hoàn thiện công tác hoàn thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngành giao thông-xây dựng trên địa bàn thành phố hà nội

Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Lời mở đầu Hoàn thuế GTGT đợc triển khai từ đầu năm 1999 với việc áp dụng Luật thuế GTGT nhằm giải phần khó khăn doanh nghiệp đầu t, thực chiến lợc thị trờng đẩy mạnh xuất Sau năm thực hiện, bên cạnh tính u việt, chế hoàn thuế đầu vào đà bộc lộ không nhợc điểm, tạo kẽ hở cho gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN Năm 2002 thực năm vấn đề hoàn thuế GTGT phát sinh đợc công luận quan t©m chó ý Sau mét sè vơ viƯc gian lận hoàn thuế lớn hàng trăm tỷ đồng bị phát hiện, nhà hoạch định sách đà đặc biệt quan tâm nghiên cứu hạn chế nghiệp vụ hoàn thuế Với thị 19/2002/CT-TTg ngày 13/09/2002, thủ tớng Chính phủ đà đạo máy nhà nớc công vào lĩnh vực gian lận hoàn thuế GTGT Các văn Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành sửa đổi, bổ sung quy định nhằm tăng cờng công tác quản lý, chống thất thoát qua hoàn thuế đà đợc triển khai thi hành Chính từ thực tiƠn nµy, chóng ta míi nhËn thÊy r»ng hoµn th chống gian lận hoàn thuế GTGT đà trở thành vấn đề nóng bỏng nan giải Hoàn thành đầu năm 2003, đề tài Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng địa bàn Thành Phố Hà Nội có ý nghĩa lý luận thực tiễn, góp phần vào việc tìm giải pháp cho vấn đề hoàn thuế GTGT Luận văn tốt nghiệp Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng địa bàn Thành Phố Hà Nội sinh viên Vũ Hồng Hạnh thùc hiƯn, díi sù híng dÉn trùc tiÕp cđa c« giáo Nguyễn Thị Liên Luận văn nghiên cứu lý luận chung hoàn thuế GTGT, thực trạng công tác hoàn thuế ngành Xây dựng-Giao thông, tác dụng tích cực hạn chế trình thực đề xuất số giải pháp có tính khả thi phù hợp với điều kiện kinh tế-xà hội địa bàn Hà Nội Nội dung nghiên cứu đợc tập trung chơng ã Chơng I : Hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp ã Chong II : Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng đại bàn Thành Phố Hà Nội ã Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng Tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn: Nhà giáo tiến sĩ Nguyễn Thị Liên, thầy cô giáo môn Thuế Nhà nớc ; Ông Nguyễn Văn ChínhTrởng phòng thuế Giao thông, bà Phạm thị Hiền-Phó phòng thuế Giao thông, Cao Văn Thắng, cô Nguyễn Thanh Hơng, cán phòng thuế Giao thông-cục thuế Hà Nội giúp đỡ tận tình, hớng dẫn quý báu trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời lợng nghiên cứu không nhiều, trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đợc ý kiến đóng góp bạn đọc Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2002 Sinh viên Vũ Hồng Hạnh Chơng I: hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành giao thông - xây dựng địa bàn TP hà nội 1.1Khái quát hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông-Xây Dựng 1.1.1 khái quát chung hoàn thuế 1.1.1.1 Khái niệm Thuế Nhà nớc hai cặp phạm trù gắn bó hữu với Lịch sử phát triển loài ngời đà chứng minh, thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với tồn phát triển Nhà nớc Với hai chức chủ Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp yếu đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế đợc quốc gia giới sử dụng nh công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu Khi xây dựng hệ thống thuế, thách thức lớn với nhà hoạch định sách làm ngời nộp thuế cảm nhận đợc công bằng, mà đảm bảo số thu cần thiết Vì thế, nội dung, phơng diện sắc thuế cần đợc nghiên cứu kỹ lỡng điều chỉnh kịp thời Hoàn thuế nội dung đợc quan tâm sắc thuế hành Việt Nam Hoàn thuế việc NSNN hoàn trả cho đối tợng nộp thuế (ĐTNT) khoản thuế đà nộp theo điều kiện định luật thuế Thông thờng, hoàn thuế đợc thực trờng hợp sau: - ĐTNT nộp số thuế phải nộp theo quy định có nhầm lẫn, sai sót tính toán số thuế phải nộp - ĐTNT đà nộp thuế nhng thực tế không phát sinh hoạt động chịu thuế hay có phát sinh nhng mức độ thấp - ĐTNT đà nộp thuế thừa, sau không tồn t cách pháp nhân (chia tách, giải thể, hợp nhất) - ĐTNT GTGT theo phơng pháp khấu trừ có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu trờng hợp pháp luật thuế GTGT quy định đợc xét hoàn thuế - ĐTNT đợc hởng u đÃi đặc biệt theo quy định pháp luật Khi ĐTNT có đủ điều kiện, NSNN tiến hành hoàn thuế theo hai cách: - Cho phép trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau ĐTNT - Cấp hoàn trả cho ĐTNT số thuế đợc hoàn 1.1.1.2 Mục đích hoàn thuế Cơ chế hoàn thuế cho đối tợng thuộc nhiều lĩnh vực khác đợc quy định Luật thuế nh thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế TNDN Hoàn thuế nhằm mục đích : Đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cho ĐTNT Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Về nguyên tắc, tất ĐTNT có nghĩa vụ phải nộp thuế đầy đủ hạn theo quy định Trong trờng hợp nộp thừa thuế kê khai nhầm, không phát sinh hoạt động chịu thuế hay có phát sinh nhng mức độ thấp hơn, Nhà nớc hoàn lại số thuế nộp quy định cho ĐTNT Việc hoàn lại số thuế đà nộp thừa nhằm đảm bảo công ĐTNT, đồng thời thực nghĩa vụ theo luật định VD : Luật thuế xuất nhập quy định trờng hợp ĐTNT nhầm lẫn kê khai đợc hoàn trả tiền nộp thuế thừa thời hạn năm trớc kể từ ngày kiểm tra phát Ngoài ra, hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất đà nộp thuế xuất nhng không xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB đà nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế xuất, nhập đợc xét hoàn thuế Giảm bớt khó khăn tài cho ĐTNT Vốn máu doanh nghiệp Một ý tởng dù hay đến đâu cần có tiền để biến ý tởng thành lợi nhuận Cần phải có đủ vốn để tổ chức doanh nghiệp, đảm bảo công trình cần thiết, máy móc thiết bị, mua nguyên vật liệu, đáp ứng chi phí quảng cáo tiêu thụ, chi trả nhân công trang trải vô số chi phí khác phát sinh trình hình thành doanh nghiệp Ngoài cần có đủ vốn để tiến hành kinh doanh, đạt đợc mục tiêu mong muốn không ngừng phát triển tơng lai Không bắt đầu hình hành sản xuất, doanh nghiệp phải ứng trớc lợng vốn định cha có doanh thu, mà suốt trình hoạt động sau này, vốn sản xuất bị ứ đọng khâu: dự trữ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm Nhằm trợ giúp doanh nghiệp đầu t mở rộng kinh doanh, Nhà nớc thực hoàn thuế tạo điều kiện cho doanh nghiƯp thu håi vèn ®· øng tríc VD : Luật thuế GTGT quy định sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có lũy kế số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đợc hoàn thuế Số thuế đợc số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Thực định hớng phát triển kinh tế, xà hội Nhà nớc Nhằm u đÃi hoạt động đầu t nớc vào Việt Nam, Nhà nớc cho phép hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu t nớc dùng thu nhập đợc chia để tái đầu t Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Ngoài ra, hàng hóa đợc mua để sử dụng cho mục đích nhân đạo đợc xét hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định tổ chức Việt Nam dùng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân nớc để mua hàng hóa Việt Nam đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn mua hàng Trên nguyên tắc, thuế gián thu không điều tiết với hàng hóa xuất (là hàng hóa đợc sản xuất nớc nhng tiêu dùng nớc ngoài) Vì vậy, toàn số thuế đầu vào nằm hàng hóa đợc xét hoàn lại Nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, Nhà nớc áp dụng mức thuế suất 0% cho hàng hóa xuất Đây lợi lớn cho đơn vị xuất nộp thuế đầu ra, lại đợc hoàn toàn số thuế đầu vào Các yếu tố đầu vào (nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị) không chịu gánh nặng thuế tạo phí sản phẩm thấp møc th«ng thêng Doanh nghiƯp cã thĨ tËn dơng ngn vốn để sản xuất với số lợng lớn hơn, nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản sản phẩm Điều nâng cao khả cạnh tranh giá sản phẩm xuất khẩu, tạo chỗ đứng uy tín cho doanh nghiệp thị trờng nớc, quốc tế 1.1.2 hoàn thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc quốc hội khóa IX thông qua ngày 10/05/1997 kỳ họp thứ 11, cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999, thay cho Luật thuế Doanh thu Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Sau năm thực hiện, Luật đà thực vào đời sèng kinh tÕ-x· héi vµ chøng tá tÝnh u viƯt mình: Tránh đợc đánh thuế trùng lắp; Thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Khuyến khích hoạt động xuất hàng hóa; Đảm bảo nguồn thu thờng xuyên ổn định cho NSNN Hoàn thuế GTGT việc ngân sách Nhà nớc trả lại cho ĐTNT số tiền thuế GTGT đầu vào đà trả mua hàng hóa, dịch vụ mà ĐTNT cha đợc khấu trừ kỳ tính thuế Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Một số nguyên nhân dẫn đến số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu (hiện tợng thuế âm): - Việc quy định áp dụng thuế suất đầu 0% hàng hóa xuất khẩu, đầu vào nằm sản phẩm đà có thuế, dẫn đến tợng thuế âm - Do chênh lệch thuế suất nguyên liệu đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán ra, cụ thể thuế suất đầu vào lớn thuế suất đầu VD: Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt, thuế suất thuế GTGT quy định cho giá trị xây lắp giá trị thiết bị cung cấp 5% (đầu ra), nhng thuế suất hầu hết nguyên vật liệu đầu vào 10% - Do không trùng hợp thời gian nhập hàng với thời gian xuất bán, tợng xảy chủ yếu loại hàng hóa mang tính thời vụ - Do biến động thị trờng dẫn đến tợng giảm giá làm cho số thuế thu trớc vợt số thuế thực phải thu Nguyên nhân phần xuất phát từ nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu yếu tố sản xuất cđa doanh nghiƯp - Do doanh nghiƯp nhËp khÈu hµng hóa có nhận ủy thác nhập với số lợng lớn nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, thời gian cha đến kỳ tiêu thụ, làm cho số thuế GTGT đầu vào hàng nhập lớn số thuế GTGT đầu phải nộp 1.1.2.2 Quy định đối tợng trờng hợp đợc xét hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định có trờng hợp quan Thuế phải tiến hành thủ tục hoàn thuế cho đối tợng nộp thuế, : (1) Cơ sở kinh doanh thuộc ĐTNT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế trờng hợp có lũy kế số thuế đầu vào đợc khấu trừ âm tháng liên tục, kể xt khÈu hay kinh doanh níc C¬ së kinh doanh tháng có hàng hóa xuất số thuế GTGT đầu vào cha đợc khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn thuế theo tháng, hay chuyến hàng ( xác định đợc thuế GTGT đầu vào riêng chuyến hàng ) (2) Đối với sở thành lập, đầu t tài sản đà đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ nhng cha phát sinh doanh thu bán hàng ®Ĩ tÝnh th Häc ViƯn Tµi ChÝnh Vị Hång Hạnh Luận Văn TốtNghiệp GTGT đầu ra, thời gian đầu t từ năm trở lên đợc xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu t đợc hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn thuế theo quý Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (1) (2) nh sau - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào đợc khấu trừ, số thuế đà nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn đầu đề nghị hoàn lại - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu - Trờng hợp hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nớc doanh nghiệp chế xuất phải có bảng kê hồ sơ có chữ ký đóng dấu sở Bao gåm: + Sè, ngµy tê khai xt khÈu cđa hàng hóa xuất hay hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng ủy thác xuất + Số, ngày chứng từ toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng lắp đắt công trình nớc doanh nghiệp chế xuất qua Ngân hàng, ghi rõ hình thức đồng tiền toán + Số, ngày biên lý hợp đồng ủy thác xuất + Xuất hàng hóa theo đờng biên giới đất liền, đờng biển, đờng hàng không, tên nớc nhập (3) Cơ sở kinh doanh toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan Thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (3) nh sau - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào NSNN - Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản cấp cã thÈm qun Häc ViƯn Tµi ChÝnh Vị Hång Hạnh Luận Văn TốtNghiệp - Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sáp nhập, giải thể (4) Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật (5) Hoàn thuế GTGT đà trả dự án sư dơng ngn vèn ODA - Chđ dù ¸n sư dụng vốn ODA không hoàn lại mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nớc có thuế GTGT để sử dụng cho dự án - Nhà thầu thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế sử dụng vốn ODA không hoàn lại cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại tính thuế GTGT đầu nhng đợc tính khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hãa, dÞch vơ mua níc cã th GTGT Hå sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (5) nh sau - Hồ sơ quy định cho trờng hợp (1) - Quyết định đầu t quan có thẩm quyền - Xác nhận văn quan cã thÈm qun vỊ dù ¸n sư dơng ngn vèn ODA không hoàn lại (hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện đợc NSNN đầu t không hoàn trả) thuộc đối tợng đợc hoàn thuế GTGT (6) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức, cá nhân nớc để mua hàng hóa Việt Nam đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn GTGT mua hàng Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (6) nh sau - Hồ sơ quy định cho trờng hợp (1) - Bản định phê duyệt khoản viện trợ cấp có thẩm quyền theo quy định - Văn xác nhận Ban quản lý tiếp nhận viện trợ Tài Chính khoản tiền viện trợ tổ chức phi Chính phủ nớc ngoài, tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện trợ, quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ (7) Đối tợng đợc hởng u đÃi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam đợc hoàn lại số thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn GTGT Cơ sở Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp kinh doanh Việt Nam bán hàng hóa, dịch vụ cho đối tợng nàykhi lập hóa đơn tính thuế GTGT phải tính thuế GTGT 1.1.2.3 Phân loại đối tợng hoàn thuế Nhằm hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT ngăn chặn tình hình NSNN bị chiếm đoạt nghiêm trọng qua hoàn thuế GTGT thời gian gần đây, Chính phủ đà ban hành Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/09/2002 sửa đổi bổ sung Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính đà ban hành thông t số 82/2002/TT-BTC ngày 18/09/2002 sửa đổi bổ sung thông t số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Khác với văn đợc ban hành trớc đây, thông t số 82/2002/TT-BTC đà có thay đổi lớn cách thức hoàn thuế GTGT, quy định chặt chẽ nhằm chống hoàn thuế GTGT khống, hạn chế thất thoát NSNN Thay cách thức hoàn thuế trớc kiểm tra sau thông thờng, việc hoàn thuế GTGT đợc tiến hành theo hai phơng thức : hoàn thuế trớc, kiểm tra sau kiểm tra, tra trớc hoàn thuế Theo thông t số 82/2002/TT-BTC đối tợng hoàn thuế đợc phân loại nh sau : ã Đối tợng áp dụng kiểm tra, tra trớc hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh míi thµnh lËp cã thêi gian kinh doanh díi năm, đề nghị hoàn thuế lần đầu - Cơ sở kinh doanh đà có hành vi vi phạm gian lận thuế GTGT nh sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; Bán hàng hóa, dịch vụ không lập hóa đơn, không kê khai nộp thuế GTGT; Hàng hóa bán nớc nhng kê khai xuất để hởng thuế suất 0%; Các hành vi gian lận khác nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN Đối với trờng hợp có hành vi gian lận thuế GTGT, sau thời gian 12 tháng đà chấp hành tốt quy định Luật thuế, chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ đợc áp dụng hoàn thuế trớc, kiểm tra sau Cơ quan Thuế xem xét cụ thể trờng hợp - Cơ sở kinh doanh xuất hàng hóa nông sản, lâm sản, thủy hải sản cha qua chế biến theo đờng biên giới đất liền Học Viện Tài Chính Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp - Cơ sở kinh doanh chia tách, giải thể, phá sản ã Đối tợng áp dụng hoàn thuế trớc, kiểm tra sau Là đối tợng không thuộc nhóm quy định ¸p dơng kiĨm tra, tra tríc hoµn th đà nêu 1.1.2.4 Quy trình quản lý hoàn thuế GTGT Quy trình quản lý hoàn thuế yếu tố quan trọng công tác hoàn thuế Mới đây, nhằm quản lý chặt chẽ, chống thất thoát hoàn th GTGT, Tỉng cơc trëng Tỉng cơc Th ®· ban hành định 1329/TCT/QĐ/NV1 ngày 18/09/2002 quy định rõ trách nhiệm bên quy trình quản lý hoàn thuế GTGT ã Trách nhiệm đối tợng đề nghị hoàn thuế Ngời đại diện hợp pháp đối tợng đợc hoàn thuế phải ký, gửi đơn đề nghị hoàn thuế kèm đầy đủ hồ sơ theo quy định cho Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý Ngoài hồ sơ gửi đến Cơ quan Thuế theo quy định, tài liệu, hồ sơ khác liên quan đến hoàn thuế, đối tợng đợc hoàn thuế phải lu giữ đầy đủ sở Đối tợng đợc hoàn thuế phải cung cấp tài liệu liên quan đến hoàn thuế Cơ quan Thuế yêu cầu Đối tợng đề nghị hoàn thuế chịu trách nhiệm trớc Pháp luật tính xác, trung thực số liệu đà kê khai với Cơ quan Thuế ã Trách nhiêm Cơ quan Thuế Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đối tợng đợc hoàn thuế GTGT có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy trình, thủ tục hành Khi nhận hồ sơ, phận hành phải ghi rõ ngày nhận hồ sơ, đóng dấu công văn đến, chuyển hồ sơ cho phận quản lý ngày, chậm ngày lµm viƯc tiÕp theo KiĨm tra thđ tơc, hå sơ hoàn thuế Khi nhận hồ sơ phận hành chuyển sang, phận quản lý thực kiểm tra nội dung : Học Viện Tài Chính 10 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp sung thêm tiêu cach ghi chép phù hợp yêu cầu công văn 41; để vừa đảm bảo tính đầy đủ liệu, vừa đảm bảo tính thống quy trình công văn hớng dẫn 2.2.3.5 Quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn chứng từ chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác định nghĩa vụ thuế, đối chiếu hoàn thuế Vì vậy, chế quản lý hóa đơn chứng từ chặt chẽ có tác động tích cực đến công tác hoàn thuế, giảm bớt gian lận vi phạm, gây thất thoát cho NSNN So với trớc có định số 110/2002/QĐ-BTC ngày 18/09/2002 Bộ Tài Chính, chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng đà đợc thắt chặt nhiều Cơ chế đà góp phần giảm thiểu việc doanh nghiệp ma mua hóa đơn sử dụng sai mục đích, bòn rút tiền NSNN Tuy nhiên, việc chống gian lận sử dụng hóa đơn để hoàn thuế GTGT nói riêng loại thuế khác nói chung vấn đề nan giải Thị trờng hóa đơn bất hợp pháp tồn tại; Các tợng gian lận hóa đơn ngày tinh vi; Năng lực kiểm tra đối chiếu hóa đơn quan Thuế cấp có bất cập Biện pháp xử lý gian lận hóa đơn có cải thiện, nhiên cha tơng thích với quy mô mức độ vi phạm ngày tăng Hóa đơn tự in cha phải cứu cánh lâu dài, bëi lÏ chóng ta cịng cha h×nh dung hÕt tÝnh phức tạp tất doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in Làm để thơng vụ phát sinh phải đợc ghi hóa đơn ngời mua hàng phải có nhu cầu thực đòi hỏi xuất hóa đơn giải pháp triệt để Nguyên nhân tồn công tác hoàn thuế : - Các doanh nghiệp cha nắm rõ luật thuế GTGT chế hoàn thuế Bên cạnh đó, vấn đề phát sinh hoàn thuế cho công trình sử dụng nguồn vốn ODA, mô hình sản xuất ngành Xây dựng-Giao thông công trình phức tạp - Trình độ kế toán thuế doanh nghiệp hạn chế, vừa làm, vừa học, vừa sửa sai - Các doanh nghiệp thiếu tinh thần tự giác việc kê khai hoàn thuế GTGT Học Viện Tài Chính 38 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp - Thiếu triển khai đồng bộ, làm việc thống theo quy định ngành thuế trung ơng với thuế địa phơng - Công văn hớng dẫn quy trình thực khác biệt - Thiếu phơng tiện để hớng dẫn tuyên truyền, hỗ trợ đối tợng nộp thuế Chơng III Một số giải pháp nhằm tăng c ờng quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông-Xây Dựng 3.1 Quan điểm tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT Nhằm giải phần khó khăn doanh nghiệp đầu t, dự trữ nguyên vật liệu thực chiến lợc thị trờng khuyến khích đẩy mạnh xuất khẩu, Nhà nớc đà tiền hàn hoàn thuế Với chủ trơng đó, Nhà nớc đà tiến hành nhiều biện pháp nhằm rút ngắn thời hạn hoàn thuế kỳ hạn kê khai hoàn thuế để doanh nghiệp tận dụng tối đa u đÃi để mở rộng kinh doanh, tăng thêm đầu t Tuy nhiên, trình thực hiện, bên cạnh hiệu tích cực chủ trơng này, số đối tợng đà lợi dụng cha hoàn thiƯn cđa chÝnh s¸ch cịng nh viƯc tỉ chøc kiĨm tra hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền NSNN Tình bắt buộc nhà hoạch định sách phải tính đến việc thắt Học Viện Tài Chính 39 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp chặt chế hoàn thuế, mà thực tế bóp méo tác động tích cực công tác hoàn thuế mang lại Nhiều kiến nghị cho nên bÃi bỏ hoàn thuế để chống thất thoát, song giải pháp khả thi Về bản, việc quy định trờng hợp hoàn thuế nh đà hợp lý, gắn liền với đặc điểm thuế GTGT chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc Trong trình luân chuyển hàng hóa từ sản xuất, lu thông đến khâu tiêu dùng cuèi cïng, nÕu kh©u sau cã møc thuÕ suÊt thÊp khâu trớc tợng hoàn thuế xảy Bên cạnh đó, việc quy định nhiều mức thuế suÊt thuÕ GTGT (4 møc: 0%, 5%, 10%, 20%), nhiÒu trờng hợp không chịu thuế (26 trờng hợp) đặc biệt mức thuế suất u đÃi 0% cho hàng xuất khẩu, việc hoàn thuế tất yếu loại bỏ thuế GTGT lâu dài Thực cắt giảm thuế nhập theo quy định lộ trình CEPT/AFTA cam kết quốc tế, thuế GTGT đến năm 2010 đợc cải cách theo hớng: mở rộng đối tợng chịu th GTGT b»ng c¸ch thu hĐp diƯn ¸p dơng møc th st thÊp, tiÕn tíi ¸p dơng mét møc th suất 10% vào năm 2006, bù đắp nguồn thu thuế nhập giảm Về công tác hoàn thuế, quan điểm cho nên áp dụng hoàn thuế trờng hợp thuế GTGT đầu vào lớn đầu ra, hàng xuất ngạch toán qua ngân hàng tài sản đầu t có thời gian đầu t năm Bên cạnh cải cách sách chế độ, thời gian tới cần tiến hành đồng nhiều giải pháp khác để ngày hoàn thiện công tác hoàn thuế, đảm bảo phát huy đợc vai trò thuế GTGT tiến trình Để tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT, cần quán triệt quan điểm sau: ã Hoàn thuế GTGT nội dung Pháp luật thuế GTGT cần thiết phải không ngừng hoàn thiện Giống nh đạo luật ban hành, tất yếu phải có sửa đổi bổ sung để không ngừng phù hợp với yêu cầu Nhất Luật thuế GTGT, có liên quan trực tiếp đến lợi ích nhiều thành phần kinh tế Cải cách luật thuế GTGT cho ngày phù hợp với tình hình đất nớc cam kết quốc tế dẫn đến thay đổi công tác hoàn thuế Xu hớng áp dụng thống mức thuế suất thuế GTGT quy định phơng pháp tính thuế khấu trừ giảm bớt trờng hợp hoàn thuế Cần quán triệt quan điểm luật thuế GTGT đợc áp dụng có hoàn thuế, hoàn thuế gắn liền với đặc trng thuế GTGT (phơng pháp khấu trừ Học Viện Tài Chính 40 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp thuế) phù hợp với chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc Vì vậy, phải không ngừng tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT góc độ sách chế độ quản lý ã Giải hài hòa mối quan hệ lợi ích ĐTNT Nhà nớc Nếu công tác quản lý thu thuế nhằm hớng tới mục đích thống thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN hoàn thuế lại phải giải hài hòa hai yêu cầu có xu hớng trái chiều là, vừa hỗ trợ khuyến khích doanh nghiệp, vừa không làm thất thu cho NSNN Tính tối u sách hoàn thuế phải thiết kế cho phát huy đợc chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc, lại không tạo kẽ hở để phát sinh gian lận hoàn thuế Đây vớng mắc, khó khăn phải hoàn thiện bớc ã Phát huy tác dụng hoàn thuế Công tác hoàn thuế đợc thực có hiệu giảm bớt khó khăn tài chính, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cho ĐTNT, góp phần thực định hớng phát triển kinh tế-xà hội Nhà nớc Tuy nhiên, gian lận chiếm đoạt vốn NSNN xảy liên tiếp gần đây, chế hoàn thuế ngày thắt chặt nhằm hạn chế tối đa kẽ hở để kẻ xấu lợidụng Đây thay đổi tất yếu cho phù hợp với tình hình thực tế nhng quan điểm hỗ trợ thông qua hoàn thuế phải đợc ý coi trọng ã Khắc phục hạn chế công tác hoàn thuế hành Do liên quan trực tiếp đến lợi ích nhiều đối tợng thuộc thành phần kinh tế, chế hoàn thuế kẽ hở bị kẻ xấu lợi dụng Chiếm đoạt tiền NSNN qua hoàn thuế loại tội phạm kinh tế mới, gây không khó khăn cho quan chức Nắm bắt yêu cầu kinh nghiệm tích lũy đợc công tác hoàn thuế năm qua thấy rằng, hoàn thuế mặt sách bớc nhiều hạn chế phải tiếp tục hoàn thiện Cần thiết phải có phối hợp chặt chẽ quan Thuế, Hải quan, Quản lý thị trờng, Công an để khắc phục hạn chế Dới số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT mặt sách, chế độ quản lý 3.2 Các giải pháp tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT Học Viện Tài Chính 41 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện sách, chế độ hoàn thuế GTGT 3.2.1.1 Các giải pháp quy định đối tợng, trờng hợp đợc xét hoàn thuế - Từ phân tích thực trạng chơng II, với trờng hợp hoàn thuế cho đầu t tài sản cố định các sở thành lập nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ xem xét giải khấu trừ không thiết phải hoàn thuế trờng hợp Về nguyên tắc, vào số thuế đợc hoàn tới hạn để định hoàn hay khấu trừ thuế Trị giá đợc xác định vào vòng đời tài sản so sánh với chi phí xà hội bình quân (cả chi phí cho đối tợng kê khai hoàn thuế chi phí xác minh thẩm tra quan thuế cho lần hoàn thuế) tiến hành nghiệp vụ hoàn thuế (các xác định đòi hỏi tơng đối) Nếu số thuế hoàn phát sinh dới trị giá chênh lệch tới hạn xử lý khấu trừ, mức tới hạn đợc xét hoàn thuế Các yếu tố để xem xét hoàn thuế hay khấu trừ phải đợc quy định rõ văn cụ thể để áp dụng thèng nhÊt VD : ChÝ phÝ x· héi cho mét lần hoàn thuế bình quân 30 triệu số thuế đợc hoàn tới hạn lần (150 triệu) đến 10 lần (300 triệu) số ngành có đầu t tài sản lớn nh Xây dựng lắp đặt, Công nghiệp Một TSCĐ có giá trị lớn khoảng tỷ, khấu hao năm, số thuế đầu vào năm 100 triệu (thuế suất 10%) Số thuế nhỏ so với số đợc hoàn tới hạn nên không xét hoàn mà khấu trừ Hiện Bộ Tài Chính đà cho thí điểm phơng pháp khấu hao nhanh, nghĩa có năm giá trị khấu hao lớn vợt mức tới hạn xét hoàn thuế, có năm chuyển sang khấu trừ Xét lâu dài ¸p dông thèng nhÊt mét møc thuÕ suÊt 10% (trõ mức 0%), việc chênh lệch thuế suất gây tợng thuế âm không trờng hợp hoàn thuế giảm bớt - Về việc hoàn thuế cho dự án ODA, số vớng mắc vấn đề giải hoàn thuế GTGT cho chủ đầu t ngời nớc nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp Cần nhanh chóng quy định thống phơng pháp khấu trừ thuế cho tất đối tợng nộp thuế, giảm bớt khó khăn cho nghiệp vụ hoàn thuế đảm bảo công tác quản lý thuế đợc chặt chẽ 3.2.1.2 Tiếp tục hoàn thiện quy trình hoàn thuế nhằm tạo thống việc chấp hành đơn giản hóa quy trình Học Viện Tài Chính 42 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Trong năm qua, phòng thuế Giao thông đà nghiêm túc thực quy trình mới, tiến hành rà soát, phân loại hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt xem xét kỹ hồ sơ xuất gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, tờ khai hải quan, chứng từ toán tiền hàngđể kịp thời phát trờng hợp không đủ điều kiện hoàn Mặt khác, với định số 1329TCT/QĐ/NV1 ngày 18/09/2002 hồ sơ hoàn thuế qua phòng thẩm định, rút ngắn thời gian xin ký duyệt tạo điều kiện hoàn thuế kịp thời cho doanh nghiệp đồng thời tăng cờng trách nhiệm phòng quản lý thu Tuy vậy, trình thẩm định hồ sơ hoàn thuế, lÃnh đạo Cục Thuế Hà Nội yêu cầu cán phòng nghiệp vụ tham gia hỗ trợ, góp ý kiến để không bỏ sót sai phạm - Vấn đề khó khăn phòng quản lý thu nh đẫ đề cập chơng II thời gian xem xét hoàn thuế cho doanh nghiệp hạn chế, hoàn th cho c¸c dù ¸n sư dơng ngn vèn ODA Quy định xử lý hoàn thuế ngày cần xem xét sửa đổi thành ngày để tạo điều kiện thời gian nhằm thực hoàn thuế hiệu - Về việc xử lý số liệu thu hồi hoàn thuế trờng hợp kiểm tra sau hoàn có phát vi phạm, đề nghị Tổng cục Thuế có công văn hớng dẫn, quy định cách ghi chÐp thèng nhÊt mÉu 02/HSQT Cơ thĨ bỉ sung thêm tiêu cách ghi chép phù hợp với yêu cầu công văn 441 TCT/MT-KH Điều vừa đảm bảo tính đầy đủ liệu, vừa đảm bảo tính thống quy trình công văn hớng dẫn, góp phần giúp quy trình quản lý thuế ngày khoa học, hoàn thiện Mẫu số 02/HSHT Mẫu số 02/HSHT đề nghị lập xem bảng dới Quy định Cục thuế Mẫu số : 02/HSHT Phòng Danh sách kết kiểm tra sau hoàn thuế Từ ngày / / đến ngày / / Số Mà Tên Quyết định kiểm TT CSKD CSKD tra, số (ngày) Số đợc hoàn Kết kiểm tra Số đà Chênh hoàn lệch Số phạt Học Viện Tài Chính 43 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Mẫu đề nghị lập Cục thuế Mẫu số : 02/HSHT Phòng Danh sách kết kiểm tra sau hoàn thuế Từ ngày / / đến ngày / / Số Mà Tên Quyết định TT CSKD CSKD kiểm tra, số (ngày) Quyết định thu hồi, số Kết kiểm tra Số đợc Số đà Chênh Số hoàn hoàn lệch phạt (ngày) 3.2.1.3 Các giải pháp phân loại đối tợng hoàn thuế Trong việc chống thất thoát tiền hoàn thuế, kiểm tra hoàn thuế biện pháp có tính chất ngăn ngừa, đôi với với kiểm tra xử lý hình thức vi phạm có tác dụng răn đe đối tợng có hành vi gian lận Việc kiểm tra tríc hay sau hoµn th cịng mang ý nghÜa định việc thúc đẩy ý thức tự giác nâng cao tinh thần trách nhiệm doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Trên thực tế, đối tợng chịu quản lý phòng Giao thông chủ yếu đơn vị Giao thông-Xây dựng quốc doanh nên trờng hợp phân loại kiểm tra trớc hoàn thuế xảy Thông thờng, đối tợng thuộc khu vực quốc doanh phải kiểm tra trớc hoàn thờng nhiều Tuy nhiên, viết xin đề cập số giải pháp vấn đề này, góp phần làm tăng hiệu công tác phân loại kiểm tra hoàn thuế - Việc quy định nhóm đối tợng đà có hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT vào diện kiểm tra trớc hoàn phù hợp nhng cha bao quát hết đối tợng có nhiều khả gian lận Trên thực tế, đối tợng gian lận thờng không vi phạm thuế GTGT vi phạm chế độ kê khai đăng ký thuế, vi phạm luật thuế TNDNVì nên sửa thành đối tợng đà có hành vi vi phạm Pháp luật thuế Đồng thời có văn quy định rõ hành vi đợc coi vi phạm Pháp luật thuế - Trờng hợp đơn vị xuất nông lâm, thủy sản qua đờng biên giới đất liền không toán chuyển khoản qua ngân hàng kẽ hở Nên sửa Học Viện Tài Chính 44 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp thành Cơ sở kinh doanh xuất hàng hóa nông, lâm thủy hải sản cha qua chế biến theo đờng biên giới đất liền biển không toán chuyển khoản qua ngân hàng nhằm hạn chế thủ đoạn vi phạm hoàn thuế - Ngoài ra, bổ sung trờng hợp Các sở sản xuất, kinh doanh có thay đổi bất thờng không phù hợp với quy mô tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị Khi phân tích trờng hợp gian lận hoàn thuế GTGT đà xảy ra, đơn vÞ cã nhiỊu chun biÕn bÊt thêng kinh doanh (nh doanh thu xuất tăng vọt, cha có hoạt động xuất với số lợng lớn) dấu hiệu có khả gian lận cần xem xét Đối với hồ sơ hoàn thuế có giá trị lớn tỷ đồng nên đa vào đối tợng kiểm tra trớc hoàn để xem xét kỹ lỡng tránh tổn thất lớn cho NSNN Hoặc trình thực hoàn thuế, phòng quản lý thu thấy hồ sơ hoàn thuế có nhiều nghi vấn lại không thuộc diện kiểm tra trớc hoàn theo luật định, làm công văn đề nghị lÃnh đạo cục kèm theo giải trình nghi vấn để có hớng giải phù hợp Các giải pháp nh đà nêu nhằm quy định chặt chẽ việc kiểm tra hoàn thuế Tuy nhiên, phải thống quan điểm việc phân loại kiểm tra hoàn thuế GTGT phải giải hài hòa hai yêu cầu có xu hớng trái chiều là, vừa góp phần hạn chế thất thoát NSNN qua hoàn thuế, vừa không gây trở ngại cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.2.1.4 Các giải pháp tăng cờng công tác kiểm tra tra hoàn thuế Nhìn chung, việc phân định kiểm tra trớc hay sau hoàn thuế có thuận lợi khó khăn riêng Theo tinh thần thông t 82, quy trình hoàn thuế đà hạn chế phần vi phạm hoàn thuế GTGT Tuy nhiên, dù tiền kiểm hay hậu kiểm điều quan trọng lực kiểm tra ngành thuế phải đảm bảo yêu cầu để kịp thời phát gian lận Vì vậy, cần phải nâng cao lùc kiĨm tra toµn ngµnh th - Tríc hÕt phải chuyển phận quản lý trớc thành tra thuế Nh cán thuộc phòng nghiệp vụ thuế, cán phong quản lý thu có đủ lực Với việc phát huy chế độ tự kê khai, tự tính tự nộp thuế đội ngũ tra thuế ngày phải mở rộng số lợng chất lợng Học Viện Tài Chính 45 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp - Phải triển khai ngạch tra thuế, bổ nhiệm tra viên thuế nh tra viên chuyên ngành tra tài Có nh thế, tra viên thuế để có thẩm quyền kiểm tra xử lý hành vi vi phạm hành có liên quan đến lĩnh vực kế toán tài phục vụ cho công tác kiểm tra hoàn thuế Trong giai đoạn 10 năm tới, công tác tra kiểm tra cần đợc cải cách theo hớng phân loại đối tợng Chỉ tập trung tra kiểm tra vào trờng hợp có nhiều rủi ro hay thiếu độ tín nhiệm hoàn thuế Từ có tra kiểm tra theo định kỳ tra thờng xuyên với trờng hợp gian lận thuế - Các chế tài xử lý vi phạm, cỡng chế sau hoàn thuế phải đợc quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Tránh tình trạng nh nay, quan pháp luật lúng túng việc xử lý loại tội phạm hóa đơn thuế GTGT 3.2.1.5 Giải pháp tăng cờng việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ Nh đà đề cập chơng II, giải pháp triệt để cho vấn đề hóa đơn thơng vụ phát sinh phải đợc ghi hóa đơn ngời mua có nhu cầu lấy hóa đơn nh nghĩa vụ quyền lợi họ Nếu phải đa dạng hóa hình thức hóa đơn cho phù hợp với tất loại hình trao đổi, cung ứng hàng hóa, dịch vụ Bảo đảm dù đâu, lúc có đợc hình thức hóa đơn thích hợp để ngời mua ngời bán xác lập quan hệ mua bán Đồng thời phải điều chỉnh sách tài thơng mại để ngời bán ngời mua thấy đợc quyền lợi mua bàn hàng lấy hóa đơn Xin đề xuất số biện pháp nh sau: - áp dụng chế thẻ giảm giá cho ngời mua lấy hóa đơn cho số mặt hàng đợc quy định thống nớc - Thiết kế lại hóa đơn tài nhỏ gọn, in kèm theo phiếu bảo hành với số nhóm hàng có giá trị không lớn, giấy đảm bảo quyền lợi ngời tiêu dùng có tranh chấp xảy với tài sản có giá trị lớn Ngoài ra, hóa đơn GTGT cần đợc coi trọng nh tài liệu quan Nhà nớc Sai phạm quản lý, sử dụng hóa đơn hành vi xâm phạm tài liệu quan Nhà nớc Bộ luật hình nên bổ sung thêm tội vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn chứng từ các chế tài xử phạt kèm theo Học Viện Tài Chính 46 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp 3.2.2 giải pháp tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT Tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm trách nhiệm ngời nộp thuế Đẩy mạnh việc hỗ trợ đối tợng nộp thuế việc tìm hiểu thực pháp luật, hạn chế tối đa sai sót không nắm rõ chế sách Ngoài biện pháp tuyên truyền, giáo dục, giải thích thuế truyền thống nh: phơng tiện thông tin đại chúng, in tờ rơi, hội thảo trao đổi phải tăng cờng biện pháp: Đa giáo dục thuế chơng trình tập huấn cho cán tài kế toán đơn vị; Thiết kế trang web riêng Thuế, cập nhật văn sửa đổi loại thuế kèm theo thông t hớng dẫn, chế tài luật xử lý vi phạm loại thuế; Thiết lập đờng dây nóng giải đáp thắc mắc doanh nghiệp thuế (gần giống nh dịch vụ 1080 Bu Điện), hạn chế trờng hợp doanh nghiệp cần mà cán phòng quản lý thu hay nghiệp vụ bận giải Mọi tổ chức, cá nhân trớc kinh doanh ®ỵc tËp hn, híng dÉn vỊ th, ®ỵc sư dơng dịch cụ hỗ trợ miễn phí tài liệu, quan điện thoại, tiếp xúc trực tiếp Để hoạt động tự kê khai, tự tính nộp thuế phát huy hiệu giải pháp cần ngày đợc coi trọng Hoàn thiện công tác xác minh hóa đơn GTGT đảm bảo yêu cầu hoàn thuế Theo đó, cần tiến hành phân loại hóa đơn yêu cầu xác minh, nh trọng đến hóa đơn bán có giá trị nhỏ; hóa đơn đầu vào có giá trị lớn; hàng hóa nông, lâm, thủy sản có vùng địa phơng bảng kê; kinh nghiệm quản lý, phát hóa đơn có dấu hiệu nghi vấn Ngời yêu cầu xác minh nên ghi mà số bên bán nh bên mua, để ngời nhận xác minh tìm tra cứu đợc dễ dàng, nhanh chóng Cần bổ sung thêm thông tin bảng kê hóa đơn nh mà loại hóa đơn, tên hàng hóa dịch vụ mua, bán Do hầu hết quan thuế lập sổ thủ công, mẫu sổ dài thiếu nhiều thông tin, phần thông tin kết xử lý Nên đề xuất ghi sổ đối tợng có chênh lệch liên liên đề nghị Cục thuế sau cung cấp thông tin xác minh hóa đơn, phải thông báo lại cho cục thuế bạn kết xử lý trờng hợp chênh lệch Học Viện Tài Chính 47 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Ngoài cần nhanh chóng triển khai thực dự án Xây dựng chơng trình Quản lý ấn mạng máy tính ngành Thuế Sau chơng trình đợc xây dựng xong triển khai cho toàn ngành, đảm bảo đầy đủ liệu cho công tác xác minh hóa đơn Từng bớc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế để tăng cờng hiệu quản lý hoàn thuế Đến năm 2010, tin học phải đáp ứng đợc nội dung là: Quản lý đợc số lợng đối tợng nộp thuế, thông qua việc đăng ký thuế, cấp mà số thuế Phục vụ tốt cho công tác tra kiểm tra đối tỵng nép th, kiĨm tra tê khai th, kiĨm tra hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua bán; Quản lý đợc hóa đơn, chứng từ in ấn, phát hành, cung cấp khoảng 70% dịch vụ hỗ trợ cho ngời nộp thuế qua tin học Tăng cờng phơng tiện phục vụ cho công tác kiểm tra tra tríc vµ sau hoµn th lµ rÊt cần thiết Các quan thuế phải trang bị thêm hệ thống máy tính cho phòng quản lý thu, triển khai nối mạng cục sau mở rộng nớc Đối với số đơn vị thờng có phát sinh hoàn thuế lớn năm (có quy định mức cụ thể), mô hình quản lý phức tạp (VD đơn vị kiêm nhiều chức dự án xây dựng lớn), yêu cầu nối mạng cục để tiện lợi cho công tác quản lý, kiểm tra cần Xét lâu dài, giải pháp vừa đảm bảo chặt chẽ quản lý hoàn thuế, vừa tạo điều kiện giải nhanh chóng cho doanh nghiệp, lại phù hợp với yêu cầu phát triển thời đại Đây giải pháp đà đợc thí điểm TP Hồ Chí Minh cho thÊy hiƯu qu¶ tÝch cùc  Cđng cè tỉ chức máy quản lý thu nâng cao phẩm chất, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán ngành thuế - Phát huy tính nghiêm túc, dân chủ việc tổ chức thực quy chế Cơ quan Thuế Mọi hoạt động, công việc Cơ quan Thuế phải có quy định rõ ràng, thực công khai - Tất cán thuế từ cao đến thấp phải không ngừng nâng cao trách nhiệm công tác, chủ động sáng tạo giải vớng mắc phát sinh xử lý nghiệp vụ, vừa đảm bảo tinh thần pháp luật, vừa hỗ trợ khuyến khích doanh nghiệp Học Viện Tài Chính 48 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp - Tăng cờng bồi dỡng đạo đức, đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán quản lý thu thuế đội ngị tra kiĨm tra th bao gåm: chÝnh s¸ch chế độ, nghiệp vụ hành thu, kế toán, vi tính, ngoại ngữViệc bồi dỡng nghiệp vụ thuế phải đợc tiến hành định kỳ, hiệu để nâng cao trình độ, không ngừng đáp ứng đợc yêu cầu, nhiệm vụ giai đoạn Đặc biệt ý cán chủ chốt, cán không đáp ứng đợc yêu cầu phải kiên thay - Định kỳ tổ chức sát hạch nghiệp vụ cán thuế - Ngoài ngành thuế cần không ngừng chăm lo cải thiện điều kiện làm việc đảm bảo tuyệt đối an toàn ngời tài sản quan đặc biệt hồ sơ lu giữ Cục thuế Hà Nội Đồng thời cố gắng cải thiện đời sống cho cán công chức chế độ cho phép, tạo cho cán viên chức phấn khởi, an toàn công tác Cơ quan Thuế cần chủ động phối hợp với ngành nh Viện Kiểm soát, Công an, Hải quan, Quản lý thị trờng, Cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để phối hợp xử lý đơn vị vi phạm chế độ Pháp luật thuế Đổi cách làm, đa nội dung quản lý thuế vào công tác trọng tâm cấp ủy, quyền địa phơng theo chế vừa đảm bảo tính tập trung thống nhất, vừa phát huy vai trò chủ động sáng tạo khu vực, địa bàn Thành phố Trên số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT cục thuế Hà Nội nh khối doanh nghiệp Giao thông-Xây dựng địa bàn Học Viện Tài Chính 49 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Kết luận Nếu công tác quản lý thu th nh»m híng tíi mét mơc ®Ých thèng đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN hoàn thuế lại phải giải hài hòa hai yêu cầu có xu hớng trái chiều là, vừa hỗ trợ khuyến khích doanh nghiệp, vừa không làm thất thu NSNN Bởi vậy, hoàn thuế GTGT mặt sách thực tiễn vấn đề loay hoay, trăn trở tìm giải pháp hữu hiệu Cùng với nghiên cứu sửa đổi cho ngày phù hợp kinh nghiệm tích lũy đợc, tiến dần đến hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT Tuy nhiên, để nắm bắt thực trạng vấn đề từ đề xuất giải pháp hoàn thiện vấn đề đơn giản Bởi công tác quản lý thuế nói chung hoàn thuế GTGT nói riêng liên quan đến lợi ích nhiều chủ thể kinh tế xà hội Với khả có hạn sinh viên đại học, tác giả đà cố gắng tìm hiểu, phân tích thực tiễn công tác hoàn thuế phòng thuế Giao thông-Cục Thuế Hà Nội; từ đó, mạnh dạn đề xuất số giải pháp hoàn thiện Mong muốn lớn tác giả đợc học hỏi, sâu tìm hiểu vấn đề hoàn thuế Hy vọng ý tởng viết góp phần vào việc tìm giải pháp cho vấn đề hoàn thuế Lời mở đầu Chơng I: hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành giao thông xây dựng địa bàn TP hà nội Tæng Céng 24 P.Văn xà 24 Häc ViƯn Tµi Chính 50 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Cục thuế MÉu sè : 02/HSHT 44 KÕt luËn 50 Häc ViƯn Tµi ChÝnh 51 ... TốtNghiệp ã Chong II : Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng đại bàn Thành Phố Hà Nội ã Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh. .. phải hoàn thiện công tác hoàn thuế nhằm đáp ứng yêu cầu mục đích việc hoàn thuế GTGT Chơng II Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành giao thông-xây dựng địa bàn hà nội 2.1 Công tác. .. vực, địa bàn Thành phố Trên số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT cục thuế Hà Nội nh khối doanh nghiệp Giao thông-Xây dựng địa bàn Học Viện Tài Chính 49 Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp