Kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc

Đối với doanh nghiệp nào cũng cần xây dựng và triển khai một hệ thống nội bộ vững mạnh là nền tảng để hoạt động phát triển. KSNB là mắt xích quan trọng ảnh hưởng đến quá trình hình thành và phát triển của mỗi doanh nghiệp, giúp thiết lập các hệ thống thủ tục, quy trình liên quan đến quản lý, tài chính, nhân lực, sản xuất kinh doanh. KSNB giúp công ty tránh được các rủi ro tiềm ẩn trong sản xuất kinh doanh, trong quá trình hoạt động, tối giản được các phần chi phí bị thất thoát đồng thời cũng tăng độ tin cậy, tính khách quan cho các số liệu phục vụ cho công tác quản trị, tính minh bạch của báo cáo tài chính và đảm bảo việc tuân thủ pháp luật cũng như quy định của công ty cũng như đảm bảo nhân viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của tổ chức cũng như các quy định pháp luật, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đề ra. KSNB hoạt động hiệu quả xây dựng lòng tin đối với nhà đầu tư, cổ đông khi quyết định đầu tư vào công ty. Hiện nay với thông tin phổ biến, KSNB cũng không thực sự xa lạ đối với các doanh nghiệp Việt Nam, tuy vậy, KSNB trên thực tế tại Việt Nam còn là lĩnh vực non trẻ nên đang được các nhà quản lý vô cùng chú trọng và quan tâm. Tại Việt Nam, bánh kẹo vốn là loại sản phẩm là nghề sản xuất truyền thống, thủ công được phát triển từ hộ gia đình, không cần công nghệ cao. Bánh kẹo Việt Nam có nét độc đáo là rất đa dạng, mỗi địa phương có sản phẩm khác nhau, mang đậm văn hóa từng vùng miền. Mặc dù bánh kẹo không nằm trong nhóm các hàng hóa thiết yếu, nhưng lại thuộc nhóm thực phẩm bán chạy. Rất nhiều doanh nghiệp bánh kẹo lớn tại Việt Nam đã đi lên từ cơ sở kinh doanh, sản xuất hộ gia đình. Điều này cho thấy, thị trường bánh kẹo trong nước rất hấp dẫn các nhà đầu tư và có tiềm năng phát triển ngày càng lớn bên cạnh các doanh nghiệp ngoại mới chỉ xâm nhập ở thị trường thành thị. Hiện nay, tại Việt Nam doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo có quy mô lớn có khoảng 30 doanh nghiệp, cơ sở sản xuất nhỏ và một số công ty thương mại nhập khẩu bánh kẹo nước ngoài có khoảng 1.000. Ngành bánh kẹo với vai trò dẫn dắt sự phát triển chung của ngành công nghiệp thực phẩm tiếp tục giữ tỷ trọng lớn (40,43%). Ngành bánh kẹo tại Việt Nam vẫn luôn là một trong những ngành có tốc độ tăng trưởng tốt và ổn định, với sản lượng hàng năm trên 150 ngàn tấn. Giữ tỷ trọng lớn trong ngành công nghiệp thực phẩm, vai trò của ngành sản xuất bánh kẹo ngày càng được khẳng định khi tăng từ 20% lên 40% trong gần 10 năm trở lại đây trong đó sản phẩm bánh kẹo ngọt chiếm tỉ trọng một nửa thị trường, kế đó là sản phẩm socola (44%). Mức tăng trưởng doanh thu hàng năm toàn ngành bình quân đạt 10 – 12% cao hơn mức trung bình trong khu vực 3% và trung bình của thế giới là 1 – 1.5%. Tại thị trường Việt Nam, tiềm năng tiêu thụ bánh kẹo là rất lớn do sức mua của người dân ngày càng tăng cao, Việt Nam là nước có cơ cấu dân số trẻ và nhận thức về việc chăm sóc sức khỏe được phổ cập cũng đã thay đổi dần thói quen tiêu dùng đối với sản phẩm bánh kẹo đảm bảo nguồn gốc xuất xứ, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm và tốt cho sức khỏe cho nên không ngừng phát triển và cải tiến kỹ thuật và đưa ra các dòng sản phẩm đạt yêu cầu là nhiệm vụ của doanh nghiệp bánh kẹo trong ngành. Việt Nam là nước dân số trẻ và mật độ đông đúc nhưng mức tiêu thụ bánh kẹo trên đầu người hiện nay chỉ hơn 2 kg/người/năm thấp so với mức 3 kg/người/năm của thế giới. Mặc dù có các thế mạnh trong ngành bánh kẹo, Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc cũng không tránh khỏi rủi ro trong các hoạt động sản xuất và kinh doanh sản phẩm của công ty. Vì vậy để đảm bảo các hoạt động diễn ra hiệu quả, công ty Bảo Ngọc luôn coi trọng KSNB trong các quy trình hoạt động của công ty. KSNB được tổ chức cẩn thận sẽ giúp công ty không bị rủi ro khi tuân thủ hiến pháp và pháp luật cũng như các quy định, các chính sách của Nhà nước; đồng thời cũng đảm bảo an toàn cho tài sản, nguồn vốn cho doanh nghiệp; giúp các sản phẩm được đảm bảo chất lượng khi tới tay người tiêu dùng, thị trường được mở rộng hơn…. Tại công ty, mặc dù KSNB cũng được chú trọng, có lộ trình thực hiện cụ thể, tuy nhiên vẫn còn nhiều thiếu sót cần phải được đánh giá và hoàn thiện thì mới có thể đảm bảo mọi hoạt động của doanh nghiệp mình luôn bền vững và ổn định trong tương lai. Mặt khác, trên phương diện lý luận, chưa có nhiều công trình nghiên cứu về KSNB tại công ty sản xuất, để đưa ra các giải pháp, kiến nghị khả thi nhằm nâng cao hiệu quả của KSNB. Dựa trên những hiểu biết về hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát và môi trường kiểm soát chung, kết hợp giữa các lý luận và thực tiễn về tầm quan trọng của KSNB, do đó tôi đã quyết định lựa chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc” để nghiên cứu và thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN ĐẶNG HUYỀN TRANG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN ĐẶNG HUYỀN TRANG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN TRUNG TUẤN HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn nghiên cứu cá nhân tôi, kết nghiên cứu chưa công bố nghiên cứu Số liệu sử dụng luận văn trung thực hợp lệ Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu NGƯỜI VIẾT LUẬN VĂN Nguyễn Đặng Huyền Trang LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: PGS.TS Trần Trung Tuấn người hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Sau 02 năm học tập nghiên cứu chương trình đào tạo Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; đến nay, giao đề tài làm luận văn thạc sĩ: “Kiểm soát nội Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc” Để hoàn thành Luận văn bậc cao học, nỗ lực thân cịn có giúp đỡ tận tình tập thể thầy, giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân, Thầy, Cô giáo Khoa kế tốn, kiểm tốn phân tích giảng dạy kiến thức bổ ích tạo điều kiện tốt cho học viên cao học hồn thành Luận văn Thạc sỹ Tôi xin trân trọng cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Cơng ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc dành thời gian để trả lời vấn cung cấp thơng tin để tơi thực luận văn tốt nghiệp Do thời gian vốn kiến thức cịn hạn chế, luận văn tơi khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận bảo, góp ý quý thầy cơ, q bạn đọc để tơi hồn thiện nâng cao kiến thức thân, phục vụ tốt cho công tác sau Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng 12 năm 2021 Học viên thực Nguyễn Đặng Huyền Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Chữ viết tắt AICPA ATTP BCTC BGĐ BKS CAP COSO DN DNSX ĐĐH ĐHĐCĐ ERP HĐQT HĐSX KPI KSNB KH NVL SAP SAS SXKD TGĐ TP TSCĐ WTO Ý nghĩa chữ viết tắt Hội Kế toán viên cơng chức Hoa Kỳ An tồn thực phẩm Báo cáo tài Ban Giám đốc Ban Kiểm sốt ủy ban thủ tục kiểm soát Ủy ban tổ chức tài trợ ủy ban Treadway Doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất Đơn đặt hàng Đại hội đồng Cổ đông Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Hội đồng quản trị Hoạt động sản xuất Chỉ số đo lường chất lượng hoạt động Kiểm soát nội Khách hàng Nguyên vật liệu Tài liệu thủ tục kiểm soát Chuẩn mực kiểm soát Sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc Thành phẩm Tài sản cố định Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - NGUYỄN ĐẶNG HUYỀN TRANG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC CHUN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2021 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài KSNB mắt xích quan trọng ảnh hưởng đến trình hình thành phát triển doanh nghiệp, giúp thiết lập hệ thống thủ tục, quy trình liên quan đến quản lý, tài chính, nhân lực, sản xuất kinh doanh Tại Việt Nam, bánh kẹo vốn loại sản phẩm nghề sản xuất truyền thống, thủ công phát triển từ hộ gia đình, khơng cần cơng nghệ cao Những năm gần đây, ngành bánh kẹo Việt Nam có tốc độ tăng trưởng tốt, với sản lượng hàng năm đạt 150 ngàn Mức tăng trưởng doanh thu hàng năm toàn ngành bình quân đạt 10 – 12% cao mức trung bình khu vực 3% trung bình giới – 1.5% Tiềm tiêu thụ bánh kẹo thị trường Việt Nam lớn sức mua người dân ngày tăng cao, Việt Nam nước có cấu dân số trẻ nhận thức sức khỏe ngày quan tâm thay đổi dần thói quen tiêu dùng sản phẩm bánh kẹo đảm bảo vệ sinh, tốt cho sức khỏe Mặc dù mạnh ngành bánh kẹo, Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc không tránh khỏi rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm cơng ty Vì để đảm bảo hoạt động diễn hiệu quả, công ty Bảo Ngọc phải ln coi trọng KSNB chu trình hoạt động công ty Dựa hiểu biết hệ thống kế tốn, thủ tục kiểm sốt mơi trường kiểm soát chung, kết hợp lý luận thực tiễn đồng thời nhận thức tầm quan trọng KSNB từ tơi định chọn đề tài: “Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Xác định nội dung KSNB doanh nghiệp sản xuất - Tìm hiểu thực trạng, phân tích đánh giá KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc - Đánh giá ưu nhược điểm KSNB từ đề xuất giải pháp hồn thiện KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc - Thời gian: Các liệu tài liệu nội Công ty Cổ phần Đầu tư sản xuất Bảo Ngọc tài liệu khác có liên quan sử dụng luận văn thu thập khoảng thời gian từ trước năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Phần lý luận nghiên cứu đề tài hệ thống, phân tích, chọn lọc tổng hợp từ lý luận KSNB giảng dạy trường đại học, tài liệu công bố phương tiện thông tin đại chúng giảng giảng viên, luận án, luận văn cơng trình, viết… nghiên cứu KSNB doanh nghiệp nhiều tác giả nước Phần thực trạng Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc, tác giả thu thập liệu sơ cấp, thứ cấp tiến hành tổng hợp, so sánh, phân tích Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Về mặt lý luận: Luận văn rõ lý luận chung KSNB doanh nghiệp sản xuất dựa theo báo cáo COSO Về mặt thực tiễn: Luận văn khắc họa rõ nét toàn cảnh thực trạng KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc Đồng thời luận văn tiến hành làm rõ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đặc thù Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc có ảnh hưởng đến KSNB Từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu lực hiệu hoạt động KSNB đơn vị để 10 giúp đơn vị không ngừng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh quản trị rủi ro trình hoạt động Kết cấu đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu chia thành 04 chương sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận KSNB doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu, kiến nghị, giải pháp kết luận CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Những khái quát chung KSNB Lịch sử phát triển lý luận KSNB Lịch sử phát triển lý luận KSNB chia làm giai đoạn: Giai đoạn tiền COSO (trước năm 1992); giai đoạn ban hành báo cáo COSO Hoa Kỳ (năm 1992) giai đoạn sau COSO (từ năm 1992 đến nay) - Giai đoạn tiền COSO (trước năm 1992): - Giai đoạn ban hành báo cáo COSO Hoa Kỳ (năm 1992): - Giai đoạn sau COSO (từ năm 1992 đến nay): Khái niệm kiểm soát nội Như vậy, KSNB chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: PHỤ LỤC SỐ 05 Hóa đơn GTGT PHỤ LỤC SỐ 06 Hợp đồng mua bán PHỤ LỤC SỐ 07 Phiếu đề nghị toán chuyển khoản Mẫu số: 05-TT Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BẰNG CHUYỂN KHOẢN Ngày 25 tháng 03 năm 2020 Kính gửi: Ơng Lê Đức Thuấn - Giám đốc cơng ty Họ tên người toán: Lê Thanh Hằng Bộ phận (hoặc địa chỉ): Phòng sản xuất Nội dung tốn: Tạm ứng chi phí mua bột vani Đơn vị thụ hưởng: Công ty Cổ phần ABC Số tài khoản: 01288888000*** Tại ngân hàng: BIDV – chi nhánh Hà Nội Số tiền: 200.000.000 đồng (Viết chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn) (Kèm theo: 03 chứng từ gốc) Người đề nghị tốn Phịng kế tốn Người duyệt PHỤ LỤC SỐ 08 Phiếu đề nghị toán tiền mặt Mẫu số: 05-TT Công ty Cổ phần Đầu tư Sản (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC xuất Bảo Ngọc ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Kính gửi: Ban lãnh đạo Công ty Họ tên người đề nghị tốn: Đồn Văn Tâm Nội dung tốn: Chi phí vận chuyển bột mì từ nhà cung cấp kho Số tiền: 10.505.000 đồng (Viết chữ: Mười triệu, năm trăm linh năm nghìn đồng chẵn) (Kèm theo: 05 Chứng từ gốc) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Tổng Giám đốc PHỤ LỤC SỐ 09 Phiếu Chi ... THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BẢO NGỌC Giới thiệu Công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc tiền thân Doanh nghiệp tư nhân bánh cao cấp Bảo Ngọc thành... trình KSNB mà Cơng ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc áp dụng chung chung Về kiểm sốt chi phí sản xuất: phần lớn Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc thực kiểm soát chi phí sản xuất theo hướng... KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Bảo Ngọc - Thời gian: Các liệu tài liệu nội Công ty Cổ phần