Loại hình
Tổng số ý kiến
Ý kiến đánh giá của NNT
Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt SL % SL % SL % SL % Thương nghiệp 10 2 20 1 10 4 40 3 30 Dịch vụ, vận tải, xây dựng 5 1 20 2 40 2 40 0 0 Sản xuất, ăn uống 5 0 0 2 40 2 40 1 20 Hoạt động kinh doanh khác 5 1 20 1 20 2 40 1 20 25 4 16 6 24 10 40 5 20
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Mặc dù đã được quan tâm đầu tư, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa được nâng cấp. Chi cục đã có nhiều nỗ lực trong cải tiến công nghệ thông tin trong công tác quản lý, mở rộng việc kê khai và nộp thuế điện tử vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, vừa tiết kiệm chi phí và tăng tính hiệu quả quản lý. Tuy nhiên, hệ thống ứng dụng của ngành thuế hoạt động chưa ổn định, còn hay xảy ra lỗi nhất là vào những thời gian cao điểm nộp tờ khai và nộp thuế, hệ thống sử dụng còn phức tạp, việc cài đặt rắc rối, gây khó khăn cho người nộp thuế.
Hệ thống thông tin quản lý chưa đồng bộ, sơ sài, chưa kết nối được với thông tin của các cơ quan chức năng khác như cơ quan bảo hiểm xã hội, cơ quan công an, cơ quan hải quan, ngân hàng, cơ quan đăng ký kinh doanh. “Việc trao đổi thông tin giữa các ngành thuế với các ngành liên quan chưa chặt chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả trong công tác QLT. Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần được cải tiến để đáp ứng được tiến độ và khối lượng công việc. Bên cạnh yếu tố cơ sở vật chất thì đạo đức, trình độ của đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố then chốt của công tác quản lý. Trình độ của cán bộ thuế yếu kém dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân. Lâu nay Nhà nước buộc người dân phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhưng chưa chỉ ra cho họ thấy quyền lợi được hưởng, rằng mỗi con đường, ngôi trường, bệnh viện, sự an ninh của khu phố đều từ tiền thuế của dân mà ra. Trình độ đội ngũ cán bộ thuế thấp cũng dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tính thuế, quyết toán thuế.”
Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá của NNT về đạo đức, trách nhiệm và trình độ của cán bộ thuế
Loại hình Tổng số ý
kiến
Ý kiến đánh giá của NNT
Rất tốt Tốt thường Bình Không tốt
SL % SL % SL % SL %
Thương nghiệp 10 1 10 2 20 5 50 2 20
Dịch vụ, vận tải,
xây dựng 5 0 0 1 20 3 60 1 20
Sản xuất, ăn uống 5 0 0 1 20 2 40 2 40
Hoạt động kinh
doanh khác 5 0 0 1 20 3 60 1 20
25 1 4 5 20 13 52 6 24
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Về phía người nộp thuế, 20% số người được khảo sát đánh giá tốt về đạo đức, trách nhiệm và trình độ của cán bộ thuế, 52% đánh giá đạo đức, trách nhiệm và trình độ của cán bộ thuế chỉ ở mức bình thường, trong cơ quan thuế
còn một phần không nhỏ lớp cán bộ cao tuổi kém về công nghệ thông tin và chậm trong việc cập nhật các chính sách pháp luật mới. Có 24% người nộp thuế đánh giá đạo đức, trách nhiệm và trình độ của cán bộ thuế là không tốt, có một bộ phận nhỏ cán bộ thuế hạch sách, nhũng nhiễu hoặc thỏa thuận mức thuế với người nộp thuế. Đây là một phần nhỏ nhưng cũng đã ảnh hưởng tới uy tín của ngành thuế và ảnh hưởng tới việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của người nộp thuế.
“Đặc biệt trong công tác kiểm tra thuế, thủ đoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi, phức tạp, trình độ cán bộ thuế còn nhiều hạn chế nên không thể phát hiện ra những sai phạm ở mức tinh vi của đối tượng bị kiểm tra.”
Yếu tố con người luôn là yếu tố quan trọng nhất vì dù mọi chính sách chế độ được hoạch định đúng đắn, hợp lý đến đâu nhưng lại thiếu đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn tốt, phẩm chất đạo đức tốt thì chính sách đó cũng không thể đem lại hiệu quả.
2.3.3. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
“Với cơ chế tự khai tự nộp, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế đóng vai trò quyết định trong hiệu quả của công tác quản lý thuế.” Hoạt động kê khai mang tính tự giác nên việc đối tượng nộp thuế không kê khai hết doanh thu là khá phổ biến.
Bảng 2.16: Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế về nguyên nhân sai phạm về thuế GTGTcủa người nộp thuế
Chỉ tiêu Do NNT thiếu hiểu biết Do ý thức chấp hành của NNT kém Do NNT sơ suất kê khai sai
Cán bộ thuế (09 người) 2 5 2
Tỷ trọng (%) 22 56 22
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Qua bảng 2.16 cho thấy theo đánh giá của cán bộ thuế thì tổng hợp từ nguyên nhân chủ yếu dẫn đến những sai phạm về chính sách pháp luật thuế
GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể của người nộp thuế là do ý thức của NNT kém. Có 22% số người được khảo sát cho rằng nguyên nhân là do NNT thiếu hiểu biết, 22% khác lại cho rằng người nộp thuế có hiểu biết nhưng do sơ xuất nên kê khai sai.
Trình độ của người dân tỉ lệ thuận với ý thức và nghĩa vụ nộp thuế. Điều này có nghĩa là trình độ dân trí của người dân càng cao thì ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế càng lớn. Nhiều hộ kinh doanh chưa tự giác kê khai doanh thu, hoặc kê khai thì không cao, lợi dụng kẽ hở của văn bản quản lý thuế là những hộ có thu nhập thấp dưới 100 triệu đồng/năm không phải nộp thuế nên nhiều hộ đã không kê khai cao, không phải nộp thuế. Bản thân hộ kinh doanh “chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện pháp luật thuế. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.”
Trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký, bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động, bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ theo tiêu chuẩn đã công bố.
Qua các cuộc họp, hội nghị, NNT nhận thấy việc chấp hành tốt pháp luật về thuế không chỉ là quyền lợi mà còn là nghĩa vụ mà là trách nhiệm của mỗi cá nhân là niềm tự hào vì đã đóng góp xây dựng quê hương.
Tính tự giác, sự trung thực của NNT: “do cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, nộp thuế vào NSNN, chịu trách nhiệm tính trung thực,” chính xác của kê khai trên cơ sở kiểm tra giám sát của cơ quan có thẩm quyền. Tự kê khai, tự nộp đòi hỏi NNT phải có tính tự giác cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của người dân cao. Có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi vi phạm, để NNT khai đúng, khai đủ,
tránh thất thu cho NSNN.
2.3.4. Công tác chỉ đạo, phối hợp giữa các cơ quan ban ngành trong huyện
Qua thực tế công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể có thể thấy, hội đồng tư vấn thuế xã, phường hoạt động chưa hiệu quả, chưa thể hiện được rõ nét vai trò của mình. Cụ thể, quy định rõ nguyên tắc thành lập và thành phần của hội đồng tư vấn thuế; đối với những địa bàn có rất ít HKD, thì chủ tịch UBND có quyền quyết định việc có thành lập hay không thành lập hội đồng tư vấn thuế, hoặc quyết định về thành phần của hội đồng tư vấn thuế tại địa bàn, nhưng vẫn phải đảm bảo vai trò bảo vệ quyền lợi của HKD.
Trên cơ sở chỉ tiêu phân bổ ngân sách cấp trên, các cấp, các ngành chưa có sự phối hợp chặt chẽ cùng hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để xác định mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh sát thực tế, đảm bảo bình đẳng giữa những người nộp thuế. Vì vấn đề phân bổ ngân sách mà các xã, thị trấn không muốn lập bộ thuế khoán cao cho các hộ kinh doanh vì sẽ ảnh hưởng đến nguồn ngân sách của địa phương trong năm.
Sự phối hợp giữa các cơ quan trong toàn huyện còn chưa thực sự linh hoạt, chỉ khi nào có chiến dịch chông thất thu ngân sách Nhà nước và phải có quyết định thành lập các đoàn liên ngành thì công tác đôn đốc, phối hợp mới được thực hiện, tuy nhiên các đoàn liên ngành trong các năm vừa qua không thực sự mang lại nhiều hiệu quả, các hộ kinh doanh trốn thuế, nợ thuế còn diễn ra.
CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA - TỈNH PHÚ THỌ 3.1. Bối cảnh chung tác động đến nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ
Trong thời gian qua kinh tế hộ gia đình đã có những đóng góp quan trọng vào NSNN những vẫn chưa tương xứng với quy mô phát triển. Do đó, phải thay đổi cơ chế, chính sách quản lý đối với khu vực kinh tế hộ gia đình thông qua các luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, các Nghị định, thông tư để loại bỏ những bất cập trong công tác quản lý, giám sát, hạn chế tối đa tình trạng thất thu trong lĩnh vực kinh tế hộ gia đình.
Theo báo cáo Tổng cục Thuế, đến nay hộ kinh doanh vẫn đang là chủ thể đóng góp rất lớn trong việc tạo việc làm và thu nhập cho người lao động, chiếm tỷ trọng khá cao trong cơ cấu tổng sản phẩm thu nhập trong nước. Nhưng số tiền thuế thu được từ hộ kinh doanh lại chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu NSNN (theo số liệu thống kê năm 2017 là 1,56% trong tổng thu ngân sách nhà nước, năm 2018 chiếm 1,87%).
Một trong những nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng thất thu thuế khu vực này là do hiện nay nhiều hộ kinh doanh đang trốn việc xuất hóa đơn GTGT cho người mua hàng, mặc dù đã có quy định phải viết hóa đơn cho mỗi lần mua hàng hóa có giá trị từ 200.000 đồng trở lên. Ngoài ra các hộ kinh doanh chưa có văn bản rõ ràng về việc quản lý hồ sơ, chứng từ sổ sách do các quy định đã quá lâu không còn phù hợp với cơ chế chính sách hiện tại.
Để “nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, Quốc hội, Chính Phủ và bộ Tài chính đã nhiều lần sửa đổi Luật, Nghị Định, Thông tư để tăng cường quản lý hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.”
Chính Phủ đã có Quyết định 389/QĐ-TTg ngày 19/3/2014 của Thủ tướng Chính Phủ quyết định thành lập ban chỉ đạo quốc gia chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả. Đã có tác động mạnh mẽ đến công tác quản lý hộ kinh doanh tại các địa phương trong cả nước. Hàng năm tỉnh Phú Thọ ra văn bản chỉ đạo các sở ban ngành, các huyện thành lập các đoàn liên ngành kiểm tra, rà soát, xử lý công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả trong tỉnh.
3.2. Định hướng nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ doanh cá thể trên địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ
Ngành thuế Việt Nam đã trải qua nhiều cải cách với các giai đoạn khác nhau và hiện đang đi những bước cuối của “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 được phê duyệt theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ. Mục tiêu tổng quát của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích cực, tự động hóa cao.” (Tổng cục thuế Nhà nước) “Định hướng phát triển công tác quản lý thuế GTGT ở huyện Hạ Hòa nằm trong định hướng chung của công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh” Phú Thọ và của ngành thuế nói chung.
- Nội dung cải cách chính sách thuế GTGT đến năm 2020: “Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập tính
thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với doanh thu và đối tượng nộp thuế; cơ bản thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập tương đồng cùng ngành nghề hoạt động hoặc hoặt động tương tự, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.” (Tổng cục thuế Nhà nước)
- Mục tiêu cụ thể, nội dung cải cách quản lý thuế GTGT của huyện Hạ Hòa giai đoạn 2018-2020:
+ “Tối thiểu 85% người nộp thuế được tiếp cận đầy đủ và kịp thời các thông tin thay đổi về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế;” (Chi cục thuế huyện Hà Hòa)
+ Tối thiểu 90% số lượng người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;
+ Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp đối với từng loại tờ khai đạt tối thiểu là 98%;
+ Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn đối với từng loại tờ khai đạt tối thiểu 98%;
+ Tỷ lệ tờ khai không có lỗi số học đạt 100%;
+ “100% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 100% số doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; số tiền thuế được nộp thuế điện tử đạt 100% số thuế thu được từ doanh nghiệp;” (Chi cục thuế huyện Hà Hòa)
+ “Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt 100%;”(Chi cục thuế huyện Hà Hòa)
+ “Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt 100%;”(Chi cục thuế huyện Hà Hòa)
+ Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 90%; + Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của người nộp thuế được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 100%;
+ “Nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với số thực hiện thu của năm đó;” (Chi cục thuế huyện Hà Hòa)
+ Tỷ lệ thu nợ tối thiểu 100% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 hàng năm.
3.3. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hạ Hòa - tỉnh Phú Thọ