Bài tập 4 Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn, chứng khoán thương mại và đầu tư trái phiếu giữa hai ngày trả lãi HP Trading áp dụng chính sách đầu tư tài chính đối với những khoản tiền chưa sử dụng đến HP Tranding đánh giá chứng khoán thương mại theo giá thị trường Trong năm 2002 và năm 2003, tại doanh nghiệp đã phát sinh những nghiệp vụ sau 2002 Jan 1 Đầu tư 92,000 mua trái phiếu của chính phủ có giá trị đến hạn 100,000, thời hạn 3 tháng Nợ TK Đầu tư ngắn hạn 92,000 Có TK Tiền 92,000 Fed 15 M.
Bài tập Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn, chứng khoán thương mại đầu tư trái phiếu hai ngày trả lãi HP Trading áp dụng sách đầu tư tài khoản tiền chưa sử dụng đến HP Tranding đánh giá chứng khoán thương mại theo giá thị trường Trong năm 2002 năm 2003, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ sau: 2002 Jan.1 Đầu tư $92,000 mua trái phiếu phủ có giá trị đến hạn $100,000, thời hạn tháng Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $92,000 Có TK Tiền $ 92,000 Fed.15 Mua $10,000 cổ phiếu MiniMart với giá $12/cổ phiếu $4,000 cổ phiếu MK Clinic với giá $9/cổ phiếu, tất xem chứng khoán thương mại Nợ TK Đầu tư ngắn hạn Minimart $120,000 Có TK Tiền $120,000 Nợ TK Đầu tư ngắn hạn MK $36,000 Có TK Tiền $36,000 Apr.5 Nhận giá trị đến hạn trái phiếu phủ Nợ TK Tiền $100,000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $92,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $8,000 Jul.1 Thu lãi cổ phần $1,3/cổ phiếu từ MiniMart $1,42/cổ phiếu từ MK Clinic Nợ TK Đầu tư ngắn hạn Minimart $13,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $13,000 Nợ TK Đầu tư ngắn hạn MK $5,680 Có TK Thu nhập tiền lãi $5,680 Oct.15 Bán 2,000 cổ phiếu MiniMart với giá $10,5/cổ phiếu 500 cổ phiếu MK Clinic với giá $13/cổ phiếu Nợ TK Tiền Mini $21,000 Nợ TK Lỗ đầu tư ngắn hạn $3000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $24,000 Nợ TK Tiền MK $6,500 Có TK Lãi đầu tư ngắn hạn $2,000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $4,500 Nov.1 Mua 20 trái phiếu – thời hạn năm, lãi suất 9%, mệnh giá $1,000 từ Moonlight Corp Tiền lãi trả vào ngày 1/8 1/2 Giá mua $950, hoa hồng cho người môi giới $100 1/8 -1/9 1/10 1/11(Mua) -1/12 31/12 1/1 1/2 Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $19,100 Nợ TK Tiền lãi phải thu 20* 1000*9% *(3/12) = $450 Có TK Tiền $19,550 Dec.31 Lập cát bút tốn điều chỉnh chứng khoán thương mại Giá thị trường cổ phiếu MiniMart $10,42/cổ phiếu MK Clinic $9,5/cổ phiếu Lập bút toán điều chỉnh ghi nhận tiền lãi trái phiếu Moonlight Corp GG GTT Minimart $120,000 $104,200 MK Clinic $36,000 $156,000 $38,000 $142,200 Lỗ Nợ TK Lỗ chưa thực khoản đầu tư ngắn hạn $13,800 Có TK Dự phịng điều chỉnh đầu tư ngắn hạn $13,800 Tiền lãi phải thu trái phiếu Moonlight Corp Nợ TK Tiền lãi phải thu $750 Có TK Thu nhập từ lãi trái phiếu $750 Feb.1 Nhận tiền lãi trái phiếu Moonlight Corp Nợ TK Tiền Có TK Tiền lãi phải thu Có TK Thu nhập từ lãi trái phiếu Mar.10 Mua $20,000 cổ phiếu Kitty Picture với giá $13/cổ phiếu Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $260,000 Có TK Tiền $260,000 Jul.1 Nhận cổ tức $0,79/cổ phiếu từ MK Linic $0,6/cổ phiếu từ Kitty Picture Aug.1 Nhận tiền lãi trái phiếu Moonlight Corp Nợ TK Tiền Có TK Tiền lãi phải thu Có TK Thu nhập lãi trái phiếu Aug.3 Đầu tư $232,000 để mua trái phiếu Baker Ltd, thời hạn 180 ngày tháng mà có giá trị đến hạn $250,000 Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $232,000 Có TK Tiền $232,000 Dec.31 Lập bút toán điều chỉnh chứng khoán thương mại Giá thị trường cổ phiếu MiniMart $11/cổ phiếu, MK Clinic $10,5/cổ phiếu Kitty Picture là$13,8.cổ phiếu Lập bút toán điều chỉnh ghi nhận tiền lãi phát sinh trái phiếu Baker Ltd [3/8 3/9 3/10 -3/11 3/12 30/12]= 150 ngày 31/12—31/1 Nợ TK Tiền lãi phải thu $18,000 *(150:180)= $15,000 Có TK Thu nhập từ lãi trái phiếu $15,000 Lập bút toán điều chỉnh ghi nhận tiền lãi trái phiếu Moonlight Corp Nov.1 Mua 20 trái phiếu – thời hạn năm, lãi suất 9%, mệnh giá $1,000 từ Moonlight Corp Tiền lãi trả vào ngày 1/8 1/2 Giá mua $950, hoa hồng cho người môi giới $100 1/8 -1/9 1/10 1/11(Mua) -1/12 31/12—31/1—31/2 -31/3 31/4 -31/5 -31/6 -31/7 -31/8 -31/9 -31/10 -31/11 -31/12 Nợ TK Tiền lãi phải thu $1,800 Có TK Thu nhập lãi từ trái phiếu 20* 1000*9%*=$1,800 Yêu cầu Lập bút toán nhật ký phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, giả sử năm tài HP Trading kết thúc vào ngày 31/12 (giả sử năm có 360 ngày) 2 Phản ánh phần đầu tư tài chứng khốn thương mại Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12 năm 2003 Đáp số (1) Thiệt hại giảm giá đầu tư ngắn hạn vào 31/12/2002: $10,890.(2) Thu nhập tăng giá đầu tư ngắn hạn vào 31/12/2003: $24,140 (3) Số dư nợ tài khoản dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn vào 31/12/2003: $13,250 Bài tập Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn Alibaba Advertising định đầu tư tiền thừa vào trái phiếu Vào 1/2/2002 doanh nghiệp đầu tư $88,000 để mua trái phiếu Royal Air Trái phiếu có giá trị đến hạn tháng $100,000 Lập bút toán ghi nhận việc mua trái phiếu vào ngày ½ Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $88,000 Có TK Tiền $88,000 Bút tốn điều chỉnh ghi nhận tiền lãi phát sinh vào ngày cuối năm tài 30/6; Thu nhập tiền lãi {(100.000-88.000):6 }*5= $10,000 Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $10,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $10,000 Việc ghi nhận tiền vào ngày đến hạn 1/8 Giả sử kế tốn khơng thực bút toán đảo Thu nhập tiền lãi (100k-88k ):6= $2,000 Nợ TK Tiền $100,000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $98,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $2,000 Đáp số: Tiền lãi phát sinh vào ngày 30/6 $10,000 Bài tập Chứng khoán thương mại Lion King bắt đầu đầu tư chứng khoán thương mại phát sinh nghiệp vụ sau Jul.12 Mua 10,000 cổ phiếu Cookies Ltd, 18/cổ phiếu Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $180,000 Có TK Tiền $180,000 Otc.24 Mua 4,000 cổ phiếu Malcom Oil, 22/cổ phiếu Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $88,000 Có TK Tiền $88,000 Nov.31 phiếu Mua 6,000 cổ phiếu Rolling Industry, $14/cổ Nợ TK Đầu tư ngắn hạn $84,000 Có TK Tiền $84,000 Doanh nghiệp đánh giá chứng khoán thương mại theo giá thị trường Vào 31/12, giá thị trường cổ phiếu Cookies Ltd $21/cổ phiếu; Malcom Oil $19/cổ phiếu Rolling Industry $16/cổ phiếu Giá gốc Giá TT Cookies Ltd $180,000 $210,000 Malcom Oil $88,000 $76,000 Rolling Industry $84,000 $96,000 TỔNG $352,000 $382,000 Phản ánh vào sổ nhật ký bút toán liên quan đến mua cổ phiếu Phản ánh bút tốn điều chỉnh cần thiết Nợ TK Dự phịng điều chỉnh đầu tư ngắn hạn $30,000 Có TK Thu nhập tăng giá đầu tư ngắn hạn $30,000 Đồng thời phản ánh bút toán bán tất cổ phiếu Malcom Oil vào ngày 6/2 với giá $23/cổ phiếu Nợ TK Tiền $92,000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $88,000 Có TK Lãi đầu tư ngắn hạn $4,000 bán 5,000 cổ phiếu Cookies Ltd với giá $15/cổ phiếu vào ngày 15/6 Nợ TK Tiền $75,000 Nợ TK Lỗ đầu tư ngắn hạn $15,000 Có TK Đầu tư ngắn hạn $90,000 Những bút tốn cuối có bị ảnh hưởng bút toán điều chỉnh ngày 31/12 hay khơng? (câu tơ vàng câu ntn làm tốt, khơng làm nên nộp bài, chuyển qua học nội dung khác/môn khác Cố gắng làm, không bỏ qua) Đáp số: (1) Thu nhập tăng giá đầu tư ngắn hạn: $30,000; (2) Lỗ bán khoản đầu tư ngắn hạn: $15,000; (3) Lỗ bán khoản đầu tư ngắn hạn: $4,000 Bài tập Khoản phải thu thương phiếu phải thu Các nghiệp vụ sau ảnh hưởng đến khoản phải thu Apple Steel Ltd, cho năm kết thúc vào 31/12: Jul.5 Xóa sổ $432 nợ khó địi từ khoản phải thu Mike Nợ TK Dự phịng nợ khó địi $432 Có TK Khoản phải thu $432 10/7 Bán hàng hóa trị giá $12,000 cho Ann Co Ltd, chấp nhận thương phiếu phải thu, thời hạn 90 ngày, lãi suất 9% Nợ TK Thương phiếu phải thu $12,000 Có TK Doanh thu $12,000 20 Nhận thương phiếu có thời hạn 90 ngày, lãi suất 12%, giá trị gốc $5,000 thay cho khoản phải thu từ Pocahontas Co.Ltd Nợ TK Thương phiếu phải thu $5,000 Có TK Khoản phải thu $5,000 Aug.13 Bán hàng hóa trị giá $7,500 cho Nouvo Co.Ltd nhận thương phiếu có thời hạn 180 ngày, lãi suất 15% Nợ TK Thương phiếu phải thu $7,500 Có TK Doanh thu $7,500 14/8 Chiết khấu thương phiếu Ann Urban Financial Institute Lãi suất chiết khấu ngân hàng 12% 10/7 -14/8= 35 ngày $12,270 Giá trị đến hạn= $12,000 + $12,000* 9%*90/360 = Chiết khấu = $12,270 *12 %* 55/360 = $0,22495 Tiền thu =$12,045,05 Nợ TK Tiền $12,045.05 Có TK Thu nhập tiền lãi $0,045,05 Có TK Thương phiếu phải thu $12,000 25 Bán hàng hóa trị giá $10,000 cho Jackies nhận thương phiếu có thời hạn 90 ngày, lãi suất 12% Nợ TK Thương phiếu phải thu $10,000 Có TK Doanh thu $10,000 Oct.10 Nhận từ Charlotte thương phiếu phải thu, thời hạn tháng, lãi suất 18% để thay cho khoản phải thu hạn thị giá $4,000 Nợ TK Thương phiếu phải thu $4,000 Có TK Khoản phải thu $4,000 18 Pocahontas Co.Ltd không tốn thương phiếu ta vào ngày đến hạn Giá trị đến hạn : $5,000+ (5000*12%*90/360) Nợ TK Khoản phải thu $5,150 Có TK Thương phiếu phải thu $5,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $150 Nov.4 Bán hàng chịu $7,500 cho Minni Co.Ltd, điều kiện toán: 2/10, n/30 Chiết khấu 2% tốn vịng 10 ngày Nợ TK Các khoản phải thu $7,500 Có TK Doanh thu $7,500 13 Minni Co.Ltd toán $2,500 tiền mặt Nợ TK Tiền $2,450 Nợ TK Chiết khấu bán hàng $50 Có TK Khoản phải thu $ 2,500 23 Jackies toán thương phiếu phải thu Nợ TK Tiền $10,300 Có TK Thương phiếu phải thu $10,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $300 Dec.10 Charlotte toán thuong phiếu phải thu Nợ TK Tiền $4,120 Có TK Thương phiếu phải thu $ 4,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $120 11 Nhận từ Lucky thương phiếu phải thu, thời hạn 90 ngày, lãi suất 15% để thay cho khoản phải thu hạn trị giá $3,600 Nợ TK Thương phiếu phải thu $3,600 Có TK Khoản phải thu $3,600 31 Ghi nhận tiền lãi phát sinh thương phiếu phải thu N L Ngày 31/12 Nouvo Co.Ltd Thu nhập tiền lãi đến ngày 31/12 =7.500*15%*140/360= 437,5 Nợ TK Lãi phải thu $437,5 Có TK Thu nhập tiền lãi $437,5 Lucky Thu nhập tiền lãi đến ngày 31/12 = 3,600*15%*20/360= 30 Nợ TK Lãi phải thu $30 Có TK Thu nhập tiền lãi $30 Yêu cầu Lập bút toán nhật ký phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh (giả sử năm có 360 ngày) Lập bút toán phản ánh việc toán thương phiếu Lucky Nouvo vào ngày đến hạn Nouvo Co.Ltd Thu nhập tiền lãi đến ngày đáo hạn=7,500*15%*40/360= 125 Nợ TK Tiền $8,062.5 Có TK Thương phiếu phải thu $7,500 Có TK Thu nhập tiền lãi $125 Có TK Thu nhập tiền lãi $437,5 Lucky Thu nhập tiền lãi đến ngày đáo hạn= 3,600*15%*70/360= 105 Nợ TK Tiền $3,735 Có TK Thương phiếu phải thu $3,600 Có TK Thu nhập tiền lãi $105 Có TK Thu nhập tiền lãi $30 Đáp số: (1) Proceeds từ việc chiết khấu thương phiếu vào ngày 14/8: $12,045,05; (2) Thu nhập tiền lãi thương phiếu Nouvo Lucky vào ngày 31/12: $467.5 Bài tập 9- Chiết khấu thương phiếu phải thu Middle Co.Ltd bán hàng cho Cali Corp, trị giá $ 10, 000 nhận thương phiếu phải thu, thời hạn 90 ngày, lãi suất 12%, ngày phát hành 5/3 Vào ngày 14/4, Middle chiết khấu thương phiếu công ty tài với lãi suất chiết khấu 18% Cali Corp khơng tốn thương phiếu phải thu vào ngày đến hạn Cơng ty tài gửi cho Middle thơng báo tốn tồn giá trị đến hạn thương phiếu có kèm theo khoản phí $20 Middle tốn tồn số tiền nói cho Cơng ty tài Năm tài Middle kết thúc vào 31/12 Yêu cầu: Lập bút toán nhật ký phản ảnh việc nhận thương phiếu (giả sử năm có 360 ngày) Nợ TK Thương phiếu phải thu $10,000 Có TK Doanh thu $10,000 Lập bút toán nhật ký phản ảnh việc chiết khấu thương phiếu Middle Co Ltd 5/3 14/4= 40 ngày Giá trị đến hạn $10,000+($10,000*12%*90/360)= $10,300 Chiết khấu = $10,300*18%*50/360= $257,5 Nợ TK Tiền $10,042.5 Có TK Thương phiếu phải thu $10,000 Có TK Thu nhập tiền lãi ($300- $257,5)= $42,5 Lập bút toán nhật ký ghi nhận việc toán Middle Co Ltd cho cơng ty tài Cali Corp khơng tốn thương phiếu đến hạn Nợ TK Khoản phải thu 10,300 Nợ TK Chi phí 20 Có TK Tiền 10,320 Đáp số: Proceeds từ việc chiết khấu thương phiếu là: $10,042.5 Bài tập 10: Thương phiếu phải thu không tốn hạn Crazy Co.Ltd thường bán chịu hàng hóa theo điều kiện tốn n/30 Khách hàng đơi yêu cầu gia hạn thời gian tín dụng 30 ngày, trường hợp Crazy Co.Ltd yêu cầu khách hàng phát hành thương phiêu phải thu có tiền lãi Những nghiệp vụ sau phát sinh với khách hàng Muddy, trình bày sau: Jun Bán vật dụng văn phòng cho Muddy trị giá $5,000, nhận $1,000 tiền phần lại ghi nợ cho tài khoản phải thu Nợ TK Tiền $1,000 Nợ TK Khoản phải thu $4,000 Có TK Vật dụng văn phịng $5,000 Jul Chấp nhận thương phiếu phải thu có lãi suất 15%, thời gian tháng để thay cho khoản phải thu Muddy Ngày phát hành thương phiếu ngày 4/7 Nợ TK Thương phiếu phải thu $4,000 Có TK Khoản phải thu $4,000 Oct Vào ngày đến hạn thương phiếu, Muddy khơng tốn Giá trị tiền lãi = $4,000*15%*90/360= $150 Giá trị đến hạn= $4,150 Nợ TK Khoản phải thu $4,150 Có TK Thương phiếu phải thu $4,000 Có TK Thu nhập tiền lãi $150 Nov Muddy toán giá trị đến hạn thương phiếu cộng thêm tiền lãi với lãi suất 15% tính số tiền hạn từ ngày 4/10 đến 3/11.= 30 ngày Nợ TK Tiền $4,200 Có TK Khoản phải thu $4,150 Có TK Thu nhập tiền lãi $50 Yêu cầu Lập bút toán nhận ký phản ảnh kiện Trình bày cách tính tốn tiền lãi Năm tài Crazy Co.Ltd kết thúc vào ngày 31/12 (giả sử năm có 360 ngày) Đáp số: Thu nhập tiền lãi vào ngày 4/11: $51.875 ... Có TK Thu nhập tiền lãi $30 Yêu cầu Lập bút toán nhật ký phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh (giả sử năm có 360 ngày) Lập bút toán phản ánh việc toán thương phiếu Lucky Nouvo vào ngày đến hạn... đầu tư tài chứng khoán thương mại Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12 năm 2003 Đáp số (1) Thiệt hại giảm giá đầu tư ngắn hạn vào 31/12/2002: $10,890 .(2) Thu nhập tăng giá đầu tư ngắn hạn vào 31/12/2003:... Lỗ bán khoản đầu tư ngắn hạn: $4,000 Bài tập Khoản phải thu thương phiếu phải thu Các nghiệp vụ sau ảnh hưởng đến khoản phải thu Apple Steel Ltd, cho năm kết thúc vào 31/12: Jul.5 Xóa sổ $432