Quý 01 năm 2012
Biến phí bán hàng và quản lý BPBH&QL thực tế/SP BPBH&QL dự toán/SP BPBH&QL thực tế BPBH&QL dự toán Chênh lệch Đánh giá
Thuận lợi Bất lợi
(A) (1) (2) (3) (4) (5) (C) (D)
1. Chi phí điện thoại 57,97 58,14 168.792.658 162.785.879 6.006.779 x 2. Chi phí vận chuyển 1.467,57 1.285,3 4.272.903.434 3.598.840.000 674.063.434 x 3. Chi phí bán hàng khác 2.863,87 2.621,422 8.338.300.699 7.339.981.600 998.319.099 x
Tổng 4.389,41 3.964,86 12.779.996.790 11.100.000.000 1.678.389.311
Trong đó:
Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán: 2.800.000 SP Số lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế: 2.911.550 SP Số lượng sản phẩm sản xuất: 2.940.875 SP
Biến phí bán hàng và quản lý dự tốn/SP: 11.100.000.000 đ/2.800.000sp = 3.964,86 đ/sp
3.2.6 Bảng phân tích chênh lệch định phí:
3.2.6.1 Bảng phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung:
Bảng phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung tại cơng ty được lập căn cứ vào đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung định mức và đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung thực tế. Theo sự đề xuất của tác giả bảng phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung tại cơng ty được lập như sau:
Chú thích bảng 3.14:
Cột (1), (2), (3), (4): căn cứ vào số liệu tại công ty. Cột (5): bằng số liệu cột (2) x (3). Cột (6): bằng số liệu cột (1) x (3). Cột (7): bằng số liệu cột (1) x (4). Cột (8): bằng số liệu cột (5) – (6). Cột (9): bằng số liệu cột (6) – (7). Cột (10): bằng số liệu cột (8) + (9).
Căn cứ vào bảng phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung, nhà quản trị tại cơng ty có thể biết được trong tổng chênh lệch định phí sản xuất chung thì chênh lệch là bao nhiêu và chênh lệch hiệu quả là bao nhiêu? Từ đó xác định nguyên nhân của các chênh lệch này và đưa ra các hướng xử lý cho phù hợp.