Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN LUẬN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN LUẬN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Khánh Doanh THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa sử dụng luận văn, luận án Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Học viên thực Hoàng Văn Luận ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, thầy cô giáo trực tiếp truyền thụ, trang bị cho kiến thức định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức, tạo tiền đề tốt để học tập nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn bảo cho tơi suốt q trình nghiên cứu thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Phòng ban, nhân viên Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Yên Bái cung cấp thông tin cần thiết giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè quan tâm giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho học tập, tiến hành nghiên cứu hoàn thành đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 12 tháng năm 2018 Học viên thực Hoàng Văn Luận iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .4 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Cơ sở thực tiễn 30 1.2.1 Một số kinh nghiệm quản lý thuế TNDN 30 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế Tỉnh Yên Bái 37 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 43 2.3 Các tiêu nghiên cứu 43 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI 45 3.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Yên Bái doanh nghiệp quốc doanh 45 3.2 Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 49 3.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp 49 3.2.2 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN 52 3.2.3 Thực trạng công tác thu hồi cưỡng nợ chế thuế TNDN DN NQD 53 3.2.4 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế 56 3.2.5 Thực trạng công tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN DN NQD 57 3.2.6 Thực trạng công tác quản lý thông tin DN NQD 57 3.2.7 Thực trạng cơng tác tốn thuế TNDN 58 3.2.8 Thực trạng công tác kiểm tra DN NQD 60 3.2.9 Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN 64 3.2.10 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 66 3.2.11 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 68 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 70 v 3.4 Đánh giá chung Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 73 3.4.1 Kết đạt 73 3.4.2 Hạn chế 74 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI .76 4.1 Căn để xây dựng giải pháp 76 4.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh 76 4.1.2 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp 77 4.1.3 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 78 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 79 4.2.1 Hồn thiện sách thuế 79 4.2.2 Nâng cao nguồn nhân lực hoàn thiện máy quản lý thuế 80 4.2.3 Tăng cường phối hợp với sở ban ngành 81 4.2.4 Nâng cao ý thức người nộp thuế 81 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 82 4.2.6 Tin học hóa chế quản lý 83 4.3 Một số kiến nghị .84 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế 84 4.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái .85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC .90 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT DN : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh KK&KTT : Kê khai kế tốn thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngồi quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thống kê tình hình cán bộ, cơng chức Cục thuế tỉnh Yên Bái 47 Bảng 3.2: Dự tốn thu thuế TNDN Ngồi quốc doanh từ năm 2014 - 2016 50 Bảng 3.3: Tình hình thu thuế TNDN từ doanh nghiệp NQD từ năm 2014 - 2016 51 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái 52 Bảng 3.5: Tình hình nợ thuế TNDN khối DN NQD 55 Bảng 3.6: Thực trạng giải hoàn thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái 56 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 62 Bảng 3.8: Đánh giá DN công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Yên Bái 67 Bảng 3.9 Đánh giá DN chất lượng đội ngũ cán Cục thuế tỉnh Yên Bái 72 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế TNDN DN NQD 53 Biểu đồ 3.2: Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp NQD .54 Biểu đồ 3.3: Phản ánh DN hội tiếp nhận thông tin từ Cơ quan thuế 59 Biểu đồ 3.4: Tần suất kiểm tra thuế theo đánh giá doanh nghiệp .63 Biểu đồ 3.5: Hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 64 Biểu đồ 3.6: Mức độ hài lòng doanh nghiệp với kết tra, kiểm tra quan thuế 65 Biểu đồ 3.7: Thực trạng việc định xử phạt hành DN 65 Biểu đồ 3.8: Mức độ hài lòng DN NQD kết giải khiếu nại, tố cáo thuế 67 Biểu đồ 3.9: Tình hình sử dụng hình thức hỗ trợ doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái 68 Biểu đồ 3.10: Tình hình tham gia chương trình tuyên truyền doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái .69 81 Hơn nữa, thực luân chuyển cán có thời gian làm việc giúp cho việc hợp tác trở nên dễ dàng Đặc biệt công tác tra, kiểm tra cần phối hợp phòng ban việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá DN trước tiến hành kiểm tra để tránh trường hợp kiểm tra khơng có trọng tâm, kiểm tra tràn lan gây tốn chi phí nhân lực gây phiền hà cho DN 4.2.3 Tăng cường phối hợp với sở ban ngành Tăng cường phối hợp quan thuế với sở ban ngành, quan chức có liên quan việc cần thiết mà Cục thuế cần phải triển khai thực Để quản lý thuế thu nhập DN đạt hiệu cao, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, Cục thuế thuế Yên Bái cần chủ động phối với sở ban ngành như: Phối hợp với Sở Công Thương để có trợ giúp từ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh; Phối hợp với ngân hàng nhằm xác định khoản giao dịch thương mại doanh nghiệp Như phân tích chương 3, tình trạng nợ đọng thuế DN NQD cịn nhiều có biến động suốt giai đoạn 2014- 2015 với nguyên nhân nhiều DN đăng ký kinh doanh khơng có kế hoạch cụ thể nên nhanh chóng giải thể, khả chi trả Do đó, Cục thuế cần trọng phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, quản lý chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh DN để giảm thiểu nợ đọng thuế 4.2.4 Nâng cao ý thức người nộp thuế Người nộp thuế yếu tố tác động trực tiếp tới công tác quản lý thuế TNDN Do cần phải trọng nâng cao ý thức NNT thông qua việc thực biểu dương doanh nghiệp, cá nhân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế qua khuyến khích doanh nghiệp đóng góp vào NSNN nâng cao ý thức thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, với đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm, gian lận thuế như: kê khai sai thuế, nợ đọng thuế, làm giả hóa đơn hàng hóa 82 phải lên án có biện pháp xử phạt hợp lý đảm bảo đủ tính răn đe với đối tượng vi phạm doanh nghiệp khác Nên khảo sát theo định kỳ hài lịng cơng tác quản lý thuế Cục thuế thuế Từ đó, thực đánh giá phân tích thứ khiến cho người nộp thuế chưa thực hài lịng Từ đó, dần hồn thiện chế quản lý thuế nâng cao hài lòng ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác quản lý thuế đạt hiệu cao người nộp thuế có ý thức tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế Để người dân hiểu quyền nghĩa vụ nộp thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ cần phải cải cách Công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần phải đa dạng trước hết thu hút doanh nghiệp tham gia công tác này, từ áp dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật để giúp nâng cao ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp Hơn nữa, công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên hơn, đa dạng phương thức tuyên truyền Thay trước tập trung tuyên truyền miệng lên dần chuyển sang dùng phương thức tuyên truyền đại như: sử dụng trang web Cục thuế để đăng cập nhật thông tin cách nhanh nhất; sử dụng áp phích đơn giản, dễ nhìn, truyền tải nội dung cần tuyên truyền tránh rườm rà, phức tạp; phối hợp với đài phát truyền hình để tun truyền cho doanh nghiệp thơng qua hình thức: tọa đàm, hỏi đáp trực tiếp nhằm t hu hút doanh nghiệp đảm bảo tất doanh nghiệp biết thông tin Nội dung tuyên truyền cần phải dễ hiểu, bao quát thơng tin sách doanh nghiệp bao gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ Tránh hình thức tun truyền mang tính hình thức, giáo điều khơng phù hợp với tình hình thực tế 83 Hiện đại hóa hình thức hỗ trợ nhanh chóng phát triển hình thức hỗ trợ đại phù hợp với xu hướng công nghệ như: hỗ trợ trực tiếp cổng thông tin Cục thuế, gọi điện theo đường dây hỗ trợ Điều giúp giảm chi phí lại thời gian DN quan thuế Hơn việc giải đáp thắc mắc giúp cho DN mạnh dạn nhiều DN thành lập ngại nên bỏ qua nhiều điều luật chưa nắm rõ dẫn tới thực dễ mắc phải sai lầm đáng tiếc 4.2.6 Tin học hóa chế quản lý Để áp dụng tin học vào chế quản lý, Cục thuế thuế cần phải có chương trình kế hoạch với hoạch cụ thể chi tiết có đạo liệt từ lãnh đạo để đảm bảo kết Xây dựng nhanh chóng hệ thống giám sát quản lý an tồn, bảo mật thông tin quản lý thuế đảm bảo việc trao đổi thơng tin phịng ban diễn an toàn Những lỗ hổng phần mềm ứng dụng phải giải tránh tình trạng kẻ xấu xâm hại thơng tin quản lý Tập trung phát triển trang web điện tử Cục thuế, thường xuyên cập nhật thông tin quy định, chế ban hành để người nộp thuế hình thành thói quen sử dụng trang web Cục thuế thuế để cập nhật thông tin Bên cạnh nên thực đánh giá hiệu cán áp dụng công nghệ tin học trình thực nhiệm vụ Từ làm để thay đổi áp dụng ứng dụng công nghệ cho phù hợp Chú trọng phát triển đội ngũ cán kỹ thuật công nghệ riêng nhằm hỗ trợ Cục thuế việc áp dụng tin học Vì lượng cán chưa thành thạo tin học nhiều, biết mức độ lỗi bảo mật, lỗi ứng dụng cán chuyên ngành giải Bên cạnh đó, đội ngũ cán kỹ thuật liên kết với bên tuyên truyền, hỗ trợ DN để cải thiện hình thức tuyên truyền đại hóa hình thức hỗ trợ DN 84 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế Cơng tác quản lý thuế dựa tảng hệ thống phát luật mà nhà nước đề Trong thời gian qua Bộ tài ban hành nhiều nghị định sách nhằm cải thiện công tác quản lý thuế nước, song tỉnh có đặc thù kinh tế riêng nên đưa nghị định, thông tư áp dụng vào áp dụng đôi với số tỉnh địn bẩy để hồn thiện chế quản lý, với số tỉnh lại bất cập, hạn chế dẫn tới quản lý gặp nhiều rủi ro Vì vậy, trước ban hành thơng tư, nghị định Bộ Tài Tổng cục thuế nên có phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động vùng nước để từ đưa sách phù hợp nhất, áp dụng mang lại hiệu cho tất địa bàn Cần có văn quy định cụ thể trách nhiệm sở ban ngành, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, ngân hàng việc cung cấp thông tin NNT cho Cục thuế thuế để hoàn thiện thống sở liệu thơng tin NNT Bên cạnh cần có chế tài xử phạt đơn vị, tổ chức cá nhân, ngân hàng cố tình khơng muốn cung cấp thơng tin, có cung cấp lại cung cấp thơng tin sai lệch Đối với khoản phí mục khấu trừ tính thuế TNDN cần phải quy định rõ ràng giấy tờ chứng minh khoản phí khấu trừ để đảm bảo khoản phí khấu trừ tránh tình trạng việc khấu trừ cần bảng kê khai hóa đơn đơn giản tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp thực hành vi gian lận.Chính sách thuế nên cần hồn thiện theo hướng thống nhất, đặc biệt sách ưu đãi thuế TNDN Mức miễn giảm, ưu đãi thuế TNDN nên thống giảm chênh lệch thành phần kinh tế để tạo môi trường cạnh tranh công Luật cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng từ chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, mặt hàng, ngành nghề kinh doanh giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn 85 lan, hoạt động khơng có hiệu gây tổn thất khơng cho kinh tế mà cịn ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế Dựa thông tư, nghị định Nhà nước, Bộ Tài Tổng cục thuế nên có văn hướng dẫn cụ thể điều lệ, chế sách thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng theo hướng đơn giản hóa, dễ hiểu giúp cho Cục thuế thuế không gặp phải vướng mắc thi hành triển khai tới NNT Tăng cường trao đổi thơng tin thuế, tài tất cấp nước thông qua phần mềm ứng dụng công nghệ tin học Bên cạnh đó, cần xây dựng hệ thống thơng tin NNT thống nhất, chặt chẽ theo mã số thuế theo địa bàn nhằm giúp nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp có nhiều trụ sở kinh doanh 4.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái Để chế quản lý thuế đạt hiệu cần hỗ trợ từ phía tỉnh Yên Bái việc thu thập thông tin, tuyên truyền chủ trương, sách Đảng Nhà nước thuế, ảnh hưởng thuế tới hoạt động nhà nước phát triển kinh tế Để từ nâng cao tầm hiểu biết, nhận thức NNT việc thực nghĩa vụ nộp thuế Rà sốt, điều tra, phân loại thơng tin doanh nghiệp địa bàn qua giúp đỡ Cục thuế thuế việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp Đối với Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái tăng cường nâng cấp hoàn thiện sở liệu NNT máy quản lý thuế Tăng cường tính kỷ luật, nghiêm minh quản lý thuế đảm bảo quy trình quản lý thuế thực nghiêm túc đạt hiệu Thực nghiêm túc việc hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế Tạo điều kiện cho doanh nghiệp cách giảm thủ tục rườm rà, phức tạp, không cần thiết quy định thủ tục cần phải quy định rõ ràng, dễ hiểu 86 Thường xuyên thu nhận ý kiến đóng góp doanh nghiệp thơng qua chương trình đối thoại trực tiếp qua chủ đề Từ phát giải đáp thắc mắc kịp thời cho doanh nghiệp, giảm khoảng cách doanh nghiệp quan thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin không riêng nhiệm vụ phận công nghệ thông tin mà trách nhiệm, nghĩa vụ tất phòng ban cán Cục thuế Vì vậy, cần phải giúp cho cán hiểu rõ ứng dụng công nghệ thông tin để từ dễ dàng giải vấn đề Nên có chương trình nâng cao kỹ tin học kiểm tra trình độ tin học bắt buộc tất cán thuế Hơn nữa, để tin học hóa tồn chế quản lý, bên cạnh đội ngũ cán thành thạo tin học cần phải có trang thiết bị, hệ thống mạng đủ chất lượng đảm bảo hiệu áp dụng công nghệ tin học chế quản lý 87 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Yên Bái thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng kể, góp phần vào tăng thu cho NSNN thúc đẩy kinh tế phát triển Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái nỗ lực, học hỏi thành công quản lý thuế nước để từ hồn thiện chế quản lý phấn đấu đưa chế quản lý thuế theo hướng đại hóa Qua q trình nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Yên Bái, luận văn đạt thực mục tiêu sau: Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Yên Bái Dựa đặc điểm chung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, luận văn thành tựu hạn chế định công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Dựa vào thực trạng hoạt động cac DN NQD địa bàn, qua trình nghiên cứu phân tích luận văn nguyên nhân dẫn tới hạn chế công tác quản lý Căn vào hạn chế nguyên nhân hạn chế luận văn nêu giải pháp nhằm giúp cho Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái áp dụng nhanh chóng dần hồn thiện máy quản lý Bên cạnh luận văn đề xuất kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, tỉnh Yên Bái Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái để giúp đỡ Cục thuế thuế hoàn thiện chế quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng Do hạn chế trình độ lý luận nghiên cứu thực tiễn thời gian nghiên cứu nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp q thầy (cơ) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Quyết định số 2534/QĐ-BTC ngày 25/9/2014 hướng dẫn công tác phân cấp quản lý cán Bộ Tài Chính (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa thơng tư liên quan đến sách thuế Chính phủ (2010), Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 đơn giản hóa thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung 04 Nghị định thuế Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ Cục thuế tỉnh Yên Bái (2014), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Yên Bái (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015 Cục thuế tỉnh Yên Bái (2016), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 10 Hệ thống văn hướng dẫn thực luật thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc 11 Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước”, tr 9-12 12 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội 13 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Thành phố Yên Bái, Luận văn thạc sĩ 14 Pau A.Samuelson (2011), Kinh tế học - tập 1, Nhà xuất Tài Chính 89 15 Quốc hội (1999), Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12/06/1999 16 Quốc hội (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/06/2003 17 Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006 18 Quốc hội, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10/05/1997 19 Simon James & Christopher Nobes (2000), Kinh tế học đánh thuế 20 Tổng cục thuế (2004), Quyết định 1209/QĐ/TCCB ngày 29/07/2004 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp 21 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 22 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 23 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 24 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra nội ngành thuế 25 Website Cục thuế tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn 26 Website tỉnh Yên bái: http://www.yenbai.gov.vn/ 90 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Xin ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu x vào lựa chọn) TT Câu hỏi I Thông tin chung đối tượng vấn I.1 Họ tên người vấn: I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: II Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp II.1 Doanh nghiệp bạn nộp loại thuế nào? a GTGT b TTĐB c Nhập d TNDN e Thuế khác II.2 Doanh nghiệp ông (bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan thuế b Điện tử c Gửi qua bưu điện d HT khác II.3 Doanh nghiệp tốn thuế hình thức nào? a Séc b Chuyển tiền ngân hàng c Tiền mặt d Kết hợp e HT khác III Những vấn đề pháp lý quản lý thu thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền nhiễu cho cơng ty ơng (bà)hay khơng? Có III.2 Trên thực tế, có trường hợp công ty phải trả thuế không hợp lý, không luật hay khơng? Có III.3 Khơng Khơng Trong qui định quản lý thu thuế, quyền người nộp thuế qui định đầy đủ hay chưa? Đã Chưa 91 III.4 Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thông tin hay không? a Được bảo mật hồn tồn b Đơi khơng bảo mật c Thường xuyên không bảo mật III.5 Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? a.Công bằng, hợp lý b.Tương đối công bằng, hợp lý c.Không công bằng, hợp lý III.6 Cơng ty ơng (bà) có hội góp ý thay đổi sách thủ tục quản lý thu thuế hay khơng? CóKhơng III.7 Trên thực tế nộp thuế doanh nghiệp, ơng (bà) có phải nộp thêm khoản phí phát sinh khơng? a Khơng có chi phí phát sinh b Đơi có chi phí phát sinh c Thường xun có chi phí phát sinh III.8 Đề nghị ông (bà) cho biết mức độ hài lịng thủ phận quản lý theo mức độ đánh giá (1: không hài lịng; 2: khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lòng; 5: hài lòng) a Đăng ký thuế b Khai thuế c Thu thuế d Quyết toán thuế g Quản lý nợ, thu nợ h Kiểm tra, tra thuế 92 IV Thủ tục hành thuế IV.1 Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? a Minh bạch b Khá minh bạch c Kém minh bạch d Rất không minh bạch IV.2 Đề nghị ông (bà) cho biết mức độ hài lịng thủ tục hành theo mức độ đánh giá (1: khơng hài lịng; 2: khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lịng; 5: hài lịng) a Mua hoá đơn b Nộp tờ khai c Nộp báo cáo tài d Thực nộp thuế VI.3 Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ đến ( với mức nhất, mức tốt nhất) a Thủ tục đăng ký mã số thuế b Thủ tục khai thuế c Thủ tục hoàn thuế d Thủ tục miễn giảm thuế e Thủ tục tốn thuế V Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế V.1 Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? a Qua mạng b Hỏi đáp trực tiếp c Qua điện thoại d Qua trả lời văn e Kết hợp hình thức 93 V.2 Tần suất doanh nghiệp tham gia chương trình tuyên truyền người nộp thuế? a Không tham gia b Tham gia không thường xuyên c Tham gia đầy đủ V.3 Đề nghị ơng (bà) cho biết mức độ hài lịng cơng tác theo mức độ đánh giá (1: khơng hài lịng; 2: khơng hài lịng; 3: bình thường; 4: hài lịng; 5: hài lịng) Cơng tác tun truyền Cơng tác hỗ trợ IV Quyết tốn thuế IV.1 Ơng (bà) đánh quy trình thủ tục toán thuế nay: a Minh bạch công b Tương đối mạnh bạch công c Không mạnh bạch công IV.2 Trong q trình tốn thuế cơng ty có hội tiếp nhận thông tin cộng tác từ quan thuế, bảo vệ lợi ích mình? a Có hội tốt b Có hội mức trung bình c Ít có hội d Khơng có hội VI Khiếu nại VI.1 Xin ông (bà) cho ý kiến mức độ công bằng, khách quan việc xét xử khiếu nại, khiếu kiện 94 a Luôn công bằng, khách quan b Đôi không công bằng, khách quan c Luôn không cơng bằng, khách quan VI.2 Doanh nghiệp có bồi thường thiệt hại quan quản lý thu thuế, công chức quản lý thu thuế gây ra? a Luôn bồi thường b Đôi bồi thường c Không bồi thường VI.9 Thời gian giải khiếu kiện công ty thường kéo dài a Dưới tháng b tháng c tháng d tháng e đến tháng f Trên tháng VII Công tác kiểm tra VII.1 Cơ quan thuế thực kiểm tra thuế doanh nghiệp ông (bà) với tần suất nào? Thường xun Tần suất Ít kiểm tra Khơng kiểm tra VII.2 Các kiểm tra thuế doanh nghiệp ơng (bà) thường theo hình thức Có thơng báo trước Kiểm tra đột xuất 95 VII.3 Ơng( bà) cho biết đánh giá ông (bà) kết kiểm tra? Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Rất hài lịng VIII Đội ngũ nhân viên cán VIII.1 Ơng (bà) có đánh chất lượng đội ngũ cán Cục thuế tỉnh Yên Bái? Rất hài lịng Khá hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng ... trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái, sở đề tài đề xuất giải pháp nhằm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái cách có... cường quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Yên Bái 3