BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM XNK MEKONG SÀI GÒN Giảng viên hướng dẫn TS Trần Ngọc Hùng Nhóm sinh viên thực hiện STT Họ và tên Mã số SV Lớp 1 Phan Thị Duyên 15086551 ĐHKT 11H 2 Thái Thị Hạnh 15099641 ĐHKT 11H 3 Trần Thị Thiên Trang 15045461 ĐHKT 11D BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN .
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM XNK MEKONG SÀI GÒN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Ngọc Hùng Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên Mã số SV Lớp Phan Thị Duyên 15086551 ĐHKT 11H Thái Thị Hạnh 15099641 ĐHKT 11H Trần Thị Thiên Trang 15045461 ĐHKT 11D BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM XNK MEKONG SÀI GỊN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Ngọc Hùng Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên Mã số SV Lớp Phan Thị Duyên 15086551 ĐHKT 11H Thái Thị Hạnh 15099641 ĐHKT 11H Trần Thị Thiên Trang 15045461 ĐHKT 11D LỜI CAM ĐOAN Nhóm em xin cam đoan Khóa luận cơng trình nghiên cứu thật nhóm, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày Khóa luận hồn tồn hợp lệ có nguồn gốc rõ ràng Nhóm em xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Nhóm sinh viên thực Phan Thị Duyên Thái Thị Hạnh Trần Thị Thiên Trang MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính: 1.1.2 Vai trị Báo cáo tài chính: 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài chính: 1.1.3.1 Bảng cân đối kế toán: 1.1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 1.1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 1.1.3.4 Thuyết minh Báo cáo tài chính: 1.2 Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích Báo cáo tài 1.2.2 Phương pháp phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Phương pháp phân tích 1.2.2.2 Phương pháp so sánh: 1.2.3 Nội dung phân tích Báo cáo tài 1.2.3.1 Phân tích cấu, biến động tài sản nguồn vốn 1.2.3.2 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.2.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 12 1.2.3.4 Phân tích tiêu tài 13 CHƯƠNG 17 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM XUẤT NHẬP KHẨU MEKONG SÀI GÒN 17 2.1 Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 17 2.1.1.1 Giới thiệu Công ty 17 2.1.1.2 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty 17 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 18 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 20 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 23 2.1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 23 2.1.4.2 Phương pháp nộp thuế GTGT 23 2.1.4.3 Phương pháp khấu hao 23 2.2 Phân tích Báo cáo tài Cơng ty 23 2.2.1 Phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn: 23 2.2.1.1 Phân tích biến động cấu tài sản 23 2.2.1.2 Phân tích biến động, cấu vốn nguồn vốn 32 2.2.2 Phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 38 2.2.2.1 Phân tích tỷ trọng lợi nhuận loại chi phí doanh thu 38 2.2.2.2 Phân tích cấu biến động chi phí 43 2.2.3 Phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 48 2.3 Phân tích tình hình tài thơng qua tỷ số tài chính: 51 2.3.1 Tỷ số khả toán 51 2.3.2 Tỷ số hoạt động kinh doanh 52 2.3.3 Tỷ số khả sinh lời 53 2.3.4 Tỷ số khả quản lý nợ 54 2.4 So sánh số tài Cơng ty với Công ty ngành 55 CHƯƠNG 59 NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM XNK MEKONG SÀI GỊN 59 3.1 Nhận xét tình hình tài hiệu kinh doanh Công ty: 59 3.1.1 Những kết đạt được: 59 3.1.2 Những hạn chế tồn tại: 59 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu hoạt động Công ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn 60 3.2.1 Giải pháp 1: Giảm khoản phải thu ngắn hạn 60 3.2.2 Giải pháp 2: Gia tăng lợi nhuận Công ty 62 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Nội dung viết tắt VCSH Vốn chủ sở hữu GTGT Giá trị gia tăng TSDH Tài sản dài hạn NPT Nợ phải trả KH Khách hàng BP Bộ phận KT Kế toán TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài VNĐ Việt Nam đồng DN Doanh nghiệp SXKD BTC BCKQHĐKD Sản xuất kinh doanh Bộ tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCĐKT Bảng cân đối kế toán TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp BQ Bình quân TĐT Tương đương tiền NH Ngắn hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng, sơ đồ Trang Bảng 2.1: Phân tích kết cấu tài sản 24 Bảng 2.2: Phân tích tình hình biến động tài sản 27 Bảng 2.3: Phân tích cấu vốn nguồn vốn 33 Bảng 2.4: Phân tích tình hình biến động nguồn vốn 35 Bảng 2.5: Phân tích tỷ trọng lợi nhuận loại chi phí doanh thu 39 Bảng 2.6: Phân tích tình hình biến động doanh thu 41 Bảng 2.7: Phân tích kết cấu chi phí 43 Bảng 2.8: Phân tích tình hình biến động chi phí 45 Bảng 2.9: Phân tích tình hình biến động lợi nhuận 47 Bảng 2.10: Phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 49 Bảng 2.11: Phân tích tỷ số khả tốn 51 Bảng 2.12: Phân tích tỷ số hoạt động kinh doanh 52 Bảng 2.13: Phân tích tỷ số khả sinh lời 53 Bảng 2.14: Phân tích tỷ số khả quản lý nợ 54 Bảng 2.15: So sánh số tài Cơng ty năm 2018 với Cơng ty ngành 56 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 18 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 20 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh kinh tế phát triển hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp đứng trước hội lớn đồng thời phải đối mặt với môi trường cạnh tranh khốc liệt Điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị tốt mặt, cân nhắc kỹ lưỡng định đầu tư vào kênh kinh doanh để đem lại doanh thu lợi nhuận cao Để làm điều đó, nhà quản trị doanh nghiệp cần nắm bắt thơng tin kịp thời xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để đưa giải pháp, chiến lược, sách giúp doanh nghiệp thành cơng Vì vậy, doanh nghiệp phải có nhà quản trị để phân tích tình hình tài thơng qua phân tích báo cáo tài khoảng thời gian 3-5 năm để so sánh, đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài giúp nhà quản trị thấy biến động tài khứ, dự báo biến động tài tương lai doanh nghiệp, từ tiến hành huy động sử dụng nguồn lực tài cách hiệu quả, đồng thời đưa định xác nhằm nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn hoạt động năm, từ năm 2013 đến lĩnh vực bán buôn mặt hàng như: bán buôn khay nhựa, túi nhựa đựng thủy hải sản Công ty nhận thức tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài Dưới áp lực cạnh tranh năm vừa qua, việc phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn trở nên cần thiết Xuất phát từ thực tế đó, kiến thức phân tích báo cáo tài tích lũy thời gian học tập, thời gian tìm hiểu Cơng ty, nhóm chúng em chọn đề tài “ Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận thực tập với mong muốn đóng góp phần nhỏ nhằm hồn thiện sách Cơng ty, giúp Công ty hoạt động hiệu Ý nghĩa thực tiễn đề tài đơn vị nghiên cứu Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động kinh doanh Do đó, tất hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vậy, phân tích BCTC có ý nghĩa quan trọng thân chủ doanh nghiệp đối tượng bên ngồi có liên quan đến tài doanh nghiệp Ngồi cịn cung cấp thơng tin cần thiết doanh nghiệp cho nhà quản trị nhà đầu tư thấy tình hình phát triển doanh nghiệp qua năm, có tăng trưởng hay khơng, doanh thu có bị thua lỗ khơng, lợi nhuận tăng nào, khả toán vốn khả hồn vốn, từ nhà đầu tư tin cậy yên tâm đầu tư vào doanh nghiệp Mặt khác ngân hàng thấy điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp, khả trả nợ đưa định cho vay phù hợp, tránh rủi ro đáng tiếc Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu việc phân tích BCTC giúp đối tượng sử dụng thông tin đánh giá sức mạnh tài chính, khả sinh lời triển vọng doanh nghiệp từ đưa định đắn phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Phân tích BCTC phải cung cấp thông tin nguồn lực kinh tế, vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Đồng thời qua cho biết thêm nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đốn xác q trình phát triển doanh nghiệp tương lai Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa góp phần làm rõ ràng vấn đề lý luận phân tích hoạt động tài nói chung phân tích BCTC nói riêng doanh nghiệp Mục đích đề tài dựa liệu tài khứ Công ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn để tính tốn xác định tiêu phản ánh thực trạng an ninh tài doanh nghiệp, dự đốn xác tiêu tài tương lai rủi ro tài mà doanh nghiệp gặp phải, qua đưa giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao tình hình tài hiệu kinh doanh Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Tại Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn - Phạm vi thời gian: Từ năm 2016 đến năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu qua Báo cáo tài liệu Công ty như: BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT Phương pháp xử lý số liệu: Tính tốn dựa số liệu thu thập từ BCTC để phân tích, tổng hợp, so sánh đánh giá tỷ số tài để thấy thực trạng tài doanh nghiệp, từ có định thích hợp cho hoạt động kinh doanh Bố cục Khóa luận tốt nghiệp “Phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn” gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn Chương 3: Nhận xét đưa giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu kinh doanh Công ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn Chương Nhóm sinh viên thực 6) Các luồng tiền BCTC có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý DN quan chủ quản đối tượng quan tâm Điều đó, thể vấn đề sau đây: - BCTC cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động SXKD, thực trạng tài DN kỳ hoạt động qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào SXKD DN - BCTC quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động SXKD đầu tư chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN Chính vậy, BCTC đối tượng quan tâm nhà đầu tư Hội đồng quản trị DN người cho vay, quan quản lý cấp toàn cán bộ, công nhân viên DN 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài chính: Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, Báo cáo tài bao gồm: + Bảng cân đối kế tốn Mẫu số B 01-DN; + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN; + Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B 09-DN 1.1.3.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, dùng để phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định (thời điểm lập báo cáo “ cuối quý – cuối năm”) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu phân loại, xếp thành loại, mục GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực tiêu cụ thể Các tiêu mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu việc xử lý máy tính phản ánh theo số đầu kỳ, số cuối kỳ Kết cấu: BCĐKT kết cấu dạng bảng cân đối số dư tài khoản kế toán, xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT chia làm phần (có thể kết cấu theo kiểu hai bên bên) phần “Tài sản” phần “Nguồn vốn” Phần “Tài sản” phản ánh tồn giá trị tài sản có DN đến cuối kỳ kế toán tồn dạng hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản DN trình tái sản xuất Về mặt kinh tế: số liệu tiêu phản ánh bên “Tài sản” thể giá trị tài sản theo kết cấu có DN đến thời điểm lập báo cáo TSCĐ, vật liệu, hàng hóa, tiền tệ (tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng,…), khoản đầu tư tài hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình SXKD (thu, mua, sản xuất, tiêu thụ, …) Căn vào nguồn số liệu này, sở tổng số tài sản kết cấu tài sản có mà đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng vốn DN Về mặt pháp lý: số liệu tiêu bên “Tài sản” phản ánh toàn tài sản có thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng DN Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành loại tài sản DN đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị (nguồn vốn thân DN - vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay, nguồn vốn chiếm dụng,…) Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài DN GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực Về mặt kinh tế: Số liệu phần “Nguồn vốn” BCĐKT thể quy mơ tài chính, nội dung tài thực trạng tài DN Về mặt pháp lý: số liệu tiêu thể trách nhiệm pháp lý DN số tài sản quản lý, sử dụng Nhà nước (về số vốn Nhà nước), với cấp trên, với nhà đầu tư, với cổ đông, vốn liên doanh, với ngân hàng, với tổ chức tín dụng (về khoản vốn vay), với khách hàng, với đơn vị kinh tế khác, với người lao động Ở hai phần, ngồi cột tiêu cịn có cột phản ánh mã số, cột thuyết minh, cột số cuối kỳ cột số đầu kỳ 1.1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết kinh doanh, hay gọi bảng báo cáo lãi lỗ, cân thu nhập (doanh thu) chi phí kỳ kế tốn Bảng báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo loại thời kỳ kế tốn tình hình thực nghĩa vụ nhà nước Báo cáo sử dụng bảng hướng dẫn để xem xét doanh nghiệp hoạt động tương lai Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, chi tiết cho hoạt động kinh doanh Nói cách khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Kết cấu: Thể toàn lãi (lỗ) hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài Bao gồm: • Doanh thu: gồm tổng doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, doanh thu thuần; • Giá vốn hàng bán: Phản ánh tồn chi phí để mua hàng để sản xuất; GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương • Nhóm sinh viên thực Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: bao gồm chi phí lưu thơng chi phí quản lý; • Lãi (hoặc lỗ): phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ Tình hình thực nghĩa vụ nhà nước: Bao gồm tiêu phản ánh nghĩa vụ nhà nước doanh nghiệp khoản thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí hoạt động cơng đồn, khoản chi phí lệ phí, 1.1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo dòng tiền mặt loại báo cáo tài thể dịng tiền dòng tiền vào tổ chức khoảng thời gian định (tháng, quý hay năm tài chính) Báo cáo cơng cụ giúp nhà quản lý tổ chức kiểm sốt dịng tiền tổ chức Bảng báo cáo dịng tiền mặt thơng thường gồm có: Dịng tiền vào: • Các khoản tốn khách hàng cho việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ; • Lãi tiền gửi từ ngân hàng; • Lãi tiết kiệm lợi tức đầu tư; • Đầu tư cổ đơng Dịng tiền ra: • Chi mua cổ phiếu, ngun nhiên vật liệu thơ, hàng hóa để kinh doanh cơng cụ; • Chi trả lương, tiền th chi phí hoạt động hàng ngày; • Chi mua tài sản cố định – máy tính cá nhân, máy móc, thiết bị văn phịng,… • Chi trả lợi tức; • Chi trả thuế thu nhập, thuế doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế phí khác GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài doanh nghiệp tổng hợp lại tình hình thu, chi tiền tệ doanh nghiệp phân loại theo hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài thời kỳ định Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp: Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp Các dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Bao gồm khoản thu, chi liên quan đến hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp - Dịng tiền từ hoạt động đầu tư: Bao gồm khoản thu, chi liên quan đến hoạt động đầu tư, mua sắm lý tài sản cố định khoản đầu tư tài dài hạn - Dịng tiền từ hoạt động tài chính: Bao gồm khoản thu, chi liên quan đến hoạt động huy động vốn từ chủ nợ chủ sở hữu, hoàn trả vốn cho chủ nợ, mua lại cổ phần, chia lãi cho nhà đầu tư, chia cổ tức cho cổ đơng Mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thấy mối quan hệ lợi nhuận dòng tiền Lợi nhuận xác định chênh lệch doanh thu chi phí, dịng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ lại phản ánh chênh lệch dòng tiền vào dòng tiền - Bên cạnh đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cịn giúp đánh giá khả trả nợ hạn, đánh giá khả tạo tiền từ nội sinh hay ngoại sinh - Ngồi ra, cịn giúp đối tượng dự báo dòng tiền tương lai để đánh giá doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp nguồn gốc dòng tiền doanh nghiệp, dòng tiền doanh nghiệp có thực bị tác động nguyên tắc hạch toán kế tốn GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực 1.1.3.4 Thuyết minh Báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài đơn vị Thuyết minh báo cáo tài lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo mà bảng báo cáo khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ xác tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp - Nội dung kết cấu thuyết minh BCTC: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng bao gồm: Giấy phép thành lập hoạt động, hình thức sở hữu vốn, thành phần Ban Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị, nội dung số chế độ kế toán ngân hàng lựa chọn để áp dụng,… Và báo cáo chi tiết tình hình hoạt động tổ chức tín dụng chẳng hạn báo cáo đây: + Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Tài sản cố định phương tiện để thực nghiệp vụ ngân hàng, nhà quản lý phải thường xuyên nắm mức độ biến động để có sách đổi nâng cao lực phục vụ Vì vậy, thơng qua “Tình hình tăng giảm tài sản cố định” thuyết minh báo cáo tài biết tình hình biến động loại tài sản cố định kỳ Đồng thời báo cáo cịn cho biết tình trạng tài sản cố định thời điểm tức giá trị sử dụng lại tài sản để có phương hướng đổi kịp thời + Báo cáo tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn: Thơng qua số liệu báo cáo “Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn” cho thấy biến động quy mô nguồn vốn huy động sử dụng kỳ cụ thể theo kỳ hạn, loại tiền, đối tượng hay theo cách phân chia định mà báo cáo tài khác chưa đề cập cách chi tiết GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực Khi giải thích thuyết minh cần trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần giải thích cần nêu thêm thông tin cần thiết chưa thể BCTC khác nêu phần phương hướng kinh doanh kỳ tới, cần nêu thay đổi so với kỳ báo cáo Phần kiến nghị trình bày kiến nghị với cấp trên, với Nhà nước vấn đề liên quan đến sách, chế độ tài kế tốn 1.2 Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích Báo cáo tài - Phân tích BCTC q trình tính tốn tỷ số, số nhằm biết kết đầu tư huy động vốn doanh nghiệp thời kỳ định, qua chuẩn đốn “tình trạng sức khỏe” doanh nghiệp nhằm đưa định phù hợp 1.2.2 Phương pháp phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Phương pháp phân tích ❖ Phương pháp phân tích theo chiều ngang: Là việc so sánh lượng tiêu Báo cáo tài Phân tích theo chiều ngang cho thấy biến động tiêu ❖ Phương pháp phân tích theo chiều dọc: Là việc xem xét xác định tỷ trọng thành phần tổng thể, quy mơ chung Qua thấy mức độ quan trọng thành phần tổng thể 1.2.2.2 Phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh: Là phương pháp thường xuyên sử dụng phân tích báo cáo tài Mục đích so sánh làm rõ khác biệt hay đặc trưng riêng đối tượng nghiên cứu Từ giúp cho đối tượng quan tâm có để định lựa chọn - Gốc so sánh: GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương • Nhóm sinh viên thực Khơng gian: Có thể so sánh đơn vị với đơn vị khác, khu vực với khu vực khác,…Việc so sánh không gian thường sử dụng cần xác định vị trí doanh nghiệp so với đối thủ cạnh tranh, so với số bình qn ngành • Thời gian: Gốc so sánh lựa chọn kỳ qua (kỳ trước, năm trước) hay kế hoạch, dự toán - Các dạng so sánh • So sánh số tuyệt đối : ∆A = A1 – A0 • So sánh số tương đối : A1 A0 ×100 (%) Các báo cáo so sánh dựa vào tiêu chí: Biến động số tiền = Giá trị kỳ phân tích – Giá trị kỳ gốc Tỷ lệ biến động = Biến động số tiền ×100% Giá trị kỳ gốc 1.2.3 Nội dung phân tích Báo cáo tài 1.2.3.1 Phân tích cấu, biến động tài sản nguồn vốn a) Khái niệm - Cơ cấu tài sản nguồn vốn tỷ trọng loại tài sản, loại nguồn vốn tổng số Thông số qua tỷ trọng nguồn vốn đánh giá sách tài doanh nghiệp, mức độ mạo hiểm tài thơng qua sách mà cịn cho phép thấy khả tự chủ hay phụ thuộc tài doanh nghiệp Nếu tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ chứng tỏ độc lập tài doanh nghiệp thấp ngược lại b) Nội dung phân tích - Phân tích cấu biến động tài sản GVHD:TS Trần Ngọc Hùng Chương Nhóm sinh viên thực Qua phân tích cấu tài sản nhà quản lý nắm tình hình đầu tư số vốn huy động, biết việc sử dụng số vốn huy động có phù hợp với lĩnh vực kinh doanh có phục vụ tích cực cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp hay khơng Phân tích cấu tài sản doanh nghiệp thực cách tính so sánh tình hình biến động kỳ phân tích với kỳ gốc tỷ trọng phận tài sản chiếm số tổng tài sản Tỷ trọng phận tài sản chiếm tổng số tài sản xác định sau: Tỷ trọng phận tài sản chiếm tổng số = tài sản Giá trị phận tài sản Tổng số tài sản ×100 - Phân tích cấu biến động nguồn vốn Qua việc phân tích cấu nguồn vốn, nhà quản lý nắm cấu nguồn vốn huy động, biết trách nhiệm doanh nghiệp nhà cho vay, nhà cung cấp, người lao động, ngân sách,… số tài sản tài trợ nguồn vốn họ Cũng qua việc phân tích cấu nguồn vốn, nhà quản lý nắm mức độ độc lập tài xu hướng biến động cấu nguồn vốn huy động Việc phân tích cấu nguồn vốn tiến hành tương tự phân tích cấu tài sản Trước hết, nhà phân tích cần tính so sánh tình hình biến động kỳ phân tích với kỳ gốc tỷ trọng phận nguồn vốn chiếm tổng số nguồn vốn Tỷ trọng phận nguồn vốn chiếm tổng số nguồn vốn xác định sau: Tỷ trọng phận nguồn vốn = chiếm tổng nguồn vốn Giá trị phận nguồn vốn Tổng số nguồn vốn × 100% - Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 10 Chương Nhóm sinh viên thực + Hệ số nợ tài sản Hệ số nợ tài sản tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ Trị số hệ số nợ tài sản cao chứng tỏ mức độ phụ thuộc doanh nghiệp vào chủ nợ lớn, mức độ độc lập tài thấp Hệ số nợ tài sản = Nợ phải trả Tài sản = - Hệ số tài trợ + Hệ số khả toán tổng quát + Hệ số tài sản vốn chủ sở hữu Hệ số tài sản vốn chủ sở hữu tiêu phản ánh mức độ đầu tư tài sản doanh nghiệp VCSH Trị số tiêu lớn chứng tỏ mức độ độc lập tài doanh nghiệp giảm dần tài sản doanh nghiệp tài trợ phần VCSH ngược lại, trị số tiêu hệ số tài sản VCSH gần mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp tăng hầu hết tài sản doanh nghiệp đầu tư vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu tính sau: Hệ số tài sản = vốn chủ sở hữu Tài sản Vốn chủ sở hữu = 1+ Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 1.2.3.2 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hiệu kinh doanh thể tương quan kết đầu với nguồn lực đầu vào sử dụng trình hoạt động kinh doanh DN Để đạt hiệu kinh doanh cao DN cần tối đa hóa kết đầu điều kiện nguồn lực hạn chế Phân tích hiệu kinh doanh giúp đối tượng quan tâm đo lường khả sinh lời DN, yếu tố định tới tiềm lực tài dài hạn – GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 11 Chương Nhóm sinh viên thực mục tiêu quan trọng hoạt động kinh doanh Kết đầu trình hoạt động kinh doanh phụ thuộc lớn vào lực, kĩ động lực nhà quản trị Các nhà quản trị chịu trách nhiệm hoạt động DN, định tài chính, đầu tư kinh doanh, xây dựng thực chiến lược kinh doanh DN Sự thành công hay thất bại việc điều hành hoạt động DN thể trực tiếp qua việc phân tích hiệu kinh doanh Phân tích hiệu kinh doanh cịn hữu ích việc lập kế hoạch kiểm soát hoạt động DN a) Phân tích biến động theo thời gian Phân tích biến động theo thời gian thực so sánh tiêu BCKQHĐKD kỳ khác b) Phân tích kết cấu biến động kết cấu Khi phân tích kết cấu, tiêu doanh thu xác định quy mô tổng thể, tương ứng tỷ lệ 100 Các tiêu khác BCKQHĐKD xác định tỷ lệ theo kết cấu chiếm quy mơ tổng thể Qua việc xác định tỷ lệ tiêu chi phí, lãi chiếm doanh thu nhà quản trị đánh giá hiệu đồng doanh thu tạo kỳ - Tỷ lệ khoản mục tài sản : Tổng tài sản = Giá trị khoản mục tài sản × 100% - Tỷ lệ khoản mục nguồn vốn: Tổng nguồn vốn = Giá trị khoản mục nguồn vốn × 100% 1.2.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ a) Ý nghĩa Cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi thành tiền tài sản, khả toán khả GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 12 Chương Nhóm sinh viên thực doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Phân tích lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng, trở kế toán tiền mặt từ kế toán theo thực thể phát sinh b) Phân tích, đánh giá khả tạo tiền Việc phân tích thực sở xác định tỷ trọng dòng tiền thu hoạt động tổng dòng thu kỳ doanh nghiệp qua công thức tổng quát sau đây: Tổng số tiền thu vào hoạt động Tỷ trọng dòng tiền thu = vào hoạt động Tổng số tiền thu vào kỳ ×100 Tỷ trọng thể mức đóng góp hoạt động việc tạo tiền doanh nghiệp, nói khác khả tạo tiền hoạt động c) Phân tích khả chi trả thực tế doanh nghiệp Hệ số khả = trả nợ ngắn hạn Lượng tiền lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh Tổng số nợ ngắn hạn Hệ số cho thấy: doanh nghiệp có đủ khả trả khoản nợ ngắn hạn hay không từ lượng tiền thu hoạt động sản xuất kinh doanh Trị số tiêu cao khả trả nợ ngắn hạn cao ngược lại 1.2.3.4 Phân tích tiêu tài a) Tỷ số khả toán Trong kinh doanh vấn đề làm cho nhà kinh doanh lo ngại khoản nợ, khoản phải thu khơng có khả thu hồi, khoản phải trả khơng có khả tốn Vì doanh nghiệp phải trì mức vốn luân chuyển hợp lý để đáp ứng kịp GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 13 Chương Nhóm sinh viên thực thời khoản nợ ngắn hạn, trì loại hàng tồn kho để đảm bảo trình hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi - Khả tốn hành: phản ánh việc cơng ty đáp ứng nghĩa vụ trả khoản nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn hay không Khả toán hành = Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn Tỷ số lớn thể khả toán ngắn hạn doanh nghiệp tình trạng tốt Nếu tỷ số cao lại biểu không tốt việc tài sản ngắn hạn nhiều (tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho ) ảnh hưởng đến khả sinh lời công ty Tuy nhiên hệ số nhỏ chứng tỏ khả tốn nợ ngắn hạn doanh nghiệp kém, nợ ngắn hạn nhiều so với tài sản ngắn hạn, muốn đảm bảo tốn doanh nghiệp phải bán tài sản dài hạn có tính khoản cao để toán nợ ngắn hạn - Khả toán nhanh: phản ánh việc cơng ty tốn khoản nợ tài sản ngắn hạn chuyển thành tiền cách nhanh Khả toán nhanh = (Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho)/Nợ ngắn hạn Chỉ số tương tự toán hành, số cao thể khả tốn nhanh cơng ty tốt cao biểu không tốt đánh giá khả sinh lời Khả tốn doanh nghiệp lực tài mà doanh nghiệp có để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ cho cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay nợ Xác định vấn đề bước quan trọng để doanh nghiệp đưa định tài phù hợp - Khả tốn tiền: tương tự số khả toán tiền số thể khả tốn cao tiền loại tài sản có tính khoản cao doanh nghiệp GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 14 Chương Nhóm sinh viên thực Khả toán tiền = Tiền tương đương tiền / Nợ ngắn hạn b) Tỷ số khả quản lý nợ - Tỷ số nợ tổng tài sản đo lường mức độ sử dụng nợ doanh nghiệp để tài trợ cho tổng tài sản Tỷ số nợ so với tài sản = Nợ phải trả / Tổng tài sản - Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sử dụng nợ doanh nghiệp mối quan hệ tương quan với mức độ sử dụng vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu = Nợ phải trả / Vốn chủ sở hữu c) Tỷ số khả hoạt động - Vòng quay khoản phải thu: dùng để đo lường hiệu chất lượng quản lý khoản phải thu Nó cho biết khoản phải thu phải quay vòng kỳ báo cáo định để đạt doanh thu kỳ Vịng quay khoản phải thu = Doanh thu / Khoản phải thu bình qn - Kỳ thu tiền bình qn: hay cịn gọi số ngày vòng quay nợ phải thu khách hàng Chỉ tiêu cho biết thời gian cần thiết để thu hồi nợ phải thu khách hàng bình quân kỳ doanh nghiệp Kỳ thu tiền bình qn = 365/ Vịng quay khoản phải thu - Vòng quay hàng tồn kho: thể khả quản trị hàng tồn kho hiệu Chỉ số hàng tồn kho cao cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh hàng tồn kho không bị ứ động nhiều Vòng quay hàng tồn kho = Doanh thu / Bình quân giá trị hàng tồn kho d) Tỷ số khả sinh lời - Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 15 Chương Nhóm sinh viên thực Chỉ số đo lường hiệu hoạt động công ty mà không quan tâm đến cấu trúc tài Tỷ số cho biết đồng tài sản tạo đồng lợi nhuận ROA = Lợi nhuận rịng dành cho cổ đơng thường/ Tổng tài sản - Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Đo lường khả sinh lơị cổ phần nói chung, bao gồm cổ phần ưu đãi ROE = Lợi nhuận ròng dành cho cổ đông thường/ Tổng vốn cổ phần Tỷ số nhằm đo lường khả sinh lợi đồng vốn cổ phần - Tỷ số sinh lợi doanh thu (ROS) Nó phản ánh doanh nghiệp thu đồng doanh thu có đồng lợi nhuận ROS = Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu + Khi ROS > 0: Cơng ty kinh doanh có lãi, ROS lớn lãi lớn + Khi ROS < 0: Công ty bị lỗ GVHD:TS Trần Ngọc Hùng 16 ... ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gịn” gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn Chương... tích báo cáo tài Dưới áp lực cạnh tranh năm vừa qua, việc phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn trở nên cần thiết Xuất phát từ thực tế đó, kiến thức phân tích báo cáo tài tích. .. hình tài hiệu kinh doanh Công ty 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV TM XNK Mekong Sài Gòn Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH