Hoàn thiện việc tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật việt nam

Lời nói đầu Trong năm qua, kinh tế n-ớc ta đà có chuyển đổi mạnh mÏ, tõ nỊn kinh tÕ tËp trung, quan liªu bao cấp sang kinh tế thị tr-ờng d-ới quản lý vĩ mô Nhà n-ớc, hội nhập với n-ớc khác giới Do để đáp ứng thích nghi đ-ợc với chuyển đổi kinh tế n-ớc nhà đòi hỏi nhà doanh nghiệp cần phải có đổi chế quản lý, sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hoá để tồn phát triển Nh- vậy, đơn vị tiến hành hoạt động kinh doanh quan tâm đến kết kinh doanh cuối Việc hạch toán kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý điều hành hoạt động kinh tế tài phản ánh đầy đủ, rõ ràng xác hoạt động thực tế doanh nghiệp qua thể đ-ợc thành công hay thất bại kinh doanh doanh nghiệp Và công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hạch toán kế toán, thiếu trình quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Nhờ công việc mà tất hoạt động mua bán, sản xuất, tính toán hiệu kinh doanh đ-ợc ghi chép, tổng hợp, phân tích theo cách thức khoa học thống toàn kinh tế Trên sở giúp cho đơn vị kinh doanh có biện pháp điều chỉnh thích hợp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm mang lại lợi nhuận, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, hiệu để giảm bớt gánh nặng cho ngân sách Nhà n-ớc Nhận thức đ-ợc tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ ®èi víi ho¹t ®éng cđa doanh nghiƯp, em ®· chän đề tài Hoàn thiện việc tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt Nam làm nội dung nghiên cứu Ngoài phần mở đầu phần kết luận, khoá luận bao gồm ba phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam Phần III: Các nhận xét số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam Phần I Cơ sở lý luận chung tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ I Khái niệm ý nghĩa tiêu thụ hàng hoá khái niệm tiêu thụ hàng hoá Tiêu thụ hàng hoá giai đoạn giai đoạn sản xuất để thực giá trị sản l-ợng hàng hoá thông qua việc cung cấp sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Hay nói cách khác, tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hoá tức để chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ Tiêu thụ khâu cuối trình sản xuất kinh doanh Hàng đ-ợc đem tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá thông qua tiêu thụ, giá trị hàng hoá đ-ợc thể giá trị hàng hoá đ-ợc xà hội thừa nhận, doanh nghiệp thu hồi đ-ợc vốn bỏ ra, góp phần làm tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn Hàng hoá đ-ợc coi tiêu thụ đà chuyển giao quyền sở hữu cho ng-ời mua ý nghĩa tiêu thụ hàng hoá Trong kinh tế thị tr-ờng nay, tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho trình sản xuất đ-ợc diễn liên tục, điều kiện tồn phát triển xà hội Sản phẩm đ-ợc tiêu thụ tức đ-ợc ng-ời tiêu dùng chấp nhận, sức tiêu thụ của doanh nghiệp thể chất l-ợng sản phẩm, uy tín doanh nghiệp Nói cách khác, tiêu thụ sản phẩm phản ánh đầy đủ điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp Vì vậy, tiêu thụ sản phẩm trở thành quan trọng để doanh nghiệp lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hợp lý thời gian, số l-ợng, chất l-ợng, tìm cách phát huy mạnh hạn chế điểm yếu Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn cuối trình sản xuất Các doanh nghiệp sau tiêu thụ đ-ợc sản phẩm thu hồi đ-ợc vốn để tiếp tục trình tái sản xuất Đặc biệt kinh tế thị tr-ờng nay, tiêu thụ sản phẩm có vai trò to lớn, mang tính chất sống doanh nghiệp Tiêu thụ sản phẩm tốt mang lại hiệu cao ng-ợc lại doanh nghiệp tồn phát triển đ-ợc Mặt khác qua tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp thu hồi đ-ợc chi phí đà bỏ cho tiêu thụ hàng hoá, cho chi phí quản lý kinh doanh thực đ-ợc nghĩa vụ Nhà n-ớc Đối với tầm quản lý vĩ mô tiêu thụ hàng hoá tiền đề cân đối sản xuất tiêu dùng, giải đ-ợc mối quan hệ cung cầu, thực cân đối ngành kinh tế Doanh thu tiêu thụ kết tiêu thụ cần phải hạch toán chặt chẽ, khoa học, đảm bảo xác định đ-ợc kết tiêu thụ mặt hµng, tõng bé phËn vµ toµn doanh nghiƯp ViƯc ghi chép hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ phải đảm bảo đơn giản, rõ ràng vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với tình hình thực tế đơn vị II Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Để đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản lý giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ sản phẩm xác định kết tiêu thụ, kế toán cần có nhiệm vụ sau : - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình tiêu thụ doanh nghiệp kỳ Ngoài kế toán tổng hợp tài khoản kế toán, kế toán tiêu thụ hàng hoá cần phải theo dõi, ghi chép số l-ợng, kết cấu chủng loại hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu nhóm mặt hàng theo đơn vị trùc thc kinh doanh cđa doanh nghiƯp III.Tỉ chøc kÕ toán tiêu thụ Khái niệm chung nội dung doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng tổng hợp giá trị đ-ợc thực bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng đ-ợc xác định theo giá bán có thuế thuế GTGT tuỳ theo ph-ơng pháp tính thuế GTGT đ-ợc áp dụng doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ doanh thu đ-ợc tính theo giá bán thuế GTGT - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp doanh thu đ-ợc tính theo giá bán có thuế GTGT Đây tiêu quan trọng doanh nghiệp điều kiện để xác định kết kinh doanh.Việc phản ánh đầy đủ xác tiêu doanh thu góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Nói cách khác, thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm ng-ời mua trả tiền hay chấp nhận toán l-ợng hàng hoá, vật t- đà đ-ợc ng-ời bán chuyển giao Doanh thu bán hàng th-ờng đ-ợc phân biệt riêng cho loại là: +Doanh thu bán hàng hoá +Doanh thu bán thành phẩm +Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng doanh nghiệp đ-ợc phân loại thành doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội Đối với doanh nghiệp, doanh thu tiêu thụ nguồn thu chủ yếu thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh tiêu thụ thu = Khối l-ợng sản hàng hoá phẩm x Giá bán đ-ợc xác nhận tiêu thụ Doanh thu số chênh lệch tổng số doanh thu với khoản giảm giá, doanh thu số hàng bán bị trả lại khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp (nếu có) Doanh thu đ-ợc xác định theo công thức nh- sau: Doanh thu = Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu = - Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế suất khẩu, thuế TTĐB - Giảm giá hàng bán : Là số tiền giảm trừ cho khách hàng hàng phẩm chất, không qui cách Ngoài tính vào khoản giảm giá hàng bán bao gồm khoản th-ởng khách hàng khoảng thời gian định đà tiến hành mua khối l-ợng lớn hàng hoá khách hàng khách hàng quen thuộc doanh nghiệp - Hàng bán bị trả lại : Là số hàng đà đ-ợc coi tiêu thụ nh-ng ng-ời mua từ chối trả lại hàng không phù hợp với yêu cầu, quy cách phẩm chất nh- ký kết hợp đồng kinh tế - Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB : Là số thuế tính cho hàng xuất cho hàng hoá chịu thuế TTĐB để ghi giảm doanh thu hàng hoá Các khoản doanh thu bán hàng, khoản làm giảm doanh thu, thuế GTGT,cần đ-ợc theo dõi ghi chép đầy đủ, rõ ràng để làm sở xác định kết kinh doanh 2.Tổ chức kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.1 Các chứng từ kế toán sử dụng Để phục vụ cho kế toán tiêu thụ cần phải sử dụng chứng từ sau: -Hoá đơn GTGT -Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho 2.2 Các tài khoản sử dụng Để theo dõi doanh thu tình hình tiêu thụ kỳ kế toán sử dụng tài khoản sau đây: -TK 511Doanh thu bán hàng:Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh *Nội dung ghi chép TK 511: Bên nợ: - Khoản giảm giá, bớt giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Số thuế phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế (thuế tiêu thụ đặc biƯt, th xt khÈu) - KÕt chun doanh thu thn Bên có : Tổng doanh thu bán hàng thực tÕ cđa doanh nghiƯp kú TK 511 ci kú kh«ng cã sè d- TK 511 cã TK cÊp là: +TK 511.1 - Doanh thu bán hàng hoá +TK 511.2 - Doanh thu bán thành phẩm +TK 511.3 - Doanh thu cung cÊp dÞch vơ +TK 511.4 - Doanh thu trợ cấp trợ giá - TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ:TK dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ nội doanh nghiệp TK có TK cấp 2, là: +TK 512.1- Doanh thu bán hàng hoá +TK 512.2- Doanh thu bán thành phẩm +TK 512.3- Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 531 Hàng bán bị trả lại:TKnày phản ánh giá trị sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại lỗi doanh nghiệp nh- vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá không ®óng phÈm chÊt, chđng lo¹i *Néi dung ghi chÐp cđa TK 531 nh- sau: Bên nợ:Trị giá hàng bán bị trả lại, đà trả lại tiền cho ng-ời mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng hàng hoá, sản phẩm đà bán Bên có: Kết chuyển số tiền theo giá bán hàng bị trả lại sang TK liên quan để xác định doanh thu TK 531 số d- -TK532 Giảm giá hàng bán:Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng với giá bán đà thoả thuËn *Néi dung ghi chÐp cña TK 532 nh- sau: Bên nợ: Khoản giảm giá đà chấp nhận với ng-ời mua Bên có: Kết chuyển khoản giảm giá sang TK liên quan để xác định DT TK 532 cuối kỳ số d- -TK3331Thuế GTGT phải nộp:TK dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đ-ợc khấu trừ, đà nộp số thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách Nhà n-ớc 2.3 Trình tự kế toán bán hàng 2.3.1.Ph-ơng thức tiêu thụ trực tiếp Tiêu thụ trực tiếp ph-ơng thức giao hàng cho ng-ời mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân x-ởng không qua kho) doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng đ-ợc thức coi tiêu thụ ng-ời bán quyền sở hữu số hàng Ng-ời mua toán hay chấp nhận toán số hàng mà ng-ời bán đà giao Sơ đồ kế toán tiêu thụ theo ph-¬ng thøc trùc tiÕp (Xem phơ lơc sè1 - Trang 1) 2.3.2.Ph-ơng thức bán hàng đại lý - ký gửi Bán hàng đại lý - ký gửi ph-ơng thức mà bên chủ hàng xuất giao cho bên nhận đại lý - ký gửi để bán Bên đại lý đ-ợc h-ởng thù lao đại lý d-ới hình thức hoa hồng chênh lệch giá Số hàng ký gửi thuộc sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ Sơ đồ kế toán tiêu thụ theo ph-ơng thức bán hàng đại lý - ký gửi (Xem phơ lơc sè - Trang ) 2.3.3.Ph-¬ng thức bán hàng trả góp Bán hàng trả góp ph-ơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Ng-ời mua toán lần đầu thời điểm mua.Số tiền lại ng-ời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định Thông th-ờng số tiền trả kú tiÕp theo b»ng nhau, ®ã bao gåm mét phần doanh thu gốc phần lÃi trả chậm Theo ph-ơng thức này, mặt hạch toán, giao hàng cho ng-ời mua l-ợng hàng chuyển giao đ-ợc coi tiêu thụ Sơ đồ kế toán tiêu thụ theo ph-ơng thức bán hàng trả góp (Xem phụ lục số - Trang 3) 2.3.4.Ph-ơng thức hàng đổi hàng Hàng đổi hàng ph-ơng thức tiêu thụ mà đó, ng-ời bán đem sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy sản phẩm, hàng hoá ng-ời mua Giá trao đổi giá bán sản phẩm, hàng hoá thị tr-ờng Sơ đồ kế toán tiêu thụ theo ph-ơng thức hàng đổi hàng (Xem phụ lơc - Trang 4) IV Tỉ chøc kÕ to¸n giá vốn hàng bán Khái niệm giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán trị giá sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ Đối với lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn giá thành sản xuất (giá thành công x-ởng) Đối với vật t- tiêu thụ, giá vốn giá thực tế ghi sổ, hàng hoá tiêu thụ, giá vốn bao gồm trị giá mua hàng tiêu thơ céng víi chi phÝ thu mua ph©n bỉ cho hàng tiêu thụ Nguyên tắc tính giá vốn Về nguyên tắc sản phẩm hàng hoá phải đ-ợc đánh giá theo giá thực tế nguyên tắc giá phí Sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, chế biến đ-ợc đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Đối với sản phẩm thuê gia công chế biến giá thực tế chúng giá thành thực tế gia công bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (thuê gia công), chi phí liên quan khác 3.Các ph-ơng pháp tính giá Để xác định đ-ợc kết tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bên cạnh yếu tố nh- doanh thu, chi phí quản lý, chi phí bán hàngkế toán cần xác định đ-ợc trị giá vốn hàng tiêu thụ đ-ợc tính theo giá thực tế, nhập kho giá xuất bán đ-ợc tính theo giá Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh lĩnh vực trị giá vốn hàng tiêu thụ đ-ợc xác định dựa vào ph-ơng pháp sau đây: - Ph-ơng pháp đơn giá đầu kỳ : Theo ph-ơng thức này, giá thực tế hàng xuất kho kỳ đ-ợc tính theo công thức : Giá thực tế hàng xuất kho = số l-ợng hàng xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ = Số l-ợng hàng thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ -Ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc ( FIFO) : Ph-ơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đ-ợc mua tr-ớc sản xuất tr-ớc đ-ợc xuất tr-ớc,và tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đ-ợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo ph-ơng pháp giá trị hàng xuất kho đ-ợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đ-ợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho -Ph-ơng pháp nhập sau xuất tr-ớc (LIFO) : Ph-ơng pháp dựa giả định hàng tồn kho đ-ợc mua sau sản xuất sau đ-ợc xuất tr-ớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đ-ợc mua sản xuất tr-ớc Theo ph-ơng pháp giá trị hàng xuất kho đ-ợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đ-ợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho -Ph-ơng pháp thực tế đích danh: Ph-ơng pháp đ-ợc gọi ph-ơng pháp trực tiếp, đ-ợc sử dụng với hàng hoá có giá trị cao có tính chất tách biệt nh- vàng bạc, kim loại quý Theo ph-ơng pháp này, hàng đ-ợc xác định giá trị theo lô hay đơn giữ nguyên từ lúc nhập kho lúc xuất dùng Khi xuất hàng hay lô xác định theo giá đích danh hàng đó, lô -Ph-ơng pháp giá hạch toán: Giá hạch toán giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ Theo ph-ơng pháp này, toàn hàng hoá biến động kỳ đ-ợc phản ánh theo giá hạch toán Đến cuối kỳ, kế toán tiến hành việc điều chỉnh giá hạch toán giá thực tế theo công thức: Giá thực tế hàng xuất dùng kỳ ( tồn cuối kỳ) = Giá hạch toán hàng xuÊt dïng ( tån kho cuèi kú) x HÖ số giá Trong : Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ 4.Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Để xác định kết tiêu thụ sản phẩm hàng hoá cần xác định trị giá vốn sản phẩm hàng hoá tiêu thụ Để phản ánh trị giá vốn hàng bán việc kết chuyển trị giá vốn hàng bán để xác định kết tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 632 Giá vốn hàng bán *Nội dung ghi chép TK 632 nh- sau: Bên nợ: Trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà đ-ợc xác định tiêu thụ Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ vào tài khoản xác định kết kinh doanh TK 632 số dNgoài TK kế toán trên, kế toán bán hàng sử dụng số TK khác có liên quan, nh- TK 131,TK 111, TK 112, TK 156, TK 138,… V.Tæ chøc kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng 1.1 Khái niệm chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kỳ nh- chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo 1.2 Chứng từ kế toán sư dơng - PhiÕu chi, ủ nhiƯm chi - PhiÕu xuất kho, hợp đồng dịch vụ mua 10 Phụ lục số Sơ đồ kế toán chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp TK 642 TK 334, 338 TK 111,112,138 Ghi giảm chi phí QLDN Chi phí nhân viên qu¶n lý TK 152, 153 TK 911 Chi phÝ vËt liệu, CCDC (phân bổ lần) Cuối kỳ K/c chi phÝ QLDN TK 214 TK 142 Chi phÝ khÊu hao TSC§ CP chê K/c TK 139, 153 Chi phÝ dù phßng TK 333 Phơ lơc sè Th, phÝ, lƯ phÝ TK 111,112 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c TK 133.1 TK 142,335 Thuế GTGT phân bổ trích tr-ớc chi phí sửa chữa TSCĐ 45 Chi phí K/c Trình tự kế toán xác định kết tiêu thụ TK 632 TK 911 KÕt chun gi¸ vèn TK 511,512 KÕt chun doanh thu TK 641,642 KÕt chuyÓn CPBH Chi phÝ QLDN TK 142 TK 421 CPBH, CPQLDN ph©n bỉ KÕt chun lỗ cho hàng hoá kỳ Kết chuyển lÃi 46 Phụ lục số hoá ĐƠN (GTGT) Liên : Dùng để toán Ngày tháng năm 2002 Mẫu số : 01 GTKT-3LL CP/00-B N0 041306 Đơn vị bán hàng : Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt Nam Địa : 15B Hồ xuân H-ơng Số tài khoản : Điện thoại : Mà số thuế : Họ tên ng-ời mua hàng : Chị Hoa Đơn vị : Công ty TNHH Hồng Anh Địa : Đà Nẵng Số tài khoản : Hình thức toán : Tiền mặt Mà số thuế : Tên hàng hoá, dịch STT Đơn vị tính số l-ợng Đơn giá vụ A B C Linh kiÖn xe HUAYA 100 Th st :10% Bé 40 6.368.000 Céng tiỊn hµng : TiỊn th GTGT : Tỉng céng tiỊn to¸n : Thµnh tiỊn =2 x1 254.720.000 254.720.000 25.472.000 280.192.000 Số tiền chữ : Hai trăm tám m-ơi triệu trăm chín m-ơi hai nghìn chẵn Ng-ời mua hàng ( ký, ghi rõ tên) Kế toán tr-ởng ( ký, ghi rõ tên) Thủ tr-ởng đơn vị (ký, đóng dấu ghi rõ tên) 47 Phụ lục số Thẻ kho Tháng năm 2002 Số thẻ: Số tờ: Tên hàng: Linh kiện xe máy HUAYU Đơn vị tính: Mà số: chứng từ Chữ ký kế toán Số l-ợng STT SH NT N X T Diễn giải Tồn đầu tháng 2/01 4/1 7/1 12/1 22/1 … … … … 150 XuÊt cho Cty Hồng Anh Xuất cho chi nhánh Đà Nẵng Nhập hàng Xuất cho Cty Thăng Long Xuất cho cửa hàng 32 Phè HuÕ 40 50 100 50 20 ………… ………… Ph¸t sinh th¸ng Tån cuèi th¸ng 48 100 190 60 Phụ lục số 10 Đơn vị: DETES CO VN Phiếu xuất kho Địa chỉ: 15B Hồ Xuân H-ơng HN Ngày tháng năm 2002 Số: 58 Mẫu số: 02-VT Nợ: Có: - Họ tên ng-ời nhận: Hoàng Thị Hoa - Đơn vị: Công ty Hồng Anh - Xuất kho: Tên, nhÃn hiệu, Mà Đơn qui cách, phẩm số vị chất vật t- (sản tính phẩm, hàng hoá) A B C Linh kiƯn xe m¸y Bé HUAYU 100 Số l-ợng Yêu cầu Thực xuất 40 40 Đơn vị: Đồng Đơn giá Thành tiền 5.950.000 238.000.000 238.000.000 Cộng Xuất ngày tháng năm 2002 Thủ kho (Ký, họ tên) Ng-ời mua hàng (Ký , họ tên) Ng-ời bán hàng (Ký, họ tên) 49 Thủ tr-ởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ lục số 11 Sổ nhật ký chung Tháng năm 2002 Chứng từ SH Diễn giải NT 2/1 Bán hàng cho công ty Hång Anh TK ®èi øng 111 511 333.1 XuÊt kho hàng bán cho công ty 632 Hồng Anh 156 Bán hàng cho Công ty Thăng 12/1 131 Long 511 333.1 2/1 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 280.192.000 254.720.000 25.472.000 238.000.000 238.000.000 250.240.000 318.400.000 31.840.000 15/1 Chi phÝ vËn chun bèc dì 641.1 133.1 111 642 111 18/1 Chi phÝ ®å dïng văn phòng Cộng 50 1.066.000 106.600 1.172.600 6.001.107 6.001.107 Phơ lơc sè 12 Sỉ chi tiết hàng hoá Tên hàng hoá: Linh kiện xe HUAYU Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH Diễn giải NT TK đối ứng Tồn đầu tháng 2/1 4/1 Công ty Hồng Anh Chi nhánh Đà Nẵng 12/1 Cty Thăng Long 12/1 Nhập hàng 22/1 Cửa hàng 32 phố Huế Đơn giá Nhập SL 632 632 5.950.000 5.950.000 5.950.000 632 111 632 5.950.000 5.950.000 5.950.000 100 Thµnh tiỊn Xt SL Thµnh tiỊn 40 50 238.000.000 297.500.000 50 297.500.000 20 119.000.000 Tån SL 150 Thµnh tiỊn 892.500.000 60 349.680.000 595.000.000 ……… ……… Céng 638.980.000 Tån kho cuèi th¸ng 51 1.181.800.000 Phơ lơc sè 13 Sỉ chi tiÕt bán hàng Tháng năm 2002 NT Chứng Diễn giải ghi tõ sỉ SH NT 2/1 2/1 Linh kiƯn xe m¸y HUAYU 100 12/1 12/1 Linh kiƯn xe m¸y HUAYA 100 12/1 12/1 Linh kiƯn xe m¸y HUATA 22/1 22/1 Linh liƯn xe m¸y HUATA 28/1 28/1 Linh kiƯn xe m¸y HUAYU 29/1 29/1 Linh kiƯn xe m¸y HUAYA Céng TK Doanh thu đối ứng SL Đơn giá Thành tiền 111 40 6.368.000 254.720.000 Đơn vị tính: Đồng Các khoản Thuế GTGT giảm trừ đầu DT 25.472.0000 131 50 6.368.000 318.400.000 31.840.000 131 131 131 111 … … 30 20 15 12 … … 6.368.000 6.368.000 6.368.000 6.368.000 … 191.040.000 127.360.000 95.520.000 76.416.000 …… …… 1.720.406.000 19.104.000 12.736.000 552.000 7.641.600 …… 172.040.600 Ngày tháng năm 2002 Ng-ời ghi sỉ KÕ to¸n tr-ëng 52 Phơ lơc sè 14 Sổ chi tiết TK 131 Khách hàng: Công ty Thăng Long Tháng năm 2002 Đơn Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh vị tính: Số d- N SH T 2/1 12/1 22/1 28/1 29/1 31/1 Cty Hồng Anh Cty Thăng Long Hải Phòng Cửa hàng 32 phố Huế Cty H-ơng Thịnh Cửa hàng Mai KC doanh thu Céng 53 111 254.720.000 131 318.400.000 131 131 111 127.360.000 95.520.000 76.416.000 911 1.720.406.000 1.720.406.000 1.720.406.000 Phơ lơc 15B Sỉ TK 632 Tháng năm 2002 Đơn vị tính : §ång Chøng tõ SH NT 2/1 4/1 12/1 22/1 TK đối ứng 156 156 156 156 Diễn giải Công ty TNHH Hồng Anh Chi nhánh Đà Nẵng Công ty Thăng Long Cửa hang 32 Phố Huế KÕt chun gi¸ vèn Céng 31/1 Ph¸t sinh nợ Phát sinh có 238.000.000 297.500.000 297.500.000 119.000.000 911 1.442.500.000 1.442.500.000 1.442.500.000 Phơ lơc sè 16 Sỉ c¸i TK 641 Tháng Năm 2002 Đơn vị tính:Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Tk đối ứng PS nợ 9/1 Chi phÝ vËn chun+bèc dì 111 1.172.600 15/1 TrÝch khÊu hao TSCĐ 214 442.568 28/1 Chi l-ơng cho NVBH 334 6.225.000 … … … … K/C CPBH 31/1 911 Céng PS cã 8.059.138 8.059.138 8.059.138 54 Phô lôc sè 17 A Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng STT NT 15/1 18/1 25/1 28/1 28/1 Diễn giải Nộp thuế môn Chi phí đồ dùng văn phòng Trích khấu hao TSCĐ phận văn phòng Chi l-ơng cho phận QLDN Các khoản trích theo l-ơng Cộng 55 TK đối øng 3338 111 214 334 338 … … Sè tiÒn 1.500.000 6.001.107 5.853.816 11.635.000 2.210.650 …… …… 29.096.039 phô lôc số 17 B Sổ TK 642 Tháng Năm 2002 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT AD 15/1 HH 18/1 AD 25/1 AD 28/1 AD 28/1 31/1 TK đối ứng 338.8 Diễn giải Nộp thuế môn Chi phí đồ dùng văn 111 phòng Tính KH TSCĐ 214 Chi l-ơng cho nhân 334 viên QL Trích BHXH, BHYT, 338 KPC§ … K/c chi phÝ QLDN 911 PS nỵ 1.500.000 6.001.107 5.853.816 11.635.000 2.210.650 … 29.096.039 Céng 56 PS cã 29.096.039 29.096.039 Phơ lơc sè 18 Sỉ TK 911 Tháng Năm 2002 Đơn vị tính: §ång Chøng tõ SH NT 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải Kết chuyển DT Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển CPBH Kết chuyển chi phí QLDN KÕt chun l·i Céng TK ®èi øng 511 632 1.442.500.000 641 642 8.059.138 29.096.039 421 57 PS nỵ PS cã 1.720.406.000 240.750.823 1.720.406.000 1.720.406.000 Tài liệu tham khảo Lý thuyết thực hành kế toán tài Chủ biên: PTS Nguyễn Văn Công - Tr-ờng ĐHKTQD Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chủ biên: PTS Nguyễn L-ơng Phúc - Tr-ờng ĐHKTQD Kế toán doanh nghiệp - Tr-ờng ĐHQLKD Kế toán doanh nghiệp kinh tế thị tr-ờng Chủ biên: PTS Nguyễn Văn Công H-ớng dẫn thực hành hạch toán kế toán, tập lập báo cáo tài (đối với doanh nghiệp th-ơng mại, dịch vụ ) Nhà xuất Thống kê - Năm 1999 Thuế kế toán thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà xuất tài - 1998 Các văn pháp luật kế toán thống kê Nhà xuất Thống kê - 1998 Các tạp chí kế toán, tài chính, th-ơng mại 58 từ viết tắt luận văn Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định CPBH : Chi phí bán hàng QLDN : Quản lý doanh nghiệp KD : Kinh doanh SXKD : S¶n xuÊt kinh doanh VL : VËt liƯu 10 Sỉ NK§B : Sỉ Nhật ký đặc biệt 11 Sổ NKC : Sổ Nhật ký chung 12 PS : Ph¸t sinh 13 DN : Doanh nghiƯp 14 SCT : Sỉ chi tiÕt 15 NVL : Nguyên vật liệu 16 CCDC : Công cụ dụng cụ 17 BHXH, BHYT, KPCĐ : Bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn 18 HĐ : Hoạt động 19 K/c : Kết chuyển 20 GV : Giá vốn 21 DT : Doanh thu 22 KHTSCĐ : Khấu hao tài sản cố định 23 HBBTL : Hàng bán bị trả lại 59 ... nhập lÃnh đạo công ty ký kết II Tổ chức kế toán Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật ViƯt nam Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n tai Công ty Công ty Phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam công ty hoạt động với... 1.500.000 Nộp thuế môn 27 Tổ chức kế toán kết tiêu thụ Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt nam 7.1 Xác định kết tiêu thụ Kết tiêu thụ đ-ợc xác định theo công thức: LÃi (lỗ) từ HĐ bán hàng = Doanh... chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty Phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam Hoạt động tiêu thụ Công ty đa dạng nh-ng luận văn sâu nghiên cứu hoạt động tiêu thụ hàng bán