HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHÙNG ĐỨC KIÊN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHÙNG ĐỨC KIÊN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Hải Phú Thọ, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Việt Trì, ngày tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phùng Đức Kiên ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Ngọc Hải tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phịng Quản lý đào tạo, Khoa Kính tế quản trị kinh doanh - Trường đại học Hùng Vương tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Việt Trì, ngày 06 tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phùng Đức Kiên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 11 2.1 Mục tiêu 11 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 12 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 3.1 Đối tượng nghiên cứu 12 3.2 Phạm vi nghiên cứu 13 Phương pháp tiếp cận Phương pháp nghiên cứu 13 4.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu 13 4.2 Phương pháp nghiên cứu 14 Đóng góp luận văn 15 Kết cấu luận văn 16 Tổng quan tình hình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 PHẦN NỘI DUNG 20 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 20 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 20 1.1.1 Các khái niệm 20 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 21 1.1.3 Vai trò thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 22 1.1.4 Nội dung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 23 iv 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 37 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 40 1.2.1 Kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ 40 1.2.2 Kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 41 1.2.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ 44 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hạ Hòa 44 2.2 Thực trạng quản lý thuế thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa 46 2.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế 46 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa 48 2.2.3 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa giai đoạn 2016 - 2018 50 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa 69 2.3.1 Chính sách pháp luật thuế GTGT luật, sách liên quan 69 2.3.2 Yếu tố chủ quan phía quan quản lý thuế 72 2.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 78 2.3.4 Công tác đạo, phối hợp quan ban ngành huyện 80 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ 81 v 3.1 Bối cảnh chung tác động đến nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 81 3.2 Định hướng nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 82 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 84 3.3.1 Đổi nâng cao lực công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế 84 3.3.2 Nâng cao chất lượng công tác đăng ký thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai kế toán thuế 85 3.3.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 3.3.4 Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất, trình độ, đạo đức tốt 88 3.3.5 Tăng cường phối hợp với đơn vị chức quản lý thu, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.3.6 Thực tốt công tác phối hợp quan ban ngành huyện 90 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 Kết luận 92 Kiến nghị 93 2.1 Kiến nghị với Đảng Nhà nước 93 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 94 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Thọ Cục thuế tỉnh Phú Thọ 94 2.4 Kiến nghị với UBND huyện Hạ Hòa 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 100 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa 49 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình cấp MST cho HKD cá thể 56 Bảng Bảng 2.1 “Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế” huyện Hạ Hòa 52 Bảng 2.2 Chỉ số đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2016- 2018 54 Bảng 2.3 Tình hình đăng ký thuế HKD cá thể địa bàn Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa 57 Bảng 2.4 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn 59 huyện Hạ Hòa 59 Bảng 2.5 Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2018 62 Bảng 2.6 Kết thực dự toán giao 63 Bảng 2.7 Kết thực dự toán giao thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa 64 Bảng 2.8 Tỷ trọng số thu thuế GTGT tổng thu ngân sách 64 Bảng 2.9 Tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế GTGT 66 Bảng 2.10 Kết kiểm tra số hộ nghỉ địa bàn tháng 12 năm 2018 67 Bảng 2.11 Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật loại thuế GTGT họ phải kê khai, nộp thuế 71 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá NNT hiệu công tác tuyên truyền, 75 hỗ trợ người nộp thuế 75 Bảng 2.13 Kết khảo sát đánh giá chung công tác đăng ký thuế 75 Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá NNT công tác quản lý kê khai thuế 76 vii Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 77 Bảng 2.16: Ý kiến đánh giá cán thuế nguyên nhân sai phạm thuế GTGTcủa người nộp thuế 78 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế HKD Hộ kinh doanh ĐVT Đơn vị tính KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng UBND Ủy ban nhân dân LXP Liên xã phường CNKD Cá nhân kinh doanh 90 nghề dẫn đến doanh thu tăng 20% hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai lại Hàng quý phận giao công tác quản lý thu nợ cần thực công khai danh sách hộ có nợ thuế lớn, danh sách số tiền nợ thuế thu được, số tiền chậm nộp địa bàn trụ sở Ủy ban nhân dân xã, thị trấn Phối hợp với Phịng tài - kế hoạch huyện việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế Phối hợp với Công an huyện quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế GTGT Phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng tổ chức thu thuế giá trị gia tăng Phối hợp với Ngân hàng để thu thập thông tin tài khoản ngân hàng giao dịch người nộp thuế Phối hợp với UBND huyện, UBND xã, thị trấn công tác tuyên truyền, việc thu thập thông tin người nộp thuế thực cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh việc phối hợp với đơn vị chức năng, Chi cục thuế huyện Hạ Hòa cần chủ động xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý 3.3.6 Thực tốt công tác phối hợp quan ban ngành huyện Phải khẳng định hội đồng tư vấn thuế cần thiết, tổ chức hoạt động độc lập, có tham gia thành phần có liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn đại diện UBND, mặt trận tổ quốc, công an; Hội đồng nhân dân đại diện HKD hội đồng tư vấn thuế có vai trị tham vấn cho quan thuế việc xác định doanh thu, mức thuế khoán mức miễn, giảm thuế HKD, đảm bảo sát thực tế, công bằng, khách quan, bảo vệ quyền lợi cho HKD, tránh áp đặt không phù hợp quan thuế thỏa thuận ngầm (nếu có) cán thuế với HKD, 91 gây thất thu cho ngân sách HKD mơ hình hoạt động động, khơng hộ quy mô nhỏ lẻ, kinh doanh ngành nghề truyền thống, mà có nhiều HKD quy mô lớn, kinh doanh phi truyền thống lĩnh vực thương mại điện tử, áp dụng công nghệ cao Mơi trường kinh doanh HKD cịn xác định vườn ươm cho tinh thần khởi nghiệp, động lực để phát triển kinh tế tư nhân Vì thế, thời gian vừa qua, ngành thuế đề xuất nhiều nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế HKD theo hướng tạo điều kiện thuận lợi, tăng cường tính minh bạch, khách quan Cụ thể, quy định rõ nguyên tắc thành lập thành phần hội đồng tư vấn thuế; địa bàn có HKD, chủ tịch UBND có quyền định việc có thành lập hay không thành lập hội đồng tư vấn thuế, định thành phần hội đồng tư vấn thuế địa bàn, phải đảm bảo vai trò bảo vệ quyền lợi HKD Thành lập nhiều đoàn tra liên ngành chống thất thu ngân sách Nhà nước UBND huyện đạo sát việc thực có hiệu đồn chống thất thu 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua đánh giá phân tích, đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ” thực mục tiêu đề là: Nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT (các khái niệm, nội dung quản lý yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT) Nghiên cứu tổng quan rút học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa phương khác Việt Nam cho huyện Hạ Hòa Trong giai đoạn 2016 - 2018, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh “ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hịa ln phát triển (số hộ ” đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên hàng năm) Hàng năm, số thuế giá “ trị gia tăng thu vào ngân sách nhà nước tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế huyện ” Hạ Hịa ln thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Công tác kê khai kế tốn thuế; Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế Tuy nhiên, cịn có tồn địa bàn chế sách thuế ln thay đổi làm cho người nộp thuế cán “ quản lý chưa cập nhật kịp thời; trình độ chun mơn, trình độ tin học cán thuế cịn số chưa đáp ứng u cầu thời kỳ mới; ý thức chấp hành người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác ” “ Nghiên cứu rằng, yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ gồm: Chính sách pháp luật thuế GTGT; yếu tố chủ quan từ phía quan quản lý thuế lực, trình độ cán thuế, đạo đức công vụ cán thuế, tổ chức máy quản lý thuế; ý thức chấp hành người nộp thuế ” “ Một số giải pháp đề xuất nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT 93 hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ thời ” gian tới sau: Đổi nâng cao lực công tác kiểm tra giám sát tuân thủ NNT; nâng cao chất lượng công tác đăng ký thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai kế tốn thuế; nâng cao hiệu cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất, trình độ, đạo đức tốt; Tăng cường phối hợp với đơn vị chức quản lý thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Thực tốt công tác phối hợp quan ban ngành huyện Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Đảng Nhà nước Đề nghị Tổng cục Thuế - Bộ Tài sớm trình Quốc hội sửa đổi Pháp luật có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế cho quan thuế (ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn độ, quan thuế giao quyền điều “ tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế ” Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng Luật, ban hành thực thi pháp luật, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Hồn thiện, cải cách đồng chế, sách để tạo thuận lợi cho công tác thuế cải thiện môi trường kinh doanh cho NNT Chỉ đạo bộ, ngành phối hợp với Bộ Tài để triển khai cơng việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với Bộ Tài để thu thuế Tập trung Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, có hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 94 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế “ Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, công Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác ” “ Khuyến khích dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng Cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan ” Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải hạch tốn sổ sách kế tốn Có thể quy định ngưỡng doanh thu để yêu cầu hộ kinh doanh phải có hệ thống sổ sách theo dõi, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra thu nhập Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội “ Đẩy mạnh cơng tác sử dụng hóa đơn điện tử đến đối tượng hộ kinh doanh để tránh tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp ” 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Thọ Cục thuế tỉnh Phú Thọ “ Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất 95 thu ngân sách ” Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố Cục Thuế cần ban hành nhiều văn đạo trực tiếp cho Chi cục Thuế để NNT dễ hiểu cán thuế cấp Chi cục Thuế dễ thực triển khai văn cấp cần khuyến khích HKD nộp tờ khai thuế, để giảm bớt tình trạng tải, ùn ứ vào ngày cuối tháng, nên đề sách khuyến khích HKD nộp thuế theo quý Việc giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm phiền hà HKD, tiết kiệm chi phí cho NNT lẫn quan thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nghiên cứu thực biện pháp quản lý thuế đại nộp tờ khai, thông báo thuế qua mạng, thu thuế qua ngân hàng, nộp thuế điện tử máy ATM Tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho đội ngũ cán cơng chức, sách pháp luật thuế mới, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử người cán thuế, Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại cán thuế cấp chi cục thuế Trang bị sở vật chất ngành thuế đáp ứng điều kiện quản lý 2.4 Kiến nghị với UBND huyện Hạ Hòa - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo “ môi trường kinh doanh thuận lợi, ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương ” - Chỉ đạo phòng ban phối kết hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: 96 Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài ngun mơi trường, Kho bạc, Ngân hàng, Các quan truyền thông - Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản “ lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản ” 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài Chính (2013b) Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Bộ Tài Chính (2013c) Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Bộ Tài (2015) Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2016) BC kết công tác thuế năm 2016 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2017) BC kết công tác thuế năm 2017 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2018) BC kết công tác thuế năm 2018 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2017) Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng (2018) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2017) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý cơng tác thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 10 Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2018) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 11 Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên (2018) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 12 Chi cục thuế huyện Hạ Hòa (2016) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý cơng tác thuế huyện Hạ Hịa - tỉnh Phú Thọ 13 Chi cục thuế huyện Hạ Hòa (2017) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 14 Chi cục thuế huyện Hạ Hòa (2018) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý cơng tác thuế huyện Hạ Hịa - tỉnh Phú Thọ 98 15 Phan Thị Ngọc Lan (2013) Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục Thuế huyện Nam Trực tỉnh Nam Định Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Bách Khoa, Hà Nội 16 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 17 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều số 13/2008/QH12 ngày 02/6/2008 18 Quốc hội (2012a) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 19 Nguyễn Cơng Thạch (2013) Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 20 Tổng cục Thuế (2005) Công văn số 2515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 việc thực chế tự khai, tự nộp thuế 21 Tổng cục Thuế (2007) Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2011) Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế (2014) Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐTCT ngày 27/3/2014 23 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 28/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 24 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 25 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 99 26 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho hộ kinh doanh) I Các thông tin chung 1.1 Tên người nộp thuế (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………… 1.4 Điện thoại: ………… 1.6 Email II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh Thương nghiệp Dịch vụ, vận tải, xây dựng Sản xuất, ăn uống Hoạt động kinh doanh khác 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm ……………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… 2.4 Doanh thu bình quân/tháng (triệu đồng):…………………………… 2.5 Chi phí bình qn/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.6 Số lao động bình quân 2.7 Mức lương bình quân III ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ HIỆN NAY CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Khoanh tròn vào số mà bạn cho phù hợp theo đánh giá - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên, tương ứng với không tốt - điểm số cao cho vấn đề nêu lên, tương ứng với tốt Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật loại thuế GTGT họ phải kê khai, nộp thuế Ý kiến đánh giá NNT hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ Đánh giá bạn công tác đăng ký thuế cá nhân Ý kiến đánh giá NNT công tác quản lý kê khai 5.Đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ viên giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế, thái độ niềm nở Loại thuế GTGT mà bạn phải kê khai là: Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 7.Thủ tục đăng ký thuế đơn giản, dễ hiểu 8.Thời gian thực đăng ký thuế nhanh Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: 9.Thủ tục nộp thuế đơn giản, nhanh chóng 10.Các hình thức nộp thuế đa dạng 11.Đánh giá thủ tục, thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 4 4 4 4 4 12.Đánh giá bạn đạo đức, trách nhiệm, trình độ cán thuế 13.Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến NNT 16.Đánh giá quy định xử phạt vi phạm thuế Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: 14.Đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: 4 4 PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế GTGT PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông bà, cần phải để thực giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT NNT Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! PHỤ LỤC 02: PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẠ HÒA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông (bà) hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra:…………………………………… b Tuổi…………Giới tính Nam Nữ c Trình độ chun mơn Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác d Chức vụ:………………………………………………………… đ Bộ phận công tác:……………………………………………… PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên, tương ứng với không tốt - điểm số cao cho vấn đề nêu lên, tương ứng với tốt 1.Các sách thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể phù hợp 2.Cách tính thuế đơn giản, dễ hiểu 3.Cơ sở vật chất ngành thuế đầy đủ, đại 4.Công tác phối hợp quan thuế quyền địa phương, quan chức thường xuyên hiệu 5.Công nghệ thông tin ứng dụng hiệu cơng tác quản lý 6.Chính sách tiền lương đãi ngộ cán thuế phù hợp 1 2 3 4 4 1.Theo bạn đâu nguyên nhân dẫn đến sai phạm thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể (Khoanh tròn vào đáp án bạn lựa chọn): a.Do người nộp thuế thiếu hiểu biết b.Do ý thức chấp hành người nộp thuế c.Do người nộp thuế sơ xuất kê khai sai Nếu lý khác xin trình bày rõ: PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin ông bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế GTGT ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT NNT ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà)! ... PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ 81 v 3.1 Bối cảnh chung tác động đến nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ. .. giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ Tổng quan tình hình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Đối với vấn đề quản lý thuế HKD có nhiều... hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 81 3.2 Định hướng nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ 82 3.3 Giải pháp nâng