TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIẾM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Tổng quan về tình hình nghiên cứu
Kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD là một chủ đề thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu và lãnh đạo quản lý Nhiều công trình khoa học tiêu biểu đã được thực hiện nhằm làm rõ vấn đề này.
1.1.1 Các công trình nghiên cứu về quản lý thuế, về thuế TNDN liên quan đến doanh nghiệp NQD
Luận văn thạc sỹ của Vương Đình Chính về “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An” được bảo vệ năm 2010 tại Đại học Kinh tế quốc dân, đã trình bày tổng quan về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm mục tiêu, nguyên tắc, nội dung và các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý Tác giả đã phân tích và đánh giá thực trạng công tác này cùng với bối cảnh kinh tế - xã hội có tác động, từ đó đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghệ An.
Luận văn thạc sỹ của tác giả Lê Doãn Danh, bảo vệ năm 2004 tại Học viện Tài chính, đã trình bày lý luận về quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại tỉnh Nghệ An Tác giả đã phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, nhấn mạnh tầm quan trọng của quản lý thuế TNDN trong khu vực này Bên cạnh đó, luận văn cũng đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế, góp phần cải thiện hiệu quả công tác thuế tại Nghệ An.
Luận văn thạc sỹ của Đinh Thị Hiền, bảo vệ năm 2008 tại Học viện Tài chính, nghiên cứu về "Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam" Tác giả đã trình bày các lý luận cơ bản liên quan đến khái niệm, đặc điểm và chính sách thuế TNDN, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế Qua việc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và bối cảnh kinh tế - xã hội, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
Luận văn thạc sỹ của Vũ Trung Quân tại Học viện Tài chính năm 2016 tập trung vào việc “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp” đối với doanh nghiệp NQD tại tỉnh Quảng Ninh Tác giả đã trình bày lý luận về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN, bao gồm cả kiểm tra thuế Nghiên cứu đã phân tích công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2013 đến 2015, chỉ ra những kết quả đạt được cũng như các hạn chế và nguyên nhân Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, như cải thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế, tăng cường kiểm tra thuế và áp dụng biện pháp hạn chế nợ đọng thuế TNDN.
1.1.2 Công trình nghiên cứu về kiểm tra thuế
Luận văn thạc sỹ kinh tế của Trần Văn Ninh năm 2012 về “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ” đã hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn 2008-2011 Bài nghiên cứu trình bày mô hình tổ chức kiểm soát thuế TNDN, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác này, và đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ, chỉ ra những tồn tại và hạn chế hiện có Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy tổ chức, nâng cao kỹ năng phân tích tài liệu kế toán trong kiểm tra thuế, nhận dạng hành vi trốn thuế, và kiểm soát thuế thông qua điều tra doanh thu tính thuế Ngoài ra, luận văn còn đưa ra các điều kiện cần thiết cho các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương nhằm tăng tính khả thi cho các giải pháp đề xuất.
Luận văn Thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Phương Thủy, mang tên “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An” (2014), phân tích thực trạng kiểm tra thuế tại Cục thuế Nghệ An trong giai đoạn 2010-2013 Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những tồn tại cần khắc phục trong công tác kiểm tra thuế Bên cạnh đó, luận văn còn tìm hiểu nguyên nhân của những vấn đề này và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế Nghệ An đến năm 2020.
Thái Ninh (2014), giảng viên Khoa Kế toán – Tài chính tại Trường Đại học Nha Trang, đã công bố một bài viết trên trang điện tử ntu.edu.vn về "Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa" Tác giả đã tổng hợp các khái niệm và lý luận liên quan đến công tác kiểm tra thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa trong giai đoạn 2009-2013 Qua quá trình kiểm tra, đã phát hiện những bất cập về chính sách và quy định trong quản lý thuế TNDN, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả kiểm tra thuế cho các doanh nghiệp này.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cần được kiến nghị, bổ sung và sửa đổi để phù hợp với thực tiễn; đồng thời, cần chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm đảm bảo công bằng xã hội trong nghĩa vụ thuế Việc thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế TNDN là rất quan trọng, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước Cần thực hiện công khai, dân chủ trong xác định thuế TNDN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời xác định ưu điểm và tồn tại trong công tác quản lý của Chi cục thuế và Cục thuế để phát huy những mặt tích cực và khắc phục sai phạm Điều này sẽ góp phần đưa công tác quản lý thuế và quản lý nội bộ ngành vào nề nếp và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Luận văn thạc sĩ kinh tế của Đinh Thị Lan Anh năm 2015, với chủ đề "Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Nam", đã hệ thống hóa các lý luận cơ bản về thanh tra và kiểm tra thuế Tác giả cũng đã đánh giá những hạn chế trong công tác này đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế trong thời gian tới.
Bài báo khoa học của PGS-TS Lê Xuân Trường, đăng trên Tạp chí Tài chính tháng 10 năm 2014, đã chỉ ra những hạn chế và bất cập trong hành lang pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam Tác giả đề xuất các định hướng nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý, từ đó nâng cao hiệu quả của hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế trong nước.
Mặc dù có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến kiểm tra thuế TNDN, mỗi công trình lại tập trung vào các nội dung và địa phương khác nhau, cũng như có phạm vi thời gian nghiên cứu không đồng nhất Hiện tại, chưa có nghiên cứu nào chuyên sâu về công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thanh Trì Do đó, việc nghiên cứu đề tài này là cần thiết và có ý nghĩa quan trọng.
Tác giả nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tăng cường kiểm tra thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thanh Trì, đồng thời khẳng định rằng nghiên cứu này không trùng lặp với các công trình đã công bố trước đó Với mong muốn đóng góp vào việc hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế TNDN, tác giả hy vọng rằng đề tài sẽ mang lại những cải tiến tích cực trong công tác quản lý thuế tại địa phương trong tương lai.
Khái quát chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, mục tiêu của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
Theo từ điển Tiếng Việt do Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là
“xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét”
Theo từ điển Luật học, kiểm tra được định nghĩa là quá trình xem xét tình hình thực tế trong việc thi hành pháp luật, cũng như thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn, nhằm đánh giá và nhận xét về một công tác cụ thể được giao.
Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về luật thuế đại cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế được định nghĩa là hoạt động nhằm đánh giá tính trung thực và chính xác của các thông tin mà người nộp thuế đã khai báo.
-Doanh nghiệp tại Việt Nam
Doanh nghiệp là một tổ chức có tên riêng, tài sản, và trụ sở giao dịch, được thành lập theo quy định pháp luật với mục đích kinh doanh, theo quy định tại luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13.
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ và chính xác của thông tin trong hồ sơ thuế, từ đó xem xét sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp có đặc điểm sau đây:
Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhằm phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế, từ đó góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế Hoạt động này cũng tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, đảm bảo sự công bằng cho các doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh.
Chủ thể kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thường là cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật.
- Về nội dung: Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp
Phương pháp kiểm tra thuế cần xem xét kỹ lưỡng hoạt động thực tế của doanh nghiệp nhằm phát hiện, phân tích và đánh giá chính xác tình hình thực tế Việc này giúp làm rõ đúng sai, chỉ ra nguyên nhân và đề xuất biện pháp khắc phục cũng như xử lý các vi phạm.
1.2.1.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
Kiểm tra thuế đóng vai trò thiết yếu trong quản lý thuế, đặc biệt trong bối cảnh áp dụng cơ chế tự kê khai và tự nộp thuế Công tác kiểm tra thuế không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác của thông tin khai báo mà còn nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Để phòng ngừa và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp, cần nhận diện các hành vi như chậm nộp thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, cũng như trốn thuế và gian lận thuế Việc này không chỉ bảo vệ quyền lợi của Nhà nước mà còn tạo môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng cho tất cả doanh nghiệp.
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là một công cụ quản lý nhà nước quan trọng, nhằm đảm bảo các tổ chức doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật và chính sách thuế Hoạt động này giúp phát hiện các hành vi vi phạm, từ đó áp dụng các biện pháp chế tài như truy thu thuế nợ, xử phạt chậm nộp và các hành vi kê khai sai, thiếu thông tin Mục tiêu chính là ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo vệ lợi ích nhà nước và công bằng trong kinh doanh.
Không có hệ thống pháp luật nào hoàn hảo, điều này tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lợi dụng sơ hở để trốn thuế và lách luật Hoạt động kiểm tra là cần thiết để phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật, từ đó xử lý kịp thời các trường hợp sai phạm.
- Góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách, pháp luật về thuế
Hệ thống thuế tại Việt Nam hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế với quy định quản lý và điều tiết khác nhau cho từng lĩnh vực Sự chuyển đổi của nền kinh tế đã dẫn đến việc các sắc thuế, dù được nghiên cứu kỹ lưỡng, vẫn tồn tại những thiếu sót và bất cập Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện các vấn đề của luật và chính sách thuế, từ đó giúp bổ sung và hoàn thiện các chính sách thuế ngày càng hợp lý và phù hợp với thực tế.
- Cải cách thủ tục hành chính
Việc ban hành và triển khai luật thuế cần đi đôi với thực hiện các thủ tục hành chính thuế một cách nghiêm chỉnh và đúng quy định Qua hoạt động kiểm tra, có thể phát hiện những người nộp thuế không thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính, từ đó kịp thời chấn chỉnh Đồng thời, quá trình này cũng giúp nhận diện các thủ tục hành chính còn khiếm khuyết hoặc không còn phù hợp, nhằm kiến nghị bổ sung và hoàn thiện chính sách thuế, nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế.
1.2.1.3 Mục tiêu của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
Giám sát hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp là biện pháp quan trọng nhằm ngăn chặn thất thu thuế Qua việc theo dõi và kiểm tra, các cơ quan chức năng có thể phát hiện kịp thời những vi phạm về thuế và xử lý chúng một cách hiệu quả.
- Hai là nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế
Cải cách hành chính trong kiểm tra thuế nhằm giảm thiểu phiền hà và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, từ đó thúc đẩy sự phát triển sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Quy trình và nội dung Công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD
1.3.1 Quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Đối với kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD cũng áp dụng quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nói chung Nội dung quy trình bao gồm:
1.3.1.1 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Sơ đồ 1.1: quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Bước 1: Thu thập khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bộ phận kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của doanh nghiệp từ hệ thống cơ sở dữ liệu ngành và các thông tin chưa được nhập vào hệ thống để kiểm tra hồ sơ khai thuế Họ thực hiện phân tích và đánh giá nhằm xác định các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế.
Bên cạnh dữ liệu và thông tin trong hồ sơ khai thuế, bộ phận kiểm tra thuế cần thu thập thêm thông tin từ các nguồn như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch và đầu tư, thanh tra, công an, và toà án để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Bước 2: Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế
Tất cả hồ sơ khai thuế sẽ được bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế tiến hành phân tích và đánh giá, từ đó lập danh sách các doanh nghiệp cần kiểm tra Đặc biệt, các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế sẽ được xác định dựa trên các tiêu chí cụ thể.
Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thường gặp phải các vấn đề như nộp hồ sơ khai thuế không đầy đủ hoặc không đúng hạn, cũng như việc khai thuế sai sót so với số thuế thực tế phải nộp, dẫn đến việc phải điều chỉnh nhiều lần.
Thu thâp khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế
Lựa chọn cơ sở kinh doanh đểlựa chọn hồ sơ khai thuế
Duyệt và giao nhiệm vụ hồ sơ khai thuế
Nội dung kiểm tra hồ sơ
Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ nhắc nhở nhưng chậm khắc phục là một vấn đề nghiêm trọng Cơ quan Thuế cần thực hiện kiểm tra tại trụ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm đối với những vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng và quý Ngoài ra, việc không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và tình trạng nộp chậm kéo dài thường xuyên dẫn đến nợ thuế là những vi phạm cần được xử lý kịp thời.
Doanh nghiệp có thể gặp các dấu hiệu bất thường trong khai thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng âm liên tục mà không xin hoàn, hoặc nếu có xin hoàn nhưng hồ sơ không đầy đủ và không thực hiện yêu cầu bổ sung từ cơ quan Thuế Ngoài ra, sự biến động đột ngột về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng hoặc giảm trên 20% cũng là một chỉ báo cần lưu ý.
Doanh nghiệp có doanh thu cao trong năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn sẽ được kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo từ Thủ trưởng cơ quan Thuế cấp trên.
Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế cần hoàn thành danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra cho năm sau vào cuối tháng của năm trước Sau đó, danh sách này sẽ được trình lên thủ trưởng cơ quan để phê duyệt.
Dựa trên danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Thủ trưởng cơ quan Thuế phê duyệt, trưởng bộ phận kiểm tra sẽ phân công cụ thể số lượng người nộp thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.
Cán bộ kiểm tra thuế có nhiệm vụ xem xét tất cả các loại hồ sơ khai thuế, bao gồm hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng, theo quý và theo năm của các doanh nghiệp được phân công.
Bước 4: Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế
- Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế:
Khi phát hiện doanh nghiệp không ghi chép đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế cần báo cáo lên Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra thông báo yêu cầu doanh nghiệp bổ sung các chỉ tiêu còn thiếu.
Để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế, cần kiểm tra các căn cứ tính thuế bằng phương pháp đối chiếu so sánh Việc này bao gồm việc đối chiếu với (i) các quy định pháp luật về thuế, (ii) các chỉ tiêu trong tờ khai thuế và tài liệu kèm theo, (iii) so sánh các chỉ tiêu trong tờ khai thuế và tài liệu kèm theo với các tờ khai thuế của tháng, quý, năm trước, (iv) dữ liệu của các người nộp thuế có quy mô và ngành nghề tương đương, và (v) thông tin từ các nguồn khác.
Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế
Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế:
Trong trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế, nếu doanh nghiệp đã cung cấp đầy đủ các chỉ tiêu và thông tin, tài liệu đảm bảo tính hợp lý, chính xác, đồng thời không phát hiện dấu hiệu vi phạm nào, thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế sẽ được lưu trữ cùng với hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp.
Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện có nghi vấn về số thuế khai, cán bộ kiểm tra thuế cần báo cáo với Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra thông báo yêu cầu người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
Nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD
Ở cấp Chi cục thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD bao gồm:
- Công tác tổ chức điều hành và phối hợp tại cơ quan thuế
Bộ máy hoạt động tại cấp chi cục được tổ chức theo mô hình của Tổng cục thuế, nhưng với sự gia tăng liên tục của các doanh nghiệp, cần thiết phải sắp xếp lực lượng cán bộ một cách hợp lý dựa trên trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác Đặc biệt, cần tập trung đủ cán bộ cho các bộ phận chức năng như kiểm tra, kê khai kế toán thuế, xử lý nợ, tuyên truyền hỗ trợ và ấn chỉ, nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm tra và phối hợp xử lý hồ sơ kết quả kiểm tra.
Chi cục thuế hàng năm không chỉ thực hiện kiểm tra theo kế hoạch rủi ro mà còn phải tiến hành kiểm tra đột xuất theo chỉ đạo từ cấp trên hoặc theo công văn phối hợp với các cơ quan chức năng Để thực hiện các kiểm tra này, cần có sự chỉ đạo từ lãnh đạo chi cục và bộ phận chức năng, cùng với việc sắp xếp kịp thời đội ngũ cán bộ có đủ năng lực chuyên môn để tiếp nhận và thực hiện nhiệm vụ.
Trong công tác kiểm tra thuế, tổ chức và điều hành là yếu tố then chốt để đảm bảo hoạt động hiệu quả Việc chỉ đạo điều hành đúng cách sẽ tạo ra kênh thông tin thông suốt và kịp thời, giúp tránh sự chồng chéo và nâng cao sự phối hợp trong quá trình kiểm tra thuế.
- Công tác phối hợp của các bộ phận chức năng trong nội bộ CQT:
Công tác kiểm tra thuế TNDN cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận nghiệp vụ của CQT, bao gồm quyên truyền, hỗ trợ NNT, quản lý kê khai, kế toán thuế, và quản lý nợ cùng cưỡng chế nợ thuế Sự hợp tác này sẽ nâng cao hiệu quả trong việc lập kế hoạch, thực hiện thanh tra và xử lý sau thanh tra đối với doanh nghiệp NQD.
- Trình độ, đạo đức của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế
Trong mọi hoạt động xã hội, yếu tố con người đóng vai trò quyết định đến hiệu quả, đặc biệt trong công tác kiểm tra thuế Trình độ của cán bộ kiểm tra thuế ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả các cuộc kiểm tra Để đạt được kết quả tốt, cán bộ cần nắm vững quy định pháp luật về thuế và các quy định xử phạt liên quan Họ cũng cần có kiến thức kế toán vững vàng, kỹ năng kiểm tra và xử lý tranh chấp hiệu quả Thêm vào đó, trình độ công nghệ thông tin là cần thiết để tăng tốc độ kiểm tra thuế, cùng với kỹ năng giao tiếp để thu thập thông tin từ người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, đặc biệt là kiểm tra thuế, việc đào tạo và nâng cao trình độ của cán bộ thực hiện là yếu tố quyết định.
- Công tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế
Công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc vận động người dân thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Việc cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về các chính sách thuế không chỉ giúp người dân hiểu rõ hơn về nghĩa vụ của mình mà còn hỗ trợ hiệu quả cho công tác kiểm tra thuế.
Hệ thống chính sách, pháp luật, quy định của nhà nước
Hệ thống pháp luật thuế cần đồng bộ và hoàn thiện để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của đất nước, tạo cơ sở pháp lý quan trọng cho hoạt động kiểm tra thuế Điều này giúp người nộp thuế hiểu và thực hiện nghiêm túc các quy định pháp luật liên quan đến kiểm tra thuế TNDN Các văn bản quy phạm pháp luật liên quan bao gồm văn bản chung về kiểm tra, văn bản riêng về kiểm tra thuế, văn bản xử lý vi phạm trong lĩnh vực thuế và các quy định về thuế TNDN.
Trình độ hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế
Hiện nay, quá trình toàn cầu hoá kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ, được thúc đẩy bởi sự phát triển nhanh chóng của cuộc cách mạng khoa học công nghệ, đặc biệt là công nghệ thông tin Trào lưu “thông tin hoá” đã góp phần phát triển sâu rộng trong toàn cầu hoá Sự tiến bộ của công nghệ Internet đã chuyển đổi từ “một mạng, một dịch vụ” sang “một mạng, nhiều dịch vụ”, trở thành công cụ quan trọng trong quá trình “điện tử hoá” Chính phủ các nước, bao gồm Việt Nam, đặc biệt chú trọng đến việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Trong quá trình cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế, mục tiêu chính là nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm tra thuế thông qua việc áp dụng kỹ thuật phân tích quản lý khả năng thất thu Đầu tư của nhà nước vào cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại sẽ góp phần quan trọng vào việc đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ kiểm tra thuế.
Sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước như công an, quản lý thị trường, địa chính và Kho bạc nhà nước là rất quan trọng trong công tác kiểm tra thuế Hoạt động này giúp xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và mức độ chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp, sự phối hợp này không chỉ ảnh hưởng đến việc phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế mà còn xác định mức độ vi phạm cụ thể Do đó, một sự phối hợp hiệu quả sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra thuế.
Mức độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp NQD ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế theo hai cách: trước hết, với vai trò là người nộp thuế (NNT), doanh nghiệp có trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt sẽ phối hợp hiệu quả với cơ quan kiểm tra, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra thuế và giảm khối lượng công việc kiểm tra Thứ hai, khi trình độ dân trí cao, người dân sẽ chủ động hơn trong việc đấu tranh chống các hành vi vi phạm pháp luật, bao gồm cả pháp luật thuế, từ đó tích cực hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra.
Kinh nghiệm về kiểm tra thuế TNDN đối của một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Thanh Trì
1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở Nghệ An
Trước tình hình ngân sách tỉnh Nghệ An bị hụt thu hàng trăm tỷ đồng, tỉnh đã quyết tâm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) bằng cách tập trung vào kiểm soát thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh Các giải pháp chống thất thu và nợ đọng thuế sẽ được triển khai nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Cục Thuế Nghệ An đã quyết tâm thực hiện mục tiêu quản lý thuế hiệu quả bằng cách ban hành công văn chỉ đạo rà soát, thanh tra các đơn vị có hoạt động liên kết, đặc biệt là những đơn vị có dấu hiệu chuyển giá Cục Thuế cũng đã lựa chọn doanh nghiệp thanh tra dựa trên tiêu chí rủi ro, bao gồm cả doanh nghiệp ngoài quốc doanh Nhờ vào công tác đôn đốc kiến nghị truy thu qua thanh tra, Cục Thuế Nghệ An đã thu về hàng trăm tỷ đồng cho ngân sách mỗi năm.
Cục Thuế Nghệ An đã xây dựng chương trình kiểm tra chi tiết nhằm đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế và quản lý hóa đơn tại doanh nghiệp Công tác kiểm tra bao gồm kiểm tra luật thuế, kiểm tra hoàn thuế, kiểm tra hóa đơn và kiểm tra đột xuất theo chỉ đạo cấp trên Đặc biệt, trong bối cảnh kinh tế hiện nay, Cục Thuế chú trọng đến kiểm tra giá để phát triển các giải pháp đổi mới, nâng cao chất lượng kiểm tra, từ đó ngăn ngừa vi phạm và chống thất thu ngân sách hiệu quả.
Cục Thuế đã giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho Phòng quản lý nợ với các tiêu chí cụ thể Hàng tháng, các đơn vị thu nợ trong hệ thống thực hiện nghiêm các biện pháp như phạt nộp chậm, cưỡng chế nợ thuế, và thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng Đồng thời, Cục Thuế cũng chủ động phối hợp với UBND tỉnh và các sở, ban, ngành để thành lập các đoàn liên ngành nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu nợ tại Văn phòng Cục Thuế.
1 5.2 Kinh nghiệm kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở Ninh Thuận
Năm 2014, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đã tổ chức Hội nghị tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra năm 2013 và đề ra các giải pháp cho năm 2014, nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác này trong việc thực hiện nhiệm vụ thuế Ngay từ đầu năm, Cục Thuế đã lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cho toàn ngành, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng đơn vị Đồng thời, cơ quan thuế tập trung vào các lĩnh vực có rủi ro cao để phát hiện kịp thời vi phạm pháp luật thuế, thực hiện truy thu và xử phạt các hành vi vi phạm, góp phần chống thất thu thuế và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách nhà nước.
Năm 2013, đã tiến hành thanh tra 33 doanh nghiệp trên địa bàn về việc chấp hành chính sách thuế, đạt 100% kế hoạch Qua thanh tra, tổng số thuế truy thu và xử phạt lên tới 6.496 triệu đồng, trong đó thuế truy thu là 4.450 triệu đồng, số truy hoàn thuế là 97 triệu đồng và số tiền xử phạt là 1.949 triệu đồng.
Trong năm qua, ngành Thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở của 256 doanh nghiệp, đạt 127% kế hoạch đề ra Kết quả, 241 doanh nghiệp bị truy thu, chiếm tỷ lệ 94,14% Tổng số tiền thuế truy thu và phạt qua kiểm tra lên tới 9.317 triệu đồng, trong đó Phòng Kiểm tra thu và phạt 4.352 triệu đồng Các chi cục thuế địa phương cũng ghi nhận số tiền truy thu như sau: Chi cục Thuế Phan Rang Tháp Chàm 1.769 triệu đồng, Ninh Phước 1.695 triệu đồng, Thuận Nam 648 triệu đồng, Ninh Hải 401 triệu đồng, Ninh Sơn 198 triệu đồng, Bác Ái 151 triệu đồng và Thuận Bắc 106 triệu đồng.
Các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế đã phát hiện nhiều vi phạm của người nộp thuế, như kê khai không đầy đủ doanh thu và tăng chi phí để giảm thu nhập chịu thuế TNDN Hoạt động này không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương mà còn kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế trong việc khai báo và nộp thuế.
Năm 2014, Cục Thuế Tỉnh Ninh Thuận sẽ tăng cường chất lượng thanh tra, kiểm tra, tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, như doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ hoặc có lỗ vượt vốn chủ sở hữu trước năm hoàn thuế Cục sẽ kiểm tra việc phát hành và sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp mới thành lập, cũng như các doanh nghiệp kê khai quyết toán thuế TNDN lỗ liên tục và kê khai ưu đãi thuế, đặc biệt là các công ty cổ phần Các lĩnh vực hoạt động được chú trọng bao gồm khai thác tài nguyên khoáng sản, xây dựng cơ bản ngoài tỉnh, và các ngành có nguy cơ thất thu thuế như vận tải, dịch vụ ăn uống, khách sạn, và thu mua nông, lâm, thủy sản Mục tiêu là chống thất thu thuế và khai thác nguồn thu, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2014.
1.5.3 Những bài học kinh nghiệm trong kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp NQD cho Chi cục Thuế huyện Thanh Trì
Từ kinh nghiệm kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế Nghệ An và Ninh Thuận, Chi cục Thuế huyện Thanh Trì nên đổi mới nội dung và phương pháp tuyên truyền để hỗ trợ người nộp thuế Việc này sẽ giúp người nộp thuế dễ dàng thực hiện các quy trình đăng ký, kê khai và nộp thuế một cách hiệu quả hơn.
Công tác kiểm tra thuế cần được hiện đại hóa thông qua việc cải tiến phương pháp quản lý, thủ tục hành chính và cấu trúc tổ chức, đồng thời nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin và kỹ thuật hiện đại dựa trên dữ liệu chính xác về người nộp thuế sẽ giúp kiểm soát chặt chẽ đối tượng chịu thuế và căn cứ tính thuế Điều này đảm bảo dự báo nhanh chóng và chính xác số thu ngân sách nhà nước, phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc cũng như vi phạm pháp luật về thuế, từ đó nâng cao hiệu lực và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Nhà nước cam kết đầu tư vào cơ sở hạ tầng thông tin và khuyến khích các tổ chức, cá nhân phát triển công nghệ tiên tiến để áp dụng quản lý thuế hiện đại Chính phủ sẽ tạo cơ chế khuyến khích giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử, đồng thời thúc đẩy phát triển dịch vụ thanh toán qua ngân hàng và tổ chức tín dụng nhằm giảm thiểu giao dịch tiền mặt của người nộp thuế Chính sách hiện đại hóa quản lý thuế sẽ được ban hành, tập trung vào cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Chúng ta cần tập trung vào việc huy động đầy đủ và kịp thời thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, đồng thời phát triển nguồn thu bằng các chính sách hiệu quả, hợp lý Cần khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh thông qua các biện pháp như giảm thuế suất, ưu đãi về thuế đất, lao động, hỗ trợ vốn và đào tạo nhân lực.
Tăng cường công tác hậu kiểm thuế là cần thiết để phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp khai sai, khai thiếu thuế và trốn thuế, từ đó duy trì kỷ cương pháp luật và đảm bảo công bằng xã hội Đồng thời, cần khen thưởng và tôn vinh các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế để khuyến khích sự tuân thủ.
