LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNHHỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN ĐẦU TƯBẤT ĐỘNG SẢN TOÀN CẦU

⅛μ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ω BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ KIM CHUNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHÀN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN TOÀN CÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ì1 Hà Nội- năm 2019 ' [f ⅛μ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ω BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ KIM CHUNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHÀN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN TOÀN CÀU Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: NGƯT.PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội- năm 2019 Ì1 [f LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn trình nghiên cứu tìm hiểu cá nhân Các số liệu thể luận văn hoàn toàn thật Luận văn chua công bố tài liệu liên quan Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Chung ii iii DANH MỤC VIẾT TẮT LỜICÁC CẢMTỪ ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hồn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: - Thầy/Cô giáo trực tiếp huớng dẫn: NGUT.PGS.TS Lê Văn Luyện - Phó giám đốc Học viện Ngân hàng - Các Thầy Cô giáo Khoa sau đại học Học viện Ngân hàng sát cánh hỗ trợ chúng em suốt thời gian học tập truờng - Lãnh đạo cán Công ty GPI quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình nghiên cứu - Bên cạnh giúp đỡ gia đình, bạn bè nguời thân ủng hộ tạo điều kiện tốt để tơi tập trung nghiên cứu hoàn thành đề tài Do mặt kiến thức thời gian hạn chế, luận văn cịn nhiều khiếm khuyết Tơi mong đuợc đóng góp ý kiến thầy, nguời để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Ký hiệu viết tắt Diễn giải tiếng Việt Diễn giải tiếng Anh BCTC : Báo cáo tài BLTM : Bất lợi thương mại CMKT : Chuẩn mực kế toán Global Property Nguyễn Thị Kim Chung GPI Investment Corporation : Công ty Cổ phần đầu tư Bất động sản Toàn cầu GP Cons Global Petro Construction joint stock company : Công ty cổ phần xây lắp dầu khí Tồn Cầu TCTA : Cơng ty cổ phần Đầu tư Tồn Cầu Tràng An KTTCTC : Công ty cổ phần kỹ thuật công trình Tồn Cầu PTDATC : Cơng ty Cổ phần phát triển dự án Tồn Cầu ^GP Holding : Cơng ty Cổ phần đầu tư GP Holding GPI Holding US, LLC GP.E : Công ty Cổ phần Phát triển GP International Financial IFRS Reporting Standards LTTM : Chuẩn mực kế toán quốc tế : Lợi thương mại nternational Financial VAS Reporting Standards : Chuẩn mực kế toán Việt Nam ^DN : Doanh nghiệp ^TK : Tài khoản ^SP : Sản phẩm NH : Ngắn Hạn CP : Cổ phần ^DH : Dài hạn XDCB BCĐKT : Xây dựng : Bảng cân đối kế toán KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh TMBCTC ιv VCSH : Vốn chủ sở hữu HĐQT : Hội đồng quản trị TSCĐ : Tài sản cố định BĐSĐT : Bất động sản đầu tu Central Institute for CIEM Economic Management : Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung uơng BĐS : Bất động sản SXKD : Sản xuất kinh doanh VĐTCSH : Vốn đầu tu chủ sở hữu LNCPP : Lợi nhuận chua phân phối LNST : Lợi nhuận sau thuế CĐTS : Cổ đông thiểu số CTLK : Công ty liên kết QKS : Quyền kiểm soát v MỤC LỤC LỜI MỜI ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC HỢP NHẤT .7 1.1 TỔNG QUAN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ 1.1.1 Khái niệm, vai trị Tập đồn kinh tế 1.1.2 Một số đặc trưng tập đoàn kinh tế 1.2 MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON 1.2.1 Đặc điểm mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty .9 1.2.2 Sự liên kết hình thức công ty mẹ - công ty 10 1.3 TỔNG QUAN VỀ BCTC HỢP NHẤT 11 1.3.1 Khái niệm BCTC hợp 11 1.3.2 Phạm vi BCTC hợp 11 1.4 NGUYÊN TẮC CHUNG KHI LẬP BCTC HỢP NHẤT .12 1.4.1 Nguyễn tắc lập BCTC hợp 12 1.4.2 Trình tự phương pháp lập BCTC hợp 15 1.4.3 CMKT BCTC hợp 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY GPI .23 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY GPI .23 2.1.1 Giới thiệu Công ty GPI 23 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP đầu tư BĐS 23 2.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY GPI 27 2.2.1 Chế độ kế tốn sách kế tốn GPI 27 vi 2.2.2 Hình thức kế tốn Cơng ty GPI 30 2.2.3 Tổ chức máy kế tốn Tập đồn 31 2.3 THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC TẠI CÔNG TY GPI 33 2.3.1 Thực trạng việc lập trình bày BCTC cơng ty mẹ cơng ty 33 2.3.2 Thực trạng báo cáo tổng hợp tập đoàn 35 2.3.3 Đánh giá phạm vi phải lập BCTC hợp 37 2.3.4 Nhận định ưu nhược điểm lập BCTC Hợp 39 2.3.5 Đánh giá nguyên nhân BCTC Hợp chưa thực .40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY GPI .43 3.1 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN TRONG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY GPI .43 3.1.1 Thuận lợi 43 3.1.2 Khó khăn 43 3.2 HOÀN LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY GPI 44 3.2.1 Phạm vi hợp 44 3.2.2 Xác dịnh tỷ lệ lợi ích công ty mẹ giá trị cột (6) Tại Bảng 3.8 cụ thể tính tốn nhưsau: 44 3.2.3 Thực hoàn thiện BCĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp 45 3.2.4 Thực hoàn thiện hợp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 66 3.2.5 Thực hoàn thiện TMBCTC hợp (Phụ lục 04) .68 3.3 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC HỢP NHẤT 69 3.3.1 Nhân diện thông tin cần thu thập yêu cầu cung cấp thông tin để lập BCTC hợp .69