(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm euvipharm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN o0o Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP Dƣợc Phẩm Euvipharm” hồn tồn tơi thực chƣa đƣợc công bố trƣớc Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực rõ ràng HỌC VIÊN CAO HỌC Nguyễn Thị Hoàng Oanh TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến nội dung đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ U N VỀ H TH NG IỂM SOÁT N I B ỨNG DỤNG TRONG DOANH NGHI P 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Những điểm khác biệt kiểm soát nội quản trị rủi ro: 11 1.1.3 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp 12 1.1.3.1 Môi trường quản lý 12 1.1.3.2 Thiết lập mục tiêu .14 1.1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 15 1.1.3.4 Đánh giá rủi ro .16 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.1.3.5 Phản ứng với rủi ro 18 1.1.3.6 Hoạt động kiểm soát .19 1.1.3.7 Thông tin truyền thông 19 1.1.3.8 Giám sát 20 1.2 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 20 1.3 Đặc điểm ngành dƣợc ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp: 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG H TH NG IỂM SOÁT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 26 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu 27 2.1.3 Đặc điể h ạt động ục ti u hướng đến 28 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ộ Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Euvipharm 33 2.2.1 Đánh giá chung 33 2.2.1.1 Các quy định pháp lý 33 2.2.1.2 nh h nh t chức công tác ế t án 35 2.2.2 sát thực tế 36 2.2.2.1 Mục đ ch sát 36 2.2.2.2 Đối tư ng sát 37 2.2.2.3 2.2.3 ội ung hư ng há hực trạng hệ thống iể sát 37 s át nội ộ củ Công ty c phần Dư c phẩm Euvipharm 37 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.2.3.1 hực trạng ôi trường iể s át 37 2.2.3.2 hực trạng thiết lậ 2.2.3.3 hực trạng nhận ạng kiện 47 2.2.3.4 hực trạng đánh giá rủi r 49 2.2.3.5 hực trạng h ạt động iể s át 50 2.2.3.6 hực trạng thông tin truyền thông 52 2.2.3.7 hực trạng giá sát .53 ục ti u 46 2.3 Nhận diện nguyên nhân d n đến tồn hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 54 CHƢƠNG 3: M T S GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THI N H TH NG IỂM SỐT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 56 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 56 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: 56 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 iải há n ng c t nh hiệu củ ôi trường iể s át 56 nh ch nh trực giá trị đạ đức 56 Đả ả lực nh n vi n ch nh sách nh n 58 3.2.1.3 ội đ ng uản trị Ban kiểm soát 59 3.2.1.4 riết l quản l h ng cách điều hành 59 3.2.2 iải há n ng c t nh hiệu củ thiết lậ 3.2.3 iải há n ng c t nh hiệu củ nhận iện iện 61 3.2.4 iải há n ng c t nh hiệu củ đánh giá rủi r 62 3.2.5 ục ti u 60 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt 64 3.2.6 iải há n ng c t nh hiệu củ thông tin truyền thông 69 3.2.7 iải há n ng c t nh hiệu củ giá sát 70 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.3 Một số kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Công ty 71 3.3.2 Đối với Nhà nƣớc 72 KẾT LU N CHUNG 75 TÀI LI U THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 01: Câu hỏi khảo sát Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP : HTKSNB: Cổ phần Hệ thống kiểm soát nội iểm soát nội ộ KSNB : QTRR : Quản trị rủi ro BCTC : Báo cáo tài DN : Doanh nghiệp TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách nhà nƣớc COSO : AICPA : American Insitute of Certified Public Accountants ERM : Enterprise Risk Management The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 30 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Thống kê số liệu doanh thu tính cho trình dƣợc viên qua năm 41 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp nhƣ nay, ngày có nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản hoạt động kinh doanh không hiệu d n đến chấm dứt hoạt động Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng chiến lƣợc kinh doanh hồn hảo nhân tố quan trọng để ngăn chặn rủi ro cho doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Khi doanh nghiệp thiết lập đƣợc hệ thống KSNB vững mạnh đem lại lợi ích nhƣ: giảm ớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, ảo vệ tài sản, tiền ạc, thơng tin , đảm ảo tính xác số liệu, đảm ảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức nhƣ quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt ra… Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức đƣợc vai trò hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thƣờng tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phòng ngừa Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, cần ý hệ thống KSNB đƣợc thiết kế hữu hiệu hệ thống ngăn ngừa hay phát hết sai phạm xảy trƣờng hợp, rủi ro kiểm sốt ln tồn Do vậy, số tổ chức quốc tế tiên phong lĩnh vực tài giới có nỗ lực nhằm thay đổi nhận thức thành viên hội đồng quản trị nhà quản lý đánh giá rủi ro TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 36 Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro III Hoạt động kiểm soát * Ủy quyền phê duyệt 37 hi ngƣời có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho ngƣời khác thực nhiệm vụ 38 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền * Đối với cơng tác kế tốn 39 Có việc kiêm nhiệm chức nhƣ: mua hàng, duyệt mua duyệt chi 40 Công ty quản lý tốt hàng tồn kho, xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định 41 Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy 42 Cơng ty có quy định quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ đƣợc đánh số thứ tự liên tục 43 Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có đƣợc ký duyệt ởi ngƣời có trách nhiệm 44 Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế nhƣ: kiểm kê kho, tiền mặt,… * Đối với tr nh xử lý thông tin 45 Công ty ứng dụng công nghệ thông tin TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com việc quản lý tài sản công ty nhƣ quản lý hàng tồn kho 46 Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động 47 Hệ thống máy tính theo d i q trình sử dụng ngƣời sử dụng thông qua nhật ký tự động 48 Hệ thống có lập chƣơng trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) ngƣời sử dụng theo chức quản lý thực riêng 49 Cơng ty kiểm sốt tốt thiết ị lƣu trữ lƣu dự phịng liệu IV Thơng tin truyền thông 50 Thông tin đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên 51 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên áo cáo sai phạm đƣợc phát 52 Công ty có thiết lập kênh truyền thơng để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng 53 Thông tin phịng an có liên quan đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời V Giám sát 54 Các nhân viên ộ phận công ty khơng có giám sát l n cơng việc TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com hàng ngày 55 Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Công ty 56 Định kỳ trƣởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên áo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thƣởng xử phạt 57 Cơng ty có ộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức STT C u hỏi khảo sát Công ty có ban hành quy tắc liên quan đến đạo đức tính trực nhân viên Cơng ty có truyền đạt hƣớng d n cụ thể quy tắc ứng xử, đạo đức, phân iệt hành vi vi phạm, hành vi đƣợc cho phép Định kỳ, Ban Giám đốc thực kiểm tra, giám sát phòng an việc thực nghiêm t c tính trực yêu cầu đạo đức Cơng ty có ban hành quy định xử phạt ằng văn ản có xảy hành vi vi phạm liên quan đến tính trực giá trị đạo đức Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn đồng đồng ý ý đồng toàn sát ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 68,80 28,80 2,50 3,3375 80 30,00 57,50 11,30 1,30 0,00 1,8375 80 40,00 56,30 3,80 0,00 0,00 1,6375 80 46,30 53,80 0,00 0,00 0,00 1,5375 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên STT C u hỏi khảo sát Công ty có sử dụng cơng cụ đo lƣờng để đánh giá lực làm việc nhân viên Cơng ty có xây dựng quy chế khen thƣởng kỹ luật r ràng Cơng ty thƣờng xun tổ chức chƣơng trình đào tạo cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ên ngồi để nâng cao trình độ nhân viên Công ty sử dụng ảng mô tả công việc yêu cầu r kiến thức chất lƣợng nhân cho vị trí hi tuyển dụng nhân viên mới, cơng ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên Cơng ty có xây dựng quy định iện pháp nhân viên không đủ chuyên môn, lực làm việc Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo không Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng tồn ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 22,50 42,50 35,00 4,1250 80 6,30 85,00 8,80 0,00 0,00 2,0250 80 22,50 66,30 11,30 0,00 0,00 1,8875 80 26,30 70,00 3,80 0,00 0,00 1,7750 80 40,00 56,30 3,80 0,00 0,00 1,6375 80 43,80 51,30 5,00 0,00 0,00 1,6125 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát STT C u hỏi khảo sát Hội đồng quản trị đƣợc cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời Có độc lập thành viên hội đồng quản trị thành viên an giám đốc Công ty tổ chức họp hội đồng quản trị định kỳ để đánh giá kết hoạt động công ty Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo không Không Đồng Rất Hoàn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 15 43,8 16,3 25 3,513 80 2,5 13,8 36,3 28,8 18,8 3,475 80 6,3 53,8 30 10 3,438 80 83,8 16,3 0 2,163 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành STT C u hỏi khảo sát Ban lãnh đạo nhà quản lý minh ạch rõ ràng công tác quản lý điều hành công việc Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao thận trọng định kinh doanh Số kh ảo sát Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất khơn Khơ Đồng Rất Hồ g ng ý đồng n đồng đồng ý toàn ý ý đồn gý Giá trị trung bình 80 0,00 2,50 66,30 27,50 3,80 3,3250 80 0,00 12,50 58,80 26,30 2,50 3,1875 Công ty thƣờng xuyên tổ chức họp với ộ phận quản lý 80 0,00 18,80 60,00 16,30 5,00 3,0750 Ban lãnh đạo thƣờng xuyên tiếp x c trao đổi công việc với nhân viên 80 5,00 67,50 26,30 1,30 0,00 2,2375 Nhân vị trí lãnh đạo khơng thƣờng xuyên thay đổi 80 36,30 60,00 0,00 0,00 1,6750 3,80 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn STT C u hỏi khảo sát Cơ cấu tổ chức có phân định trách nhiệm ộ phận để không ị chồng chéo công việc Công ty có lập sơ đồ cấu nhân sự, cấu tổ chức đƣợc cập nhật có thay đổi Có kiểm tra giám sát l n ộ phận công ty Công ty ban hành quy trình kiểm sốt nội ộ (quy trình kiểm sốt hàng tồn kho, quy trình kiểm sốt chi phí, kiểm sốt tài sản…) quy định nhiệm vụ cụ thể cho ộ phận thực quy trình đề Cơng ty có lập ảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, ao gồm thủ tục liên quan đến kiểm soát nhiệm vụ Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 47,50 38,80 13,80 3,6625 80 0,00 3,80 46,30 31,30 18,80 3,6500 80 0,00 6,30 38,80 40,00 15,00 3,6375 80 2,50 42,50 46,30 5,00 3,80 2,6500 80 6,30 75,00 15,00 3,80 0,00 2,1625 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty STT C u hỏi khảo sát Công ty xác định mục tiêu ngắn hạn, dài hạn Công ty chƣa đƣa chiến lƣợc, mục tiêu cụ thể r ràng ằng văn ản phổ iến đến phịng ban Cơng ty có thơng báo rộng rãi đến tồn nhân viên mục tiêu Cơng ty Số kh ảo sát Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Rất Giá trị khơn Khơn Đồng Rất Hồ trung g g ý đồng n bình đồng đồng ý tồn ý ý đồng ý 80 0,00 30,00 26,30 31,30 12,50 3,263 80 10,00 67,50 0,00 16,30 6,30 2,413 80 25,00 51,30 1,30 11,30 11,30 2,325 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện STT C u hỏi khảo sát Công ty thƣờng xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hƣởng đến việc thực mục tiêu công ty Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng đƣợc xem xét đầy đủ nhƣ yếu tố ên trong, ên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,… Công ty có thƣờng xun giám sát phân tích rủi ro ên (nhƣ tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin…) Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số khả Rất Giá trị khơng Khơ Đồng Rất Hồn trung bình o ng ý đồng tồn sát đồng ý đồng ý đồng ý ý 80 0,00 12,50 65,00 16,30 6,30 3,163 80 11,30 0,00 63,80 13,80 11,30 3,138 80 0,00 8,80 81,30 10,00 3,013 0,00 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty STT C u hỏi khảo sát Cơng ty có đánh giá rủi ro để thiết lập mục tiêu mà công ty phải đạt đƣợc năm tiêu kế hoạch năm Cơng ty có cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp… Ban lãnh đạo thƣờng xuyên nhận dạng phân tích rủi ro ên ên ngồi ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh Công ty Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro Ban lãnh đạo lãnh đạo có iện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức r tác hại rủi ro nhƣ giới hạn rủi ro chấp nhận đƣợc Cơng ty có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, ất lợi Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Số Rất Khơ Đồng đồng Hồn kh ng ý ý tồn ảo khơn g đồng đồng sát đồng ý ý ý Giá trị trung bình 80 0,00 3,80 60,00 17,50 18,80 3,513 80 0,00 12,50 12,50 21,30 6,30 3,213 80 16,30 12,50 56,30 15,00 0,00 2,700 80 11,30 66,30 13,80 8,80 0,00 2,200 80 18,80 60,00 16,30 5,00 0,00 2,075 80 17,50 66,30 16,30 0,00 0,00 1,988 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát STT Câu hỏi khảo sát Công ty ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý tài sản công ty Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có đƣợc ký duyệt ởi ngƣời có trách nhiệm Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế nhƣ: kiểm kê kho, tiền mặt,… hi ngƣời có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho ngƣời khác thực nhiệm vụ Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền Cơng ty có quy định quy trình luân chuyển chứng từ chứng từ đƣợc đánh số thứ tự liên tục Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất kh Rất Khô Đồng đồng Hồn ảo khơn ng ý ý tồn sát g đồng đồng đồng ý ý ý Giá trị trung bình 80 0,00 0,00 45,00 26,30 28,80 3,838 80 0,00 18,80 7,50 55,00 18,80 3,738 80 2,50 3,80 30,00 45,00 18,80 3,738 80 0,00 8,80 42,50 32,50 16,30 3,563 80 0,00 6,30 46,30 41,30 6,30 3,475 80 3,80 7,50 42,50 30,00 16,30 3,475 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 10 11 12 13 Có việc kiêm nhiệm chức nhƣ: mua hàng, duyệt mua duyệt chi Công ty quản lý tốt hàng tồn kho xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động Hệ thống máy tính theo d i trình sử dụng ngƣời sử dụng thơng qua nhật ký tự động Cơng ty kiểm sốt tốt thiết ị lƣu trữ lƣu dự phịng liệu Hệ thống lập chƣơng trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) ngƣời sử dụng theo chức quản lý thực riêng 80 0,00 5,00 43,80 51,30 0,00 3,463 80 0,00 0,00 45,00 50,00 5,00 3,600 80 0,00 12,50 45,00 28,80 13,80 3,438 80 3,80 6,30 45,00 45,00 8,80 3,400 80 2,50 12,50 36,30 43,80 5,00 3,363 80 5,00 6,30 47,50 31,30 10,00 3,350 80 3,80 8,80 51,30 27,50 8,80 3,288 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông STT C u hỏi khảo sát Thông tin đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng Thông tin phịng ban có liên quan đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên áo cáo sai phạm đƣợc phát Số khảo sát Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Khơ Đồng Rất Hồ khơn ng ý đồng n g đồng ý toàn đồng ý đồng ý ý Giá trị trung bình 80 8,80 67,40 13,80 7,50 2,50 2,279 80 13,80 62,50 13,80 10,00 0,00 2,200 80 23,80 55,00 15,00 6,30 0,00 2,038 80 25,00 56,30 10,00 8,80 0,00 2,025 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá STT C u hỏi khảo sát Định kỳ trƣởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên báo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thƣởng xử phạt Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Công ty Các nhân viên ộ phận cơng ty khơng có giám sát l n công việc hàng ngày Cơng ty có ộ phận chun trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty Số kh Rất Khô Đồng Rất ảo khôn ng ý đồng sát g đồng ý đồng ý ý Hoà n toàn đồng ý Giá trị trung bình 80 3,80 6,30 41,30 27,50 21,30 3,563 80 11,30 7,50 50,00 16,30 15,00 3,163 80 6,30 5,00 76,30 10,00 2,50 2,975 80 27,50 67,50 5,00 0,00 1,775 0,00 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... hệ thống kiểm soát nội Công ty 54 CHƢƠNG 3: M T S GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THI N H TH NG IỂM SOÁT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 56 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm. .. Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống KSNB Công ty CP Dƣợc Phẩm Euvipharm Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty CP Dƣợc phẩm Euvipharm TIEU... skknchat@gmail.com 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Euvipharm 2.2.1 Đánh giá chung 2.2.1.1 Các quy định pháp lý Hệ thống KSNB Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Euvipharm tuân theo qui