cơ sở LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ
Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ
- TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất.
- TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
- TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
TSCĐ được sử dụng trong các hoạt động phúc lợi nhằm phục vụ người lao động của doanh nghiệp, ngoại trừ những TSCĐ phục vụ trực tiếp cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế, xe đưa đón, cơ sở đào tạo, dạy nghề và nhà ở do doanh nghiệp đầu tư xây dựng.
Xác định thời gian sử dụng tài sản cố định
Đối với tài sản cố định mới, doanh nghiệp cần dựa vào khung thời gian sử dụng quy định trong Phụ lục 1 của Thông tư để xác định thời gian sử dụng Đối với tài sản cố định đã qua sử dụng, thời gian sử dụng sẽ được xác định theo các quy định cụ thể.
Thời gian sử dụng của TSCĐ Giá trị hợp lý của TSCĐ x
Thời gian sử dụng của TSCĐ mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư này)
Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100% (hoặc của TSCĐ tương đương trên thị trường) Trong đó:
Giá trị hợp lý của tài sản cố định (TSCĐ) được xác định dựa trên giá mua hoặc giá trị thực tế trong các giao dịch mua bán, trao đổi Ngoài ra, giá trị còn lại của TSCĐ hoặc giá trị do tổ chức định giá chuyên nghiệp xác định cũng được xem xét trong các trường hợp như được cho, biếu, tặng, cấp hoặc điều chuyển.
Doanh nghiệp có thể thay đổi thời gian sử dụng tài sản cố định hữu hình nếu muốn xác định thời gian khác với khung quy định tại Phụ lục 1 của Thông tư Để thực hiện điều này, doanh nghiệp cần lập Phương án thay đổi thời gian sử dụng và giải trình rõ ràng các nội dung liên quan.
- Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;
- Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã qua sử dụng, thế hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản);
Việc điều chỉnh khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh và khả năng trả nợ cho các tổ chức tín dụng Sự tăng hoặc giảm khấu hao sẽ tác động đến lợi nhuận và dòng tiền của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng đến khả năng thanh toán nợ Ngoài ra, việc phê duyệt phương án thay đổi thời gian sử dụng của tài sản cố định hữu hình cần được thực hiện theo đúng thẩm quyền, đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong quản lý tài sản.
Bộ Tài chính đã phê duyệt các công ty nhà nước, bao gồm công ty mẹ của các Tập đoàn kinh tế và Tổng công ty nhà nước Điều này cũng áp dụng cho các công ty con mà nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ, cũng như các công ty cổ phần mà nhà nước nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên thuộc các Tập đoàn kinh tế và Tổng công ty nhà nước.
- Sở Tài chính phê duyệt đối với các công ty nhà nước độc lập trực thuộc các Bộ,
Uỷ ban nhân dân tỉnh, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác có trụ sở chính trên địa bàn.
Doanh nghiệp cần đăng ký với cơ quan thuế trong vòng 20 ngày sau khi Phương án thay đổi thời gian sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) được phê duyệt Mỗi tài sản chỉ được thay đổi thời gian sử dụng một lần, và việc kéo dài thời gian sử dụng phải đảm bảo không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ, đồng thời không làm thay đổi kết quả kinh doanh từ lãi thành lỗ hoặc ngược lại trong năm quyết định Nếu doanh nghiệp thực hiện thay đổi không đúng quy định, Bộ Tài chính và cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp xác định lại theo đúng quy định.
Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định hữu hình
Phương pháp khấu hao đường thẳng:
Tài sản cố định hữu hình tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng
Doanh nghiệp có hiệu quả kinh tế cao có thể áp dụng phương pháp khấu hao nhanh, tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng, nhằm nhanh chóng đổi mới công nghệ Tài sản cố định hữu hình được khấu hao nhanh bao gồm máy móc, thiết bị, dụng cụ đo lường, thí nghiệm, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, súc vật và vườn cây lâu năm Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo có lãi khi thực hiện khấu hao nhanh Nếu mức khấu hao nhanh vượt quá 2 lần quy định trong khung thời gian sử dụng tài sản cố định, phần vượt mức sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.
Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh :
Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh là lựa chọn phù hợp cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cần thay đổi và phát triển nhanh chóng.
TSCĐ hữu hình tham gia vào hoạt động kinh doanh có thể được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định.
- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);
- Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.
Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:
Tài sản cố định sử dụng trong hoạt động kinh doanh sẽ được trích khấu hao nếu chúng là máy móc, thiết bị và đáp ứng đầy đủ các điều kiện cần thiết.
- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm;
- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định;
- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.
(1) Nhà cửa loại kiên cố là loại nhà ở, trụ sở làm việc, nhà văn phòng, khách sạn được xác định là có độ bền vững Bậc I, Bậc II
Nhà cửa khác bao gồm nhà ở, trụ sở làm việc và nhà văn phòng, được phân loại có độ bền vững Bậc III và Bậc IV theo quy định của Bộ Xây dựng.
Kế toán khấu hao và hao mòn TSCĐ
Tài khoản kế toán 214 - Hao mòn TSCĐ được sử dụng để ghi nhận sự tăng, giảm giá trị hao mòn của toàn bộ tài sản cố định trong quá trình sử dụng Cụ thể, tài khoản chi tiết 2141 - Hao mòn TSCĐ phản ánh rõ nét tình hình hao mòn của tài sản cố định.
- Bên Nợ: Số hao mòn TSCĐ giảm.
- Bên Có: Số hao mòn TSCĐ tăng.
- Số dư Có: Hao mòn TSCĐ lũy kế hiện có.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Phương pháp kế toán khấu hao TSCĐ được thực hiện định kỳ, dựa trên bảng tính và phân bổ khấu hao Kế toán sẽ tính toán trích khấu hao và thực hiện định khoản theo sơ đồ hạch toán đã được quy định.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ:
1.3.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ
TSCĐ là tài sản cố định được sử dụng lâu dài trong sản xuất kinh doanh, bao gồm nhiều bộ phận và chi tiết khác nhau Các bộ phận này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra giá trị và hiệu quả cho quá trình sản xuất.
Nhận TSCĐ được điều chuyển (TSCĐ đãtrích KH)
Tính vào chi phí SXKD
Tính vào chi phí đầu tư XDCB
KH cơ bản nội bộ cấp trên (khônghoàn lại)
TSCĐ thường gặp tình trạng hao mòn và hư hỏng không đồng đều, vì vậy việc khôi phục khả năng hoạt động bình thường của TSCĐ là rất cần thiết để đảm bảo an toàn trong sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp cần tiến hành sửa chữa hoặc thay thế các bộ phận và chi tiết bị hư hỏng Tùy thuộc vào mức độ hỏng hóc, công việc sửa chữa được chia thành hai loại.
Sửa chữa thường xuyên TSCĐ là quá trình bảo trì và bảo dưỡng các bộ phận chi tiết nhỏ của tài sản cố định nhằm đảm bảo hoạt động bình thường mà không cần ngừng hoạt động Việc này không tốn nhiều chi phí và được thực hiện định kỳ với thời gian ngắn, do đó không cần lập dự toán cho các công việc sửa chữa này.
Sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) là quá trình khôi phục, nâng cấp hoặc cải tạo TSCĐ khi bị hư hỏng nặng hoặc theo yêu cầu kỹ thuật nhằm nâng cao năng lực sản xuất và hoạt động Thời gian thực hiện sửa chữa lớn thường kéo dài và chi phí phát sinh lớn, vì vậy doanh nghiệp cần lập kế hoạch và dự toán chi tiết cho từng công trình sửa chữa lớn.
Công việc sửa chữa lớn TSCĐ có thể tiến hành theo phương thức tự làm hoặc giao thầu.
1.3.4.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ.
Nếu doanh nghiệp tự thực hiện sửa chữa mà không tách riêng chi phí, hoặc khi doanh nghiệp thuê dịch vụ sửa chữa bên ngoài, kế toán sẽ hạch toán theo sơ đồ đã định sẵn.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
Nếu bộ phận sản xuất phụ thực hiện công tác sửa chữa và doanh nghiệp có hệ thống chi phí riêng cho từng bộ phận, kế toán sẽ tiến hành hạch toán theo sơ đồ đã được xác định.
Nếu chi phí phát sinh nhỏ
Nếu chi phí phát sinh lớn
Phân bổ vào chi phí SXKD kỳ cuối
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí sửa chữa thường xuyên có tập hợp CP riêng
1.3.4.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ.
- Để phản ánh tình hình sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng TK 241-XDCB dở dang và chi tiết là tài khoản cấp 2: 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ.
- Ngoài ra kế toán còn sử dụng tài khoản 335 để phản ánh số chi phí SCL đã được trích trước.
Quá trình SCL tài sản cố định của doanh nghiệp được hạch toán theo sơ đồ dưới đây:
CP phát sinh K/c CP Xác định CP
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐcó trích trước:
Những chi phí phát sinh đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ, kế toán sẽ định khoản:
Có TK 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ.
1.3.5 Kế toán các nghiệp vụ khác về TSCĐ
1.3.5.1 Kế toán nghiệp vụ kiểm kê TSCĐ.
Khi phát hiện thiếu tài sản cố định (TSCĐ) trong quá trình kiểm kê, hội đồng kiểm kê cần lập biên bản, xác định nguyên nhân và trách nhiệm vật chất, đồng thời xử lý theo quy định của chế độ tài chính và quy chế tài chính của đơn vị.
- Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử ly.
- Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết.
- Tài khoản 1388 – Phải thu khác.
- Tài khoản 3388- Phải trả, phải nộp khác.
PB dần PB dần vào CP
Nếu tính vào CP SXKD
CP SCL Trích trước hoặc trích thêm Khi số trích trước > số chi thực tế
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán kiểm kê phát hiện thếu:
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kiểm kê phát hiện thừa:
1.3.5.2 Kế toán đánh giá lại TSCĐ.
Trong quá trình sử dụng, nhiều yếu tố tác động khiến nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) và giá trị còn lại của chúng không phản ánh chính xác giá trị thị trường hiện tại.
Để đảm bảo an toàn cho vốn của doanh nghiệp, việc thu hồi vốn từ tài sản cố định (TSCĐ) cần được thực hiện dựa trên giá trị hiện tại của TSCĐ, không chỉ dựa vào giá trị tại thời điểm mua Do đó, doanh nghiệp phải tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo quy định của pháp luật.
∗Tài khoản kế toán sử dụng:
TSCĐHH thiếu chờ xử lý Có QĐ xử lý
TK 811 TSCĐHH thiếu xử lý ngay
TSCĐHH thừa có QĐ xử lý ngay
- Tài khoản 421- Chênh lệch đánh giá lại tài sản.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán đánh giá lại TSCĐ:
Tổ chức sổ kế toán và trình bày thông tin về TSCĐ trên BCTC
1.4.1 Tổ chức sổ kế toán
Trong hình thức sổ Nhật ký chung, các sổ kế toán sử dụng để theo dõi, hạch toán TSCĐ gồm:
Sổ Nhật ký chung là công cụ quan trọng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo trình tự thời gian Nó không chỉ phản ánh các giao dịch mà còn thể hiện mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản, từ đó làm cơ sở cho việc ghi sổ Cái một cách chính xác.
Sổ cái tài khoản được mở để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo theo từng TK như : TK 211, 214, 1332, 154, 642, 711, 811
Sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng liên quan TSCĐ
Các bảng phân bổ khẩu hao TSCĐ
1.4.2 Trình bày thông tin về TSCĐ trên BCTC
Hàng ngày, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên chứng từ gốc vào Thẻ tài sản cố định và lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, đồng thời phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Dữ liệu từ Sổ Nhật ký chung là cơ sở để kế toán ghi vào Sổ Cái các tài khoản 211 và 214 Từ Thẻ TSCĐ, kế toán cũng phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng hoặc định kỳ, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết TSCĐ để lập các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà số lượng và nội dung các bảng tổng hợp có thể khác nhau.
TK 2141 thực hiện đánh giá nguyên giá và khấu hao, bao gồm việc giảm và tăng nguyên giá cũng như khấu hao Các thông tin này được tổng hợp và đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái của các tài khoản liên quan.
Dựa vào số liệu từ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí như 154, 641, và 642 Thông tin này được căn cứ theo sổ cái của các tài khoản liên quan.
Kế toán sử dụng tài khoản 211 và 214 để lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng này, cùng với các Bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định (TSCĐ), là cơ sở quan trọng cho việc lập các Báo cáo tài chính.
Trình bày thông tin về TSCĐ trên BCTC
- TSCĐ của donah nghiệp trên BCĐKT được trình bằng thông qua chỉ tiêu
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ( MÃ SỐ 220)
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227.
– Tài sản cố định (Mã số 221)
Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 211 “Tài sản cố định”.
+ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 223)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 2141 “Hao mòn TSCĐ” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
1.5 Tổ chức kế toán TSCĐ trong điều kiện áp dụng kế toán máy.
Cuộc cách mạng công nghệ đang diễn ra mạnh mẽ trên toàn cầu, dẫn đến nhu cầu ngày càng cao về việc thu thập, xử lý và bảo quản thông tin trên máy tính Điều này trở thành yếu tố thiết yếu để nâng cao chất lượng công tác kế toán.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán nâng cao hiệu suất công việc nhờ vào các tính năng ưu việt của máy tính Công nghệ này cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời, đáp ứng tốt nhu cầu của người dùng.
* Tổ chức mã hóa TSCĐ.
Mã hoá là phương pháp phân loại và gắn ký hiệu các đối tượng quản lý, giúp nhận diện và tìm kiếm nhanh chóng, chính xác Việc này không chỉ tăng tốc độ xử lý mà còn giảm thời gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ Để đạt hiệu quả cao, cần đảm bảo mã hoá đồng bộ cho tất cả các đối tượng theo chế độ kế toán hiện hành và phần mềm kế toán.
Mỗi tài sản cố định (TSCĐ) sẽ được nhận diện bằng một mã hiệu riêng, gọi là mã TSCĐ Mã hiệu này được sử dụng để mở sổ (thẻ) chi tiết cho từng đối tượng TSCĐ Nguyên tắc mã hóa TSCĐ đảm bảo tính chính xác và dễ dàng trong việc quản lý tài sản.
- Mỗi TSCĐ trong doanh nghiệp được mã hóa với tên duy nhất, không được trùng nhau.
- Việc mã hóa phải đảm bảo khoa học, dễ nhận biết các nhóm TSCĐ trong doanh nghiệp để tiện cho việc theo dõi và quản lý.
Sau khi mã hóa đối tượng, tổ chức cần thực hiện khai báo thông tin ban đầu về TSCĐ Việc này bao gồm việc cung cấp các thông tin và danh mục cần thiết như danh mục đối tượng nhà cung cấp và danh mục TSCĐ, nhằm phục vụ cho các nghiệp vụ quản lý TSCĐ trong phần mềm kế toán.
Khai báo danh mục TSCĐ là quá trình quản lý chi tiết từng tài sản cố định, theo dõi toàn bộ quá trình sử dụng từ khi mua đến khi thanh lý Một số phần mềm hỗ trợ khai báo TSCĐ còn cho phép người dùng cập nhật tình trạng sử dụng, giúp theo dõi các giai đoạn như chưa khấu hao, đang khấu hao hay đã ngừng khấu hao Khi thiết lập TSCĐ mới, người dùng cần nhập đầy đủ thông tin như mã TSCĐ, tên TSCĐ, phòng ban sử dụng, loại tài sản, ngày mua, ngày bắt đầu khấu hao, nguyên giá, hao mòn lũy kế đầu kỳ, thời gian sử dụng, tài khoản nguyên giá và tài khoản hao mòn.
KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH – CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi nhánh Quảng Bình – Công ty
Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
Tên chi nhánh Công ty : Chi nhánh Quảng Bình – Công ty cổ phần Tổng công ty
Sông Gianh Đại diện pháp lý: Giám đốc: Biền Văn Hiền
Công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh có nguồn gốc từ Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng huyện Quảng Trạch, được thành lập vào ngày 26/04/1988 Xí nghiệp này chuyên sản xuất và khai thác vật liệu xây dựng, phục vụ cho ngành xây lắp công trình.
Năm 1990, nhóm khoa học gia Việt kiều từ Bắc Mỹ, dẫn đầu bởi tiến sỹ Phạm Văn Hưu, một người con của quê hương Quảng Bình, đã mang quy trình sản xuất phân lân hữu cơ vi sinh theo công nghệ Canada về áp dụng tại Việt Nam.
- Tháng 11/1991 Xí nghiệp được UBND tỉnh Quảng Bình chính thức phê duyệt theo luận chứng kinh tế kỹ thuật số 561/QĐ-UB ngày 16/11/1991 quyết định giao cho
Xí nghiệp Sản xuất vật liệu xây dựng huyện Quảng Trạch xây dựng dây chuyền sản xuất phân lân hữu cơ vi sinh.
- Ngày 15/12/1992 Nhà máy phân lân vi sinh Sông Gianh được thành lập theo quyết định số 39/QĐ-UB của Sở Công nghiệp Quảng Bình.
- Ngày 06/02/1996 UBND tỉnh Quảng Bình ra quyết định số 137/QĐ-UB đổi tên Nhà máy Phân lân vi sinh Sông Gianh thành Công ty Phân bón Sông Gianh.
Công ty đã mở rộng hoạt động sang lĩnh vực sản xuất, nuôi trồng và chế biến thủy hải sản xuất khẩu Ngày 16/02/2001, UBND tỉnh Quảng Bình đã ra quyết định số 227/QĐ-UB đổi tên Công ty Phân bón Sông Gianh thành Công ty Sông Gianh, trực thuộc UBND tỉnh Công ty tiếp tục mở rộng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trên toàn quốc, thiết lập nhiều chi nhánh và đơn vị thành viên tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh và khu vực Tây Nguyên.
Vào đầu năm 2009, thực hiện chủ trương sắp xếp và đổi mới doanh nghiệp nhà nước, Công ty Sông Gianh đã thành công trong việc cổ phần hóa và chính thức hoạt động theo mô hình công ty cổ phần từ ngày 07/02/2009, đồng thời đổi tên thành Công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh.
Chi nhánh Công ty được cấp phép kinh doanh số 3100216555-007 bởi Sở kế hoạch và Đầu tư Quảng Bình, với nhiệm vụ chính là sản xuất phân bón và hợp chất khí nitơ, khai thác than non, và xây dựng công trình đường bộ Hiện tại, công ty tập trung vào sản xuất phân bón hữu cơ sinh học và các loại phân bón khác.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Đặc điểm hàng hóa kinh doanh
Chúng tôi chuyên sản xuất và kinh doanh phân bón hữu cơ sinh học cùng các loại phân bón khác Ngoài ra, chúng tôi cũng hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị và phụ tùng phục vụ cho sản xuất phân bón, thủy sản và bao bì.
Chi nhánh Công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh chuyên sản xuất và kinh doanh các loại bao bì PE, PP và bao carton có in ấn Đặc điểm nổi bật của chi nhánh này là sản lượng sản xuất ổn định và thị trường tiêu thụ đa dạng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng trong ngành bao bì.
- Tính đến nay Tổng công ty có thị trường phân bổ trải dài trên toàn lãnh thổ Việt
Nam và xuất khẩu sang các nước Đông Nam Á như Lào, Thái Lan, Campuchia,…
Công ty đã mở rộng mạng lưới bằng cách thành lập nhiều chi nhánh và công ty con, nhằm sản xuất các loại phân bón đa dạng, phù hợp với nhu cầu của từng vùng cây trồng nông nghiệp và công nghiệp, từ đó thuận tiện cho việc sản xuất và tiêu thụ.
- Sản lượng thực tế trong 3 năm trở lại đây đạt 15.000 tấn phân bón các loại, đem về doanh thu trên 1000 tỷ đồng
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
Giám đốc công ty là người lãnh đạo cao nhất, đại diện pháp lý duy nhất của công ty, và chịu trách nhiệm toàn diện trước các cơ quan chức năng cũng như nhà nước.
Phó giám đốc là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý các lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công Họ đại diện cho giám đốc để thực hiện các công việc được giao, nhưng nếu gặp những vấn đề vượt quá thẩm quyền, phó giám đốc cần trao đổi và xin ý kiến từ giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính là cơ quan chuyên môn hỗ trợ giám đốc trong việc tổ chức văn thư, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của nhà nước.
Phòng nghiệp vụ kinh doanh là cơ quan chuyên môn hỗ trợ giám đốc và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về việc tổ chức và thực hiện công tác kinh doanh của công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm cung ứng hàng hóa, xây dựng và thực hiện hợp đồng mua bán, đại lý, cũng như ký gửi hàng hóa và dịch vụ trong phạm vi hoạt động của công ty.
Phòng kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc công ty quản lý tài chính hiệu quả Cơ quan này chuyên trách xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn, giúp đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
PHÒNG NGHIỆP VỤ KINH DOANH
PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÓ GIÁM ĐỐC
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh Quảng Bình – Công ty
Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của công ty được phân chia như sau:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc tổ chức thực hiện công tác tài chính của công ty, phối hợp với các trưởng phòng và ban chức năng để xây dựng và hoàn thiện định mức kinh tế Họ cũng quản lý và ký duyệt các kế hoạch quyết toán hàng tháng, quý và năm, đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu tài chính trước giám đốc Ngoài ra, kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán tại các đơn vị thuộc công ty.
Kế toán viên có trách nhiệm ghi chép và phản ánh chính xác tình hình kinh doanh của công ty, theo dõi công nợ và thực hiện đối chiếu thanh toán nội bộ Họ cũng quản lý công tác kế toán tiền lương, tính toán và phân bổ chính xác giá trị hao mòn.
THỦ QUỸ KẾ TOÁN VIÊN
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH – CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH
2.2.1 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng TSCĐ tại công ty
Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh chuyên xây dựng công trình và khai thác, vận chuyển đá, cát Để thực hiện các hoạt động này, công ty sử dụng các loại máy ủi, máy xúc và phương tiện vận tải như xe ô tô, xe tải Ngoài ra, để quản lý hiệu quả, công ty còn trang bị nhà văn phòng, máy vi tính, máy fax, điện thoại di động, máy in và máy photocopy.
Các máy móc thiết bị cần được kế toán theo dõi chặt chẽ về giá trị trong suốt thời gian sử dụng Điều này đòi hỏi kế toán tài sản cố định (TSCĐ) phải phối hợp với các bộ phận chức năng liên quan để giám sát sự biến động và tình trạng hiện tại của TSCĐ.
Tại Chi nhánh Quảng Bình của Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh, các tài sản cố định hữu hình được phân loại dựa trên đặc trưng kỹ thuật, bao gồm nhiều loại khác nhau.
-Nhà cửa, vật kiến trúc.
-Thiết bị, dụng cụ quản lý
-Tài sản cố định hữu hình khác
Tài sản của công ty được hình thành do mua ngoài, được đầu tư bởi nguồn vốn chủ sở hữu.
Tổng giá trị tài sản cố định hữu hình của công ty: 37.551.749.904 VNĐ.
Giá trị hao mòn lũy kế: 13.457.707.964 VNĐ.
Giá trị còn lại: 24.094.041.940 VNĐ.
2.2.2 Đánh giá TSCĐ tại công ty
Phương pháp xác định nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) tại Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh được thực hiện theo hình thức tính thuế GTGT khấu trừ, do đó nguyên giá TSCĐ không bao gồm thuế GTGT Nguyên giá của tài sản cố định được xác định khác nhau tùy thuộc vào từng loại tài sản cụ thể và cách thức hình thành của chúng, đặc biệt là đối với TSCĐ hữu hình loại mua sắm, bao gồm cả mua mới và mua cũ.
Nguyên = Gía mua ghi + Thuế nhập + Các chi phí -Các khoản giảm Giá TSCĐ trên hóa đơn khẩu(nếu có) liên quan trừ(nếu có)
Theo hợp đồng kinh tế số 204/HĐKT ký ngày 05/05/2020, Công ty đã mua một ô tô tải thùng IFA mới 100% sản xuất tại Đức, với hóa đơn GTGT KS/2005B số 0004505 ngày 26/05/2020 Địa điểm giao xe là tại Công ty Cổ phần Giấy Mạnh Đạt và thanh toán bằng tiền mặt, tổng giá trị thanh toán là 84.000.000 VNĐ, đã bao gồm 5% thuế VAT.
Căn cứ vào biên bản giao nhận xe cùng các tài liệu liên quan như hợp đồng và hóa đơn GTGT, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ, cụ thể là nguyên giá xe ô tô thùng IFA.
= 80.000.000đ (bằng giá phải thanh toán trên hóa đơn trừ đi 5% thuế GTGT hay chính là giá chưa thuế GTGT đầu vào).
+ Đối với TSCĐ được biếu tặng, viện trợ không hoàn lại.
Nguyên giá = Gía đánh giá thực tế của + Các chi phí mà bên nhận phải chi
TSCĐ hội đồng giao nhận ra tại thời điểm đưa vào sử dụng
+ Đối với TSCĐ hình thành do XDCB hoàn thành:
Nguyên giá = Gía quyết toán công trình xây dựng theo quy định chế
TSCĐ quản lý đầu tư XD cơ bản hiện hành và các chi phí khác
Liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ(nếu có)
- Biên bản giao nhận TSCĐ do hội đồng bàn giao lập gồm:
+ Một số ủy viên khác.
Biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) được lập cho từng tài sản cụ thể Sau khi hoàn tất việc bàn giao, các bên liên quan sẽ cùng ký vào biên bản Biên bản này được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản và chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán lưu trữ.
Hóa đơn GTGT được lập bởi đơn vị bán TSCĐ và được giao cho Chi nhánh Quảng Bình thuộc Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh, nhằm làm căn cứ cho kế toán ghi sổ.
- Hợp đòng: Bên bán hoặc bên mua lập 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản.
Giấy đề nghị thanh lý là tài liệu quan trọng được trưởng phòng kỹ thuật soạn thảo sau khi đánh giá tình hình và hoạt động thực tế của tài sản, nhằm trình lên ban Giám đốc xem xét và phê duyệt.
- Biên bản thanh lý: Do hội đồng thanh lý nhập, làm căn cứ để ghi giảm TSCĐ trên cơ sở kế toán.
- Phiếu thu: Kế toán thanh toán lập, có chữ ký của Giám Đốc và Kế Toán Trưởng.
- Giấy báo Có: Do Ngân hàng gửi đến.
2.2.4 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ tại Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
+ TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trúc
+ TK 2112 : Máy móc, thiết bị
+ TK 2113 : Phương tiện vận tải, truyền dẫn
+ TK 2114 : Thiết bị, dụng cụ quản lý
+ TK 2118 : Tài sản cố định khác
- TK 2131: Quyền sử dụng đất
Giao diện TSCĐ tại công ty khi sử dung phần mềm kế toán Misa Sme.net 2012
Hình 2.2: Giao diện TSCĐ tại công ty
Hình 2.3: Danh mục TSCĐ tại công ty
∗Chứng từ kế toán: Hóa đơn mua TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ thanh toán khác.
∗Tài khoản kế toán sử dụng: Ngoài TK 2111 kế toán sử dụng tài khoản 1332, các tài khoản thanh toán khác như 1111.1121,…
Kế toán thực hiện quy trình nhập liệu bằng cách sử dụng các chứng từ để lập biên bản giao nhận TSCĐ Dựa trên biên bản này, kế toán sẽ tiến hành mã hóa TSCĐ, khai báo thông tin ban đầu và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo quan hệ đối ứng tài khoản.
Ta sẽ nghiên cứu quy trình này qua ví dụ sau
Ví dụ1: kế toán tăng TSCĐ:
Vào ngày 01/11/2020, công ty đã mua xe ô tô BS 050.08 từ công ty Liên Doanh Toyota theo hợp đồng GTGT số CTCT8487, với giá trị 2.792.639.817 đồng (bao gồm thuế VAT 10%) và thanh toán bằng chuyển khoản Thời gian sử dụng xe được xác định là 15 năm.
•Trình tự hoạch toán trên phần mềm kế toán:
+ Vào phân hệ Tài sản cố định, chọn Khai báo TSCĐ
+ Khai báo trên trang Thông tin chung
Hình 2.4: Trang thông tin chung phần mềm kế toán Misa
+ Khai báo trên trang Thông tin khấu hao
Hình 2.5: Trang thông tin khấu hao phần mềm kế toán Misa
+Trên trang Mô tả chi tiết :mô tả các linh kiện , thiết bị đi kèm (nếu có)
+Kết thúc nhấn nút "Cất"
+Vào phân hệ Tài sản cố định, di chuột đến Ghi tăng chọn Mua TSCĐ và ghi tăng, tích chọn Chưa thanh toán.
+ Khai báo thông tin chung như:Đối tượng (nhà cung cấp), Diễn giải
+ Khai báo thông tin chứng từ: Ngày chứng từ, ngày hoạch toán, Số chứng tử
+Trong trang Hàng tiền: chọn Mã tài sản, Phòng ban, TK Nợ, TK Có, Giá mua như màn hình nhập liệu sau:
Hình 2.6: Trang hàng tiền phần mềm kế toán Misa
Trên trang thuế, người dùng cần khai báo các thông tin quan trọng liên quan đến thuế và hóa đơn, bao gồm: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng (GTGT), tài khoản thuế GTGT, loại hóa đơn, ngày phát hành hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn và nhóm hàng hóa dịch vụ (HHDV).
+ Nhấn nút "Cất" trên thanh công cụ
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKL-3LL-01
Liên 2 :Giao khách hàng AA/2007T
Ngày01 tháng 11 năm 2020 0001093 Đơn vị bán hàng:Công ty Liên doanh Toyota giải phóng Địa chỉ:
Người mua: Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh Địa chỉ: Xóm Cầu, Phường Quảng Thuận, Thị Xã Ba Đồn, Quảng Bình.
NH Đầu tư và phát triển Ba Đồn-PGD Ba Đồn Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:3100126555-007
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá
1 Mua xe ô tô BS 050.08 cái 01 2.792.63
Cộng tiền: 2.792.639.817 Thuế suất thuế GTGT 10%: 279.263.981 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.071.903.798
Viết bằng chữ:Ba tỉ, không trăm bảy mốt triệu, chín trăm linh ba nghìn bảy trăm chín tám đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên)
2 Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản giao nhận TSCĐ Mua xe ô tô BS 050.08
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
- Căn cứ theo quyết định số: ngày 01 tháng 11 năm 2020 của về việc bàn giao TSCĐ
- Ông/Bà: Nguyễn Ngọc Quang Chức vụ:Giám Đốc.Đại diện bên giao
Ông/Bà Biền Văn Hiền, Giám Đốc, đại diện bên giao, và Ông/Bà Võ Thị Nga, Kế toán trưởng, đại diện bên nhận, đã tiến hành lập biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) tại huyện Yên Mỹ, Hưng Yên Hai bên đã thống nhất việc giao nhận, với đơn vị tính là VNĐ.
STT Tên Số Sản Năm Năm Tính nguyên giá TSCĐ
Tại sản xuất đưa vào sử dụng
Số bằng chữ:(Hai tỉ, bảy trăm chín hai triệu, sáu trăm ba chín nghìn, tám trăm mười bảy đồng)
Hai bên đã lập biên bản này nhằm xác nhận quyền sở hữu của bên nhận và làm cơ sở cho việc thanh toán Đại diện bên giao và đại diện bên nhận đã cùng thống nhất nội dung biên bản.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán vào sổ chi tiết.
Lập thẻ TSCĐ (Mua xe ô tô BS 050.08):
2.2.5 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ tại Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
∗Các chứng từ kế toán : Biên bản bàn giao, hóa đơn bán hàng, các chứng từ thu tiền…
∗TK kế toán sử dụng: TK 21111, TK 2141, TK 811 và các TK khác
Đánh giá thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh
Chi nhánh Quảng Bình – Công ty Cổ phần Tổng Công ty Sông Gianh đã trải qua giai đoạn xây dựng và phát triển đầy khó khăn, nhưng đã đạt được sự trưởng thành đáng kể Công ty đã đóng góp tích cực cho nền kinh tế quốc dân và tạo ra nhiều việc làm cho người lao động Thành công này có được nhờ vào sự cống hiến của bộ phận quản lý tài chính, đặc biệt là phòng kế toán tài vụ với đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm và đoàn kết Công tác quản lý của công ty cũng không ngừng được hoàn thiện và củng cố.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty vừa và nhỏ, đang áp dụng mô hình kế toán tập trung với sự hỗ trợ của công nghệ máy tính Mô hình này không chỉ giúp nâng cao khả năng kiểm tra và giám sát mà còn đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất từ kế toán trưởng và sự chỉ đạo kịp thời từ Giám đốc Công ty.
Sự hỗ trợ của máy vi tính đã đơn giản hóa đáng kể các vấn đề kế toán, giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả Việc sử dụng hình thức "Nhật ký chung" trong ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép và đối chiếu số liệu.
Trong công tác đầu tư và quản lý tài sản cố định (TSCĐ), việc theo dõi sát sao tình hình tăng, giảm của TSCĐ là rất quan trọng TSCĐ cần được bảo quản và bảo dưỡng chu đáo để tối ưu hóa khả năng sử dụng Phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản không chỉ giúp dễ dàng trong việc quản lý mà còn thúc đẩy tăng năng suất lao động, kích thích tiêu thụ và gia tăng lợi nhuận.
Công ty không chỉ đầu tư vào việc trang bị mới tài sản cố định (TSCĐ) mà còn tiến hành thanh lý và nhượng bán một số TSCĐ đã hết giá trị sử dụng hoặc không còn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại Hành động này chứng tỏ nỗ lực của Công ty trong việc thay thế thiết bị cũ và tạo ra nguồn tài lực mới để đầu tư vào các tài sản có công nghệ cao hơn Điều này phản ánh sự quyết tâm và chiến lược đầu tư của lãnh đạo Công ty trong việc quản lý TSCĐ hiệu quả.
Công ty thực hiện phân cấp tài sản cố định (TSCĐ) một cách rõ ràng theo quy định của Bộ Tài chính Phòng Kế toán được giao nhiệm vụ theo dõi và quản lý TSCĐ, tính toán các chi phí liên quan, lập lý lịch cho từng TSCĐ và theo dõi tình hình hoạt động của chúng.
Công ty đã thiết lập quy chế quản lý tài sản cố định (TSCĐ) áp dụng toàn bộ công ty, trong đó xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận đối với tài sản, nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất trong quá trình mua sắm, bảo quản và sử dụng TSCĐ Điều này giúp quản lý TSCĐ hiệu quả hơn, giảm thiểu tình trạng mất mát và thâm hụt vốn.
* Đối với công tác tổ chức và hạch toán TSCĐ tại Công ty:
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, phù hợp với thực tế hoạt động của mình Kế toán tại các chi nhánh và cửa hàng chủ yếu thực hiện hạch toán bán hàng hóa, thành phẩm và tiền lương Nhờ vào phần mềm kế toán Online, các phát sinh hàng ngày được ghi nhận ngay, giúp theo dõi số liệu một cách thống nhất Kế toán Công ty tổng hợp số liệu chung và lập báo cáo định kỳ Hình thức tổ chức kế toán này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ, đồng thời đảm bảo sự lãnh đạo tập trung của kế toán trưởng và lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chuyên sâu, với mỗi kế toán viên đảm nhận một phần hành cụ thể, giúp phát huy tính chủ động và sự thành thạo trong công việc Đội ngũ kế toán viên có năng lực cao, với 90% có trình độ đại học trở lên, không ngừng học hỏi và nâng cao chuyên môn Nhờ đó, bộ phận kế toán đã cung cấp thông tin chính xác và kịp thời, hỗ trợ đắc lực cho lãnh đạo công ty trong việc ra quyết định và chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Bộ máy kế toán của Công ty đã được hiện đại hóa với hệ thống máy vi tính và phần mềm kế toán, giúp cho quá trình hạch toán và bảo quản dữ liệu trở nên thuận tiện hơn Việc quản lý sổ sách và điều chỉnh số liệu an toàn và dễ dàng hơn, đặc biệt từ khi áp dụng phần mềm kế toán Online, cho phép tổng hợp dữ liệu kế toán nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán, giúp sử dụng hiệu quả các mẫu biểu và hệ thống sổ sách theo chuẩn của Bộ Tài chính Nhờ đó, kế toán TSCĐ được thực hiện đúng quy định, và việc lập báo cáo trở nên thuận tiện hơn.
Công ty đã thực hiện công tác kiểm kê và đánh giá tài sản cố định (TSCĐ) định kỳ một cách hiệu quả, từ đó nắm bắt được tình trạng thực tế của TSCĐ Khi phát hiện sự thay đổi bất thường về TSCĐ, bộ phận kế toán đã nhanh chóng đề xuất ý kiến lên lãnh đạo để xem xét xử lý kịp thời Đồng thời, họ cũng tư vấn cho lãnh đạo về việc đầu tư nâng cao năng lực sản xuất của TSCĐ, góp phần nâng cao hiệu suất hoạt động của Công ty.
Công ty đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác kế toán TSCĐ, với việc ghi chép và phản ánh số liệu một cách chính xác và đầy đủ về số lượng và nguyên giá hiện có Kế toán TSCĐ cũng theo dõi kịp thời tình hình tăng giảm TSCĐ, đồng thời phản ánh giá trị hao mòn trong quá trình sử dụng và phân bổ khấu hao cùng chi phí sản xuất kinh doanh.
Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên Công ty còn có nhiều những hạn chế tồn tại nhất định.
Bảng kê trích khấu hao hiện tại chưa phân rõ từng TSCĐ theo các bộ phận quản lý và sử dụng, điều này gây khó khăn trong việc theo dõi và đảm bảo việc trích khấu hao chính xác và đầy đủ.
Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp hiện nay có hình thức tương đối đơn giản, nhưng chưa phản ánh đầy đủ mọi khía cạnh của TSCĐ như một sổ chi tiết thực thụ.
