(LUẬN văn THẠC sĩ) thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng tại chi cục thuế huyện gia bình tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ HNG THựC THI PHáP LUậT QUảN Lý THUế GIá TRị GIA TĂNG QUA THựC TIễN áP DụNG TạI CHI CụC THUế HUYệN GIA BìNH - TỉNH BắC NINH LUN VN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2017 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUT NGUYN TH HNG THựC THI PHáP LUậT QUảN Lý THUế GIá TRị GIA TĂNG QUA THựC TIễN áP DụNG TạI CHI CụC THUế HUYệN GIA BìNH - TỉNH B¾C NINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU HÀ NỘI - 2017 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu thống kê, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo tính thực tiễn, xác, trung thực tin cậy Các kết nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác, tơi hồn thành tất mơn học theo chương trình thực tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại Học Quốc gia Hà Nội Vậy viết lời cam đoan đề nghị Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội xem xét để tơi bảo vệ luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Hằng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Một số lý luận quản lý thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Một số nhận thức thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế Giá trị gia tăng 11 1.2 Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng thực thi pháp luật lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.2 Sự cần thiết phải phải thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 16 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 17 1.2.4 Nội dung thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 21 1.3.1 Nhân tố khách quan 21 1.3.2 Nhân tố chủ quan 22 Kết luận chƣơng 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH - TỈNH BẮC NINH 25 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội máy quan thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 25 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội 25 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 27 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn Chi cục thuế Gia Bình thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 34 2.2 Thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 35 2.2.1 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Gia Bình giai đoạn 2013-2015 35 2.2.2 Thực quản lý kê khai kế toán thuế 37 2.2.3 Thực thi quy định kiểm tra thuế giá trị gia tăng 39 2.2.4 Thực thi quy định hoàn thuế giá trị gia tăng 44 2.2.5 Thực thi quy định quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 45 2.2.6 Thực thi quy định tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 46 2.3 Đánh giá chung thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình tỉnh Bắc Ninh 48 2.3.1 Những mặt đạt 48 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 50 Kết luận chƣơng 56 Chƣơng 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 57 3.1 Quan điểm hoàn thiện thực thi pháp luật thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình 57 3.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Gia Bình 58 3.2.1 Phương hướng 58 3.2.2 Mục tiêu 59 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.3 Giải pháp hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế gia trị gia tăng qua thực tiễn Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh 61 3.3.1 Giải pháp công tác tham mưu, đạo điều hành 61 3.3.2 Giải pháp tổ chức cán 61 3.3.3 Giải pháp thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng 62 3.3.4 Các giải pháp khác 70 3.4 Kiến nghị 74 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 74 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 75 3.4.3 Kiến nghị với quan chức địa bàn huyện 75 Kết luận chƣơng 76 KẾT LUẬN �…… Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 83 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 2: Đối với cán thuế Kính thƣa ơng (bà)! Phiếu điều tra với mục đích khảo sát Cơng tác thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh nằm khn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Phiếu điều tra nhằm đánh giá thực trạng công tác thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Rất mong ơng (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật sử dụng vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng (bà)! Ơng (bà) cho biết ý kiến cơng tác thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị Gia tăng Ông(Bà) nhận xét hệ thống pháp luật thuế Giá trị gia tăng Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Đơn giản Ơng (bà) cho nhận xét sở vật chất phục vụ cho cơng tác thi pháp luật quản lý thuế Gía trị gia tăng nơi ông (bà) công tác: Đáp ứng Đáp ứng phần Chưa đáp ứng Ông (bà) cho nhận xét việc quy định kê khai thuế GTGT nay: Phức tạp Tương đối phức tạp Mức độ trung bình Tương đối thuận lợi Thuận lợi Ông (bà) đánh giá lực chuyên môn cán bộ, công chức nơi ông (bà) công tác Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao Ơng (bà) đánh giá hiệu cơng tác tun truyền sách thuế quan thuế nơi ông (bà) cơng tác: Bình thường Rất tốt Khơng tốt Tốt 84 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Ông (bà) đánh giá khả tiếp cận công nghệ thông tin việc thực thi sách thuế thuế GTGT cán thuế nơi ông (bà) công tác: Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 7.Theo ông (bà), nhận thức doanh nghiệp luật thuế GTGT hành Biết Biết Mức độ trung bình Tương đối rõ Rõ Ơng (bà) đánh giá mức độ chấp hành định xử lý sau kiểm tra ngƣời nộp thuế địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao Ông (bà) cho biết mức độ cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi, bổ sung ban hành cán nơi ông (bà) công tác: Thấp Tương đối thấp Mức độ trung bình Tương đối cao Cao 10 Ơng (bà) cho biết cách thức cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi bổ sung ban hành cán thuế nơi ông (bà) công tác: Tự tìm hiểu luật thuế có thay đổi, bổ sung ban hành Tự nghiên cứu văn hướng dẫn tổng cục thuế để thực Được tập huấn chuyên môn Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): ……………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 85 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Phần A Tình hình điều tra - Tổng số phiếu điều tra phát ra: 120 phiếu Trong đó: 97 phiếu điều tra người nộp thuế 23 phiếu điều tra cán thuế - Tổng số phiếu thu về: 105 phiếu Trong đó: 82 phiếu điều tra người nộp thuế 23 phiếu điều tra cán thuế Phần B Kết điều tra: Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng Chi cục thuế huyện Gia Bình Điều tra người nộp thuế: 82 phiếu STT Nội dung đánh giá Phức tạp Tƣơng đối phức tạp Mức độ trung bình Tƣơng Thuận đối lợi thuận lợi Hệ thống pháp luật thuế 19,3% 38,7% 33,3% 8,7% 0% Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế 12,5% 22,2% 29,2% 16,7% 19,4% STT Nội dung đánh giá Năng lực chuyên môn cán thuế Mức độ thực hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế quan thuế Mức độ cập nhật văn sách thuế sửa đổi bổ sung cán thuế Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nôp thuế Hiểu biết pháp luật thuế GTGT người nộp thuế Thấp Tƣơng đối thấp Mức độ trung bình 0,0% 6,9% 0,0% Tƣơng đối cao Cao 34,7% 37,5% 20,8% 5,6% 6,9% 51,4% 36,1% 0,0% 5,6% 13,9% 41,7% 38,9% 0,0% 3,4% 52,9% 31,0% 12,6% 0,0% 0,0% 55,6% 31,9% 12,5% 86 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Rất tốt Tốt Bình thƣờng Không tốt Công tác tuyên truyền sách thuế GTGT 10,7% 50,9% 37,4% 0% Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế 76,4% 23,6% 0% 0% Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế 60,5% 32,6% 6,9% 0% Công tác xử lý nợ thuế 6,2% 63,3% 30,6% 0% Công tác thu nộp tiền thuế 47,8% 49,4% 2,8% 0% STT 1 Nội dung đánh giá Điều tra cán thuế: 23 phiếu STT Nội dung đánh giá Thấp Tƣơng đối thấp Mức độ trung bình Tƣơng đối cao Cao Năng lực chuyên môn cán thuế 0,0% 0,0% 60,5% 16,4% 7,7% Hiệu công tác tuyên truyền sách thuế GTGT quan thuế 0,0% 0,0% 49,1% 31,4% 19,5% Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 5,7% 6,7% 63,5% 15,4% 7,7% Hiểu biết người nộp thuế pháp luật thuế GTGT hành 0,0% 16,4% 68,2% 8,7% 6,7% Khả tiếp cận thông tin cán thuế 0,0% 0,0% 5,7% 70,2% 24,1% STT Nội dung đánh giá Phức tạp 1 Hệ thống pháp luật thuế hành Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Tƣơng Mức độ Tƣơng đối phức trung đối thuận tạp bình lợi Thuận lợi 6,5% 40,5% 50,6% 6,7% 6,7% 0,0% 7,7% 65,5% 13,4% 5,7% 87 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... khăn Chi cục thuế Gia Bình thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng 34 2.2 Thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng chi cục thuế huyện Gia Bình. .. quản lý thuế Giá trị gia tăng 11 1.2 Thực thi pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng thực thi pháp luật lý thuế Giá trị gia tăng. .. PHÁP HOÀN THI? ??N THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH 57 3.1 Quan điểm hoàn thi? ??n thực thi pháp luật thuế