QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số : 31 01 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh i LỜI CẢM ƠN Trước tiên cho phép xin gửi lời cảm ơn chân thành đến lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phòng Đào tạo Sau đại học toàn thể quý Thầy, Cô giáo giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ suốt q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS TS Trịnh Văn Sơn giành nhiều thời gian, công sức trực tiếp hướng dẫn suốt trình nghiên cứu thực luận văn Xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhiệt tình giúp đỡ cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thiện luận văn Cuối cùng, tơi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên, khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có kết ngày hơm Luận văn hồn thành chắn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2017-2019 Người hướng dẫn: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Mục đích đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” nội dung có tính cấp thiết cao mặt lý luận lẫn thực tiễn Mục tiêu phương pháp nghiên cứu - Mục tiêu đề tài sở đánh giá thực trạng, Luận văn nhằm đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN DNNVV Cục thuế Quảng Bình - Để thực mục tiêu nêu, Luận văn sử dụng số phương pháp chủ yếu nghiên cứu kinh tế có kết hợp nghiên cứu định tính định lượng như: Phương pháp thu thập số liệu; Phương pháp phân tích kinh tế (phân tổ, so sánh, thông kê mô tả, nhân tố ) Kết đạt Luận văn giải mục tiêu nêu ra: Hệ thống hóa lý luận thuế, thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN DNNVV thực tiễn kinh nghiệm công tác quản lý thuế Luận văn tập trung Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN DNNVV Cục thuế Quảng Bình Kết cho thấy: Cơng tác quản lý thuế TNCN DNNVV Cục Thuế tỉnh Quảng Bình từ năm 2016 đến năm 2018 có nhiều chuyển biến tích cực, song cơng tác quản lý thuế TNCN nhiều hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN DNNVV Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Chữ viết tắt BTC ĐTNT KBNN MST NNT CQT QLT TNCN UBND DNNVV DNNN DNTN CTy TNHH NSNN SXKD SDĐ HĐND Nguyên nghĩa Bộ Tài Chính Đối tượng nộp thuế Kho bạc nhà nước Mã số thuế Người nộp thuế Cơ quan thuế Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Ủy ban nhân dân Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Công ty trách nhiệm hữu hạn Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Sử dụng đất Hội đồng nhân dân iv MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4 4.1 Phương pháp điều tra, thu thập tài liệu, số liệu 4.2 Phương pháp tổng hợp, phân tích: 4.3 Công cụ xử lý phân tích: CẤU TRÚC CỦA LUẬN VĂN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế .9 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Đặc điểm phân loại thuế 10 1.1.2.1 Đặc điểm thuế .10 1.1.2.2 Phân loại thuế 11 1.1.3 Khái niệm, đặc diểm vai trò thuế Thu nhập cá nhân 12 1.1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.3.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.4 Các thành tố thuế thu nhập cá nhân 16 1.1.5 Phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân 17 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.1.1 Khái niệm 19 1.2.1.2 Mục tiêu .19 1.2.2 Căn pháp lý yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .20 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân .21 v 1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.3.2 Tổ chức thực công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.3.3 Quyết tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra cơng tác kê khai, nộp thuế, tốn thuế thu nhập cá nhân xử lý vi phạm thuế 24 1.2.4 Một số chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 1.3 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 27 1.3.1 Khái niệm tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) 27 1.3.1.1 Khái niệm 27 1.3.1.2 Tiêu chí xác định 28 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa .29 1.3.2.1 Đặc điểm ưu 29 1.3.2.2 Đặc điểm hạn chế 30 1.3.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 31 1.3.3.1 Vai trò quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế .31 1.3.3.2 Gia tăng tính động kinh tế 31 1.3.3.3 Thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế 32 1.3.3.4 Giải việc làm cho xã hội 32 1.3.3.5 Cung cấp hàng hóa nước cho xuất 33 1.3.3.6 Đào tạo doanh nhân cho kinh tế 33 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 34 1.4.1 Nhân tố thuộc môi trường pháp lý kinh tế, xã hội 34 1.4.1.2 Môi trường kinh tế - chính trị 34 1.4.2 Nhân tố thuộc người nộp thuế 35 1.4.2.1 Trình độ ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 35 1.4.2.2 Tình trạng thu nhập, mức sống người dân 35 1.4.3 Nhân tố thuộc quan thuế .36 1.4.3.1 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế .36 1.4.3.2 Cơ sở vật chất quan thuế 36 vi 1.5 KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở MỘT SỐ CỤC THUẾ TRONG NƯỚC 36 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam .36 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 38 1.5.3 Những học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Quảng Bình 39 CHƯƠNG 2: 41 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ TỈNH VÀ CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 41 2.1.1 Đặc điểm tỉnh Quảng Bình 41 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên .41 2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 2.1.1.3 Đặc điểm văn hóa xã hội 43 2.1.2 Tổng quan Cục Thuế Quảng Bình 43 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 43 2.1.2.2 Đặc điểm máy quản lý 44 2.1.3 Tình hình thực cơng tác thu thuế Cục Thuế Quảng Bình 47 2.1.4 Đánh giá chung trạng doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 49 2.1.4.1 Đánh giá qui mô cấu doanh nghiệp nhỏ vừa .49 2.1.4.2 Tình hình vốn kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa 50 2.2.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 52 2.2.1 Đánh giá cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 52 2.2.2 Đánh giá qui trình cơng tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế Quảng Bình .54 2.2.2.1 Qui trình tổ chức cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế Quảng Bình 54 2.2.2.2 Công tác quản lý nộp thuế thu nhập cá nhân .58 vii 2.2.2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 59 2.2.2.4 Công tác tổ chức thực thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Quảng Bình 62 2.2.3 Công tác quản lý tốn hồn thuế thu nhập cá nhân 66 2.2.3.1 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 66 2.2.3.2 Cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân 67 2.2.4 Công tác thanh, kiểm tra xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 68 2.2.4.1 Công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 68 2.2.4.2 Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 70 2.2.4.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 2.3.Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU TRA VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 72 2.3.2 Đánh giá cơng tác lập dự toán thuế thu nhập cá nhân .74 2.3.3 Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 74 (Nguồn: Số liệu khảo sát xử lý, tính toán Excel ) 76 2.3.4 Đánh giá công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 77 2.3.5 Đánh giá cơng tác tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân .79 2.3.6 Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 80 2.3.7 Kết đánh giá công tác xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Quảng Quảng Bình 82 (Nguồn: Số liệu khảo sát xử lý, tính toán Excel ) 83 2.3.8 Đánh giá cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV đội ngũ lãnh đạo cán thuế Cục thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 84 2.3.9 Ý kiến đánh giá cán lãnh đạo cán Cục thuế cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV 85 2.3.10 Đánh giá chung lãnh đạo, cán thuế cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV công tác quản lú thuế TNCN .86 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC, NHỮNG TỒN TẠI HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN 87 viii 2.4.1 Những kết đạt .87 2.4.2 Những tồn hạn chế .88 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 89 CHƯƠNG 3: 91 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIÊN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 91 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 91 3.1.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CAĆ DNNVV TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 91 3.1.2 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CAĆ DOANH NGHIÊP̣ NHỎ VÀ VƯÀ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 92 3.2 MƠT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 93 3.2.1 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 93 3.2.4 ĐÂỶ MAN ̣ H CƠNG TÁC TUN TRUYỀN PHỔ BIẾN CHÍNH SÁCH THUẾ, HỠ TRỢ NGƯƠÌ NƠP̣ TH́ 97 3.2.5 HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA 98 3.1 KẾT LUẬN 99 3.2 KIẾN NGHỊ 100 3.2.1 ĐỐI VỚI TỔNG CỤC THUẾ VÀ BỘ TÀI CHÍNH 100 3.2.2 ĐỐI VỚI ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH QUẢNG BÌNH 101 3.2.3 CÁC CƠ QUAN, BAN NGÀNH TRONG SỰ PHỐI HỢP VỚI CỤC THUẾ 101 Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với Sở như: Tài chính, Kế hoạch - đầu tư, Kho bạc, Hải quan, Tư pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa thơng tin, Ban tun giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động doanh nghiệp 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 1: 106 PHỤ LỤC 2: 109 Quyết định Hội đồng chấm luận văn Nhận xét luận văn Phản biện Nhận xét luận văn Phản biện Biên Hội đồng chấm luận văn Bản giải trình chỉnh sửa luận văn Xác nhận hồn thiện luận văn ix tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện tồn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành chính Bộ phận “Một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận giải thủ tục hành chính Thuế NNT thuận lợi nhất, đơn giản nhất, đồng thời đảm bảo giám sát công chức thuế việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành chính thuế NNT Đổi nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế hình thức phù hợp với trình độ dân trí địa bàn, phù hợp với đối tượng nộp thuế để đạt hiệu cao hội nghị đối thoại, tập huấn chính sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Chú trọng nâng cao trình độ lực kỹ giao tiếp cho cán thuế, nhằm xây dựng hình ảnh người cán thuế “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới” Hồn thiện trang web thơng tin với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng thuận tiện Bố trí nhiều đường dây nóng, bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế Tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn hỗ trợ người nộp thuế chính sách thủ tục hành chính thuế, quy định ban hành sửa đổi, bổ sung Đẩy mạnh thông tin tuyên truyền cải cách thủ tục hành chính thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phƣơng thức kê khai, nộp thuế quan thuế người nộp thuế Tăng cường tuyên truyên, phổ 97 biến để người nộp thuế biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử từ tích cực tham gia thực hiện, phấn đấu đạt mục tiêu đề 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Tăng cường công tác kiểm tra NNT thuế TNCN Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận trốn thuế Việc thanh, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán làm cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp toàn quốc nhằm phục vụ tốt công tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro 98 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, chính sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Luận văn hệ thống hóa khung lý thuyết sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân DNNVV Làm rõ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm: mục tiêu quản lý, pháp lý yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN, nội dung chủ yếu, quy trình chỉ tiêu đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Đề tài tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN DNNVV, nghiên cứu thực tiễn kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNCN số cục thuế tiêu biểu Tỉnh Hà Nam Bắc Ninh, rút học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN DNNVV cục Thuế Quảng Bình Luận văn phân tích đánh giá tình hình thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế Quảng Bình, tìm hiểu tồn tại, hạn chế nguyên nhân, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Kết phân tích đối tượng nộp thuế cho thấy: đánh giá người nộp thuế vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, hầu kiến đánh giá tốt Tuy nhiên số tồn cần khắc phục là: Công tác tra, kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch trước, thông báo thời gian tra cho cá nhân NNT biết để NNT chủ động bị tra nhằm hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT 99 Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế Quảng Bình, luận văn đề xuất 08 nhóm giải pháp đề hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống chính sách thuế nâng cao công tác tuyên truyền để chính sách sớm người lao động biết đến Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn chỉ tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân DNNVV điều kiện Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh chính sách thuế; thực tốt công cải cách hành chính thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hoà nhập với kinh tế khu vực giới 3.2 KIẾN NGHỊ 3.2.1 Đối với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế tốn thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập 100 cá nhân quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc thực - Hoàn thiện hệ thống chính sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế chỉ nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng 3.2.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh tăng thu nhập cho tầng lớp người lao động, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Chỉ đạo Sở, ban ngành; huyện; thị xã; thành phố tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế, thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế công tác đôn đốc thu nợ thuế; công tác chống thất thu ngân sách; phối họp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 3.2.3 Các quan, ban ngành phối hợp với Cục Thuế Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với Sở như: Tài chính, Kế hoạch - đầu tư, Kho bạc, Hải quan, Tư pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa thơng tin, Ban tun giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động doanh nghiệp 101 Cục Thuế cần chủ động phối hợp với Sở: Lao động, thương binh xã hội; Kế hoạch đầu tư; Công an tỉnh việc quản lý đối tượng lao động doanh nghiệp hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt hành chính quan thuế Việc không chỉ giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Ngành Ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, để bước hạn chế giao dịch tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế khuyến khích doanh nghiệp toán khoản thu nhập người lao động qua tài khoản ngân hàng, giảm toán tiền mặt Việc sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không chỉ phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập người lao động việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, cần sớm có quy định biện pháp cụ thể khuyến khích toán qua tài khoản nhằm mang lại hiệu cao việc nộp thuế vào NSNN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định số 56/2009/NĐ-CP việc trợ giúp phát triển DNNVV Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ Tài chính (2013), “Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực luật Thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập xá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân.” Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN Cục Thuế Quảng Bình (2016), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017” Cục Thuế Quảng Bình (2017), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018” Cục thuế Quảng Bình (2018), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 10 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 11 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 12 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 13 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 103 14 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 15 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 16 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 17 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 18 Lại Văn Duy (2014), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính 19 Nguyễn Thị Liên (2011), Giáo trình thuế thu nhập, Nhà xuất Tài Chính 20 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 21 Đỗ Đức Định (2002), Kinh nghiệm cẩm nang phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội Website: 22 www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế www.mof.gov.vn Bộ Tài chính 104 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ LÃNH ĐẠO VÀ CÁN BỘ CỤC THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TNCN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀVỪA Kính chào q anh/chị! Tơi Nguyễn Thị Hồng Hạnh, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Hiện nay, thực đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Tơi xây dựng mẫu triều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học Mong quý anh/chị vui lòng dành chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Những thơng tin mà anh/chị cung cấp có biện pháp điều chỉnh, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp I Thông tin chung 1.Đề nghị anh/chị cho biết tuổi mình:……… Giới tính: Nam  Nữ  2.Anh/ chị cho biết thời gian công tác quan thuế 3.Dưới 05 năm  Từ 05 đến 10 năm  Từ 11 đến 15 năm  Trên 15 năm  Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn cao anh/chị Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  I Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/chị cho hợp lý từ đến sau: 1- Hoàn tồn khơng đồng ý 2- Khơng đồng ý 4- Đồng ý 5- Hoàn toàn đồng ý 106 – Trung dung Nội dung Q1.Về cơng tác lập dự tốn Q1.1 Cơng tác lập dự tốn hàng năm, đầy đủ kịp thời theo quy định ngành Q1.2 Cơng tác lập dự tốn chính xác so với kết thực Q1.3 Nhìn chung cơng tác lập dự toán thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt Q2 Về cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN Q2.1 Cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền chính sách thuế thường xuyên, kịp thời cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Q2.2 Thông tin văn bản, chính sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xuyên có ích cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Q2.3 Những thắc mắc cán phụ trách QLT TNCN DNNVV xử lý trả lời thỏa đáng Q2.4 Nhìn chung công tác tuyên truyền, hỗ trợ cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Cục thuế QB thực tốt Q3 Về công tác tổ chức đăng ký MST, kê khai nộp thuế TNCN Q3.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp Q3.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu Q3.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Q3.4 Nhìn chung cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình tốt Q4 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Q4.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện Q4.2 Cơng tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời Q4.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Cục thuế QB thực tốt Q5 Về công tác tra, kiểm tra thuế Q5.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý Q5.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Q5.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD doanh nghiệp 107 Q5.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt Q6 Về công tác xử lý sai phạm thuế TNCN Q6.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật Q6.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Q6.3 Nhìn chung cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt Q7.Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế TNCN Q7.1 Cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV kê khai khoản thu nhập khác đầy đủ Q7.2 Cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV đăng ký người phụ thuộc quy định Q7.3 Cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV thường toán thuế thời hạn Q7.4 Cán phụ trách quản lý thuế TNCN DNNVV thường nộp hồ sơ khai thuế thời hạn Q8 Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Quảng Bình thực tốt II Một số ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh /chị 108 PHỤ LỤC 2: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ PHỤ TRÁCH QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN Xin chào quý Anh/ chị! Tôi Nguyễn Thị Hồng Hạnh, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Hiện nay, thực đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Tơi xây dựng điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học Mong anh/chị vui lòng dành chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu khảo sát Những thông tin mà anh/chị cung cấp có biện pháp điều chỉnh, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung thuế TNCN doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Xin anh/chị vui lòng đánh dấu X vào mà anh/chị cho thích hợp 2.2 Thông tin chung Doanh nghiệp mà anh/ chị làm việc nộp thuế TNCN từ nguồn thu nhập nào? Tiền lương, tiền công  ; Từ kinh doanh  ; Thu nhập khác  Doanh nghiệp mà anh/chị làm việc phải nộp thuế TNCN năm 2018: 50 triệu  2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp nhỏ vừa tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá anh/chị vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ anh/ chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Hồn tồn khơng đồng ý 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 5: Hồn toàn đồng ý 3: Trung dung Nội dung P1.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế TNCN P1.1 Cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền chính sách thuế thường xuyên, kịp thời cho cán phụ trách QLT TNCN 109 DNNVV P1.2 Thông tin văn bản, chính sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xuyên có ích cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV P1.3 Những thắc mắc cán phụ trách QLT TNCN DNNVV xử lý trả lời thỏa đáng P1.4 Nhìn chung công tác tuyên truyền, hỗ trợ cán phụ trách QLT TNCN DNNVV Cục thuế Quảng Bình thực tốt P2 Về công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN P2.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp P2.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu P2.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV P2.4 Nhìn chung cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt P3 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN P3.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện P3.2 Cơng tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời P3.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Cục thuế QB thực tốt P4 Về công tác tra, kiểm tra thuế P4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý P4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho cán phụ trách QLT TNCN DNNVV P4.3 Công tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD doanh nghiệp P4.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Quảng Bình thực tốt P5 Về công tác xử lý sai phạm thuế TNCN P5.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật P5.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý P5.3 Nhìn chung cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt P6 Về đội ngũ cơng chức thuế P6.1 Cán thuế có lực, nghiệp vụ chuyên môn tốt 110 P6.2 Cán thuế thực quy trình nghiệp vụ P6.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cán thuế tốt P7 Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Quảng Bình thực tốt III Một số ý kiến khác Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/ chị 111 ... hoàn thi n quản lý thuế TNCN (bao gồm hoàn thi n pháp luật thuế công tác quản lý thuế TNCN) Việt Nam thời gian tới xét điều kiện Việt Nam hội nhập đầy đủ sâu rộng với kinh tế giới Đề tài: “Hồn thi n... văn hồn thành chắn khơng tránh khỏi thi u sót hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hồn thi n Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả... quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hoàn thi n công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” nội dung có tính cấp thi t cao mặt lý luận lẫn thực tiễn Mục