PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI CHUYÊN ĐỀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG Nghiên cứu sinh : Nguyễn Thu Hương Chuyên ngành : Quản trị Kinh doanh Người hướng dẫn khoa học : 1: PGS, TS ĐẶNG VĂN THANH 2: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY HÀ NỘI, 2019 MỤC LỤC CHUYÊN ĐỀ 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CƠNG TY THĂNG LONG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 2.1.1 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP .1 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP .7 2.2 TỔNG QUAN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ MƠI TRƯỜNG ĐẾN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP .13 2.2.1 Ảnh hưởng điều kiện tài chính, quy mơ đến tổ chức cơng tác kế tốn quản trị chi phí sản xuất 13 2.2.2 Ảnh hưởng môi trường hoạt động sản xuất kinh doanh đến tổ chức cơng tác kế tốn quản trị chi phí sản xuất .13 2.2.3 Ảnh hưởng nhận thức hướng dẫn thực kế toán quản trị 14 2.2.4 Phương pháp nghiên cứu thực trạng kế tốn quản trị chi phí sản xuất sản phẩm công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 15 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG CTCP 22 2.2.1 Thực trạng hệ thống định mức chi phí hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp xây lắp 22 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán quản trị yếu tố sản xuất .25 3.2.3 Thực trạng tổ chức kế tốn quản trị chi phí 33 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 42 2.2.5 Thực trạng mơ hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 43 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CƠNG TY THĂNG LONG - CTCP 45 2.3.1 Về hệ thống định mức chi phí hệ thống dự toán ngân sách 45 2.3.2 Về tổ chức kế toán quản trị yếu tố sản xuất 47 2.3.3 Về tổ chức kế toán quản trị chi phí .48 2.3.4 Về tổ chức kế toán trách nhiệm .52 2.3.5 Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị .52 2.3.6 Về mơ hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp thuộc Tổng Cơng ty Thăng Long - CTCP 53 Kết luận chuyên đề 55 PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Tổng công ty Thăng Long - CTCP Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Sơ đồ 2.3: Sơ đồ qui trình thi cơng cơng trình đấu thầu cơng ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Sơ đồ 2.4: Sơ đồ qui trình thi cơng cơng trình Tổng cơng ty giao .7 Sơ đồ 2.5: Tổ chức máy kế toán Tổng công ty Thăng Long - CTCP Sơ đồ 2.6: Tổ chức máy kế toán công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Sơ đồ 2.7: Quy trình xử lý số liệu sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP .11 Sơ đồ 2.8 Tổ chức máy KTQT chi phí doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty Thăng Long - CTCP 43 CHUYÊN ĐỀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CƠNG TY THĂNG LONG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 2.1.1 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Tổng công ty Thăng Long - CTCP, có tư cách pháp nhân, dấu, biểu tượng, mở tài khoản kho bạc Nhà nước Ngân hàng Hoạt động theo Luật doanh nghiệp điều lệ Tổng công ty Với 22 ngành nghề kinh doanh chính, hoạt động ngồi nước, có tên giao dịch quốc tế: “Thang Long construction corporation”, viết tắt “TLG” Tổng tài sản đến 31/12/2018 là: 1.336.745.302 đồng Trụ sở chính: số 72 - Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội Tổng công ty Thăng Long - CTCP hoạt động đạo trực tiếp Bộ GTVT, Tổng công ty xếp vào loại Tổng công ty mạnh ngành xây dựng nói chung ngành giao thơng nói riêng Chức nhiệm vụ Tổng công ty xây dựng thiết kế công trình giao thơng, xây dựng dân dụng cơng nghiệp Đến nay, Tổng công ty thực kinh doanh đa ngành nghề, đa sản phẩm mũi nhọn sản phẩm xây dựng hạ tầng giao thông Tổng công ty tham gia đấu thầu làm tổng thầu xây dựng nhiều dự án lớn phủ Việt nam nước ngồi Có thể kể đến số cơng trình cầu đường lớn, tiêu biểu Việt Nam mà Tổng công ty thi công như: cầu Kiền, cầu Sơng Gianh, cầu Phù Đổng, cầu Việt Trì, cầu Chương Dương, cầu Hoàng Long, cầu Bến Thuỷ, cầu Yên Bái, cầu Yên Lệnh, cầu Vĩnh Tuy, tuyến đường cao tốc Pháp Vân-Cầu Giẽ, tuyến đường Nội Bài-Bắc Ninh (giai đoạn 2), Quốc lộ 10, đường cao tốc thành phố Hồ Chí Minh-Trung Lương Cùng với chủ trương, định hướng để phát triển, Tổng công ty bám sát thực tế để điều chỉnh cho phù hợp Đặc biệt chủ trương “Đổi quan hệ hợp đồng kinh tế Tổng công ty với công ty thành viên, đơn vị liên kết nguyên tắc: Kinh doanh có lãi, chế minh bạch, hợp đồng rõ ràng, quan hệ sòng phẳng, chất lượng đảm bảo, trước tiến độ” tạo nên sức mạnh Tổng cơng ty q trình tổ chức triển khai dự án Tổng công ty thực quản lý cấp đơn vị thành viên, hướng đơn vị phát triển theo định hướng chung Tổng công ty Đồng thời Cơ quan Tổng công ty thực trực tiếp kinh doanh (Thi công xây lắp, xuất nhập khẩu, tổng thầu xây lắp) Cơ quan Tổng công ty đơn vị thành viên thực hạch toán độc lập Với truyền thống 45 năm hoạt động lĩnh vực xây dựng hạ tầng giao thông, Tổng công ty Thăng Long - CTCP đào tạo đội ngũ quản lý, kỹ sư có trình độ cao, kinh nghiệm dày dặn hàng nghìn cơng nhân lao động lành nghề Các đơn vị thành viên Tổng công ty Thăng Long - CTCP - Công ty xây dựng phát triển công nghệ Thăng Long - Công ty tư vấn xây dựng Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số Thăng Long - Công ty Cổ phần cầu Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số Thăng Long - Công ty Cổ phần XD số Thăng Long - Cơng ty Cổ phần khí xây dựng số 10 Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số 15 Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số 16 Thăng Long - Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 17 Thăng Long - Công ty Cổ phần Cơ giới XD Thăng Long - Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Thăng Long - Công ty Cổ phần khí xây dựng Thăng Long - Cơng ty Cổ phần thí nghiệm XD Thăng Long - Công ty TNHH bê tông Thăng Long- MêKông - Công ty TNHH cấu cấu thép Mitsui - Thăng Long - Công ty TNHH BOT cầu Yên Lệnh - Công ty TNHH BOT Đường 188 - Công ty CP đầu tư xây dựng Hưng Hải-Thăng Long - Công ty Cầu Thăng Long - Công ty Cổ phần xây dựng số Thăng Long Có bề dày thành tích nhờ phần lớn công tác tổ chức quản lý hiệu quả, chặt chẽ Tổng công ty Bộ máy quản lý Tổng cơng ty tổ chức theo mơ hình sau (Sơ đồ 2.1) Bộ máy quản lý, điều hành Tổng công ty bao gồm: Hội đồng Quản trị, Ban Kiểm sốt, Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc, kế toán trưởng máy giúp việc Chủ tịch HĐQT Tổng giám đốc Các Phó Tổng Ban Kiểm sốt Kế tốn trưởng Giám đốc Văn Phịng Phịng Phịng kỹ Phịng phịng Tổ chức Tài kế thuật cơng kinh tế cơng ty CB tốn nghệ kỹ thuật Các cơng ty xây dựng trực thuộc Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Tổng công ty Thăng Long - CTCP Ngồi ra, cơng ty xây dựng thuộc Tổng cơng ty có phân cấp máy tổ chức rõ dàng đảm bảo thực nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty tổ chức theo mơ hình (Sơ đồ 2.2) Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc Ban Kiểm sốt Phó giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phịng Phịng Hành Tổ chức Phịng Kế hoạch CB Các xí nghiệp xây lắp trực thuộc Phịng Phịng Kỹ thuật Kế tốn Các đội thi cơng Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Với truyền thống 40 năm hoạt động lĩnh vực xây dựng hạ tầng giao thông Tổng công ty Thăng Long - CTCP công ty xây dựng thuộc tổng công ty đào tạo đội ngũ quản lý, kỹ sư có trình độ cao, kinh nghiệm dày dặn, hàng nghìn cơng nhân lao động lành nghề Các ngành nghề kinh doanh mà Tổng công ty Thăng Long - CTCP công ty xây dựng trực thuộc thực thi bao gồm: - Xây dựng cơng trình giao thơng nước bao gồm: Cầu đường nhựa, đường bê tông, nhà ga, sân bay, cầu, hầm, cảng - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp: Kho, xưởng sản xuất, bến bãi, xây dựng sở hạ tầng, san lấp mặt - Xây dựng cơng trình dân dụng: Xây dựng móng kiến trúc nhà ở, nhà làm việc văn phòng, trụ sở - Xây dựng cơng trình khác: Quốc phịng, điện, cơng trình ngầm nước - Sản xuất cung ứng bê tông thương phẩm; cho thuê, bảo dưỡng, sữa chữa máy, phương tiện, thiết bị thi công, Gia công dầm cầu thép, Cấu kiện thép, sản phẩm khí khác - Tư vấn đầu tư, lập dự án, tư vấn khảo sái thiết kế, tư vấn giám sát xây dựng; Thí nghiệm, kiểm định chất lượng cơng trình giao thơng, dân dụng cơng nghiệp - Kinh doanh nhà, khách sạn, văn phòng - Dạy nghề lái xe tô; hợp tác nghiên cứu, ứng dụng chuyển giao công nghệ - Thực dự án đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng, cơng trình hạ tầng khác theo phương thức BT, BOT - Vận tải hành khách, hàng hoá, cho thuê phương tiện vận tải - Kinh doanh bất động sản, xây dựng đồng kết cấu hạ tầng kiến trúc cụm dân cư đô thị - Cho thuê kho, bãi đỗ xe, nhà xưởng, bãi để hàng Tổ chức sản xuất công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP phổ biến theo phương thức khốn gọn cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng cơng việc cho đơn vị nội công ty Khi công ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP đấu thầu thành công, để tổ chức thi công cơng trình, cơng ty xây dựng khốn giao thầu cho xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc cơng ty, chí th thêm cơng ty xây dựng bên ngồi để thực thi cơng cơng trình Để thực quản lý thi cơng cơng trình, đơn vị thắng thầu (nhà thầu chính) lập ban điều hành dự án địa bàn thi công để trực tiếp điều hành, quản lý việc thi cơng cơng trình hạng mục cơng trình * Qui trình thi cơng cơng trình đấu thầu Đấu thầu Nhận thầu & ký hợp đồng xây lắp Sơ đồ 2.3: Sơ đồ qui trình thi cơng cơng trình đấu thầu cơng ty xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Tiếp nhận mặt bằng, khảo sát & thi cơng Lập dự tốn, lập biện pháp thi công chi tiết Đặt hàng tiếp nhận vật tư Thi công CT, HMCT Nghiệm thu, bàn giao & tốn xây dựng Bố trí nhân lực thiết bị thi công PHỤ LỤC 04: TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ THĂNG LONG - XN 4.1 THĂNG LONG - M CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc  TỔNG HỢP DỰ TOÁN Kèm theo hợp đồng kinh tế số: XN/2018/HĐXL ngày tháng năm 2018 CƠNG TRÌNH: ĐƯỜNG DÂY 110KV XUÂN TRƯỜNG - ĐỨC LINH, PHẦN GIÁ TRỊ NGĂN LỘ XUÂN TRƯỜNG, NGĂN LỘ ĐỨC LINH VÀ THÍ NGHIỆM HIỆU CHỈNH Đơn vị tính: VNĐ TT A B * Nội dung công việc Giá trị trước thuế Thuế VAT (10%) 1.269.394.203 29.394.008 551.689.934 688.310.261 428.437.313 51.124.634 188.659.656 188.653.024 1.697.831.516 126.939.420 2.939.101 55.168.993 68.831.026 42.843.731 5.112.463 18.865.966 18.865.302 169.783.152 PHẦN XÂY LẮP Phần tháo dỡ thu hồi Ngăn lộ Xuân Trường Ngăn lộ Đức Linh PHẦN THÍ NGHIỆM HIỆU CHỈNH Thí nghiệm hiệu chỉnh phần đường dây Thí nghiệp hiệu chỉnh ngăn lộ Xuân Trường Thí nghiệp hiệu chỉnh ngăn lộ Đức Linh Tổng cộng (a+b) Lập biểu Kế tốn trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn Cơng ty CP XD số Thăng Long) PHỤ LỤC 05: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THĂNG LONG ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 Giá trị sau thuế 1.396.333.623 32.333.409 606.858.928 757.141.287 471.281.044 56.237.097 207.525.621 207.518.326 1.867.614.668 SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Tên đơn vị sử dụng: Văn Phòng đội 11 Ghi tăng TSCĐ công cụ lao động Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách Số Đơn Số Đơn Ngày, TSCĐ công hiệu vị tính lượng giá tháng, cụ lao động năm nhỏ Lập biểu Ghi giảm TSCĐ công cụ lao động Chứng từ Số tiền Số hiệu Số Ngày, Lý lượng tháng, năm Số tiền 12 10 Kế toán trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 06: 11 Ghi 13 CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU TL CHI NHÁNH SÔNG ĐÀ 7.02 MST: 0500276454-009 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG Tháng 11 năm 2018 TT Ghi có TK 3341 tốn với CNVC CT Hoàng Mai CT Nậm Ngần CT Nậm Công CT Huội Quảng CT Pác Khuổi Lương SXKD khác Lương gián tiếp + phục vụ Tổng cộng TK 622 chi phí nhân cơng trực tiếp 122.000.000 20.000.000 8.000.000 150.000.000 Lập biểu Ghi nợ TK TK 627 chi TK 642 chi TK 623 chi phí nhân phí nhân Tổng cộng phí máy thi viên phân viên quản cơng xưởng lý 190.00.000 28.000.000 34.000.000 9.000.000 3.000.000 12.000.000 10.000.000 10.000.000 27.000.000 15.000.000 62.000.000 10.000.000 8.000.000 26.000.000 20.000.000 20.000.000 120.000.000 120.000.000 266.000.000 54.000.000 120.000.00 590.000.000 Kế tốn trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn Cơng ty CP Cầu 7) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ PHỤ LỤC 07: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Ngày Số CT Đến ngày 30/09/2018 Nội dung 05/09/2018 58XT Nguyễn Hùng- chuyển vật tư Hoàng Hà- Chuyển vật tư Nguyễn Mạnh HùngChuyển vật tư Đồng Văn ThậpChuyển vật tư 20/09/2018 189T 25/09/2018 199XT 27/09/2018 522ãT 30/09/2018 KCXL11 Kết chuyển sang TK 154 Đối tượng Vật liệu Phát sinh nợ 6.100.000 Vật liệu 2.600.000 1521 Vật liệu 15.310.000 1521 Vật liệu 15.611.098 1521 Vật liệu Tổng Phát sinh có 1521 115.713.917 115.713.917 TKĐƯ 154 115.713.917 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 08: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Ngày Số CT 30/09/2018 TL51 30/09/2018 TL52 30/09/2018 Nội dung Xác định quỹ lương NCTT tháng 09 Tiền ăn ca phận trực tiếp Kết chuyển sang TK 154 Đến ngày 30/092018 Đối tượng Nhân công Nhân cơng Nhân cơng Tổng Phát sinh nợ Phát sinh có 25.000.000 TKĐƯ 3341 4.000.000 29.000.000 29.000.000 29.000.000 29.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 09: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Ngày Số CT Nội dung 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 Tổng MTC Dầu m Tiền lương lái máy Tiền mua dầu dezen Kết chuyển sang TK 154 Đến ngày 30/092018 Đối tượng LM Dầu MTC Phát sinh nợ 15.000.000 4.000.000 19.000.000 19.000.000 Phát sinh có TKĐƯ 3341 19.000.000 19.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 10: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Đến ngày 30/09/2018 Ngày Số CT Nội dung 30/09/2018 TLĐ09 30/09/2018 TTĐ09 Tiền lương phận gián tiếp Tiền ăn ca phận gián tiếp Kết chuyển sang TK 154 30/09/2018 Đối tượng Nhân viên đội Nhân viên đội Nhân viên đội Tổng Phát sinh nợ 49.332.755 Phát sinh có TKĐƯ 334 4.680.000 334 54.012.755 54.012.755 154 54.012.75 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế toán đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 11: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Đến ngày 30/09/2018 Ngày Số CT Nội dung 30/09/2018 30/09/2018 Tổng CCDC09 Chi phí CCDC Kết chuyển sang TK 154 Đối tượng CCDC CCDC Phát sinh nợ 5.136.000 5.136.000 Phát sinh có 5.136.000 5.136.000 TKĐƯ 153 154 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 12: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6277 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Đến ngày 30/09/2018 Ngày Số CT Nội dung 30/09/2018 DVMN09 Chi phí dịch vụ mua Kết chuyển sang TK 154 30/09/2018 Đối tượng CPDV Tổng Phát sinh nợ 11.836.201 Phát sinh có 111 11.836.201 11.836.201 TKĐƯ 154 11.836.201 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 13: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6278 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Ngày Số CT 15/09/2018 21/09/2018 21/09/2018 CP09 05 ĐD09 06 VPP09 07 TK09 08 CTP09 09 25/09/2018 25/09/2018 30/09/2016 Nội dung Đến ngày 30/09/2018 Chi phí khác Đồ dùng văn phịng Văn phòng phẩm Đối tượng CPK CPK CPK Phát sinh nợ 2.051.000 1.461.454 548.000 Tiếp khách Cơng tác phí CPK CPK 6.380.000 164.000 Phát sinh có TKĐƯ 111 111 111 111 111 Kết chuyển sang TK 154 Tổng 79.199.614 79.199.61 154 79.199.614 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 14: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Cơng trình tịa nhà Việt Nhật - HVT Từ ngày 01/09/2018 Đến ngày 30/09/2018 Dư đầu kỳ: 148.210.992 Ngày 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 30/09/2018 Tổng Nội dung Đối tượng Kết chuyển CPNVLTT Vật liệu Kết chuyển CPNCTT Nhân công Kết chuyển CPMTC MTC Kết chuyển CPSXC CPC Kết chuyển CPSXC CPC Kết chuyển chi phí dịch vụ CPC mua Kết chuyển CPSXC CPC Giá trị thực tế bàn giao Phát sinh nợ Phát sinh có TKĐƯ 115.731.917 8.456.000 621 622 12.561.000 54.012.755 5.136.000 11.836.201 623 6271 6273 6277 79.199.614 6278 256.069.091 286.915.487 Dư cuối kỳ: 179.057.388 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế toán đội xây dựng số 11) PHỤC LỤC 15: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TL ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 11 SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511- Quý III/2018 Chứng từ NT TK Diễn giải ghi sổ SH NT 11/08/2018 1086 11/11/2018 Xây lắp trạm 110KV đối ứng Doanh thu sản phẩm SL ĐG Các khoản p/s nợ TK TT 511 112 5.102.678.668 5.102.678.668 112 2.328.723.035 2.328.723.035 149.665.440 112 3.474.427.254 3.474.427.254 Lạc Đạo-Hưng yên 20/09/2018 1112 20/12/2018 25/09/2018 1235 25/12/2018 Trạm Kios Sân golf Đồ Sơn Nhà Văn hóa huyện Bảo Lâm-Cao Tổng 33.322.010.80 2.085.597.28 Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 11) PHỤ LỤC 16: CÔNG TY CP PTCN GT ĐỘI XÂY DỰNG SỐ BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ CƠNG TRÌNH: TRUNG TÂM HUẤN LUYỆN CÁN BỘ- CÔNG NHÂN VIÊN HẠNG MỤC: NHÀ B08 Số liệu dự toán Số liệu thực tế theo Hóa đơn (2) 3282.5 60000 10000 STT Tên vật tư Đơn vị A B C Kg Kg Kg Kg Kg m3 Kg m2 m2 (1) 1140.47 17522.68 8177.25 82.53 14349.4 845.02 11589.6 474.53 320.89 m3 37.5 37.5 (3)= (1)- (2) -2142.03 -42477.32 -1822.75 82.53 7575.4 -1459.48 4726.7 -11995.47 45.09 0 m3 3.7 3.7 m3 77 77 126 127 128 Đinh Đá trắng Bột đá Bột màu Bột bả JAJYNIC Cát vàng Dây thép Gạch 250x250 Đá hoa cương Bê tông thương phẩm M100 Bê tông thương phẩm M150 Bê tông thương phẩm M200 6774 2304.5 6862.9 12470 275.8 Chênh lệch Ngày 30 tháng 09 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phịng Kế tốn đội xây dựng số 5) PHỤ LỤC 17: TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG CÔNG TY CP CẦU BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Theo cách ứng xử chi phí (Cơng trình Cầu n Lệnh) Số TT Chỉ tiêu Doanh thu cơng trình Số tiền (đồng) Tỷ lệ % 5.632.165.500 100 866,487 m2 x 6.500.000 Chi phí khả biến 3.899.193.820 69,2 a Biến phí sản xuất 3.863.743.820 68,6 b Biến phí ngồi sản xuất 35 450 000 0,6 Số sư đảm phí 1.732.971.680 30,8 Định phí 334.704.000 5,9 a Định phí sản xuất 304.204.000 5,4 b Định phí ngồi sản xuất 30.500.000 0,5 Lợi nhuận 1.398.267.680 24,8 Tổng chi phí cơng trình 4.233.897.820 100 Tổng chi phí khả biến 92,1 Tổng chi phí cố định 3.899.193.820 334.704.000 Ngày Người lập biểu Kế toán trưởng 7,9 tháng năm 2018 Thủ trưởng (Nguồn: Số liệu phòng Kế tốn Cơng ty CP Cầu 7) ... 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG... PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 2.1.1... 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán quản trị yếu tố sản xuất .25 3.2.3 Thực trạng tổ chức kế toán quản trị chi phí 33 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 42 2.2.5 Thực