BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

CHƯƠNG II: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM      Bảng cân đối kế toán Báo cáo thu nhập Các báo cáo tài khác Các tỷ số tài Các biện pháp đo lường rủi ro 2.1.BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đầu vào đầu tài Bảng CĐKT Các đầu tài (sử dụng vốn) - Cho vay cho thuê - Đầu tư chứng khoán - Tiền mặt tiền gửi tổ chức khác Các đầu vào tài (nguồn vốn) - Tiền gửi công chúng tổ chức - Các khoản vốn vay phi tiền gửi - Vốn chủ sở hữu Các khoản mục bảng CĐKT    Bảng CĐKT liệt kê tài sản, khoản nợ vốn CSH NH nắm giữ đầu tư thời điểm Cân bản: TS = N + VCSH Tài sản      Tiền mặt két tiền gửi TCTD khác (M) Chứng khốn cơng ty Chính phủ (S) Cho vay cho thuê (L) Những tài sản khác (MA) Nguồn vốn (N VCSH)    Tiền gửi (D) Những khoản vay vốn phi tiền gửi(NDB) Vốn CSH (EC) Tài sản NH  - -  - - Khoản mục tiền mặt (Ngân quỹ) Tiền két NH, tiền gửi NH khác, tiền mặt trình thu, tiền gửi TK NHTW Dự trữ sơ cấp: vòng bảo vệ NH trước yêu cầu rút tiền yêu cầu vay vốn không báo trước Khoản mục chứng khoán đầu tư: Bộ phận khoản: chứng khoán CP ngắn hạn, giấy nợ ngắn hạn, tiền gửi kỳ hạn NH khác -> dự trữ thứ cấp Bộ phận tạo thu nhập: trái phiếu cơng ty, chứng khốn CP, địa phương Tài sản NH Khoản mục cho vay Chiếm tỷ trọng lớn nhất: cho vay tiêu dùng, thương mại, bất động sản, cho vay TCTD khác Tổng cho vay trừ dự phịng tổn thất tín dụng cho khoản vay cho vay ròng  Cho vay NHTW mua CK theo HĐ bán lại: dự trữ thừa NH TK NHTW cho NH TCTD khác vay  Thương phiếu chấp nhận tốn: NH đồng ý cấp tín dụng cho KH tốn nợ NH đồng ý phát hành thư tín dụng cho phép bên thứ ký phát lệnh yêu cầu trả tiền NH vào ngày cụ thể Tương ứng với khoản mục vay KH theo TPCNTT bên nguồn vốn  Các tài sản khác Giá trị lại TSCĐ thiết bị NH, tòa nhà, tiền bảo hiểm trả trước,  Nguồn vốn NH Tiền gửi Tiền gửi giao dịch không hưởng lãi Tiền gửi tiết kiệm Tài khỏan NOW (NGOs) Tiền gửi có kỳ hạn  Các khoản vay - Tài khỏan vay NHTW bán CK theo HĐML  Vốn chủ sở hữu Cổ phiếu thường Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn: đánh giá lại CP Thu nhập giữ lại Dự trữ bất thường  Các khoản mục bảng CĐKT      Hợp đồng bảo lãnh tín dụng Hợp đồng trao đổi lãi suất Hợp đồng tài tương lai hợp đồng quyền chọn lãi suất Hợp đồng cam kết cho vay Hợp đồng tỷ giá hối đoái 2.2 BÁO CÁO THU NHẬP Đầu vào đầu tài Báo cáo thu nhập Các đầu tài (sử dụng vốn) Các đầu vào tài (nguồn vốn) - Thu từ cho vay - Thu từ đầu tư chứng khoán - Thu từ tiền gửi tổ chức khác - Thu từ dịch vụ khác - Chi phí cho tiền gửi - Chi phí cho khoản vốn vay - Chi phí cho nhân viên - Thuế - Các chi phí khác Các phận cấu thành báo cáo thu nhập - Báo cáo thu nhập NH khoản thu NH nhận tổng chi phí phát sinh kỳ định - Các khoản thu     Lãi từ khoản cho vay (L) Lãi từ đầu tư chứng khoán(S) Tiền gửi hưởng lãi NH khác (C) Các tài sản sinh lời khác (chi nhánh, cho thuê TS ) (M) - Các khoản chi phí phát sinh         Trả lãi cho người gửi tiền (D) Trả lãi khoản vay (NDB) Chi phí cho vốn tự có(EC) Tiền lương phúc lợi cho nhân viên (SWB) Chi phí hoạt động liên quan đến TS vật chât (O) Phân bổ dự phịng tổn thất tín dụng (PLL) Thuế(T) Chi phí khác (ME) Các phận cấu thành báo cáo thu nhập - - Tổng Thu = Khoản mục thu x Tỷ lệ sinh lời TB Tổng Chi = Khoản mục chi x Chi phí trả lãi TB + Các chi phí khác (dự phịng TTTD, Chi phí hoạt động, thuế, lương NV…) Tổng thu - Tổng chi = Thu nhập NH 2.4 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG NH - - Xác định mục tiêu dài hạn NH: tối đa hoá giá trị công ty hay giá trị cổ phiếu NH Đánh giá TT với công ty: ∞ Giá trị CPNH (Po) - - = E ( Dt ) ∑ t t = (1 + r ) Giá trị CPNH tăng cổ tức tăng, rủi ro NH giảm, dự báo tốt nhà đầu tư Giá trị CPNH nhạy cảm với LS, chu kỳ kinh tế, thị trường Các tỷ lệ đo lường khả sinh lời Tỷ lệ thu nhập VCSH (ROE) Thu nhập ST = Thu nhập ST Tỷ lệ thu nhập tổng tài sản (ROA) Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên VCSH = Tổng tài sản Thu lãi từ khoản CV – Chi phí trả lãi tiền gửi nợ khác = Tổng tài sản sinh lời Các tỷ lệ đo lường khả sinh lời Tỷ lệ thu nhập hoạt động cận biên Tỷ lệ thu nhập cổ phiếu (EPS) Tỷ lệ hiệu suất sử dụng TSCĐ = Tổng thu từ hoạt động – Tổng chi từ hoạt động Tổng tài sản Thu nhập ST = = Tổng cổ phiếu thường hành Tổng thu hoạt động Tổng tài sản Các mơ hình khả sinh lời ROE = ROA x Tổng tài sản VCSH -Thu nhập NH nhạy cảm với phương thức tài trợ tài sản: ROA thấp, ROE cao sử dụng nhiều nợ (địn bẩy tài chính) - Ví dụ: NH đặt mục tiêu ROE 10%, dự kiến mức ROA năm khoảng 1% NH phải có tỷ lệ TS: VCSH 10:1 ROE = 0,01x$10 x100 $1 = 10% Tuy nhiên ROA giảm xuống 0,5 % tỷ lệ ROE 10% đạt USD tiền vốn tương ứng với 20 USD tài sản ROE = 0,005 x$20 x100 $1 = 10% Phân chia tỷ lệ thu nhập VCSH TNST ROE = Tổng thu từ hoạt động x TTHĐ Tỷ lệ sinh ROE = = lời HĐ x Tổng TS x Tổng TS Hiệu sử dụng tài sản x Tổng VCSH Tỷ trọng vốn CSH Yếu tố cấu thành ROA Thu từ lãi – Chi từ lãi ROA = ROA = Tổng TS Thu nhập lãi cận = biên Thu lãi – Chi lãi + + Các khoản thu chi đặc biệt - Tổng TS Thu nhập lãi cận biên - Tổng TS Mức độ tác động giao dịch đặc biệt tới TNròng Ý nghĩa tách số đo lường khả sinh lời Khả sinh lời NH phụ thuộc số yếu tố:      Sử dụng địn bẩy tài or Tỷ trọng nợ so với VCSH Sử dụng đòn bẩy hoạt động or Tỷ trọng sử dụng CPCĐ so với CP biến đổi Kiểm sốt thận trọng chi phí để tăng nguồn thu Quản lý thận trọng danh mục đầu tư Kiểm soát chặt chẽ rủi ro NH 2.5 Các biện pháp đo lường rủi ro - Rủi ro đối NH mức độ không chắn NH không đạt mục tiêu dự kiến - Các loại rủi ro hoạt động NH • Rủi ro tín dụng • Rủi ro khoản • Rủi ro lãi suất • Rủi ro thu nhập • Rủi ro phá sản Rủi ro tín dụng Khoản cho vay khơng thể thu hồi Đo lường rủi ro tín dụng: - Tỷ số giá trị khoản nợ hạn - Tỷ số khoản xố nợ rịng - Tỷ số dự phịng tổn thất tíndụng