn cung cấp thơng tin để tơi thực luận văn Do điều kiện vốn kiến thức cịn hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận bảo, góp ý q thầy cơ, bạn đọc để tơi nâng cao kiến thức thân, phục vụ tốt cho công tác sau Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Hương Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .4 1.5 Phương pháp nghiên cứu .4 1.6 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Giới hạn đề tài nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .8 2.1 Những khái quát chung Kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.1 Lịch sử phát triển lý luận Kiểm soát nội 2.1.2 Bản chất kiểm soát nội 10 2.1.3 Vai trò kiểm soát nội 12 2.1.4 Hạn chế kiểm soát nội 13 2.2 Các thành phần kiểm soát nội 14 2.2.1 Môi trường kiểm soát 14 2.2.2 Đánh giá rủi ro 18 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 2.2.4 Thông tin truyền thông 22 2.2.5 Giám sát 23 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK 25 3.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk 25 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) .25 3.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 3.1.3 Ngành nghề 30 3.1.4 Tầm nhìn sứ mệnh, mục tiêu .30 3.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk 31 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Cơng ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk .31 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 39 3.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm sốt Cơng ty cổ phần sữa Việt Nam 45 3.2.4 Thực trạng thông tin, truyền thông .53 3.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát công ty 60 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 63 4.1 Đánh giá kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần sữa Việt Nam 63 4.1.1 Ưu điểm KSNB công ty 63 4.1.2 Hạn chế, khuyết điểm KSNB công ty 66 4.1.3 Những nguyên nhân dẫn hạn chế, khuyết điểm 68 4.2 Phương hướng chung để hoàn thiện KSNB Công ty cổ phần sữa Việt Nam .68 4.3 Một số đề xuất giải pháp hoàn thiện KSNB Công ty cổ phần sữa Việt Nam .69 4.3.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt .69 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 74 4.3.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng .76 4.3.5 Giải pháp hoạt động giám sát 85 4.4 Kết luận 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA Hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài CAP Ủy ban thủ tục kiểm tốn CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp HTQLCL Hệ thống quản lý chất lượng KPI Chỉ số đo lường chất lượng hoạt động KSNB Kiểm soát nội MST Mã số thuế NVL Nguyên vật liệu QMR Đại diện lãnh đạo chất lượng SAP Tài liệu thủ tục kiểm toán TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 4.1 Đánh giá khả xảy rủi ro .81 Bảng 4.2 Xác định cấp độ rủi ro 83 Bảng 4.3: Thiết lập biện pháp kiểm soát 84 Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần sữa Việt Nam .29 Hình 3.2 cấu quản trị rủi ro vinamilk 41 Hình 3.3: Mơ hình sản xuất sữa khép kín Vinamilk 46 Hình 3.4 Hệ thống bán hàng Vinamilk 50 Hình 3.5 Minh họa phân hệ oracle ERP 55 Hình 3.6 Minh họa hệ thống CRM 56 Hình 3.7 Quy trình phân phối hệ thống CRM Vinamilk 57 Hình 3.8 Minh họa Microsoft Dynamics SL 58 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN HƯƠNG GIANG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK Chuyên ngành: Kế toán, kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2021 PHỤ LỤC SỐ 03 PHỤ LỤC SỐ 04 PHỤ LỤC SỐ 05 PHỤ LỤC SỐ 06 ... NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK Giới thiệu Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) Công ty Cổ phần Sữa Việt. .. KSNB công ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM - VINAMILK 3.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk 3.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần. .. tiêu .30 3.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần sữa Việt Nam - Vinamilk 31 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk .31 3.2.2