GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Gian lận và quản trị lợi nhuận trong báo cáo tài chính (BCTC) đang là vấn đề nóng, đặc biệt sau hàng loạt vụ phá sản của các công ty lớn trên thế giới đầu thế kỷ 21, như Enron và Worldcom Các giám đốc điều hành (CEO) và giám đốc tài chính (CFO) của những công ty này bị nghi ngờ đã tham gia vào việc làm sai lệch số liệu BCTC Tại Việt Nam, nhiều trường hợp BCTC có sai phạm nghiêm trọng nhưng không được kiểm toán phát hiện, dẫn đến sự chênh lệch lợi nhuận lớn trước và sau kiểm toán, như Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín với khoản lỗ tăng thêm gần 179 tỷ đồng Ngược lại, một số công ty lại ghi nhận lợi nhuận tăng sau kiểm toán, như Công ty Cổ phần Nhiệt điện Bà Rịa Một ví dụ khác là Công ty Cổ phần Dược Phẩm Viễn Đông bị Ủy ban Chứng khoán Nhà nước đình chỉ chào bán cổ phiếu do thông tin sai lệch trong bản cáo bạch Ngoài ra, một số công ty niêm yết công khai tình hình tài chính mà không có báo cáo kiểm toán đi kèm, hoặc báo cáo kiểm toán không đảm bảo chất lượng, như trường hợp của Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết.
Trong bối cảnh phát triển của nền kinh tế và thị trường chứng khoán Việt Nam, nhu cầu về thông tin tài chính từ các công ty niêm yết ngày càng trở nên quan trọng đối với người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, mâu thuẫn lợi ích giữa nhà đầu tư và các công ty có thể dẫn đến việc BCTC bị bóp méo theo ý muốn của người lập Lý thuyết thông tin bất cân xứng cho thấy rằng nhà quản lý thường chỉ cung cấp thông tin có lợi cho họ, trong khi các bên khác không có đủ điều kiện tiếp cận thông tin gốc, dẫn đến khả năng ra quyết định sai lầm Do đó, thông qua các hình thức khác nhau nhằm quản trị lợi nhuận, nhà quản lý có thể cung cấp thông tin không chính xác cho người sử dụng BCTC.
Ngành kiểm toán ra đời nhằm giảm thiểu thông tin bất cân xứng, đặc biệt là thông tin công bố về lợi nhuận, một chỉ tiêu quan trọng thu hút nhà đầu tư Kiểm toán viên có vai trò phát hiện và điều chỉnh các khoản điều chỉnh mà nhà quản lý có xu hướng thực hiện để đạt lợi nhuận mong muốn Người sử dụng kỳ vọng báo cáo kiểm toán là sự đảm bảo tuyệt đối về tình hình tài chính, nhưng kiểm toán có những hạn chế tiềm tàng như thông tin kế toán không chính xác do ước tính hoặc doanh nghiệp gian lận Do đó, dịch vụ kiểm toán chỉ cung cấp mức đảm bảo hợp lý.
Dựa trên thực tiễn và lý luận, người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) thường đặt ra câu hỏi về các công ty công bố BCTC Tại Việt Nam, nghiên cứu định lượng về vấn đề này còn hạn chế, vì vậy tác giả quyết định chọn đề tài “Kiểm định mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và quản trị lợi nhuận trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết ở Việt Nam” để nghiên cứu trong luận văn này.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Nghiên cứu này nhằm cung cấp bằng chứng thực nghiệm về mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Các ý kiến kiểm toán được đưa ra dựa trên tính chất và mức độ nghiêm trọng của sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC), ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng Khi kiểm toán viên không đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần, điều này cho thấy có hành vi quản trị lợi nhuận từ phía nhà quản lý Bài nghiên cứu kỳ vọng rằng các BCTC có hành vi quản trị lợi nhuận sẽ có khả năng cao nhận được ý kiến kiểm toán không phải chấp nhận toàn phần Thêm vào đó, nghiên cứu cũng đặt ra câu hỏi liệu các công ty niêm yết được kiểm toán bởi nhóm Big4 có khả năng nhận ý kiến kiểm toán không phải chấp nhận toàn phần cao hơn so với các công ty không thuộc nhóm này hay không.
Từ đó, đề tài đưa ra các mục tiêu nghiên cứu như sau:
Nghiên cứu các bài viết và công trình liên quan đến quản trị lợi nhuận trong các công ty niêm yết là bước đầu tiên quan trọng, từ đó giúp hình thành các giả thuyết nghiên cứu có cơ sở.
Khảo sát và phân tích mối quan hệ giữa các loại ý kiến kiểm toán và quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam là một chủ đề quan trọng Nghiên cứu này nhằm làm rõ ảnh hưởng của các ý kiến kiểm toán đến các chiến lược quản trị lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực trạng và xu hướng trong lĩnh vực tài chính.
Nghiên cứu khả năng nhận ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần liên quan đến việc lựa chọn công ty kiểm toán trong nhóm Big4, đặc biệt khi công ty niêm yết có hành vi quản trị lợi nhuận.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Nghiên cứu này tập trung vào mối quan hệ giữa các loại ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Mục tiêu là phân tích cách thức các ý kiến kiểm toán ảnh hưởng đến quyết định quản trị lợi nhuận trong bối cảnh kinh doanh tại Việt Nam.
Nghiên cứu này tập trung vào báo cáo tài chính của các công ty phi tài chính niêm yết trên hai sàn giao dịch chứng khoán là thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) và Hà Nội (HNX) Phạm vi thời gian được xem xét là từ năm 2011 trở về trước và các công ty này vẫn tiếp tục giao dịch cho đến hết năm 2015.
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Sau khi thu thập dữ liệu từ các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán trong giai đoạn 2011-2015, tác giả sử dụng công cụ Eview và mô hình hồi quy OLS để trình bày và đánh giá kết quả hồi quy Nghiên cứu tập trung vào mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận của các công ty niêm yết tại Việt Nam.
Ý nghĩa của nghiên cứu
Luận văn của tác giả là một nghiên cứu khoa học quan trọng, với những đóng góp đáng kể cho lĩnh vực nghiên cứu Kết quả của luận văn đã cung cấp một số điểm cơ bản, góp phần làm phong phú thêm kiến thức trong ngành.
Hệ thống hóa các nghiên cứu trước đây cho thấy mối liên hệ chặt chẽ giữa quản trị lợi nhuận và ý kiến kiểm toán Các kết quả này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hiểu rõ hành vi quản trị lợi nhuận trong bối cảnh kiểm toán, từ đó cung cấp cái nhìn sâu sắc về cách thức mà các công ty có thể tối ưu hóa lợi nhuận của mình một cách hiệu quả và minh bạch.
Bài viết này phân tích các công ty phi tài chính niêm yết tại Việt Nam trong giai đoạn 2011 – 2015, nhằm kiểm định mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và quản trị lợi nhuận Tác giả cung cấp bằng chứng thực nghiệm, giúp người đọc có cái nhìn ban đầu khi tiếp cận báo cáo kiểm toán và hiểu rõ hơn về ảnh hưởng của các ý kiến này đến báo cáo tài chính.
Kết cấu của luận văn
Luận văn được thực hiện bao phần mở đầu, danh mục các từ viết tắt, danh mục các bảng, kết luận và được kết cấu bởi 5 chương chính:
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN
Các công trình nghiên cứu trước đây đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng cơ sở lý thuyết cho mô hình nghiên cứu của đề tài Những nghiên cứu này cung cấp thông tin và dữ liệu cần thiết, giúp làm rõ các khía cạnh liên quan đến vấn đề nghiên cứu Việc tổng hợp và phân tích các kết quả từ các nghiên cứu trước sẽ tạo nền tảng vững chắc cho việc phát triển và xác định các giả thuyết trong nghiên cứu hiện tại.
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
Bài viết này trình bày cơ sở lý thuyết liên quan đến báo cáo kiểm toán và các loại ý kiến kiểm toán, đồng thời khám phá cơ sở lý thuyết về hành vi quản trị lợi nhuận Ngoài ra, bài nghiên cứu cũng đưa ra giả thuyết nhằm làm rõ mối liên hệ giữa các yếu tố này trong thực tiễn kiểm toán.
CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
Bài viết này trình bày chi tiết về phương pháp nghiên cứu, bao gồm mô hình nghiên cứu và các biến liên quan, điều kiện và quy trình chọn mẫu, cách thu thập dữ liệu đầu vào, cũng như cách xác định giá trị các biến Đồng thời, các phương pháp định lượng sẽ được sử dụng để phục vụ cho việc nghiên cứu một cách hiệu quả.
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Bài viết trình bày kết quả kỳ vọng lý thuyết về mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận của các công ty niêm yết Sau đó, tác giả tiến hành so sánh và thảo luận về sự khác biệt giữa kết quả kỳ vọng lý thuyết và kết quả thực tế đạt được từ mô hình phân tích.
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, HẠN CHẾ VÀ KIẾN NGHỊ
Trình bày tóm tắt các kết quả mà nghiên cứu đạt được cùng với các hạn chế của nghiên cứu và đề xuất những hướng nghiên cứu tiếp theo.
TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN TRƯỚC ĐÂY
Cơ sở lý thuyết
2.1.1 Cơ sở lý thuyết về kiểm toán báo cáo tài chính và ý kiến kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm và vai trò của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
Kiểm toán là quy trình thu thập và đánh giá bằng chứng nhằm xác định sự phù hợp của thông tin với các tiêu chuẩn đã được thiết lập Quá trình này cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập Mỗi cuộc kiểm toán sẽ kết thúc bằng một báo cáo xác nhận tính phù hợp của thông tin được kiểm toán với các chuẩn mực đã định.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình mà kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán, hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm tra và đánh giá tính trung thực, hợp lý của các khía cạnh quan trọng trong báo cáo tài chính (BCTC) của đơn vị được kiểm toán, tuân thủ theo quy định của chuẩn mực kiểm toán theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12.
Theo ISA 200, kiểm toán BCTC nhằm tăng cường độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính Kiểm toán viên có trách nhiệm đưa ra ý kiến về việc BCTC có được lập và trình bày trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ áp dụng hay không Đối với các khuôn khổ lập và trình bày BCTC cho mục đích chung, ý kiến của kiểm toán viên là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Sau khi hoàn tất quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần trình bày ý kiến kiểm toán một cách rõ ràng và có cơ sở bằng văn bản, được gọi là báo cáo kiểm toán Theo VSA 700, báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính (BCTC) là tài liệu chính thức do kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập ra để nêu rõ ý kiến của họ về BCTC của đơn vị đã được kiểm toán.
Báo cáo kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc truyền đạt thông tin giữa kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC), theo Salehi và Abedini (2008) Nó không chỉ thể hiện kết quả đánh giá BCTC mà còn tổng hợp toàn bộ công việc của kiểm toán viên Đối với công chúng, báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của một quá trình kiểm toán không thể quan sát, cung cấp thông tin thiết yếu cho những quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC (Butler và cộng sự).
2.1.1.2 Các loại ý kiến của Báo cáo kiểm toán
Bộ Tài chính đã ban hành 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014, nhằm hướng tới việc hòa hợp với quốc tế trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Tuy nhiên, nghiên cứu của tác giả tập trung vào các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán trong giai đoạn 2011 – 2015, do đó, báo cáo kiểm toán được thu thập chịu ảnh hưởng của cả chuẩn mực kiểm toán cũ và mới Phần này sẽ trình bày các loại ý kiến của báo cáo kiểm toán theo hai hệ thống chuẩn mực này.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam trước đây được ban hành theo Quyết định 120/1999/QĐ-BTC vào ngày 27 tháng 09 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, và đã hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014.
Theo đoạn 34 VSA 700 trước đây, căn cứ kết quả kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra một trong các loại ý kiến về BCTC, như sau:
- Ý kiến chấp nhận toàn phần;
- Ý kiến chấp nhận từng phần;
- Ý kiến từ chối (hoặc ý kiến không thể đưa ra ý kiến);
Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đối với báo cáo tài chính (BCTC) khi chúng phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của đơn vị, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần nếu có tình huống nào ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính (BCTC).
- Phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn;
- Bất đồng ý kiến với ban giám đốc;
Trong trường hợp kiểm toán viên không thu thập đủ và phù hợp các bằng chứng kiểm toán, và không thể thực hiện thủ tục thay thế, nếu ảnh hưởng của việc giới hạn phạm vi kiểm toán được coi là trọng yếu, thì tình huống này cần được xem xét kỹ lưỡng.
+ chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC thì kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần dạng ngoại trừ (do giới hạn phạm vi kiểm toán);
Kiểm toán viên xem xét ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính (BCTC) để đưa ra ý kiến từ chối nếu không thể đưa ra ý kiến chính xác Trong trường hợp có sự bất đồng giữa kiểm toán viên và ban giám đốc về việc lựa chọn và áp dụng chuẩn mực kế toán, hoặc về sự không phù hợp của thông tin trong BCTC và phần thuyết minh, dẫn đến sai lệch trọng yếu, kiểm toán viên cần phải xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo.
+ chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC thì kiểm toán việc đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần dạng ngoại trừ (do không thống nhất với ban giám đốc)
Kiểm toán viên sẽ không chấp nhận ý kiến nếu sự ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính (BCTC) là nghiêm trọng Trong trường hợp có sự kiện không chắc chắn xảy ra trong tương lai, nằm ngoài khả năng kiểm soát của đơn vị và kiểm toán viên, nếu sự kiện này được coi là có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, tùy thuộc vào tình hình cụ thể.
Kiểm toán viên không chỉ đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính (BCTC) mà còn có thể nhấn mạnh một số yếu tố không trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC mà không làm thay đổi ý kiến của mình Những vấn đề thường được lưu ý bao gồm sự không nhất quán giữa thông tin đính kèm và BCTC, cũng như sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn liên quan đến các sự kiện hoặc điều kiện có thể gây nghi ngờ về giả định hoạt động liên tục Thông tin này cần được công bố đầy đủ trong phần thuyết minh của BCTC.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành được ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014.
Chuẩn mực kiểm toán hiện hành gồm 37 chuẩn mực, trong đó có ba chuẩn mực quy định về báo cáo kiểm toán và ý kiến kiểm toán:
- VSA 700: Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiểm toán về BCTC
- VSA 705: Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
- VSA 706: Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” và “Vấn đề khác” trong báo cáo kiểm toán về BCTC
Tổng quan các nghiên cứu có liên quan trước đây
Nghiên cứu này kiểm định mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và quản trị lợi nhuận, dựa trên các nghiên cứu trước đây từ các quốc gia phát triển để xây dựng giả thiết Tác giả sẽ trình bày một số nghiên cứu và kết quả liên quan đến vấn đề này.
2.2.1 Các nghiên cứu về mối quan hệ giữa việc phát hành ý kiến kiểm toán và việc quản trị lợi nhuận
Nghiên cứu của Francis và các cộng sự (1999) trên 74.390 báo cáo tài chính từ các công ty niêm yết trên sàn NASDAQ trong giai đoạn 1974-1994 cho thấy rằng, sau khi kiểm soát các biến số rủi ro tài chính và thị trường, các kiểm toán viên của những công ty có mức sử dụng cao các khoản kế toán dồn tích, biểu hiện cho hành vi quản trị lợi nhuận, có xu hướng phát hành ý kiến ngoại trừ nhiều hơn liên quan đến các tài sản không chắc chắn và vấn đề hoạt động liên tục so với các kiểm toán viên của công ty có mức sử dụng các khoản kế toán dồn tích thấp hơn.
Nghiên cứu của Bradshaw và các cộng sự (2001) chỉ ra rằng kiểm toán viên gặp khó khăn trong việc sử dụng thông tin liên quan đến các ngoại trừ cho các công ty có khoản kế toán dồn tích cao Họ không liên kết cuộc kiểm toán với các vấn đề của nhà đầu tư liên quan đến các khoản kế toán trích trước lớn Kết quả cho thấy kiểm toán viên không đủ khả năng để phát hành ý kiến kiểm toán điều chỉnh đối với các công ty có hành vi quản trị lợi nhuận đáng kể thông qua biến kế toán dồn tích.
Nghiên cứu của Bartov và các cộng sự (2001) về các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán New York từ năm 1980 đến 1997 cho thấy có mối quan hệ đồng biến giữa giá trị tuyệt đối của các khoản kế toán dồn tích có thể điều chỉnh và khả năng nhận ý kiến kiểm toán ngoại trừ.
2.2.2 Các nghiên cứu về mối quan hệ giữa việc phát hành ý kiến kiểm toán bởi công ty kiểm toán danh tiếng và việc quản trị lợi nhuận
Nghiên cứu của Becker và các cộng sự (1998) chỉ ra rằng các công ty thường lựa chọn các công ty kiểm toán viên có danh tiếng tốt (Big Four) khi họ có khả năng điều chỉnh các khoản kế toán dồn tích ở mức độ thấp, nhằm tối ưu hóa lợi ích riêng của mình.
Các công ty có khoản kế toán dồn tích có thể điều chỉnh ở mức độ thấp thường có xu hướng lựa chọn các công ty kiểm toán có danh tiếng thấp hơn, không thuộc nhóm Big 6.
Theo nghiên cứu của Chang (2001), hai giả thuyết được đề xuất là thông tin báo hiệu và quản lý cơ hội thực hiện các khoản kế toán dồn tích nhằm kiểm tra tác động của chất lượng kiểm toán viên đối với việc quản trị thu nhập Kết quả cho thấy, các kiểm toán viên chất lượng cao hơn trong Big 5 có xu hướng giảm thiểu cơ hội thực hiện các khoản kế toán dồn tích.
Nghiên cứu của Vander Bauwhede và các cộng sự (2003) trên các công ty Bỉ đã kiểm tra mối quan hệ giữa quy mô doanh nghiệp kiểm toán, các công ty nhà nước và quản lý kế toán dồn tích Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng các kiểm toán viên Big6 có khả năng hạn chế việc quản trị thu nhập tốt hơn so với các kiểm toán viên không thuộc Big6 trong khu vực khách hàng tư nhân, trong khi không có sự khác biệt đáng kể trong khu vực công.
Năm 2007, Johl và các cộng sự đã nghiên cứu mối quan hệ giữa các khoản kế toán dồn tích điều chỉnh bất thường và chất lượng kiểm toán trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế châu Á Nghiên cứu chỉ ra rằng các công ty kiểm toán Big 5 thường đưa ra ý kiến kiểm toán ngoại trừ khi các khoản kế toán dồn tích tự định lớn hơn, trái ngược với các công ty kiểm toán không phải Big 5 Tuy nhiên, mối quan hệ này không có ý nghĩa đáng kể đối với các công ty trong ngành công nghiệp đặc thù.
Nghiên cứu toàn cầu đã chỉ ra mối liên hệ giữa quản trị lợi nhuận và ý kiến kiểm toán, nhưng phần lớn chỉ tập trung vào các nghiên cứu riêng lẻ Các nghiên cứu chủ yếu xem xét mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận (giả thiết 1), mà chưa khai thác mối quan hệ giữa khả năng phát hành ý kiến kiểm toán điều chỉnh và hành vi quản trị lợi nhuận của các nhóm công ty kiểm toán (giả thiết 2) Nếu có nghiên cứu về giả thiết 2, thường chỉ được thực hiện trong các trường hợp đặc biệt như lợi ích riêng của công ty (Becker, 1998), quy mô doanh nghiệp nhà nước (Vander Bauwhede, 2003) hoặc trong bối cảnh khủng hoảng tài chính châu Á (Johl, 2007) Đến nay, chưa có nghiên cứu nào tổng hợp toàn diện về vấn đề này.
2 giả thiết nghiên cứu và được nghiên cứu trong điều kiện bình thường của thị trường
Tại Việt Nam, tác giả chưa tìm thấy nghiên cứu nào kiểm nghiệm mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận qua tra cứu tại các thư viện và kho dữ liệu điện tử Điều này cho thấy còn thiếu bằng chứng thực nghiệm từ các nghiên cứu khoa học về vấn đề này Qua bài viết này, tác giả hy vọng sẽ góp phần lấp đầy khoảng trống nghiên cứu hiện tại ở Việt Nam.
Giả thiết nghiên cứu
Sau khi phân tích các nghiên cứu liên quan đến mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận, tác giả đã đề xuất giả thuyết cho nghiên cứu của mình.
Giả thiết nghiên cứu thứ nhất (H 1 ): Giữa các khoản kế toán dồn tích tự định
|DA| và ý kiến kiểm toán điều chỉnh có mối quan hệ tuyến tính
Giả thiết nghiên cứu thứ hai cho rằng, khi có khoản kế toán dồn tích tự định, kiểm toán viên thuộc nhóm Big4 thường đưa ra ý kiến kiểm toán điều chỉnh nhiều hơn so với những kiểm toán viên không thuộc nhóm này.
