Báo cáo tổng hợp phần I: tổng quan công ty d-ợc liệu trung -ơng I I- lịch sử hình thành phát triển công ty d-ợc liệu trung -ơng I Công ty D-ợc Liệu TWI doanh nghiệp nhà n-ớc trực thuộc Bộ y tế Công ty đà có trình hình thành phát triển 30 năm với nhiều biến động lớn Mặt hàng kinh doanh hầu hết mặt hàng thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty hoạt động th-ơng mại hoạt động sản xuất phụ Tiền thân Công ty D-ợc liệu TW I công ty d-ợc liệu cấp I theo định thành lập số 170 ngày 01 tháng năm 1971(QĐ170/BYT) y tế Từ Công ty d-ợc liệu cấp I đơn vị kinh doanh bán bán buôn, có nhiệm vụ kinh doanh loại loại thuốc bắc, thuốc nam, cao đơn hoàn tán, giống d-ợc liệu nuôi trông d-ợc liệu Sau nhiều năm thực đ-ờng lối kinh tế kế hoạch, bao cấp, kinh tế đất n-ớc b-ớc vào thời kỳ khó khăn Nhiều nghành rơi vào tình trạng khủng hoảng công ty D-ợc liệu Trung -ơng I không nằm vòng khó khắn Nguy bế tắc sản xuất kinh doanh hữu hiệu công ty B-ớc sang thời kỳ đổi mới, công ty lại gặp thêm khó khăn khác Sản phẩm khó tiêu thụ, với cạnh tranh liệt thị tr-ờng, công ty đứng bờ vực phá sản, giữ nguyên mô hình kinh doanh cũ Những năm đầu thập niên 1990 thời kì, công ty rơi vào tình trạng khó khăn Đầu năm 1993, theo định số 404/BYT-QĐ ngày22-4-1993 Bộ y tế, công ty doanh nghiệp Nhà n-ớc(có t- cách pháp nhân), đơn vị thành viên Tổng công ty d-ợc Việt Nam, với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, xuất nhập nguyên phụ liệu, thành phẩm đông nam d-ợc, dụng cụ y tế, h-ơng phụ liệu, mỹ phẩm Và từ năm1993 đến nay, công ty đà lấy tên SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp giao dịch đối ngoại centre medican phant company No-1 viết tắt MEDIPLANTEX trực thuộc liên hiệp xí nghiệp D-ợc Việt nam (tên giao dịch VINAFA)-Bộ y tế Công ty có trụ sở 358 đ-ờng giải phóng Từ đơn vị hoạt động theo chế bao cấp chuyển sang chế kinh doanh tự hạch toán nên công ty đà lúng túng đ-ờng phát triển Việc kinh doanh theo ph-ơng pháp cũ không phù hợp Cả thị tr-ờng d-ợc chao đảo, khó khăn thị tr-ờng d-ợc liệu tr-ớc cạnh tranh gay gắt thị tr-ờng thuốc nội thuốc ngoại Thêm vào đó, vốn hoạt động công ty cạn kiệt, hầu nh- hoàn toàn phải vay vốn ngân hàng Cơ sở vật chất nghèo nàn, lạc hậu sử dụng đ-ợc Bộ máy biên chế kồng kềnh, trình độ chuyên môn, kỹ thuật cán bộ, công nhân viên công ty thấp, không đáp ứng đ-ợc yêu cầu nhiệm vụ mới, đòi hỏi cấp bách phải tìm h-ớng cho công ty để thoát khỏi tình trạng khó khăn Hàng trăm CBCNVC có đời sống bấp bênh, sản xuất kinh doanh bị đình trệ Đứng tr-ớc thức tế đó, ban lÃnh đạo công ty đoàn kết trí, nhanh chóng tìm giải pháp để đ-a công ty v-ợt qua khó khăn tiếp tục phát triển, nhiều giải pháp đ-ợc đề Đ-ợc quan tâm Bộ y tế, Tổng công ty d-ợc Việt nam, nghành nghành, cấp, tạo điều kiện cho công ty tiếp tục phát triển Công ty đà cải tạo máy gọn nhẹ thay đổi cấu cán từ chỗ phần nhiều lao động giản đơn, đà đ-ợc tăng c-ờng đội ngũ cán có trình độ chuyên môn kỹ thuật tay nghề cao Đà tổ chức cho cán luân phiên bồi d-ỡng chuyên môn nghiệp vụ Bổ sung thêm cán trẻ có lực Do đó, đội ngũ đà nhanh chóng đáp ứng đ-ợc nhiệm vụ trị công ty Đi đôi với việc làm trên, công ty đà đầu t- cho việc nâng cấp nhà x-ởng kho tàng sở kiểm tra chất l-ợng với thiết bị đại Công ty đà có định h-ớng đắn đa dạng hoá chức nhiệm vụ, vừa sản xuất vừa kinh doanh SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp Để phát huy đ-ợc sức mạnh tổng hợp sản xuất kinh doanh, đ-ợc phép Bộ y tế, công ty đà tiến hành sản xuất kinh doanh thuốc tân d-ợc Trong điều kiện chế thị tr-ờng, thuốc tân d-ợc đòi hỏi phải có chất l-ợng mẫu mà phù hợp Tr-ớc thực tế công ty đà mạnh dạn đầu t- xây dựng x-ởng sản xuất thuốc viên đạt tiêu chuẩn GMP-ASEAN Và đơn vị miền Bắc có x-ởng sản xuất đạt tiêu chuẩn Nh- đến công ty đà hoàn thành phân x-ởng sản xuất phân x-ởng sản xuất thuốc đông d-ợc, phân x-ởng chiết xuất d-ợc liệu bán tổng hợp hoá d-ợc phân x-ởng thuốc viên loại Đổng thời phát triển trung tâm chế biến cung ứng thuốc nam, thuốc bắc cho sở n-ớc, kết hợp với việc mở phòng khám chữa bệnh y học cổ truyền ph-ơng đông để góp phần bảo vệ sức khoẻ nhân dân Hiện với ngơi thiết bị cho phép công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt dây chuyền sản xuất thuốc tân d-ợc công ty, đà đ-ợc Bộ y tế cấp chứng GMP-ASEAN, sản xuất góp phần tích cực đáp ứng nhu cầu thị tr-ờng thuốc nội địa, thay phần hàng nhập với giá thành phù hợp n-ớc Đến đà có 100 sản phẩm đ-ợc Bộ y tế cho phép l-u hành toàn quốc xuất khẩu, gồm nhóm thuốc khánh sinh, sinh tố, đ-ờng ruột, cảm sốt, đ-ờng hô hấp, da, cho phụ nữ trẻ em v.v Một đóng góp quan trọng công ty thời gian qua với quan khác nghành nghiên cứu thành công đề tài sư dơng artmisinin chiÕt xt tõ c©y cao hoa vàng làm thuốc chữa sốt rét Cụm công trình có số đơn vị khác tham gia đạt giải th-ởng Hồ Chí Minh, công ty thực hai đề tài cấp Nhà n-ớc nghiên cứu bán tổng hợp artesumat, nghiên cứu bán tổng hợp artemether để sản xuất thuốc phòng chống sốt rét Từ thành công đề tài nghiên cứu công ty đà ứng dụng vào sản xuất, cung cấp l-ợng thuốc phục vụ cho ch-ơng trình phòng SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp chống sốt rét quốc gia Từ năm1993 đến 2000 đà đ-a thị tr-ờng n-ớc hàng chục triệu viên thuốc chữa sốt rét, góp phần đẩy lùi vụ dịch, làm giảm tỉ lệ tử vong rét gây tới 90% Từ có loại thuốc đà giảm từ nghìn ng-ời chết sốt rét năm 1992 trở tr-ớc xuống d-ới 100 tử vong năm nay, đà góp phần với Bộ y tế nghành đ-a ch-ơng trình đến thành công vang dội, đ-ợc bạn bè quốc tế đánh giá cao Cũng từ mở thêm nguồn xuất cho đất n-ớc Bên cạnh đó, công ty khôi phục lại mặt hàng mạnh từ nguồn d-ợc liệu công ty mà lâu đà xuống cấp nh-: trông hao, bạc hà, xả, hoè v.v tạo đ-ợc nguồn d-ợc liệu lớn, tập trung phát triển vững chắc, tạo nguồn nguyên liệu phục vụ n-ớc xuất Riêng bạc hà giống SK33 di thực từ Nhật Bản, năm 1996 có kg giống thân cây, đến sau năm phát triển thành 700ha trồng tỉnh phía Bắc Việt Nam, sản phẩm tinh dầu chất l-ợng cao, suất chất trồng phù hợp Công ty tiếp tục đầu t- trồng xả lấy tinh dầu số địa ph-ơng miền núi, hàng năm trì 300 cao hoa vàng số tỉnh phía bắc n-ớc ta Ngoài tăng c-ờng trao đổi d-ợc liệu với tỉnh, doanh nghiệp n-ớc, công ty phát triển mối quan hệ hợp tác với nhiều công ty n-ớc xuất, nhập d-ợc liệu, nguyên liệu hoá d-ợc, thành phẩm Bằng việc làm đà đóng vai trò để khẳng định tồn phát triển công ty năm qua nâng cao vị thị tr-ờng n-ớc quốc tế Trong hai năm 1999-2000 công ty đà đ-ợc Bộ th-ơng mại tặng khen thành tích xuất khẩu, thành tích mà đơn vị đạt đ-ợc Ngoài việc xuất sản phẩm công ty tự sản xuất, làm đầu mối xuất nhiều sản phẩm nhiều xí nghiệp, nhiểu công ty khác n-ớc nh- XN trung -¬ng 24, xÝ nghiƯp trung -¬ng I, xÝ nghiƯp mebifa, công ty d-ợc phẩm trung -ơng 5, công ty d-ợc phẩm Trà vinh, Cửu long, Vidifa, TW5 Đà nẵng SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp Việc mở rộng xuất, nhập nguồn d-ợc liệu n-ớc đà giúp công ty phục hồi diện tích đất canh tác trồng d-ợc liệu, mà đà có lúc diện tích đất đà nằm kêu cứu ng-ời nông dân Việc phát triển nguồn d-ợc liệu n-ớc giúp công ty phát triển vững mạnh mà mang ý nghĩa trị đặc biệt việc chủ tr-ơng xoá đói giảm nghèo cải tạo đất, thay đổi cấu trồng, việc phủ xanh đất trống đồi núi trọc Đảng Nhà n-ớc Công ty đà đầu t- vốn, giống cho nông dân, với hàng nghìn hécta đất canh tác chuyên canh thuốc, đà tạo công ăn việc làm cho hàng vạn lao động trồng trọt chế biến, làm giàu cho nhiều địa ph-ơng, đ-ợc nông dân quyền nhiều Tỉnh, Huyên hoan nghênh Công ty D-ợc liệu Trung -ơng I lµ doanh nghiƯp nhµ n-íc trùc thc Bé y tÕ công ty có chức sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc chữa bệnh, hoạt động kinh doanh th-ơng mại chủ yếu hoạt động sản xuất phụ Để công ty ngày phát triển nâng cao vị thị tr-ờng n-ớc công ty đà đề nhiệm vụ phải làm nh- sau: Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa sở kế hoạch mà công ty đà đặt thích ứng với nhu cầu thị tr-ờng mặt hàng tân d-ợc nh- đông d-ợc Tự hạch toán kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí chịu trách nhiệm việc trì phát triển nguồn vốn nhà n-ớc cấp Thực trình sản xuất kinh doanh phải bảo đảm mục tiêu an toàn lao động, bảo vệ môi tr-ờng, tuân thủ pháp luật nghành nghề mà đơn vị đà đăng ký Thực đầy đủ quyền lợi cán công nhân viên theo luật lao động tham gia hoạt động có ích cho xà hội Và để có khả cạnh tranh trê thị tr-ờng phải tăng c-ờng đầu t- sở vật chất, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanh Với chức nhiệm vụ nh- trên, công ty đà thực hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao vị thị tr-ờng SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp n-ớc Để chuẩn bị tr-ớc Việt Nam tham gia khối mậu dịch AFTA chuẩn vị tham gia tổ chức th-ơng mại giới WTO, mục tiêu mà công ty đề là: - Hoàn thiện nâng cao trình độ máy quản lý - Tăng c-ờng phát triển nguồn tài - Xây dựng đầu t- phát triển sở vật chất kỹ thuât đại - Nâng cao trình độ cán công nhân viên cách đào tạo dài hạn ngắn hạn - Tăng c-ờng việc mở rộng thị tr-ờng n-ớc II- đặc điểm tổ chức máy kinh doanh công ty D-ợc liệu Trung -ơng I Tổ chức máy quản lý công ty đ-ợc thực theo ph-ơng pháp quản lý trực tiếp, tập trung để ban giám đôc công ty nắm bắt đ-ợc tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc thấy rõ đ-ợc thực trạng công ty Trong Ban giám đốc phòng ban có chức nhiệm vụ cụ thể nh- sau: - Giám đốc: vừa ng-ời đại diện cho nhà n-ớc vừa ng-ời đại diện cho cán công nhân viên công ty Giám đốc có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động chung công ty, điều hành trực tiếp phòng xuất khẩu, phòng kế toán phòng tổ chức hành - Phó giám đốc: ng-ời giúp việc cho giám đốc, thay giám đốc điều hành việc giám đốc giao phó - Phòng kế hoạch kinh doanh: phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làm tr-ởng phòng điều hành toàn hoạt động kinh doanh công ty hàng nhập ngoại, hàng mua hàng bán, giao kế hoạch sản xuất cho phân x-ởng, quản lý hệ thống kho tàng, lập kế hoạch mua bán hàng hoá SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp - Phòng kế toán tài vụ: đảm nhiệm chức hạch toán kế toán, tạo nguồn vốn kinh doanh, giúp giám đốc thấy rõ hoạt động kinh tế công ty, sở giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh tế - Phòng xuất khẩu: có nhiệm vụ thăm dò thị tr-ờng n-ớc, hàng ngày nắm bắt tỷ giá hối đoái để điều hành mặt hàng xuất nhanh chóng triển khai hợp đồng xuất đà đ-ợc ký kết - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tham m-u cho giám đốc vấn đề nhân - Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm nghiên cứu: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sau kiểm nghiệm tất mặt hàng kể mặt hàng tự sản xuất lẫn mặt hàng mua về, đảm bảo tiêu chuẩn theo tiêu chuẩn d-ợc điển Việt nam qui định Đồng thời nghiên cứu mặt hàng mới, mẫu mà - Khối sản xuất: gồm phân x-ởng đông d-ợc, phân x-ởng thuốc viên, phân x-ởng hoá chất, phân x-ởng thực việc sản xuất mặt hàng phòng kế hoạch giao cho Mô hình tổ chức máy quản lý đ-ợc khái quát nh- sau: SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Khối sản xuất Phân x-ởng đông d-ợc Phân x-ởng thuốc viên Ghi chú: Phân x-ởng hoá chất Phòng kiểm nghiệm Phòng xuất Phòng kế toán Phòng tổ Chức Phòng kinh doanh Ban bảo vệ Quan hệ đạo Quan hệ đạo Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty D-ợc liệu TW I SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp III- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm Cũng nh- hầu hết đơn vị kinh tế quốc doanh, công ty D-ợc liệu Trung -ơng I có trình phát triển không ngừng để tồn khẳng định vai trò nỊn kinh tÕ Tr-íc míi thµnh lËp, kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hoàn tán tỉnh phía bắc số tỉnh phía nam Đối t-ợng kinh doanh chủ yếu trao đổi mua bán với công ty, xí nghiệp cấp II, cấp III, bệnh viện, nông tr-ờng Hàng năm, công ty thực tiêu pháp lệnh cấp giao đ-ợc cụ thể hợp đồng kinh tế Ngoài công ty thực số tiêu mặt hàng chủ yếu làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệm vụ h-ớng dẫn, thu hái, chế biến d-ợc liệu n-ớc Ngày chuyển sang kinh tế thị tr-ờng d-ới điều tiết kinh tế vĩ mô, công ty có nhiều thay đổi hoạt động kinh doanh để phù hợp với chế kinh doanh Công ty có t- cách đơn vị kinh tế quốc doanh có t- cách pháp nhân-hạch toán kinh tế độc lập d-ới quản lý nhà n-ớc, Bộ th-ơng mại Công ty áp dụng mô hình kinh doanh mới, vừa sản xuất theo h-ớng công nghiệp d-ợc đại, vừa kinh doanh th-ơng mại thuốc chữa bệnh đông tây y xuất nhập Các mặt hàng công ty kể hàng mua lẫn hàng tự sản xuất phân x-ởng ngày phong phú đa dạng đầy đủ chủng loại thuốc Bên cạnh đó, nguồn hàng thuốc quí đ-ợc trọng khai thác Thị tr-ờng hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng khắp n-ớc Hiện công ty D-ợc liệu Trung -ơng I có phân x-ởng thuốc riêng biệt phân x-ởng sau: Phân x-ởng thuốc viên: nhiệm vụ sản xuất chủ yếu sản xuất mặt hàng thuốc viên Phân x-ởng đông d-ợc: nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng thuốc đông d-ợc SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 10 Phân x-ởng hoá chất: chuyên sản xuất để chiết xuất mặt hàng thuốc chống sốt rét Do mặt hàng thuốc mặt hàng đặc biệt, liên quan đến sức khoẻ sinh mạng ng-ời, nên quy trình sản xuất phải có đoạn khép kín vô trùng Đặc biệt sản phẩm thuốc viên, đơn vị phải xác đến miligam, mililít nh-ng lại có giá trị lớn, phải bảo đảm theo tiêu chuẩn d-ợc điển Việt nam Trong ba phân x-ởng phân x-ởng thuốc viên phân x-ởng có sản l-ợng sản xuất lớn cả, phân x-ởng đông d-ợc phân x-ởng hoá d-ợc công việc sản xuất ch-a đều, sản l-ợng sản xuất nhỏ Mỗi loại thuốc có quy trình sản xuất khác có tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nghành khác Quy trình công nghệ sản xuất công nghệ thuốc viên quy trình điển hình, rõ ràng qua khâu nên ta sâu nghiên cứu tìm hiểu quy trình công nghệ phân x-ởng sản xuất thuốc viên Cụ thể nh- sau: Thông qua nghiên cứu làm thử mẻ nhỏ, lần làm thử phải đầy đủ thủ tục nh-: làm thử xong phải kiểm nghiệm đảm bảo đầy đủ tiêu chuẩn d-ợc điển đề ra, sau cho sản xuất đại trà Các giai đoạn sản xuất: - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: vào lệnh sản xuất(có ghi rõ số lô, số l-ợng thành phẩm thành phầm nh- nguyên liệu chính, tá d-ợc quy cách đóng gói, khối l-ợng trung bình viên) tổ tr-ởng tổ pha chế có nhiệm vụ chuẩn bị đầy đủ thủ tục nh-: phiếu lĩnh vật t-, loại vật t- phải đ-ợc cân đo, đong, đếm thật xác với giám sát kỹ thuật viên phân x-ởng sản xuất - Giai đoạn sản xuất: bắt đầu vào sản xuất, tổ tr-ởng tổ sản xuất kỹ thuật viên phải trực tiếp giám sát công việc pha chế mà công nhân bắt đầu làm, cần thiết chia thành mẻ nhỏ, sau trộn theo lô Tất SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 30 sổ chi tiết TK131, lấy sè liƯu tỉng céng vµo sỉ NhËt ký chøng tõ số (TK 131) Sau vào số liƯu tỉng hỵp tõ sỉ NhËt ký chøng tõ sè kế toán toán vào sổ TK131 Sau vào sổ kế toán toán giao toàn sổ sách cho Kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán (báo cáo kế toán lập cuối tháng dùng để phân tích tình hình tài kết hoạt động kinh doanh, báo cáo tài quý dùng để gửi cho quan cấp quan thuế) Quy trình tổ chức hạch toán kế toán toán với khách hàng đ-ợc khái quát sơ đồ sau: Chứng từ gốc bán hàng toán Báo cáo kế toán Sổ chi tiÕt TK 131 Sỉ c¸i TK 131 NhËt ký chøng từ số (tk131) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 14: sơ đồ tổ chức hạch toán kế toán t.t với khách hàng công ty d-ợc liệu trung -ơng i Tổ chức hạch toán toán với nhà cung cấp Căn vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn GTGT, hoá đơn thông th-ờng, hợp đồng cung cấp dịch vụ) ng-ời nhận tiền lập phiếu yêu cầu chi tiền giấy đề nghị tạm ứng Căn vào kế toán toán tiến hành lập phiếu chi (lập thành liên): - Liên 1: l-u - Liên 2: giao cho ng-ời nhận - Liên 3: dùng để luân chuyển SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 31 sở phiếu chi thủ quỹ chi tiền đồng thời ghi sổ quỹ cuối ngày lập báo cáo q kÌm theo chøng tõ gèc giao cho kÕ to¸n Hàng ngày, vào chứng từ gốc công nợ (hoá đơn mua hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ) toán (phiếu chi tiền mặt, séc chuyển khoản, chi tạm ứng) kế toán toán tiến hành vào sổ chi tiết TK331 Cuối tháng, sở số liệu tổng hợp sổ chi tiết TK331, kế toán toán vào sổ Nhật ký chứng từ số Sau khoá sổ, tổng hợp số liệu sổ Nhật ký chứng từ số lấy số liệu tổng hợp vào sổ TK331 Sau vào sổ TK331 kế toán toán giao toàn sổ sách cho Kế toán tổng hợp lập báo cáo tài Quy trình tổ chức hạch toán toán với khách hàng đ-ợc khái quát sơ đồ sau: Chứng từ gốc công nợ t.toán Sæ chi tiÕt TK331 NhËt ký chøng tõ sè Sổ TK331 Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 15: sơ đồ tổ chức hạch toán toán với nhà cung cấp công ty d-ợc liệu trung -ơng i SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 32 6- tổ chức hạch toán tiêu thụ Khách hàng thông qua hợp đồng cam kết, hợp đồng mua bán đề nghị đ-ợc mua hàng hoá, thành phẩm công ty Trên sở đó, kế toán tiêu thụ lập hoá đơn GTGT (hoá đơn đ-ợc lập thành liên): - Liên 1: l-u - Liên 2: giao cho khách hàng - Liên 3: dùng để luân chuyển Với tr-ờng hợp mua hàng toán chậm hoá đơn GTGT ghi rõ toán chậm cán phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho Trên sở hoá đơn GTGT khách hàng làm thủ tục toán kế toán toán Kế toán toán tiến hành lập phiếu thu (lập thành liên) sau ®ã thđ q kiĨm tra chøng tõ, thu tiỊn, cïng víi ng-êi mua ký vµo phiÕu thu, ghi sỉ quỹ cuối ngày lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc gửi kế toán Trên sở hoá đơn GTGT kế toán tiêu thụ hoàn tất số tiêu chứng từ tiến hành ghi sổ Hàng ngày, sở chứng từ gốc bán hàng, toán, giảm trừ, kế toán tiêu thụ tiến hành vào sổ chi tiết giá vốn sổ chi tiết bán hàng Cuối tháng sở số liệu tổng hợp sổ chi tiết giá vốn bán hàng, kế toán tiêu thụ vào sổ Nhật ký chøng tõ sè (TK 511, 512 911) Sau ®ã, vào số liệu tổng hợp từ sổ kế toán tiêu thụ tiến hành vào sổ TK 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911 chuyển toàn sổ sách cho Kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán Quy trình tổ chức hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá đ-ợc khái quát sơ đồ sau: SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 33 Chứng từ gốc tiêu thụ toán Sổ chi tiÕt gi¸ vèn Sỉ c¸i 511,911 NhËt ký chøng từ số Sổ chi tiết bán hàng Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 16: sơ đồ tổ chức hach toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá công ty d-ợc liệu trung -ơngi 7- Tổ chức hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng Hạch toán tiền gửi ngân hàng thùc hiƯn trªn TK 112 “TGNH” víi TK cÊp hai là: TK 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh khoản nội tệ gửi ngân hàng TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh khoản ngoại tệ ( nh- đồng đô la Mỹ, đồng euro ) gửi ngân hàng đà qui đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá hạch toán Tổng công ty B-u chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam c«ng bè Khi nhận đ-ợc chứng từ ngân hàng gửi đến nh-: lƯnh chun cã ®Õn, ủ nhiƯm chi, đy nhiƯm thu, giấy báo số d- khách hàng, bảng kê nộp séc, lệnh chuyển tiền, phiếu chuyển khoản, thông báo toán, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Công ty phát sinh Nợ TGNH đồng nghĩa với việc Giấy báo Có ngân hàng đ-ợc gửi tới, khi: khách hàng trả tiền mua hàng Công ty phát sinh khoản phải thu khác SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 34 đà thu qua ngân hàng Khi đó, chứng từ gốc kèm là: Biên lí hợp đồng, hợp đồng tín dụng kiêm giấy nhận nợ Các phát sinh Có TGNH xảy Công ty phát hành séc, uỷ nhiệm chi để toán cho ng-ời bán theo đề nghị kế toán toán với ng-ời bán, theo đề nghị toán tạm ứng cán bộ, toán trực tiếp, trả nợ vay ngắn hạn, nộp cấp Các chứng từ gốc : hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán tạm ứng, phiếu toán L/C nhập khẩu, thông báo nộp thuế Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng (nhthu tiền bán hàng thông qua ngân hàng, trả tiền cho nhà cung cấp, mở L/C, rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, nộp tiền cho ngân sách qua ngân hàng) kế toán vào chứng từ gốc (giấy báo có, giấy báo nợ) tiến hành vào sổ Nhật ký chung mở cho TK 112 Đến cuối tháng, khoá sổ, tổng hợp số liệu sổ Nhật ký chung (TK112) lấy số liệu tổng hợp vào sổ TK112 Sau giao toàn sổ sách cho kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán Chứng từ gốc ( giấy báo có, báo nợ) Nhật ký chung TK112 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ TK 112 Báo cáo kế toán Sơ đồ 17: sơ đồ tổ chức hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng công ty d-ợc liệu trung -ơng i SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 35 Phần III: Đánh giá kết tổ chức hạch toán kế toán công ty D-ợc liệu Trung -ơng I Trong thời gian thực tập công ty, vân dụng lý thuyết vào công tác kế toán em thấy công tác quản lý hạch toán công ty có điểm bật nhsau: Nhìn chung công ty đà xây dựng đ-ợc mô hình quản lý khoa học, phù hợp với nhu cầu quản lý cấp chế thị tr-ờng Tổ chức máy công ty gọn nhẹ song đạt hiệu công việc Các phòng ban đ-ợc phân công, phân nhiệm rõ ràng chồng chéo nh-ng cần đảm bảo có phối hợp liên kết chặt chẽ việc thực kế hoạch chung phòng nghiệp vụ có chức tìm kiếm nhu cầu thị tr-ờng , thực th-ơng vụ kinh doanh Phòng kế toán có nhiệm vụ huy động vốn, giám sát theo dõi chặt chẽ tình hình thực công tác phản ánh kinh doanh thực ghi chép phản ánh sổ sách kế toán Nhờ mà công ty đạt hiệu cao công việc Bên cạnh điểm mạnh công tác quản lý ta phải nói đến -u điểm công tác tổ chức hạch toán công ty : I- Những thành tựu đà đạt đ-ợc Tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm máy kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh mình, công ty đà lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung Công ty tỉ chøc kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc cã kÕ hoạch xếp đạo từ xuống d-ới, toàn công phòng kế toán Hình thức đảm bảo lÃnh đạo tập trung cao công tác kế toán Công tác tổng hợp số liệu đ-ợc thực cách nhanh chóng, kịp thời thuận tiện cho SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 36 việc áp dụng ph-ơng tiện tính toán đại vào công tác kế toán Đồng thời làm cho máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm đ-ợc chi phí hạch toán Việc bố trí cán kế toán phân định công việc máy kế toán công ty phù hợp với trình độ, khả kế toán viên đảm bảo phát huy đ-ợc mạnh ng-ời, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý đặt khối l-ợng công việc góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán §éi ngị c¸n bé kÕ to¸n gåm cã 17 ng-êi có trình độ nghiệp vụ thành thạo, có kinh nghiệm lâu năm công việc kế toán, có trách nhiệm, động, nhiệt tình công việc đ-ợc giao, khả ngoại ngữ tốt, tiếng anh Mặt khác, họ đ-ợc tạo điều kiện bồi d-ỡng để nâng cao nghiệp vụ cho phù hợp với điều kiện mới, đ-ợc tổ chức h-ớng dẫn thông t- liên quan tới công tác kế toán Đặc biệt, Kế toán tr-ởng công ty ng-ời có kinh nghiệm nghề, hiểu biết sâu, rộng chế độ tài kế toán, có kinh nghiệm quản lý Do đó, việc tổ chức đạo hoạt động kế toán công ty xác, đảm bảo đ-ợc yêu cầu quản lý tránh cho công ty bất lợi toán kinh doanh Song song đó, công ty đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên kế toán công ty, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho phu hợp với điều kiện mới, tổ chức h-ớng dẫn thông t- liên quan tới công tác kế toán Hệ thống chứng từ Công ty đà thực tốt tổ chức hạch toán ban đầu tất phận, khâu đơn vị có ch-ơng trình luân chuyển chứng từ hợp lý Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty liên quan đến phận, vậy, tổ chức tốt hạch toán ban đầu phận thu đ-ợc đầy đủ, kịp thời toàn nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh công Báo cáo tài Mặt khác, hạch toán ban đầu công việc khởi đầu toàn công việc ghi chép kế SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 37 toán, hầu hết cán nghiệp vụ, cán quản lý phận doanh nghiƯp thùc hiƯn theo sù h-íng dÉn cđa phòng kế toán Vì vậy, để thực tốt khâu này, phòng kế toán đà có phân công cụ thể cho cán kế toán chịu trách nhiệm h-ớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu bé phËn doanh nghiƯp, thu nhËn, kiĨm tra chøng từ ban đầu kịp thời để đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán kịp thời Thực tốt khâu tạo tiền đề cho khâu kế toán khác công ty, tính trung thực xác hạch toán ban đầu có ý nghĩa định đến tính trung thực xác tài liệu kế toán công ty Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu đ-ợc lập theo mẫu tài ban hành, phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh đ-ợc phản ánh đầy đủ xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế sổ sách kế toán Quy trình luân chuyển chứng từ đ-ợc thực theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh công Các chứng từ đ-ợc thực theo yêu cầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ đ-ợc l-u giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng, khoản mục thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu cần hệ thống tài khoản Công ty đà áp dụng hệ thống tài khoản thống với chế độ nh-ng lại linh hoạt Công ty đà nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hệ thống tài khoản thống nghành để xác định danh mục tài khoản kế toán tổng hợp, tiểu khoản, tiết khoản cần phải sử dụng đủ để phản ánh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ngoài để thuận tiện cho công tác theo dõi hạch toán kế toán, công ty sử dụng số tài khoản chi tiết thành tiểu khoản để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 38 Hệ thống sổ sách Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty hình thức Nhật ký chứng từ Đây hình thức kho áp dụng kế toán máy nh-ng công ty đà ứng dụng kế toán máy công tác kế toán cách hợp lý để giảm bớt khối l-ợng công việc Ưu điểm ch-ơng trình thiết kế mẫu sổ đơn giản, dễ ghi không bị trùng lặp, đặc biệt kế toán công ty cần nhập số liệu sổ chi tiết máy tổng hợp số liệu sổ tổng hợp Với quy mô đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh nh- công ty, nghiệp vụ phát sinh có tần suất lớn, có giá trị cao, đội ngũ cán công nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao việc lựa chọn hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán phù hợp Bởi kết hợp trình tù ghi sỉ theo trËt tù thêi gian víi tr×nh tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế loại đà giảm bớt đáng kể khối l-ợng công việc ghi sổ kế toán so với hình thức khác, đồng thời, sở chứng từ để ghi sổ kế toán rõ ràng không bị trùng lặp, công việc kiểm tra, đối chiếu số liệu đ-ợc dàn tháng Mặt khác, hình thức có kết cấu phức tạp nh-ng lại đ-ợc lựa chọn chứng minh sử dụng phù hợp, điều chứng tỏ đội ngũ cán kế toán phải có trình độ chuyên môn áp dụng hình thức ghi sổ kế toán này, hệ thống sổ sách công ty đà đ-ợc mở cách thích hợp, hệ thống sổ chi tiết đ-ợc mở hợp lý tất tài khoản tổng hợp cần đ-ợc ghi chép chi tiết nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý bảo vệ tài sản, vật t-, tiển vốn công ty Mẫu sổ kế toán chi tiết đơn vị đa dạng phù hợp với đối t-ợng kế toán cụ thể cần theo dõi chi tiết Tuy nhiên bên cạnh -u điểm công tác tổ chức hạch toán kế toán số hạn chế cần đ-ợc xem xét SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 39 II- Những tồn hạn chế Cùng với -u điểm mà công ty đà đạt đ-ợc quản lý nhtrong tổ chức máy kế toán công ty số tồn hạn chế cần đ-ợc xem xét hoàn thiện góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty thực chế độ tài kế toán hành Công tác quản lý Do công ty có cửa hàng kho nằm xa công ty nên việc cập nhật chứng từ không kịp thời gây khó khăn cho công tác kế toán Th-ờng chứng từ ban đầu (phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn GTGT) nộp phòng kế toán chậm, không thời gian quy định dẫn đến độ xác số liệu kế toán sổ sách kế toán báo cáo tài Hệ thống tài khoản Về việc vận dụng tài khoản số điểm sau cần phải đ-ợc xem xét sửa đổi cho với chất chế độ: - Theo quy định cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ hạch toán phải đ-ợc theo dõi TK007- nguyên tệ loại để thông báo tình hình tăng giảm ngoại tệ nh- giúp cho kế toán dễ dàng điều chỉnh tỷ giá có phát sinh tăng giảm từ cung cấp thông tin kịp thời xác Hơn lại công ty có hoạt động xuất nhập phát triển , nghiệp vụ phát sinh th-ờng liên quan đến ngoại tệ nh-ng công ty lại không sử dụng TK007 để theo dõi điều gây khó khăn việc kiểm soát loại nguyên tệ công ty - Việc nhập hàng giao trả hàng cho bên uỷ thác kế toán công ty không sử dụng TK 002 để phản ánh, lô hàng nhập uỷ thác hộ đến cuối kỳ hạch toán, kế toán công ty hạch toán nh- nhập trực tiếp tức đà hạch toán khống vào TK 561 số hàng công Báo cáo tài nhận SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 40 nhập uỷ thác, nh- vi phạm nguyên tắc sở hữu tài sản số hàng không thuộc sở hữu công ty - Khi nhập kho vật t-, kế toán công ty không hạch toán vào TK 152, 153 mà kế toán lại hạch toán vào TK 156- hàng hoá Nh- kế toán làm sai chế độ, không nội dung TK 156- hàng hoá tồn kho khó khăn việc theo dõi vật t- hàng hoá - Là công ty d-ợc liệu cấp trung -ơng với quy mô kinh doanh lớn nên l-ợng hàng hoá nhập xuất công ty có giá trị lớn, tình hình giá thị tr-ờng lại biến động th-ờng xuyên Nh-ng công ty lại không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nh- dễ gây lỗ lớn kinh doanh tr-ờng hợp xẩy rủi ro tác nhân khách quan nh- giảm giá hàng hoá - Công ty th-ờng xuyên bán chịu hàng hoá, lấy ph-ơng thức toán trả chậm chủ yếu tất yếu phát sinh khoản phải thu thu hồi đ-ợc Điều có nghĩa cẩn phải lập dự phòng cho khoản phải thu để tránh rủi ro xảy khách hàng khả trả nợ Hiện công ty ch-a có quy định cụ thể việc lập dự phòng phải thu kho đòi Hệ thống sổ sách kế toán - Kế toán công ty không sử dụng Bảng kê (theo dõi nợ TK111), bảng kê 2(theo dõi bên nợ TK 112) bảng kê số (tính giá thành thực tế vật liệuvà công cụ dụng cụ), bảng kê số (tập hợp chi phí bán hàng quản lýdoanh nghiệp), bảng kê (bảng kê chi phí trả tr-ớc chi phí phải trả), bảng kê số ( bảng kê nhập xuất tồn thành phẩm, hàng hoá), bảng kê 9( tính giá thực tế thành phẩm hàng hoá), bảng kế 10 (bảng kê hàng gửi bán)và bảng kê 11(bảng kê toán với ng-ời mua) Nh- làm sai chế độ ánh h-ởng đến công tác kế toán SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 41 - Trong tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán không sử dụng thẻ TSCĐ mà thiết kế mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dụng, theo dõi n-ớc sản xuất, năm sản xuất, năm đ-a vào sử dụng Điều gây khó khăn cho việc theo dõi tài sản cố định - Kế toán theo dõi nhập xuất hàng hoá Bảng kê số 4, điều không với nội dung Bảng kê số (dùng để tập hợp chi phí theo phân x-ởng) làm sai chế độ kế toán tình hình nhập xuất hàng hoá tồn kho phải đ-ợc theo dõi Bảng kê số Để cho thống với chế độ kế toán , công ty nên đổi tên Bảng kê số thành Bảng kê số - Công ty không sử dụng số NKCT số 10 để theo dõi việc toán tạm ứng điều ch-a phù hợp với chế độ Vì công ty cần đ-a vào sử dụng sổ NKCT số 10 để theo dõi toán tiền tạm ứng , làm nh- giúp cho kế toán theo dõi khoản tạm ứng tốt hơnm thuận tiện III- Ph-ơng h-ớng hoàn thiện - Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ gây tồn đọng đến ngày cuối tháng, làm cho công tác kế toán đến ngày trở nên bận rộn , dẫn đên việc lập Báo cáo tài bị chậm trễ Kế toán công ty nên chủ động đề nghị phòng kinh doanh, cửa hàng, kho hàng nộp chøng tõ sím Cã nh- thÕ ci kú, c«ng viƯc kế toán đ-ợc giảm bớt, thực chức ghi chép đầy đủ, xác kịp thời, giúp kế toán công ty hoàn thành việc lập báo cáo kế toán hạn nh- quy định - Sử dụng TK 007 : trình hạch toán ngoại tệ để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm ngoại tệ công ty hạch toán TK1112 1122 nh- khó khăn kiểm tra đối chiếu theo dõi thực tế ngoại tệ tồn phát sinh kỳ Do để thuận tiện cho công tác kế toán xử lý phần chênh lệch công ty nên sử dụng thêm SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 42 tài khoản bảng TK 007- Ngoại tệ loại Tài khoản cần đ-ợc chi tiết cho tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng ngoại tệ loại - Việc nhập hàng nhận uỷ thác nhập hộ , kế toán nên hạch toán vào Tk 002 - hàng hoá nhận giữ hộ Nh- không vi phạm nguyên tắc sở hữu tài sản chế độ kế toán -Trong hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán nên mở thẻ tài sản cố định đồng thời với việc mở sổ tài sản theo đơn vị sử dụng Nếu làm nh- công việc theo dõi tài sản cố định tốt phù hợp với chế độ kế toán - Kế toán nên sử dụng bảng kê 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11 để hạch toán nh- phù hợp với chế độ thuận tiện cho việc theo dõi - Để tránh đ-ợc rủi ro giảm giá hàng tồn kho khoản phải thu khả thu hồi Kế toán cuối kỳ nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng khoản phải thu khó đòi SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 43 Nhận xét quan thực tập SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 44 Mục lục Phần I: Tổng quan công ty d-ợc liệu trung -ơng I I Lịch sử hình thành phát triển công ty d-ợc liệu trung -ơng I II- Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh công ty d-ợc liệu trung -ơng I III- Đặc điểm quy trình công nghệ s¶n xuÊt s¶n phÈm IV- Đặc điểm thị tr-ờng công ty d-ợc liệu trung -ơng I 13 Phần II- Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công ty d-ợc liƯu trung -¬ng I 14 I – Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 14 II Tổ chức công tác hạch toán kế toán công ty d-ợc liệu trung -¬ng I 17 Tæ chức hạch toán kế toán yếu tố vật t- 19 Tæ chøc hạch toán kế toán tài sản cố định 22 Tỉ chøc h¹ch toán kế toán lao động tiền l-ơng 23 Tổ chức hạch toán kế toán chi phí sản xuất thành phẩm , hàng hoá 25 Tổ chức hạch toán kế toán to¸n 29 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ 32 Tæ chøc hạch toán tiền gửi ngân hàng 33 Phần III: Đánh giá kết tổ chức hạch toán kế toán công ty d-ợc liƯu trung -¬ng I 35 I Những thành tựu đà đạt đ-ợc 35 II Những tồn hạn chế 39 III Ph-¬ng h-íng hoµn thiƯn 41 SV: Phạm Hải Châu Lớp : Kế to¸n 41E ... hoá - L? ? công ty d-ợc liệu cấp trung -ơng với quy mô kinh doanh l? ??n nên l- ợng hàng hoá nhập xuất công ty có giá trị l? ??n, tình hình giá thị tr-ờng l? ??i biến động th-ờng xuyên Nh-ng công ty l? ??i không... hợp 44 Mục l? ??c Phần I: Tổng quan công ty d-ợc liệu trung -ơng I I L? ??ch sử hình thành phát triển công ty d-ợc liệu trung -ơng I II- Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh công ty d-ợc liệu trung... hàng công ty d-ợc liệu trung -ơng i SV: Phạm Hải Châu L? ??p : Kế toán 41E Báo cáo tổng hợp 35 Phần III: Đánh giá kết tổ chức hạch toán kế toán công ty D-ợc liệu Trung -ơng I Trong thời gian thực tập