(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng nutifoood

TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG

Kiểm soát và kiểm soát hoạt động

Kiểm soát là quá trình kết hợp các công cụ và phương pháp nhằm tổ chức hệ thống, từ đó đạt được các mục tiêu của tổ chức.

Để kiểm soát hiệu quả, nhà quản trị cần đánh giá thành quả hoạt động thông qua việc đo lường và so sánh các kết quả, từ đó tính toán các chênh lệch Quá trình này liên quan đến việc đặt ra mục tiêu mong muốn và đánh giá thành quả đạt được, giúp nhà quản trị có những ứng xử phù hợp Kiểm soát cũng phụ thuộc vào dự toán; nếu không có dự toán, tổ chức sẽ thiếu cơ sở để so sánh và đánh giá kết quả thực hiện.

Trong hệ thống kiểm soát của tổ chức, có hai loại hình kiểm soát chính: kiểm soát quản lý và kiểm soát hoạt động Bài viết này sẽ tập trung vào việc tìm hiểu về kiểm soát hoạt động.

Kiểm soát hoạt động là một phần quan trọng của hệ thống kiểm soát, tập trung vào kết quả ngắn hạn, bao gồm việc quản lý sản xuất và cung cấp sản phẩm, dịch vụ đến tay khách hàng.

Kiểm soát hoạt động là quá trình đo lường các thành quả tài chính và phi tài chính, giúp nhà quản trị đánh giá hiệu quả hoạt động Qua đó, nhà quản trị có thể định hướng mục tiêu lâu dài cho tổ chức và cung cấp cái nhìn toàn diện về thành quả đạt được cho các cấp lãnh đạo cao hơn.

Các công cụ kiểm soát hoạt động

Hiện nay, các công cụ tài chính phổ biến được sử dụng để kiểm soát hoạt động bao gồm dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt, giá thành định mức và phân tích chênh lệch.

Dự toán tĩnh là loại dự toán được xây dựng cho một mức hoạt động cụ thể và không thể đánh giá chính xác khả năng kiểm soát chi phí Thực tế, sự khác biệt giữa mức hoạt động thực tế và mức hoạt động dự toán dẫn đến sự chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán Chênh lệch này không phản ánh hiệu quả kiểm soát chi phí mà chỉ cho thấy kết quả đạt được.

Thông tin về sự chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí dự toán giúp đánh giá hiệu quả kiểm soát của nhà quản trị Khi nhà quản trị điều chỉnh dự toán tĩnh theo mức hoạt động thực tế, điều này tạo ra dự toán linh hoạt, phản ánh khả năng thích ứng với biến động.

Dự toán linh hoạt là loại dự toán được thiết lập cho nhiều mức hoạt động khác nhau trong một giới hạn nhất định, thường được xây dựng cho ba tình huống: bình thường, suy thoái và thịnh vượng Loại dự toán này điều chỉnh doanh thu và chi phí dựa trên sản lượng thực tế đạt được Trong dự toán linh hoạt, các khoản biến phí đơn vị không thay đổi theo mức độ hoạt động, nhưng tổng biến phí sẽ thay đổi tương ứng với sự thay đổi của mức độ hoạt động Đồng thời, tổng định phí giữ nguyên trong một giới hạn thích hợp.

Dự toán linh hoạt giúp nhà quản trị nhận diện các chênh lệch do kiểm soát chi phí hiệu quả và những chênh lệch do thiếu kiểm soát Nhờ vậy, nhà quản trị có thể cải thiện quy trình đánh giá hiệu quả hoạt động.

Giá thành định mức là các chi phí được xác định trước cho nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

Chênh lệch giá thành định mức là sự khác biệt giữa giá thành thực tế và giá thành định mức Khi chênh lệch này đáng kể, nhà quản trị cần phân tích để xác định nguyên nhân, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp Quá trình này, được gọi là phân tích chênh lệch, giúp nhà quản trị đánh giá và kiểm soát hiệu quả hoạt động của đơn vị.

Có hai loại định mức trong quản lý sản xuất: định mức lý tưởng và định mức thực tế có thể đạt được Định mức lý tưởng phản ánh hiệu quả tối đa trong điều kiện sản xuất hoàn hảo, trong khi định mức thực tế có thể đạt được dựa trên khả năng của những người có đào tạo và kinh nghiệm trong điều kiện kinh doanh bình thường.

– Xác định giá thành định mức cho một đơn vị sản phẩm

(Đoàn Ngọc Quế và cộng sự, 2010)

Giá thành định mức cho một sản phẩm

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp định mức cho một sản phẩm

Chi phí nhân công trực tiếp định mức cho một sản phẩm

Chi phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm

Trong công thức (1.1), chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm được xác định theo các công thức (1.2), (1.3) và (1.4).

Chi phí nguyên vật liệu định mức cho một sản phẩm

Lượng nguyên vật liệu định mức cho một sản phẩm x Đơn giá nguyên vật liệu định mức

Chi phí nhân công định mức cho một sản phẩm

Lượng lao động định mức cho một sản phẩm x Đơn giá lao động định mức (1.3)

Chi phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm

Biến phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm

+ Định phí sản xuất chung cho một sản phẩm

Lượng nguyên vật liệu định mức cho một sản phẩm là ước tính về lượng nguyên vật liệu cho phép sử dụng trong quá trình sản xuất, và đây là một yếu tố khó dự đoán Đặc điểm công nghệ sản xuất, chất lượng nguyên vật liệu, tuổi thọ và năng lực máy móc, cũng như trình độ và kinh nghiệm của công nhân đều ảnh hưởng đến lượng nguyên vật liệu định mức Một số hư hỏng hoặc lãng phí có thể xảy ra là điều không thể tránh khỏi và cần được tính toán trước Mặc dù các kỹ sư, bộ phận mua hàng và nhân viên điều khiển máy móc có thể cung cấp thông tin hữu ích, thì các nhà quản lý sản xuất và nhân viên kế toán chi phí thường là những người thiết lập và kiểm soát lượng nguyên vật liệu định mức.

Đơn giá nguyên vật liệu định mức là ước tính cẩn thận về chi phí của một loại nguyên vật liệu trong kỳ tới, do bộ phận mua xây dựng cho tất cả các nguyên vật liệu Khi ước tính giá nguyên vật liệu trực tiếp, bộ phận mua cần xem xét khả năng tăng giá, thay đổi số lượng và nguồn cung cấp mới Đồng thời, bộ phận mua cũng thực hiện việc mua thực tế.

Lượng lao động định mức cho một sản phẩm được xác định dựa trên nghiên cứu về máy móc, thiết bị và lực lượng lao động hiện tại cũng như trong quá khứ Định mức này chỉ rõ số giờ lao động cho phép cho từng bộ phận, máy móc hoặc quy trình sản xuất Số giờ lao động trực tiếp định mức cần được xem xét lại khi có sự thay đổi về máy móc hoặc chất lượng đội ngũ lao động Trách nhiệm đảm bảo đáp ứng số giờ lao động định mức thuộc về các nhà quản lý và giám sát bộ phận.

Đơn giá lao động định mức được xác định dựa trên đơn giá lao động trong hợp đồng hoặc do công ty quy định, phản ánh chi phí cho mỗi giờ lao động cho từng chức năng hoặc loại công việc Mặc dù đơn giá có thể biến động cho từng loại lao động, đơn giá định mức bình quân vẫn được thiết lập cho mỗi nhiệm vụ Ngay cả khi người lao động sản xuất ít hơn và nhận lương thấp hơn, đơn giá định mức vẫn được áp dụng để tính toán chi phí nhân công trực tiếp.

- Biến phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm được xác định như sau:

Biến phí sản xuất chung được xác định bằng cách nhân đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung định mức với định mức năng lực sản xuất cho một sản phẩm.

Định phí sản xuất chung định mức cho một sản phẩm được xác định bằng cách nhân đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung định mức với định mức năng lực sản xuất của sản phẩm đó.

Mối quan hệ giữa kiểm soát hoạt động và kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ là hệ thống chính sách và thủ tục nhằm đạt được bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ quy định pháp lý, và nâng cao hiệu quả hoạt động Quá trình này do ban giám đốc, nhà quản lý và nhân viên thực hiện, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho ba mục tiêu chính: báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ luật lệ và quy định, và đảm bảo mọi hoạt động trong đơn vị đều hiệu quả và hiệu suất cao.

Kiểm soát hoạt động và kiểm soát nội bộ có mối quan hệ chặt chẽ, bổ sung cho nhau trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Các công cụ kiểm soát hoạt động giúp nhà quản lý đánh giá thành quả, trong khi hệ thống kiểm soát nội bộ vững chắc nâng cao tính hiệu quả của kiểm soát hoạt động Khi nhân viên tuân thủ quy định chung, thông tin từ hệ thống kiểm soát hoạt động trở nên đáng tin cậy hơn, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định phù hợp Cả hai loại kiểm soát đều hướng tới mục tiêu chung là tối ưu hóa hiệu quả sản xuất kinh doanh và gia tăng lợi ích cho cổ đông, khẳng định mối liên hệ mật thiết giữa chúng.

Trong bối cảnh kinh tế biến động và cạnh tranh gay gắt hiện nay, các doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu quả để đáp ứng mong muốn của tổ chức Hệ thống này không chỉ giúp đánh giá thành quả hoạt động mà còn phát hiện những điểm còn tồn tại, từ đó tìm ra giải pháp phù hợp Bên cạnh đó, kiểm soát hoạt động còn hỗ trợ các nhà quản trị trong việc định hướng nhân viên, nhằm đạt được các mục tiêu của tổ chức.

Chương 1 của bài viết tập trung vào cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát hoạt động trong doanh nghiệp, bao gồm khái niệm kiểm soát và kiểm soát hoạt động Bài viết nêu rõ các công cụ kiểm soát như dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt, giá thành định mức và phân tích chênh lệch Những nội dung này tạo nền tảng để so sánh và đánh giá thành quả hoạt động của công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood trong chương 2, từ đó đưa ra các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty trong chương 3.

THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM DINH DƢỠNG NUTIFOOD

Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood

Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM DINH DƢỠNG NUTIFOOD

Tên giao dịch: NUTIFOOD NUTRITION FOOD JOINT STOCK

Logo: Địa chỉ: 281-283 Hoàng Diệu, P.6, Q.4, TP HCM Điện thoại: 08.38267999 – Fax: 08.39435949

Email: nutifood@nutifood.com.vn

Website: www.nutifood.com.vn

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty cổ phần dinh dưỡng Đồng Tâm, tên gọi ban đầu của Nutifood, được thành lập vào ngày 29 tháng 03 năm 2000, dựa trên thành công của các nghiên cứu và ứng dụng lâm sàng tại trung tâm dinh dưỡng TP.HCM, và chính thức hoạt động từ ngày 12 tháng 04 năm 2000.

Trụ sở chính: 281-283 Hoàng Diệu, P.6, Q.4, TP.HCM

Nhà máy sản xuất: Khu công nghiệp Mỹ Phước, Lô E3 – E4, Huyện Bến Cát, Bình Dương

Từ năm 2003,hệ thống phân phối với nhân sự chuyên nghiệp của nutiFood mở rộng khắp 64 tỉnh thành tạo doanh thu tăng hơn 250% hàng năm

Vào ngày 17/04/2005, cầu truyền hình trực tiếp “Vì tương lai Việt” đã thể hiện sự phát triển mạnh mẽ của NutiFood trong lĩnh vực chăm sóc dinh dưỡng cho thế hệ tương lai của Việt Nam Sự kiện này đã huy động được hơn 3,1 tỷ đồng cho Quỹ bảo trợ trẻ em nghèo Việt Nam, đồng thời thiết lập kỷ lục Việt Nam về số lượng trẻ em được nhận sữa miễn phí.

Năm 2007, NutiFood hoàn thành việc lắp đặt dây chuyền thiết bị sản xuất đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2000, HACCP, GMP, giúp công ty được xếp hạng trong top 4 nhà sản xuất sữa lớn nhất Việt Nam Hiện nay, NutiFood đã có mặt tại 64 tỉnh thành và sở hữu hơn 60.000 điểm bán lẻ trên toàn quốc.

2.1.2 Các thành tựu đạt đƣợc:

– Top 100 thương hiệu Sao Vàng Đất Việt do cơ quan ban ngành, đoàn thể TW

& Hội Doanh nghiệp trẻ Việt Nam kết hợp với công ty Kiểm toán Quốc tế tổ chức bình chọn, xét tuyển năm 2011

– Top hàng Việt Nam chất lượng cao ngành hàng thực phẩm liên tục từ năm

2002 đến 2013 do báo Sài Gòn tiếp thị và Hội Doanh nghiệp hàng Việt Nam chất lượng cao tổ chức bình chọn của người tiêu dùng toàn quốc

Top 500 thương hiệu lớn nhất Việt Nam được đánh giá và lựa chọn bởi Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam phối hợp với các cơ quan nghiên cứu thị trường.

– Bằng khen của Bộ công thương về thành tích tham gia tích cực và hiệu quả chương trình bình ổn giá các sản phẩm sữa năm 2013

– Bằng khen của bộ y tế về thành tích và những đóng góp cho ngành dinh dưỡng năm 2012

– Giải thưởng “Thương hiệu mạnh Việt Nam” do thời báo kinh tế Việt Nam và

Bộ thương mại tổ chức năm 2010

– Giải thưởng “Bông lúa vàng” năm 2011

– Giải thường “Thương hiệu an toàn vệ sinh thực phẩm” do cục An toàn vệ sinh thực phẩm Bộ y tế tổ chức bình chọn, xét tuyển

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103000028 ngày 12 tháng 04 năm

Công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood, được thành lập theo giấy phép số 2000 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp, chuyên sản xuất và kinh doanh đa dạng các loại thực phẩm dinh dưỡng.

Nhóm bột dinh dưỡng dành cho trẻ ăn dặm Nhóm sữa bột dinh dưỡng

Nhóm sản phẩm dinh dưỡng năng lượng cao Nhóm sản phẩm dinh dưỡng hỗ trợ điều trị Nhóm các sản phẩm sữa uống tiệt trùng (UHT)

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý:

Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood

CỐ VẤN TỔNG GIÁM ĐỐC

KHỐI HÀNH CHÍNH – NHÂN SỰ

KHỐI Y TẾ - GIÁO DỤC KHỐI R&D

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng khối, bộ phận:

Hội đồng quản trị là cơ quan có quyền lực cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm đưa ra các quyết định cuối cùng và định hướng chiến lược phát triển lâu dài Họ có quyền quyết định về cơ cấu tổ chức cũng như nhân danh công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến lợi ích của công ty, tất cả đều cần được đại hội đồng cổ đông thông qua.

Tổng giám đốc là người được Hội đồng quản trị ủy quyền để điều hành tất cả các hoạt động của công ty trong phạm vi cho phép Họ có trách nhiệm quản lý vốn và tài sản của công ty, đồng thời phải báo cáo trước Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động Ngoài ra, Tổng giám đốc còn phải xây dựng kế hoạch chiến lược hàng năm dựa trên các định hướng chiến lược do Hội đồng quản trị đề ra.

Cố vấn tổng giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ tổng giám đốc xây dựng kế hoạch hàng năm và định hướng các chiến lược ngắn hạn Họ cũng tham mưu về các biện pháp cải tiến, sửa đổi và bổ sung nhằm khắc phục những vấn đề còn tồn tại liên quan đến việc sử dụng vốn và tài sản của công ty.

Phó tổng giám đốc là người có trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp các bộ phận trong công ty và phải báo cáo với tổng giám đốc về việc thực hiện các quyền hạn và nhiệm vụ được giao.

Khối R&D tập trung vào việc xây dựng chiến lược và phát triển sản phẩm, nghiên cứu công nghệ sản xuất mới, và thiết kế sản phẩm sáng tạo Đội ngũ này cũng lập kế hoạch và tiến hành sản xuất thử, đồng thời quản lý quy trình công nghệ cho từng sản phẩm Họ đảm bảo quản lý điều hành và đưa ra quyết định để xử lý mọi hoạt động trong hệ thống chất lượng, nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất và đáp ứng nhu cầu thị trường.

Khối sản xuất: Đứng đầu là giám đốc điều hành khối, chịu trách nhiệm về hiệu quả hoạt động sản xuất của khối trước tổng giám đốc

Khối marketing đảm nhận các nhiệm vụ liên quan đến hoạt động marketing, tiếp thị, phát triển thị trường và thương hiệu Họ cũng phụ trách phát triển sản phẩm mới, tổ chức quảng cáo, hội chợ, triển lãm, cùng với việc đánh giá và phân tích thị trường Mục tiêu của khối này là xây dựng thương hiệu mạnh mẽ và thúc đẩy sự phát triển bền vững cho công ty.

Khối bán hàng: Chịu trách nhiệm báo giá, tìm kiếm hợp đồng, xúc tiến bán hàng, vận chuyển hàng đi giao cho các đại lý,

Khối y tế - giáo dục tại Nutifood đảm nhận vai trò nghiên cứu các thành phần dinh dưỡng trong thực phẩm, nhằm phát triển sản phẩm phù hợp với sức khỏe con người theo từng lứa tuổi Đội ngũ này tư vấn cho phòng R&D trong việc thiết kế và nghiên cứu sản phẩm mới, đồng thời giải đáp thắc mắc của khách hàng về sản phẩm và hỗ trợ các bậc phụ huynh trong việc nuôi dạy trẻ em.

Khối tài chính chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý các hoạt động tài chính và tài sản của công ty Đội ngũ thực hiện các nghiệp vụ kế toán để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời triển khai các kế hoạch tài chính đã được đề ra Họ cũng quản lý việc sử dụng vốn, ngân sách, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, thẩm định các dự án và lập báo cáo quản trị để hỗ trợ quyết định quản lý.

Khối hậu cần: Chịu trách nhiệm quản lý việc mua bán, vận chuyển, lưu kho nguyên vật liệu, hàng hóa, lập định mức vật tư

Khối hành chính – nhân sự đảm nhiệm toàn bộ trách nhiệm trong quản lý nhân sự, tuyển dụng và đào tạo lao động Ngoài ra, họ còn phụ trách các chế độ chính sách liên quan đến người lao động và quản lý tất cả các công tác hành chính.

Công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood đặt ra cho mình tầm nhìn

“Trở thành công ty hàng đầu về nghiên cứu và sản xuất sản phẩm tại Việt Nam và khu vực”

Sứ mệnh của chúng tôi là cung cấp dinh dưỡng chuyên biệt phù hợp với từng lứa tuổi và các bệnh lý khác nhau, góp phần vào sự phát triển thể chất toàn diện của người Việt Nam.

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.2 – Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán chương trình trade

Kế toán kho nguyên vật liệu

Kế toán công nợ phải trả

Kế toán kho thành phẩm

Kế toán thanh toán, chiết khấu Thủ quỹ

Trưởng phòng kế toán quản trị

Chuyên viên kế toán chi phí

Chuyên viên tổng hợp báo cáo phân tích

Chuyên viên kế toán giá thành kế hoạch

Chuyên viên kế toán giá thành sản phẩm

Thực trạng hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood

Để kiểm soát hoạt động hiệu quả trong doanh nghiệp, nhà quản trị cần sử dụng các công cụ như dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt, giá thành định mức và phân tích chênh lệch Tại công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood, hiện chỉ áp dụng dự toán tĩnh, dẫn đến việc kiểm soát hoạt động qua phân tích chênh lệch chưa đạt hiệu quả cao.

2.2.1 Công tác lập dự toán tĩnh tại công ty cổ phần thực phẩm dinh dƣỡng Nutifood

2.2.1.1 Dự toán doanh thu, lợi nhuận:

Hiện nay, công ty phân loại thực phẩm thành ba nhóm chính: dinh dưỡng theo lứa tuổi, dinh dưỡng theo bệnh lý và dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt Việc lập dự toán doanh thu và lợi nhuận hiện tại chỉ dừng lại ở mức tĩnh, do phòng kế toán quản trị đảm nhiệm Để xây dựng dự toán, doanh nghiệp cần xác định mức lợi nhuận mong muốn cho năm dự toán, sau đó tiến hành lập dự toán doanh thu và chi phí phù hợp.

Bảng 2.1 – BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN

Chỉ tiêu Đvt Dự toán tĩnh

+ Biến phí sản xuất Đồng 1.610.400.000.000

+ Biến phí ngoài sản xuất Đồng 44.400.000.000

3 Số dư đảm phí Đồng 1.345.200.000.000

+ Định phí sản xuất Đồng 39.600.000.000

+ Định phí ngoài sản xuất Đồng 895.600.000.000

5 Lợi nhuận hoạt động Đồng 410.000.000.000

(Nguồn số liệu: Công ty cổ phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood)

2.2.1.2 Dự toán chi phí sản xuất:

Dự toán chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch giá thành sản xuất và xác định giá bán sản phẩm cho doanh nghiệp Hiện tại, công ty dựa vào sản lượng thực tế và nhu cầu thị trường để lập dự toán chi phí sản xuất cho năm tới Bài viết này sẽ trình bày quy trình lập dự toán chi phí sản xuất cho nhóm sản phẩm dinh dưỡng đặc biệt, bao gồm Nuti IQ Pedia 123 (900gr), Nuti IQ Pedia 456 (900gr), Pedia Plus (900gr), Grow Plus + Dinh dưỡng đặc trị cho trẻ suy dinh dưỡng và thấp còi (Grow plus 1) (900gr), và Grow Plus + Dinh dưỡng đặc trị giúp trẻ tăng cân khỏe mạnh (Grow plus 2) (900gr).

 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, thường từ 80% - 90% Công tác lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được giao cho bộ phận kế toán quản trị, dựa trên lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối năm để lập dự toán cho năm sau Chuyên viên kế toán giá thành sẽ căn cứ vào bảng định mức nguyên vật liệu để tính chi phí cho từng sản phẩm, đồng thời điều chỉnh định mức nguyên vật liệu dựa trên tình hình thực tế của năm hiện tại Công ty sẽ xem xét lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, kế hoạch tồn cuối kỳ để xác định lượng cần mua Phần mềm BMS.trade V2010 hỗ trợ công việc này, giúp lập dự toán chi phí nguyên vật liệu dễ dàng hơn Để dự toán chi phí, công ty xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất dựa trên kế hoạch bán hàng và sản xuất, từ đó tính tổng chi phí nguyên vật liệu.

Căn cứ vào lượng sản phẩm thực tế trong năm nay và nhu cầu thị trường, công ty sẽ xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất cho năm tới.

Chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm: được xây dựng dựa trên định mức lượng nguyên vật liệu và đơn giá nguyên vật liệu định mức

Chi phí NVL cho một sản phẩm = Lượng NVL định mức cho một sản phẩm X Đơn giá NVL định mức

Tổng chi phí nguyên vật liệu:

NVL = Tổng chi phí NVL của tất cả các mặt hàng

Hiện tại, công ty cung cấp 79 sản phẩm được phân loại thành ba nhóm chính: dinh dưỡng theo lứa tuổi, dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt và dinh dưỡng theo bệnh lý.

Chi phí NVL một loại sản phẩm = Số lượng sản phẩm dự toán x Chi phí NVL cho một sản phẩm

Bảng 2.2 – BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU

Sản phẩm: NUTI IQ PEDIA 123 Đvt: đồng

Chỉ tiêu Đvt Lƣợng định mức

Giá định mức Thành tiền

Sản phẩm: NUTI IQ PEDIA 456 Đvt: đồng

Chỉ tiêu Đvt Lƣợng định mức Giá định mức Thành tiền

Sản phẩm: PEDIA PLUS Đvt: đồng

Sản phẩm: GROW PLUS Dinh dưỡng đặc trị cho trẻ suy dinh dưỡng và thấp còi Đvt: đồng

Sản phẩm: GROW PLUS Dinh dưỡng đặc trị giúp trẻ tăng cân khỏe mạnh Đvt: đồng

Bảng 2.7 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU THEO SẢN

PHẨM Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt Đvt: đồng Đ

Tên sản phẩm Mã sản phẩm

Bảng 2.8 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Tháng 03 năm 2012 Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt ĐVT:đồng

Loại vật liệu Đvt Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán quản trị sẽ lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm dựa trên lượng lao động định biên, mức lương hiện tại, các khoản bảo hiểm, nhu cầu tăng lương trong năm tới và chính sách thưởng của công ty Qua đó, tổng chi phí nhân công trực tiếp sẽ được tính toán, giúp xác định đơn giá tiền lương định mức cho 100 gram bột sữa thành phẩm.

Ta có dự toán chi phí nhân công trực tiếp cho nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt

Bảng 2.9 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt Đvt: đồng

Lƣợng bột thành phẩm Đơn giá chi phí NCTT/100 gram bột thành phẩm

 Dự toán chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung tại công ty chiếm tỷ trọng nhỏ trong giá thành sản phẩm và bao gồm các khoản như chi phí lương nhân viên phân xưởng, khấu hao tài sản cố định, điện và nước sản xuất, cùng chi phí dịch vụ mua ngoài Dự toán chi phí này được phân chia thành biến phí và định phí, trong đó biến phí chủ yếu là chi phí điện, còn định phí bao gồm lương nhân viên, khấu hao tài sản cố định và chi phí dịch vụ mua ngoài.

Biến phí sản xuất chung cho một sản phẩm được xác định dựa trên lượng sữa định mức và đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung định mức Đơn giá này được tính từ tổng biến phí sản xuất chung chia cho tổng lượng sữa thu được trong toàn bộ quy trình công nghệ Tương tự, định phí sản xuất chung cho một sản phẩm cũng được xác định dựa trên lượng sữa định mức và đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung định mức, được tính từ tổng định phí sản xuất chung chia cho tổng lượng sữa thu được trong quy trình công nghệ.

Năng lực sản xuất dự toán: chính là tổng lượng sữa bột thành phẩm sản xuất của cả dây chuyền công nghệ

Tổng biến phí sản xuất chung dự toán cho một loại sản phẩm được tính bằng cách nhân biến phí sản xuất chung dự toán cho sản phẩm đó với tổng số lượng sản phẩm dự kiến.

Tổng định phí sản xuất chung dự toán được tính bằng cách nhân định phí sản xuất chung dự toán cho một sản phẩm với tổng số lượng sản phẩm dự kiến.

Tổng chi phí sản xuất chung một loại sản phẩm bằng tổng biến phí sản xuất chung cộng tổng định phí sản xuất chung của loại sản phẩm đó

Ta có bảng dự toán chi phí sản xuất chung cho nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt

Bảng 2.10 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu Đvt: đồng

Lƣợng bột định mức/SP Đơn giá biến phí SXC Đơn giá định phí SXC

Biến phí SXC/SP Định phí SXC/SP

 Dự toán chi phí sản xuất:

Doanh nghiệp cần xây dựng dự toán chi phí sản xuất dựa trên các yếu tố như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Từ đó, căn cứ vào kế hoạch sản xuất cho năm tới, doanh nghiệp có thể ước lượng tổng chi phí sản xuất cho năm tiếp theo.

Để lập dự toán chi phí sản xuất cho nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt, doanh nghiệp cần xác định các khoản chi phí như nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Sau khi hoàn tất việc lập dự toán cho những khoản chi phí này, doanh nghiệp sẽ tiến hành lập dự toán tổng thể cho nhóm sản phẩm dinh dưỡng đặc biệt.

Bảng 2.11 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO SẢN PHẨM

Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt Đvt: đồng

Tên sản phẩm Mã sản phẩm

Tổng chi phí sản xuất

Chi phí NCTT Chi phí SXC

(Nguồn số liệu: Công ty cổ phần thực phẩm Nutifood)

Công ty không chỉ lập dự toán chi phí sản xuất cho từng sản phẩm mà còn xây dựng dự toán tổng chi phí sản xuất cho tất cả các sản phẩm theo từng khoản mục chi phí.

Bảng 2.12 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

Tháng 03 năm 2012 Nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt Đvt: đồng

Khoản mục chi phí Số tiền Ghi chú

Tại công ty, cách xây dựng giá thành định mức được xác đinh theo công thức:

Chi phí NVLTT cho một sản phẩm

Chi phí NCTT cho một sản phẩm

Chi phí SXC cho một sản phẩm

Từ bảng 2.7, 2.9, 2.10 chúng ta xác định được giá thành định mức cho từng sản phẩm trong nhóm sản phẩm dinh dưỡng theo nhu cầu đặc biệt

– Chi phí NVLTT định mức: 107.100 đ

– Chi phí NCTT định mức: 24.160 đ

– Chi phí SXC định mức: 21.740 đ

Giá thành định mức cho một sản phẩm = 107.100 + 24.160 + 21.740 = 153.000

 Sản phẩm Grow Plus + Dinh dưỡng đặc trị cho trẻ suy dinh dưỡng thấp còi

– Chi phí SXC định mức 10.440 đ

 Sản phẩm Grow Plus + Dinh dưỡng đặc trị giúp trẻ tăng cân khỏe mạnh

2.2.1.4 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý:

Chi phí bán hàng và quản lý tại doanh nghiệp bao gồm tiền lương, quảng cáo, khấu hao, dịch vụ mua ngoài và vận chuyển Công ty sẽ xác định số lao động định biên và chính sách thưởng cho năm tới để dự toán chi phí Chính sách thưởng thường được xây dựng với mục tiêu mỗi nhân viên đạt 100% Đối với khấu hao, công ty sẽ xác định nhu cầu mua sắm tài sản cố định để tính toán mức khấu hao cho năm tiếp theo.

Bảng 2.13 – BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ

Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú

1 Biến phí bán hàng và quản lý 44.400.000.000

2 Định phí bán hàng và quản lý 1.095.600.000.000

2.2.2 Nhận xét hệ thống kiểm soát hoạt động tại công ty cổ phần thực phẩm dinh dƣỡng Nutifood:

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM DINH DƢỠNG NUTIFOOD

Tiêu đề	Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Hoạt Động Tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Dinh Dưỡng Nutifood
Tác giả	Trần Diệu Hương
Người hướng dẫn	TS. Lê Đình Trực
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Tp. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	2,03 MB