Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thăng long thực hiện

Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 LỜI MỞ ĐẦU Trong phần hành kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền nội dung quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền chu trình cuối trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó khơng đánh giá hiệu chu trình trước chu trình tiền, tiếp nhận – hồn trả vốn, mua hàng – tốn,… mà cịn đánh giá hiệquả tồn q trình kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn chu trình có ý nghĩa quan trọng kiểm toán Mặt khác, doanh thu coi khoản mục trọng yếu ảnh hưởng lớn đến báo cáo kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu thuế lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp Vì vậy, tiến hành kiểm tốn chu trình này, kiểm tốn viên cần phải quan tâm đặc biệt đến việc phản ánh trung thực hợp lý tiêu doanh thu để tạo niềm tin cho người sử dụng khả sinh lời doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng nói trên, Em tiến hành nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long thực Qua nhận thấy, Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn chi tiết Kiểm tốn viên dựa vào chương trình kiểm tốn tất kiểm toán Từ thực tế vận dụng Công ty, Em mạnh dạn đưa số nhận định phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Công ty thực Được hướng dẫn tận tình Thầy.Phạm Tiến Hưng anh chị phịng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long, Em hoàn thành Đề tài : “Hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long thực hiện” Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Nội dung Khóa luận tốt nghiệp Em gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài chính; Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long thực hiện; Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long thực Để hồn thành tốt Khóa luận này, Em tìm hiểu nghiên cứu sách báo, tài liệu học tập, file kiểm tốn Cơng ty tham gia kiểm tốn thực tế khách hàng từ so sánh thực tiễn vận dụng Công ty so với lý luận Ngồi ra, Em chọn hai khách hàng Cơng ty có lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác để thấy cách thức kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền khác Do hạn chế thời gian hiểu biết nên Khóa luận Em khơng thể tránh khỏi nhiều sai sót Vì vậy, Em kính mong góp ý chân thành Thầy anh chị Công ty để Khóa luận tốt nghiệp Em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 Đặc điểm kiểm tốn chu kì bán hàng-thu tiền: 1.1.1 Bản chất chức chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.1.1 Bản chất chu trình bán hàng – thu tiền Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Hệ thống tài kế tốn doanh nghiệp bao gồm nhiều mối quan hệ đan xen tác động lẫn nhau, hoạt động bổ trợ hoạt động tạo tiền đề cho hoạt động phát triển, đồng thời hoạt động nối tiếp tạo thành vịng tuần hồn khép kín Trong doanh nghiệp sản xuất, trì hoạt động sản xuất kinh doanh mình, trình kinh doanh doanh nghiệp phải nối tiếp liên tục lặp lặp lại tạo thành chu kỳ sản xuất có quan hệ chặt chẽ với Các chuỗi nghiệp vụ chu kỳ liên quan với tạo thành chu kỳ nghiệp vụ khép kín Bắt đầu từ việc doanh nghiệp tạo vốn, vốn tự có vốn vay mượn để phục vụ cho sản xuất, kết thúc sản xuất cơng đoạn cuối chu kỳ việc tiêu thụ sản phẩm đồng thời trình thu tiền từ hoạt động bán hàng để thu hồi lại vốn kinh doanh Như vậy, chu trình bán hàng – thu tiền coi khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, chấm dứt kỳ kinh doanh để bắt đầu kỳ kinh doanh Quá trình kinh doanh bao gồm chu kỳ diễn liên tục, đặn chu kỳ mắt xích quan trọng khơng thể thiếu Trong đó, kết chu trình bán hàng – thu tiền khơng phản ánh riêng kết chu trình mà cịn phản ánh tồn kết q trình kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng – thu tiền trình chuyển đổi quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa đem lại thu nhập cho doanh nghiệp, điều kiện để doanh nghiệp định có nên đầu tư tái mở rộng sản xuất hay không Với ý nghĩa vậy, trình yêu cầu mua hàng khách kết thúc chuyển đổi sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp thành khoản phải thu cuối thành tiền Đồng thời q trình này, hàng hóa tiền tệ xác định theo chất kinh tế chúng Hàng hóa tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị bán được, tiền tệ phương tiện tốn nhờ quan hệ giao dịch giải cách nhanh chóng Tuy Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 nhiên ranh giới bán hàng – thu tiền thể chế hóa thời kỳ đối tượng cụ thể khác Theo Chế độ Kế toán hành Việt Nam, trình tiêu thụ thực hàng hóa, dịch vụ chuyển giao cho người mua, đồng thời người mua trả tiền chấp nhận toán Về chất, bán hàng – thu tiền trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Qua tiêu thụ, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ, từ tạo vốn để tái sản xuất mở rộng hay nói cách khác kết thúc vịng chu chuyển vốn Điều có nghĩa thực tốt q trình này, doanh nghiệp thu hồi vốn có lãi - nguồn thu quan trọng để tích lũy vào ngân sách quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống người lao động Dưới góc độ kiểm tốn, chu trình bán hàng – thu tiền liên quan đến nhiều tiêu bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Đó tiêu đối tượng mà người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả tốn, hiệu kinh doanh, triển vọng phát triển rủi ro tiềm tàng tương lai, tiêu dễ bị phản ánh sai lệch Để có hiểu biết sâu sắc chu trình trước hết phải nắm đặc điểm chu trình, gồm: Một là, Mật độ phát sinh nghiệp vụ tương đối lớn Hai là, Có liên quan đến đối tượng bên doanh nghiệp Ba là, Chịu ảnh hưởng mạnh mẽ quy luật cung cầu Bốn là, Các tiêu dễ bị phản ánh sai lệch Năm là, Các quan hệ toán mua bán phức tạp, chiếm dụng vốn nhau, công nợ dây dưa khó địi Việc lập dự phịng khó địi lại mang tính Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 chất chủ quan thường dựa vào ước đoán nên khó kiểm tra bị lợi dụng để ghi tăng chi phí Sáu là, Rủi ro khoản mục chu kỳ xảy theo nhiều chiều hướng khác ghi tăng, ghi giảm vừa ghi tăng vừa ghi giảm theo ý đồ doanh nghiệp số cá nhân Vì việc kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền tương đối tốn thời gian Với chức xác minh thơng tin chu trình nói riêng KTV khơng thể khơng xem xét đặc điểm chu trình ảnh hưởng tới phương pháp kiểm toán 1.1.1.2 Chức chu trình bán hàng – thu tiền Với chất nói trên, để thực tốt chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp phải có phận chức khác thực công việc khác Quá trình việc phát sinh nhu cầu mua hàng khách hàng tiếp đến việc phê chuẩn phương thức bán hàng, cách thức tốn tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Thơng thường chu trình bán hàng – thu tiền thực chức sau: Thứ nhất: Xử lý đơn đặt hàng khách hàng Mỗi khách hàng có cách thức đặt hàng khác nhau, đơn đặt hàng phiếu yêu cầu mua hàng, yêu cầu mua hàng qua thư, fax, điện thoại,… Nhận đặt hàng khách hàng gửi đến,các phận liên quan xét duyệt đơn đặt hàng số lượng,chủng loại…để xác định khả cung ứng hạn yêu cầu khách hàng Đối với trường hợp nhận đặt hàng qua điện thoại,fax cần có thủ tục đảm bảo sở pháp lý việc đặt hàng khách hàng Sau xử lý đơn đặt hàng khách hàng ,việc chấp nhận hay không cần thông báo cho khách hàng nhằm tránh tranh chấp Thứ hai: Kiểm sốt tín dụng phê chuẩn việc bán chịu Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Trước bán hàng,căn đơn đặt hàng nguồn thông tin khác từ doanh nghiệp,bộ phận phụ trách bán chịu cần đánh giá khả toán khách hàng để xét duyệt bán chịu Đây thủ tục kiểm soát quan trọng để bảo đảm khả thu hồi khoản nợ hạn chế tới mức tối đa khoản nợ khó địi phát sinh sau này.Việc bán hàng theo phương thức phải người có đủ thẩm quyền phê chuẩn.Để thực việc xét duyệt bán chịu,doanh nghiệp cần thiết lập sách bán chịu rõ ràng,lập danh sách cập nhật thông tin tình hình tài chính,khả chi trả…của khách hàng.Thơng thường với khách hàng thường xuyên,doanh nghiệp thiết lập hồ sơ theo dõi riêng khả tốn để xác định hạn mức tín dụng cho phép Đối với khách hàng mới,bộ phận bán hàng doanh nghiệp cần tìm hiểu xác định giới hạn tín dụng cụ thể.Trong môi trường kinh doanh co rủi ro cao,một biện pháp kiểm soát hữu hiệu yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ Thứ ba: Chuyển giao hàng hoá,cung cấp dịch vụ Căn lệnh bán hàng phê duyệt,bộ phận kho tiến hành xuất kho hàng hoá.Bộ phận chuyển giao hàng hoá lập chứng từ chuyển giao hàng gửi hàng cho khách hàng.Chứng từ vận chuyển bao gồm thông tin quy cách chủng loại hàng hoá,số lượng liệu liên quan tới hàng hoá.Chứng từ sở để lập hoá đơn bán hàng,ghi nhận doanh thu bán hàng doanh nghiệp Thứ tư: Gửi hóa đơn cho khách hàng ghi sổ thưong vụ Hóa đơn phải lập sau giao hàng, hóa đơn phương thức rõ cho khách hàng số tiền thời hạn toán đồng thời ghi sổ nhật ký bán hàng theo dõi khoản phải thu.Trước gửi hoá đơn cho khách hàng,một phận độc lập với người lập hố đơn cần kiểm tra tính xác liệu ghi hoá đơn Thứ năm: Xử lý ghi sổ khoản thu tiền Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Sau hoá đơn lập,hàng hố xuất chuyển cho khách hàng kế toán phải tiếp tục theo dõi khoản nợ phải thu.Các khoản phải thu liệt kê phân loại theo nhóm tuổi để lập chương trình phân cơng địi nợ.Các khoản nợ thu xử lý ghi sổ.Tiền mặt thu ghi vào Nhật kí thu tiền,các khoản nợ phải thu theo dõi sổ chi tiết khoản phải thu Đối với khảon nợ chưa thu được,thủ tục gửi thông báo nợ thực nhằm thông báo cho khách hàng biết số nợ hai bên thực đối chiếu với Thứ sáu: Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại giảm giá Doanh nghiệp cần tổ chức phận độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận,xét duyệt khấu trừ khoản nợ phải thu có liên quan tới hàng hoá này.Tất khoản phải phê chuẩn đắn người có trách nhiệm phải ghi sổ kế toán cách xác nhanh chóng dựa chứng từ thông báo chấp nhận doanh nghiệp chứng từ gốc có liên quan Thứ bảy: Dự phịng nợ khó địi xóa sổ khoản phải thu khơng thu hồi Trước khóa sổ tài khoản chuẩn bị lập BCTC phải tiến hành đánh giá phí tồn kho cho khoản phải thu khơng có khả thu hồi qua tiến hành lập bảng phân tích trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi trình Chủ tịch hội đồng quản trị Ban giám đốc xét duyệt để làm hạch tốn dự phịng nợ phải thu Trong niên độ,trường hợp khách hàng thực khả toán (bị phá sản,lâm vào tình trạng phá sản nguyên nhân bất khả kháng khác),doanh nghiệp phải lập bảng kê báo cáo đề xuất xoá bỏ khoản nợ khỏi khoản nợ phải thu để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Mỗi chức chu kì phận phụ trách chịu trách nhiệm kết phần việc cụ thể phân cơng.Do người quản lý nắm bắt thơng tin nghiệp vụ nhanh chóng Đồng thời,việc xác minh bày tỏ ý kiến thông tin chu kì bán hàng thu tiền thực dựa kỹ thuật kiểm toán xây dựng cách hiệu 1.1.1.3 Ý nghĩa kiểm tốn chu kì bán hàng-thu tiền: Kiểm tốn chu kì bán hàng thu tiền có ý nghĩa quan trọng,liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh.Tính đắn tiêu doanh thu liên quan đến sản nghiệp thông qua tiêu kết Bảng cân đối kế toán lẫn kết (lãi,lỗ)trên Báo cáo kết kinh doanh Đối với Nhà nước,xác định đắn chi tiêu doanh thu sở để xác định số thuế tiêu thụ(thuế GTGT,thuế xuất khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt)cũng thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước.Vì vậy,kiểm tốn chu kì bán hàng-thu tiền có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.2.1 Tổ chức hạch tốn chu trình bán hàng – thu tiền:Bán hàng – thu tiền giai đoạn trình sản xuất kinh doanh, giai đoạn thứ hai sau q trình mua hàng – tốn doanh nghiệp thương mại giai đoạn giai đoạn sản xuất doanh nghiệp sản xuất Do vậy, giống giai đoạn khác, tổ chức kế toán bán hàng – thu tiền gồm nội dung sau: Tổ chức chứng từ kế tốn: Đó trình thiết kế khối lượng chứng từ quy trình hạch tốn chứng từ theo tiêu hạch toán đơn vị hạch toán sở Được thể qua Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.1: Tổ chức chứng từ kế tốn chu trình bán hàng – thu tiền Mai thị Huyền Bộ phận cung ứng Lớp K43/22.02 Thủ trưởng, Kê toán trưởng Bộ phận quản lý hàng Lưu trữ, bảo quản chứng từ Yêu cầu bán: Đơn đặt Lập chứng từ bán hàng: Hóa đơn bán hàng Kế toán toán Ký duyệt hợp đồng, phê chuẩn bán chịu Giao nhận hàng: Phiếu xuất kho,… Ghi sổ theo dõi toán: Sổ doanh thu khoản phải thu Trong chu trình bán hàng – thu tiền, kế toán sử dụng hệ thống tài khoản thống theo Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài chính, bao gồm: TK 511- Doanh thu bán hàng; TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ; TK 531- Hàng bán bị trả lại; TK 531- Giảm giá hàng bán; TK 131- Phải thu khách hàng; TK 3387- Doanh thu nhận trước; TK 139- Dự phịng phải thu khó địi; TK 641- Chi phí bán hàng; TK 642- Chi phí quản lý; TK 3331- Thuế VAT đầu ra; TK 111- Tiền mặt quỹ; TK 112- Tiền gửi ngân hàng; TK 004 - Nợ khó địi xử lý Bên cạnh hệ thống TK nói trên, chứng từ sử dụng cho kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền bao gồm: Các hợp đồng cung cấp hàng hóa dịch vụ; đơn đặt hàng; hóa đơn bán hàng hóa đơn kiêm phiếu xuất kho; biên lý hợp đồng kinh tế; biên tốn; phiếu thu, giấy báo có tiền gửi ngân hàng, bảng kê sổ phụ ngân hàng Đồng thời có sổ sách kế tốn liên quan bao gồm: Sổ nhật ký bán hàng; Sổ chi tiết TK 511, 131; Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Sổ nhật ký thu tiền; Sổ hạch toán chi tiết hàng tồn kho; Sổ TK 511, 131, 641, 642 Với hệ thống chứng từ sổ sách thiết kế đầy đủ hồn thiên trên, quy trình hạch tốn kế tốn chu trình bán hàng – thu tiền thể qua Sơ đồ 1.2 Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn Cho đến nay, có nhiều văn pháp luật ban hành nghị định, nghị qut, thơng tư Bộ tài soạn thảo ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam gồm 26 chuẩn mực Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam gồm 38 chuẩn mực làm sở cho hoạt động kế toán kiểm toán Song hệ thống văn chuẩn mực xây dựng chưa thực hoàn chỉnh đồng bộ, số chưa thực phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam; chưa có đủ thơng tư hướng dẫn kịp thời gây khó khăn cho hoạt động kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Ngồi Luật Kế toán, Luật Kiểm toán nhà nước ban hành chưa chuẩn hóa cơng tác kế tốn, kiểm tốn Như vậy, Bộ Tài cần phải sớm hồn thiện sách kế tốn kiểm tốn, từ tạo mơi trường pháp lý vững cho hoạt động kiểm tốn độc lập cơng ty kiểm toán Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam ban hành cần có đủ thơng tư hướng dẫn cụ thể, đảm bảo tính khả thi doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán xây dựng ban hành cần đảm bảo tính hội nhập qc tế phù hợp với đặc thù kinh tế Việt Nam phải tính đến xu hướng đổi chế, sách tài thời kỳ cơng nghiệp hịa – đại hóa đất nước Thứ hai là, Kiến nghị với Hiệp hội kế toán, kiểm toán Hội kế toán Việt Nam (VAA) Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động 12 năm, thành viên tổ chức Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) Hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) Hội tập hợp chun gia lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc hồn thiện, nâng cao kiểm soát hoạt động kế toán, kiểm toán nước nhà Nhưng nay, việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn cịn nhiều hạn chế, chưa phát huy hết vai trò Hội Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Hoạt động Hội dừng lại việc nâng cao lực chuyên môn chưa đưa giải pháp kiểm soát đạo đức nghề nghiệp người hành nghề kế toán, kiểm toán; chưa liên kết hợp tác cơng ty kiểm tốn Do đó, năm tới, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động, nâng cao vị trí vai trị phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung Thứ ba là, Kiến nghị với cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn ngành nghề địi hỏi KTV phải có kiến thức sâu rộng lĩnh vực như: pháp luật, tài chính, kế tốn, tin hoc,… Do vậy, việc khơng ngừng trau dồi kiến thức q trình làm việc quan trọng KTV Bằng cách cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam quốc tế Các cơng ty kiểm tốn trang bị cho KTV kiến thức cần thiết q trình làm việc Các cơng ty kiểm tốn nên thiết lập phận đào tạo nội bộ, KTV lâu năm truyền đạt kinh nghiệm kỹ cần thiết cho KTV Hiện nay, Việt Nam có tổ chức đào tạo kế tốn, kiểm tốn có uy tín với chất lượng đào tạo hàng đầu cấp chấp nhận tồn giới Các cơng ty kiểm tốn tạo điều kiện cho nhân viên học để có hội học hỏi trao dồi kiến thức kinh nghiệm KẾT LUẬN Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Mặc dù Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long có tuổi đời cịn non trẻ song Công ty không ngừng phát triển mặt Với đội ngũ nhân viên động sáng tạo yêu nghề, Công ty bước vượt qua khó khăn khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm tốn Các chương trình kiểm tốn Cơng ty nói chung chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng thiết kế chuyên nghiệp nhằm tạo nhiều chứng thích hợp giúp kiểm tốn viên đưa ý kiến xác thực thực trạng tài doanh nghiệp Thông qua việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn chu trình bán hàng – thu tiền công ty thực hiện, em nhận thấy khoản mục đóng vai trị quan trọng q trình kiểm tốn báo cáo tài khách hàng nhằm đảm bảo cung cấp cho người quan tâm có thơng tin trung thực hợp lý tình hình tài khách hàng Xây dựng quy trình kiểm tốn hiệu nói nhân tố giúp cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty nói riêng tạo nên uy tín thị trường đồng thời tiết kiệm chi phí tăng hiệu làm việc Qua Khóa luận tốt nghiệp này, em trình bày hiểu biết chu trình bán hàng – thu tiền nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long nói riêng Đồng thời, để hiểu rõ chương trình làm việc quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty, em chọn trình thực kiểm tốn chu trình hai khách hàng với loại hình kinh doanh khác nhau, Cơng ty ABC (thương mại cung cấp dịch vụ) Công ty XYZ (sản xuất kinh doanh) Từ dó rút nhận định chung đưa kiến nghị giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Mặc dù cố gắng song Khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi nhiều thiếu sót, em kính mong góp ý chân thành Thầy Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 để Khóa luận em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Thầy Phạm Tiến Hưng anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: MAI THỊ HUYỀN Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2009 Phụ lục Số 01 (Báo cáo kiểm toán Cơng ty Cơng ty XYZ) Sè: Hµ Néi, ngµy 20 tháng 02 năm 2009 Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài 2008 C«ng ty XYZ Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty XYZ Chúng tơi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài gm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2008, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo l-u chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài 2008 đ-ợc lập ngày 18/01/2009 Công ty XYZ từ trang 10 đến trang 16 kèm theo Báo cáo tài đà đ-ợc lập theo sách kế toán trình bày Thuyết minh Phần IV Bản Thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm toán viờn Mai th Huyn Lp K43/22.02 Theo qui định Chế độ kế toán Việt Nam nh- đà trình bày từ trang 02 đến trang 03, Ban Giám đốc Công ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách t.rung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đ-a ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm toán báo cáo ý kiến cho Ban Giám đốc Công ty XYZ Cơ sở đ-a ý kiến Chúng đà tiến hành kiĨm to¸n theo c¸c Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu thông tin đ-ợc trình bày Báo cáo tài Chúng đồng thời đánh giá kế hoạch định trọng yếu Ban Giám đốc trình lập Báo cáo tài này, việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc ph-ơng pháp kế toán đ-ợc áp dụng, xem xét sách kế toán có đ-ợc áp dụng quán, trình bày đầy đủ phù hợp với điều kiện Công ty hay không Chúng đà lập kế hoạch tiến hành kiểm toán để đạt đ-ợc thông tin giải trình mà thấy cần thiết, qua cung cấp chứng xác thực cho để có đ-ợc đảm bảo hợp lý Báo cáo tài sai sót trọng yếu Để đ-a ý kiến, đà đánh giá tổng quát tính đắn việc trình bày thông tin Báo cáo tài Chúng tin t-ởng rằng, công việc kiểm toán đà cung cấp sở hợp lý cho ý kiến Giới hạn kiểm toán Đến thời điểm kiểm toán Công ty ch-a tiến hành đối chiếu công nợ phải thu, phải trả Theo đó, số liệu đ-ợc trình bày Báo cáo tài phản ánh ch-a phù hợp với thực tế phát sinh ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh h-ởng giới hạn kiểm toán nêu (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Công ty XYZ cho năm tài 2007: Mai th Huyn a) Lp K43/22.02 Đà phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2007, nh- kết kinh doanh luồng l-u chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành nhcác quy định pháp lý có liên quan Báo cáo kiểm toán đ-ợc lập thành 04 tiếng Việt Công ty XYZ giữ 03 bản, Công ty TNHH Kiểm toán T Thng Long giữ 01bản Các có giá trị pháp lý nh- T Qunh Hnh Nguyễn Trung Kiờn Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Chứng kiểm toán viên số: 0313/KTV Chứng kiểm toán viªn sè: 1129/KTV Phụ lục Số 02 (Biên đối chiếu công nợ Công ty ABC Bourbon Thăng Long) Ngày 06 tháng 02 năm 2008 BIấN BN I CHIẾU CƠNG NỢ (Giữa Cơng ty ABC Bourbon Thăng Long) Nội dung PS tăng PS giảm Số nợ 1/1/2008 Phát sinh Số nợ 19,372,896 16,532,784 17,712,000 Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Số cịn nợ 18,193,680 31/12/2008 Tính đến ngày 31/12/2008 Hãng cịn nợ Cơng ty ABC 18,193,680 đồng Đại diện Công ty ABC Đại diện Hãng Phụ lục Số 03 (Biên đối chiếu công nợ Cơng ty ABC Bourbon Hải Phịng) Ngµy 06 tháng 02 năm 2008 BIấN BN I CHIU CễNG N (Giữa Cơng ty ABC Bourbon Hải Phịng) Nội dung PS tăng PS giảm Số nợ Số nợ 1/1/2007 Phát sinh Số nợ 36,945,648 10,912,032 28,800,000 19,057,680 31/12/2007 Tính đến ngày 31/12/2008 Hãng cịn nợ Cơng ty ABC 19,057,680 d Đại diện Công ty ABC Đại din Hóng Ph lc S 04 Ngày 10 tháng 02 năm 2008 Mai th Huyn Kính gửi: Lp K43/22.02 Công ty Lan Lan V/V: Xác nhận số d- công nợ cđa Q C«ng ty KÝnh th-a Q C«ng ty, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Quý Công ty với Công ty: Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Khoản phải thu Quý Công ty: 2,080,800 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Công ty xác nhận số liệu nêu Ph lc S 05 Ngày 10 tháng 02 năm 2008 Kính gửi: Ông Lê Mạnh Du V/V: Xác nhận số d- công nợ Quý Ông Kính th-a Quý Ông, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Quý Ông với Công ty: Mai th Huyn Lp K43/22.02 Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Khoản phải thu Quý Công ty: 2,080,800 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Ông xác nhận số liệu nêu Ph lc S 06 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Kính gửi: Shop thi trang Huy Hong V/V: Xác nhận số d- công nợ Quý Công ty Kính th-a Quý Công ty, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2007, số d- công nợ Quý Công ty với Công ty: Khoản phải thu Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quý Công ty : 521,331,000 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Công ty xác nhận số liệu nêu Nếu Quý Công ty đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý Công ty ký xác nhận vào phần để trống d-ới Gửi Trực Tiếp cho theo địa Nếu Quý Công ty không trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Mai th Huyn Lp K43/22.02 Tất xác nhận qua fax phải đ-ợc gửi kèm theo xác nhận gốc qua đ-ờng b-u điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý Công ty Kính th- ! Công ty XY Giám đốc Ph lc S 07 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Kính gửi: Shop thi trang Nh Y V/V: Xác nhận số d- công nợ cđa Q C«ng ty KÝnh th-a Q C«ng ty, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Quý Công ty với Công ty: Khoản phải thu Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quý Công ty : 313,445,000 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Công ty xác nhận số liệu nêu Mai th Huyn Lp K43/22.02 Nếu Quý Công ty đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý Công ty ký xác nhận vào phần để trống d-ới Gửi Trực Tiếp cho theo địa Nếu Quý Công ty không trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Tất xác nhận qua fax phải đ-ợc gửi kèm theo xác nhận gốc qua đ-ờng b-u điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý Công ty Kính th- ! Công ty XYZ Giám đốc Ph lc S 08 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Kính gửi: Công ty Mai Lan V/V: Xác nhận số d- công nợ Quý Công ty Kính th-a Quý Công ty, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Q C«ng ty víi C«ng ty: Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Khoản phải thu Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quý Công ty : 134,234,000 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Công ty xác nhận số liệu nêu Nếu Quý Công ty đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý Công ty ký xác nhận vào phần để trống d-ới Gửi Trực Tiếp cho theo địa Nếu Quý Công ty không trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Tất xác nhận qua fax phải đ-ợc gửi kèm theo xác nhận gốc qua đ-ờng b-u điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý Công ty Kính th- ! Công ty XYZ Giám đốc Ph lc S 09 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Kính gửi: Công ty Phú Thiên Mai th Huyn Lp K43/22.02 V/V: Xác nhận số d- công nợ Quý Công ty Kính th-a Quý Công ty, Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Quý Công ty với Công ty: Khoản phải thu Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quý Công ty : 22,455,000 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Công ty xác nhận số liệu nêu Nếu Quý Công ty đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý Công ty ký xác nhận vào phần để trống d-ới Gửi Trực Tiếp cho theo địa Nếu Quý Công ty không trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Tất xác nhận qua fax phải đ-ợc gửi kèm theo xác nhận gốc qua đ-ờng b-u điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý Công ty Kính th- ! Công ty XYZ Giám ®èc Phụ lục 10 Mai thị Huyền Lớp K43/22.02 Ngµy 02 tháng 01 năm 2008 Ông Vĩnh Lộc Kính gửi: V/V: Xác nhận số d- công nợ Quý Ông Kính th-a Quý Ông Theo sổ sách chúng tôi, thời điểm 31 tháng 12 năm 2008, số d- công nợ Quý Ông với Công ty: Khoản phải thu Số d- ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quý Công ty : 62,543,000 VND Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, đề nghị Quý Ông xác nhận số liệu nêu Nếu Quý Ông đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý Ông ký xác nhận vào phần để trống d-ới Gửi Trực Tiếp cho theo địa Nếu Quý Ông không trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Tất xác nhận qua fax phải đ-ợc gửi kèm theo xác nhận gốc qua đ-ờng b-u điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý Ông Kính th- ! Công ty XYZ Giám đốc Mai th Huyn Lp K43/22.02 ... quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long với kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long( trước cơng ty Cổ... Lý luận chung kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài chính; Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long thực hiện; Chương... lượng kiểm soát thực tốt cho việc thực mục tiêu kiểm toán 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền: 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn chu kì bán hang -thu tiền: Để thực kiểm toán bán hàng – thu