tế Kỹ thuật Việt nam.
6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, bao gồm:
- L-ơng nhân viên và các khoản trích trên l-ơng của bộ phận nhân viên quản lý
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác 6.2. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này có các tài khoản cấp II:
- TK642.1: Chi phí tiền l-ơng và các khoản phụ cấp. - TK642.2: Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
- TK642.3: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK642.4: Thuế môn bài.
- TK642.5: Chi phí khác bằng tiền.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK: 111, 112, 141 ...
6.3. Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ : Tháng 1 năm 2002, Công ty đã phải bỏ ra các khoản tiền để phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp nh- sau:
- Căn cứ vào bảng tính l-ơng của bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 1 năm 2002 , kế toán ghi:
Nợ TK642.1: 13.845.650đ
Có TK334: 11.635.000đ
Có TK338: 2.210.650đ
- Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1 năm 2002, kế toán ghi:
Nợ TK642.3: 5.853.816đ
Có TK214: 5.853.816đ
- Trích thuế môn bài phải nộp trong tháng 1 năm 2002: Nợ TK642.4: 1.500.000đ
- Căn cứ vào các hoá đơn của hàng hoá dịch vụ mua ngoài hay phiếu thu, phiếu chi trong tháng 1 năm 2002... kế toán phản ánh các chi phí bằng tiền khác nh- sau:
Nợ TK642.5: 7.896.573đ
Nợ TK133: 789.657đ
Có TK111: 6.001.107đ
Có TK112: 2.685.123đ
- Cuối tháng 1 năm 2002, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911: 29.096.039đ
Có TK642: 29.096.039đ
Xem sổ cái TK 642 (Phần phụ lục số 17 B - Trang 17)
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Phát triển kinh tế Kỹ thuật Việt Nam
TK 911 TK 111, 112 TK 642 K/c CP QLDN 6.001.107 2.685.123 ... 789.657 TK 133 29.096.039 ... TK 214 TK 333.8 1.500.000 11.635.816 2.210.650 TK 334, 338 5.853.816 Tập hợp CP mua ngoài
Phân bổ khấu hao TSCĐ Chi l-ơng cho nhân viên QLDN