Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– HÀ THỊ CẨM HƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp nho vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn” là cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực và chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học nào Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực luận văn này cảm ơn và tất cả thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thị Cẩm Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập và thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu nhiều tập thể và cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo (Bộ phận sau đại học), Khoa chuyên môn, Phòng ban chức trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Cục thuế tỉnh Bắc Kạn tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong q trình thực nghiên cứu đề tài, tơi còn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn đợng viên và giúp đỡ tơi hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn này Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thị Cẩm Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài .3 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp nhỏ và vừa .5 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Một số vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.4 Nội dung bản công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN dn nhỏ và vừa .22 1.2 Cơ sở thực tiễn 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp một số địa phương 24 1.2.2 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 26 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 32 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 33 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa 34 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh tình hình nợp thuế TNDN 34 2.4.3 Chỉ tiêu phản ánh tình hình quản lý thuế TNDN 34 2.4.4 Chỉ tiêu phản ánh yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 36 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn 36 3.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Bắc Kạn 36 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn 37 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 40 3.2.3 Quy trình quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 44 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 46 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng và tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa 48 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 49 3.4.3 Khai thuế, nợp thuế TNDN và kế tốn thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 3.4.4 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52 v 3.4.5 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác tra, kiểm tra thuế 55 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 60 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn qua kết quả điều tra 63 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 63 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 64 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 64 3.6.1 Các nhân tố khách quan 65 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 66 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 70 3.7.1 Kết quả đạt 70 3.7.2 Hạn chế và nguyên nhân 72 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 77 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa 77 4.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 77 4.1.2 Phương hướng Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 77 4.1.2 Nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 78 4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 80 4.2.1 Hoàn thiện công tác đạo điều hành 80 4.2.2 Hoàn thiện và nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu .82 vi 4.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nợp thuế và kế tốn thuế 82 4.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.6 Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 86 4.3 Kiến nghị 87 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước chế đợ sách 87 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 88 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Bắc Kạn 89 4.3.4 Kiến nghị với quyền địa phương và quan chức liên quan.90 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn .91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán bộ công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa quản lý Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Bảng 3.2: Dự toán và thực thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 Bảng 3.3: Tình hình thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 49 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 Bảng 3.5: Kết quả thực công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 Bảng 3.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62 a Rất dễ b Tương đối dễ c Không thể Theo ông (bà) mối liên hệ với quan nhà nước để tiếp cận sách thuế một cách đầy đủ là: a Không cần thiết b Đôi cần thiết c Khá cần thiết Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách thuế và pháp luật thuế không? a Không b Hiếm 10 Theo ông (bà) chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế là: a Rất tốt b Bình thường 11.Doanh nghiệp có sai phạm quan thuế tra, kiểm tra không? a Có 12 Theo ơng (bà) chế tài xử phạt là: a Rất cao b Khá cao c Rất thấp 13 Việc Quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng ? a Có 14 Ơng (bà) đánh giá sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp ? a Rất hài lòng b Khơng hài lòng 14 Ơng (bà) đánh nào quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? 99 a Công bằng, hợp lý e Không công bằng, hợp lý b Tương đối công bằng, hợp lý III Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP 15 Ông (bà) cho biêt mức độ hài lòng đới nội dung cơng tác quản lý thuê TNDN Cục thuê cấp tỉnh theo từng mức độ đánh giá (1 không hài lòng; Khơng hài lòng; Bình thường; Hài lòng; Rất hài lòng) Nội dung (1) Xây dựng và tổ chức thực dự toán thu thuê TNDN (2) Công tác quản lý đăng ký thuê (3) Công tác quản lý kê khai, nộp thuê và kê toán thuê (4) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT (5) Công tác kiểm tra thuê (6) Công tác quản lý nợ và cưỡng chê nợ thuê Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiêu điều tra này! 100 Phụ lục 2: Phiếu điều tra quản lý thuế các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (Phiêu dành cho cán bộ, công chức quản lý) Khi trả lời đối với những câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp bằng cách đánh dấu X vào ô □ hoặc ô ○ tương ứng Trong ký hiệu ○: chỉ chọn câu trả lời; Ký hiệu □: chọn nhiều câu trả lời I Thông tin chung cá nhân Họ và tên: Địa chỉ: Điện thoại: Email: Tuổi: Thâm niên công tác: Ngạch bậc: Chuyên viên chính/Kiểm sốt viên Chun viên/Kiểm sốt viên/Kiểm tra viên Cán sự/Kiểm thu viên thuế II Nợi dung sách pháp luật thuế Đối với bản thân ông (bà) Luật quản lý thuế nhận thức nào? Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Đánh giá ông (bà) Luật thuế TNDN? □ □ □ Quan trọng Rất quan trọng Không quan trọng Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung nào để quản lý thu thuế hiệu quả hơn? □ Thuế suất □ Các khoản chi phí trừ □ Ưu đãi thuế 101 Ơng (bà) có nghiên cứu văn bản pháp luật thuế sau có sửa đổi, bổ sung khơng? □ Có □ Không □ Chỉ nghiên cứu phân công nhiệm vụ Ơng (bà) đánh giá quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Tương đối phù hợp Ông (bà) đánh giá việc NNT thực kê khai thuế điện tử nào? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Ông (bà) đánh giá việc thực nợp thuế điện tử có thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế không? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Quy trình Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế theo ông (bà) phù hợp chưa? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Tương đối phù hợp Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành NNT việc nợp hồ sơ khai thuế, tốn thuế nào? □ Rất tốt □ Tốt □ Không tốt □ Rất không tốt 102 10 Theo Ơng (bà) đánh giá mức đợ chấp hành nợp thuế doanh nghiệp nào? □ Rất tốt □ Tốt □ Tương đối tốt □ Khơng tốt 11 Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? □ Kê khai thiếu doanh thu □ Kê khai tăng chi phí hợp lý □ Khơng thực toán qua ngân hàng □ Mua, bán hóa đơn khống □ Kê khai tăng thuế đầu vào khấu trừ □ Các vấn đề khác Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hoàn thành phiêu điều tra này! 103 Phụ lục 3: Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn TT Chỉ tiêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Khơng Theo Doanh nghiệp bạn sách thuế TNDN có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh khơng? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Doanh nghiệp ông (bà) tiếp cận sách thuế qua kênh nào? Từ quan thuế cấp Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác Khác Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không? Rất cao Khá cao Cao Thấp 104 TT Chỉ tiêu Rất thấp Doanh nghiệp ông(bà) có hưởng ưu đãi thuế TNDN khơng? Có Khơng Ơng (bà) đánh giá mức đợ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp: Rất dễ Tương đối dễ Không thể Có thể Có thể khó Theo ơng (bà) mối liên hệ với quan nhà nước để tiếp cận sách thuế mợt cách đầy đủ là: Không cần thiết Đôi cần thiết Khá cần thiết Cần thiết Rất cần thiết Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách thuế và pháp luật thuế không? Không Hiếm Thỉnh thoảng Thường xuyên 10 Theo ông (bà) chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế là: Rất tốt Tốt 105 TT Chỉ tiêu Bình thường Khơng tốt 11 Doanh nghiệp có sai phạm quan thuế tra, kiểm tra khơng? Có Khơng 12 Theo ông (bà) chế tài xử phạt là: Rất cao Khá cao Cao Bình thường Thấp Rất thấp 13 Việc Quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng? Có Khơng 14 Ơng (bà) đánh giá sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nay? Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng (Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra tác giả) 106 Phụ lục 4: Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra cán công chức quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn TT Chỉ tiêu Đối với bản thân ông (bà) Luật quản lý thuế nhận thức nào Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Đánh giá ông (bà) Luật thuế TNDN? Quan trọng Rất quan trọng Không quan trọng Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung nào để quản lý thu thuế hiệu quả hơn? Thuế suất Các khoản phí trừ Ưu đãi thuế Ơng (bà) có nghiên cứu văn bản pháp luật thuế sau có sửa đổi, bổ sung khơng? Có Không Chỉ nghiên cứu phân công nhiệm vụ Ơng (bà) đánh giá quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Ông (bà) đánh giá việc NNT thực kê khai thuế điện tử nào? Thuận lợi Không thuận lợi Tương đối thuận lợi Ông (bà) đánh giá việc thực nợp thuế điện tử có thuận lợi cho công tác quản lý thuế không? Thuận lợi Không thuận lợi Tương đối thuận lợi Quy trình Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế 107 TT Chỉ tiêu theo ông (bà) phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) đánh giá mức đợ chấp hành nộp thuế doanh nghiêp nào? Rất tốt Tốt Tương đối tốt Không tốt 10 Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Kê khai thiếu doanh thu Kê khai tăng chi phí hợp lý Khơng thực tốn qua ngân hàng Mua, bán hóa đơn khống Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ Các vấn đề khác (Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra tác giả) ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THU? ?? CẤP TỈNH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh. .. Bắc Kạn Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thu? ?? tỉnh Bắc Kạn 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP... NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THU? ?? CẤP TỈNH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp nho vừa 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp