hoàn thiện công tác hoàn thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngành giao thông-xây dựng trên địa bàn thành phố hà nội

Hoàn thành trong đầu năm 2003, đề tài Hoàn thiện công tác hoàn“Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng trên địa bàn Thành Phố Hà Nội ” có ý

ợc điểm, tạo kẽ hở cho sự gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế của NSNN

Năm 2002 thực sự là năm của những vấn đề về hoàn thuế GTGT phátsinh và đợc công luận quan tâm chú ý Sau một số vụ việc gian lận hoàn thuếlớn hàng trăm tỷ đồng bị phát hiện, các nhà hoạch định chính sách đã đặc biệtquan tâm nghiên cứu những hạn chế của nghiệp vụ hoàn thuế Với chỉ thị19/2002/CT-TTg ngày 13/09/2002, thủ tớng Chính phủ đã chỉ đạo cả bộ máynhà nớc tấn công vào lĩnh vực gian lận hoàn thuế GTGT Các văn bản củaChính phủ, Bộ Tài Chính ban hành sửa đổi, bổ sung các quy định nhằm tăng c-ờng công tác quản lý, chống thất thoát qua hoàn thuế đã đợc triển khai thihành Chính từ thực tiễn này, chúng ta mới nhận thấy rằng hoàn thuế và chốnggian lận hoàn thuế GTGT đã trở thành một vấn đề hết sức nóng bỏng và nangiải

Hoàn thành trong đầu năm 2003, đề tài Hoàn thiện công tác hoàn“Hoàn thiện công tác hoàn

thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng trên

địa bàn Thành Phố Hà Nội ” có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn, góp phầnvào việc đi tìm giải pháp cho vấn đề hoàn thuế GTGT hiện nay

Luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác hoànHoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT đối với cácdoanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng trên địa bàn Thành Phố Hà Nội” dosinh viên Vũ Hồng Hạnh thực hiện, dới sự hớng dẫn trực tiếp của cô giáoNguyễn Thị Liên Luận văn nghiên cứu những lý luận chung về hoàn thuếGTGT, thực trạng công tác hoàn thuế trong ngành Xây dựng-Giao thông,những tác dụng tích cực và hạn chế trong quá trình thực hiện và đề xuất một sốgiải pháp có tính khả thi phù hợp với điều kiện kinh tế-xã hội trên địa bàn HàNội hiện nay

Nội dung nghiên cứu đợc tập trung trong 3 chơng

 Chơng I : Hoàn thuế và hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp

ngành Giao thông-Xây dựng

 Chong II : Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh

nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng trên đại bàn Thành Phố Hà Nội

 Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế

GTGT đối với các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng

Tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn: Nhà giáo tiến sĩ Nguyễn ThịLiên, các thầy cô giáo trong bộ môn Thuế Nhà nớc ; Ông Nguyễn Văn Chính-Trởng phòng thuế Giao thông, bà Phạm thị Hiền-Phó phòng thuế Giao thông,chú Cao Văn Thắng, cô Nguyễn Thanh Hơng, và các cán bộ phòng thuế Giaothông-cục thuế Hà Nội về sự giúp đỡ tận tình, sự hớng dẫn quý báu trong quátrình hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Do thời lợng nghiên cứu không nhiều, trình độ và kinh nghiệm thực tếcòn hạn chế, chắc chắn luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tác giảluận văn rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của bạn đọc Xin chân thành cảm

yếu là đảm bảo nguồn thu cho NSNN và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thuế đợc

các quốc gia trên thế giới sử dụng nh một công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu

Khi xây dựng một hệ thống thuế, thách thức lớn nhất với những nhàhoạch định chính sách là làm thế nào ngời nộp thuế cảm nhận đợc sự côngbằng, mà vẫn đảm bảo số thu cần thiết Vì thế, mỗi nội dung, phơng diện củamột sắc thuế cần đợc nghiên cứu kỹ lỡng và điều chỉnh kịp thời Hoàn thuế làmột nội dung đang đợc quan tâm trong các sắc thuế hiện hành ở Việt Nam

Hoàn thuế là việc NSNN hoàn trả cho đối tợng nộp thuế (ĐTNT) khoản thuế đã nộp theo những điều kiện nhất định trong các luật thuế.

Thông th ờng, hoàn thuế đ ợc thực hiện trong các tr ờng hợp sau:

- ĐTNT nộp quá số thuế phải nộp theo quy định do có sự nhầm lẫn, sai sóttrong tính toán số thuế phải nộp

- ĐTNT đã nộp thuế nhng trên thực tế không phát sinh hoạt động chịu thuếhay có phát sinh nhng mức độ thấp hơn

- ĐTNT đã nộp thuế thừa, sau đó không còn tồn tại t cách pháp nhân (chiatách, giải thể, hợp nhất…).)

- ĐTNT GTGT theo phơng pháp khấu trừ có số thuế đầu vào lớn hơn sốthuế đầu ra trong các trờng hợp do pháp luật thuế GTGT quy định đợc xét hoànthuế

- ĐTNT đợc hởng các u đãi đặc biệt theo quy định của pháp luật

Khi các ĐTNT có đủ điều kiện, NSNN sẽ tiến hành hoàn thuế theo hai cách:

- Cho phép trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau của ĐTNT

- Cấp hoàn trả cho ĐTNT số thuế đợc hoàn

1.1.1.2 Mục đích của hoàn thuế

Cơ chế hoàn thuế cho các đối tợng thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau đợcquy định trong từng Luật thuế nh thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhậpkhẩu, thuế TNDN Hoàn thuế nhằm mục đích :

 Đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế cho các ĐTNT

Về nguyên tắc, tất cả ĐTNT có nghĩa vụ phải nộp thuế đầy đủ và đúnghạn theo quy định Trong trờng hợp nộp thừa thuế do kê khai nhầm, không phátsinh hoạt động chịu thuế hay có phát sinh nhng ở mức độ thấp hơn, Nhà nớc sẽhoàn lại số thuế nộp quá quy định cho ĐTNT Việc hoàn lại số thuế đã nộpthừa nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các ĐTNT, đồng thời thực hiện đúngnghĩa vụ theo luật định.

VD : Luật thuế xuất nhập khẩu quy định đối với các trờng hợp ĐTNTnhầm lẫn trong kê khai thì đợc hoàn trả tiền nộp thuế thừa trong thời hạn mộtnăm về trớc kể từ ngày kiểm tra phát hiện Ngoài ra, các hàng hóa chịu thuếTTĐB xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu nhng không xuất nữa hoặc các hànghóa chịu thuế TTĐB đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu những thực tế xuất,nhập khẩu ít hơn đều đợc xét hoàn thuế

 Giảm bớt khó khăn về tài chính cho ĐTNT

Vốn là máu của doanh nghiệp Một ý tởng dù hay đến đâu cũng cần cótiền để biến ý tởng đó thành lợi nhuận Cần phải có đủ vốn để tổ chức mộtdoanh nghiệp, đảm bảo các công trình cần thiết, máy móc và thiết bị, muanguyên vật liệu, đáp ứng những chi phí quảng cáo và tiêu thụ, chi trả nhân công

và trang trải vô số chi phí khác phát sinh trong quá trình hình thành một doanhnghiệp Ngoài ra cũng cần có đủ vốn để tiến hành kinh doanh, đạt đợc mục tiêumong muốn và không ngừng phát triển trong tơng lai

Không chỉ khi mới bắt đầu hình hành sản xuất, doanh nghiệp phải ứngtrớc một lợng vốn nhất định khi cha có doanh thu, mà trong suốt quá trình hoạt

động sau này, vốn sản xuất cũng bị ứ đọng ở các khâu: dự trữ nguyên vật liệu,sản phẩm dở dang, bán thành phẩm…) Nhằm trợ giúp các doanh nghiệp đầu t

mở rộng kinh doanh, Nhà nớc thực hiện hoàn thuế tạo điều kiện cho doanhnghiệp thu hồi vốn đã ứng trớc

VD : Luật thuế GTGT quy định các cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liêntục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có lũy kế số thuế đầu vào lớn hơn

số thuế đầu ra đợc hoàn thuế Số thuế đợc là số thuế đầu vào cha đợc khấu trừhết của thời gian xin hoàn thuế

 Thực hiện các định h ớng phát triển kinh tế, xã hội của Nhà n ớc

Nhằm u đãi hoạt động đầu t nớc ngoài vào Việt Nam, Nhà nớc cho phéphoàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu t nớc ngoài dùng thu nhập đ-

ợc chia để tái đầu t

Ngoài ra, những hàng hóa đợc mua để sử dụng cho mục đích nhân đạocũng đợc xét hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định tổ chức Việt Nam dùng tiềnviện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của tổ chức cá nhân nớc ngoài đểmua hàng hóa tại Việt Nam thì đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hóa

đơn mua hàng

Trên nguyên tắc, thuế gián thu không điều tiết với những hàng hóa xuấtkhẩu (là những hàng hóa đợc sản xuất trong nớc nhng sẽ tiêu dùng ở nớcngoài) Vì vậy, toàn bộ số thuế đầu vào nằm trong hàng hóa này sẽ đợc xéthoàn lại Nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, Nhà nớc áp dụng mức thuếsuất 0% cho những hàng hóa xuất khẩu Đây là một lợi thế rất lớn cho các đơn

vị xuất khẩu khi không phải nộp thuế đầu ra, lại đợc hoàn toàn bộ số thuế đầuvào Các yếu tố đầu vào (nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị…).) không chịugánh nặng của thuế sẽ tạo nên chi phí sản phẩm thấp hơn mức thông thờng.Doanh nghiệp có thể tận dụng nguồn vốn để sản xuất với số lợng lớn hơn, nângcao chất lợng, hạ giá thành của sản sản phẩm Điều này nâng cao khả năngcạnh tranh về giá của các sản phẩm xuất khẩu, tạo chỗ đứng và uy tín chodoanh nghiệp trên thị trờng trong nớc, quốc tế

1.1.2 hoàn thuế GTGT

1.1.2.1 Khái niệm

Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc quốc hội khóa IX thông qua ngày10/05/1997 tại kỳ họp thứ 11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thaycho Luật thuế Doanh thu

Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng và đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ

Sau hơn 3 năm thực hiện, Luật đã thực sự đi vào đời sống kinh tế-xã hội

và chứng tỏ tính u việt của mình: Tránh đợc sự đánh thuế trùng lắp; Thúc đẩy

sự phát triển của sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Khuyến khích hoạt

động xuất khẩu hàng hóa; Đảm bảo nguồn thu thờng xuyên và ổn định choNSNN…)

Hoàn thuế GTGT là việc ngân sách Nhà nớc trả lại cho ĐTNT số tiền thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà ĐTNT cha đợc khấu trừ trong kỳ tính thuế.

Một số nguyên nhân dẫn đến số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuếGTGT đầu ra (hiện tợng thuế âm):

- Việc quy định áp dụng thuế suất đầu ra là 0% đối với các hàng hóa xuấtkhẩu, trong khi đầu vào nằm trong các sản phẩm đã có thuế, vì vậy dẫn đếnhiện tợng thuế âm

- Do sự chênh lệch về thuế suất giữa nguyên liệu đầu vào và hàng hóa,dịch vụ bán ra, cụ thể là thuế suất đầu vào lớn hơn thuế suất đầu ra

VD: Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt, thuế suất thuế GTGT quy định chogiá trị xây lắp và giá trị thiết bị cung cấp là 5% (đầu ra), nhng thuế suất củahầu hết các nguyên vật liệu đầu vào là 10%

- Do sự không trùng hợp giữa thời gian nhập hàng với thời gian xuất bán,hiện tợng này xảy ra chủ yếu đối với các loại hàng hóa mang tính thời vụ

- Do sự biến động của thị trờng dẫn đến hiện tợng giảm giá làm cho sốthuế thu trớc vợt quá số thuế thực phải thu Nguyên nhân này một phần xuấtphát từ nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu và các yếu tố sản xuất của doanh nghiệp

- Do doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa hoặc có nhận ủy thác nhập khẩuvới số lợng lớn nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóachịu thuế GTGT, trong thời gian cha đến kỳ tiêu thụ, sẽ làm cho số thuế GTGT

đầu vào hàng nhập khẩu lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp

1.1.2.2 Quy định về đối tợng và các trờng hợp đợc xét hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế

Luật thuế GTGT quy định có 7 trờng hợp cơ quan Thuế phải tiến hành các thủ tục hoàn thuế cho đối tợng nộp thuế, đó là :

(1) Cơ sở kinh doanh thuộc ĐTNT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét

hoàn thuế trong các trờng hợp có lũy kế số thuế đầu vào đợc khấu trừ âm trong

3 tháng liên tục, kể cả do xuất khẩu hay kinh doanh trong nớc

Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa xuất khẩu nếu số thuế GTGT

đầu vào cha đợc khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì đợc xét hoàn thuế theotháng, hay chuyến hàng ( nếu xác định đợc thuế GTGT đầu vào riêng củachuyến hàng )

(2) Đối với cơ sở mới thành lập, đầu t tài sản mới đã đăng ký nộp thuế theo

phơng pháp khấu trừ nhng cha phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế

GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu t từ 1 năm trở lên đợc xét hoàn thuế đầu vàotheo từng năm Số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu t đợc hoàn có giá trị lớn

từ 200 triệu đồng trở lên thì đợc xét hoàn thuế theo từng quý

Hồ sơ hoàn thuế quy định cho tr ờng hợp (1) và (2) nh sau

- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đềnghị hoàn, thời gian hoàn…)

- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào đợckhấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra đề nghị hoànlại

- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việcxác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra

- Trờng hợp hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xâydựng, lắp đặt công trình ở nớc ngoài và của doanh nghiệp chế xuất thì phải cóbảng kê các hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở

+ Số, ngày biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu

+ Xuất khẩu hàng hóa theo đờng biên giới đất liền, đờng biển, đờng hàngkhông, tên nớc nhập khẩu

(3) Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải

thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan Thuếhoàn lại số thuế GTGT nộp thừa

Hồ sơ hoàn thuế quy định cho tr ờng hợp (3) nh sau

- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào NSNN

- Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản của cấp cóthẩm quyền

- Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sáp nhập, giải thể.

(4) Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm

quyền theo quy định của pháp luật

(5) Hoàn thuế GTGT đã trả đối với các dự án sử dụng nguồn vốn ODA

- Chủ dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại mua hàng hóa, dịch vụ từcác nhà cung cấp trong nớc có thuế GTGT để sử dụng cho các dự án này

- Nhà thầu chính thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừthuế sử dụng vốn ODA không hoàn lại cung cấp các hàng hóa, dịch vụ cho các

dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại không phải tính thuế GTGT đầu ra

nh-ng đợc tính khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hành-ng hóa, dịch vụ muatrong nớc có thuế GTGT

Hồ sơ hoàn thuế quy định cho tr ờng hợp (5) nh sau

- Hồ sơ quy định cho trờng hợp (1).

- Quyết định đầu t của cơ quan có thẩm quyền

- Xác nhận bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền về dự án sử dụngnguồn vốn ODA không hoàn lại (hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện

đợc NSNN đầu t không hoàn trả) thuộc đối tợng đợc hoàn thuế GTGT

(6) Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn

lại của tổ chức, cá nhân nớc ngoài để mua hàng hóa tại Việt Nam thì đợc hoànlại tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng

Hồ sơ hoàn thuế quy định cho tr ờng hợp (6) nh sau

- Hồ sơ quy định cho trờng hợp (1).

- Bản sao quyết định phê duyệt các khoản viện trợ của cấp có thẩm quyềntheo quy định

- Văn bản xác nhận của Ban quản lý tiếp nhận viện trợ bộ Tài Chính vềkhoản tiền viện trợ của tổ chức phi Chính phủ nớc ngoài, tổ chức viện trợ, giátrị khoản viện trợ, cơ quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ

(7) Đối tợng đợc hởng u đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại

Việt Nam đợc hoàn lại số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT Cơ sở

kinh doanh tại Việt Nam bán hàng hóa, dịch vụ cho đối tợng nàykhi lập hóa

đơn tính thuế GTGT vẫn phải tính thuế GTGT

1.1.2.3 Phân loại đối tợng hoàn thuế

Nhằm hạn chế những gian lận về hoàn thuế GTGT và ngăn chặn tìnhhình NSNN bị chiếm đoạt nghiêm trọng qua hoàn thuế GTGT trong thời giangần đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày13/09/2002 sửa đổi bổ sung Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000.Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính đã ban hành thông t số 82/2002/TT-BTC ngày18/09/2002 sửa đổi bổ sung thông t số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000

Khác với các văn bản đợc ban hành trớc đây, thông t số BTC đã có sự thay đổi lớn về cách thức hoàn thuế GTGT, quy định chặt chẽhơn nhằm chống hoàn thuế GTGT khống, hạn chế thất thoát NSNN Thay vìcách thức hoàn thuế trớc kiểm tra sau thông thờng, việc hoàn thuế GTGT sẽ đ-

82/2002/TT-ợc tiến hành theo hai phơng thức : “Hoàn thiện công tác hoànhoàn thuế trớc, kiểm tra sau” và “Hoàn thiện công tác hoànkiểm tra,thanh tra trớc khi hoàn thuế”

Theo thông t số 82/2002/TT-BTC đối tợng hoàn thuế đợc phân loại nhsau :

 Đối t ợng áp dụng kiểm tra, thanh tra tr ớc khi hoàn thuế

- Cơ sở kinh doanh mới thành lập có thời gian kinh doanh dới 1 năm, đềnghị hoàn thuế lần đầu

- Cơ sở kinh doanh đã có các hành vi vi phạm gian lận về thuế GTGT nh

sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; Bán hàng hóa, dịch vụ không lậphóa đơn, không kê khai nộp thuế GTGT; Hàng hóa bán trong nớc nhng kê khai

là xuất khẩu để hởng thuế suất 0%; Các hành vi gian lận khác nhằm chiếm đoạttiền thuế của NSNN…)

Đối với các trờng hợp có hành vi gian lận về thuế GTGT, sau thời gian

12 tháng nếu đã chấp hành tốt các quy định của Luật thuế, chế độ quản lý sửdụng hóa đơn, chứng từ sẽ đợc áp dụng hoàn thuế trớc, kiểm tra sau Cơ quanThuế sẽ xem xét cụ thể các trờng hợp này

- Cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa là nông sản, lâm sản, thủy hải sảncha qua chế biến theo đờng biên giới đất liền

- Cơ sở kinh doanh chia tách, giải thể, phá sản.

 Đối t ợng áp dụng hoàn thuế tr ớc, kiểm tra sau

Là các đối tợng không thuộc 4 nhóm quy định áp dụng kiểm tra, thanhtra trớc khi hoàn thuế đã nêu trên

1.1.2.4 Quy trình quản lý hoàn thuế GTGT

Quy trình quản lý hoàn thuế là một yếu tố quan trọng của công tác hoànthuế Mới đây, nhằm quản lý chặt chẽ, chống thất thoát trong hoàn thuế GTGT,Tổng cục trởng Tổng cục Thuế đã ban hành quyết định 1329/TCT/QĐ/NV1ngày 18/09/2002 quy định rõ trách nhiệm của các bên trong quy trình quản lýhoàn thuế GTGT

 Trách nhiệm của đối t ợng đề nghị hoàn thuế

Ngời đại diện hợp pháp của đối tợng đợc hoàn thuế phải ký, gửi đơn đềnghị hoàn thuế kèm đầy đủ hồ sơ theo quy định cho Cơ quan Thuế trực tiếpquản lý

Ngoài hồ sơ gửi đến Cơ quan Thuế theo quy định, các tài liệu, hồ sơkhác liên quan đến hoàn thuế, đối tợng đợc hoàn thuế phải lu giữ đầy đủ ở cơ

sở Đối tợng đợc hoàn thuế phải cung cấp các tài liệu liên quan đến hoàn thuếkhi Cơ quan Thuế yêu cầu

Đối tợng đề nghị hoàn thuế chịu trách nhiệm trớc Pháp luật về tính chínhxác, trung thực của số liệu đã kê khai với Cơ quan Thuế

 Trách nhiêm của Cơ quan Thuế

1 Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đối tợng đợc hoàn thuế GTGT có tráchnhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy trình, thủ tục hành chính Khinhận hồ sơ, bộ phận hành chính phải ghi rõ ngày nhận hồ sơ, đóng dấu côngvăn đến, chuyển hồ sơ cho bộ phận quản lý trong ngày, chậm nhất là ngày làmviệc tiếp theo

2 Kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế

Khi nhận hồ sơ do bộ phận hành chính chuyển sang, bộ phận quản lýthực hiện kiểm tra các nội dung :

- Kiểm tra thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại các văn bản pháp luật

về thuế GTGT

- Kiểm tra về đối tợng và trờng hợp đề nghị hoàn thuế

- Kiểm tra các chỉ tiêu, số liệu tổng hợp và chi tiết liên quan đến số thuếGTGT đề nghị hoàn trên hồ sơ của đối tợng

Trờng hợp kiểm tra hồ sơ hoàn thuế nếu thấy cha lập đầy đủ, đúng quy

định, Cơ quan Thuế phải thông báo bằng văn bản yêu cầu đối tợng hoàn thuế

bổ sung

3 Phân loại đối tợng hoàn thuế

Đối với hồ sơ hoàn thuế lập đầy đủ, đúng quy định, bộ phận quản lýphận loại đối tợng hoàn thuế theo quy định

4 Kiểm tra xác định số thuế đợc hoàn

Đối tợng áp dụng hoàn thuế trớc, kiểm tra sau

Đối chiếu số liệu liên quan giữa số thuế GTGT đề nghị hoàn; Biểu kêkhai tổng hợp thuế GTGT đầu ra; thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và cha đợckhấu trừ hết với Tờ khai nộp thuế GTGT tháng; quyết toán thuế của năm cóliên quan, các bảng kê chi tiết hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra…)

Đối tợng áp dụng kiểm tra thanh tra trớc khi hoàn thuế

Căn cứ vào kết quả kiểm tra, thanh tra, quyết định xử lý vi phạm (nếu

có), nếu đối tợng đã thực hiện các quyết định xử lý vi phạm của Cơ quan Thuếthì phòng Quản lý thu trình lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế theo sốthuế đợc hoàn xác định lại qua kiểm tra, thanh tra

5 Ra quyết định hoàn thuế

Lãnh đạo cục Thuế căn cứ hồ sơ hoàn thuế của phòng quản lý thu, phòngnghiệp vụ thuế trình để ra quyết định hoàn thuế

Thời gian xử lý hoàn thuế là 15 ngày kể từ ngày nhận đợc hồ sơ đầy đủ,

đúng quy định đến khi ra quyết định hoàn thuế; riêng với đối tợng sử dụng vốnODA thời gian là 3 ngày Trờng hợp cần kiểm tra, thanh tra xác minh trớc hoànthuế, thời gian tối đa là 60 ngày

6 Lu hành quyết định hoàn thuế

7 Lập chứng từ ủy nhiệm chi hoàn thuế

Phòng kế hoạch tổng hợp căn cứ vào Quyết định hoàn thuế lập ủynhiệm chi hoàn thuế gửi Kho bạc Nhà nớc tỉnh, thành phố.

8 Lập danh sách đối tợng đợc hoàn thuế, điều chỉnh số thuế GTGT phảinộp của đối tợng đợc hoàn thuế

Phòng quản lý thu, phòng nghiệp vụ lập danh sách kết quả hoàn thuếtheo mẫu quy định chuyển cho phòng xử lý thông tin và tin học, phòng này sẽ

điều chỉnh số thuế phải nộp cho kỳ tính thuế sau

9 Hạch toán tổng hợp, báo cáo số thuế đã hoàn

10.Lu hồ sơ hoàn thuế

11.Kiểm tra, thanh tra hoàn thuế tại cơ sở

Trình tự hoạt động thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế đợc tiến hành theotừng bớc, quy định chặt chẽ trong luật Gồm:

Đối tợng kiểm tra thanh tra

Ra quyết định kiểm tra thanh tra

Nội dung kiểm tra thanh tra: Kết thúc kiểm tra thanh tra, đoàn thanh tratiến hành lập biên bản về nội dung đã kiểm tra, thanh tra và chịu trách nhiệmtrớc pháp luật về kết luận của mình

Xử lý kết quả kiểm tra thanh tra: Trờng hợp phát hiện kê khai khấu trừthuế, hoàn thuế không đúng, Cơ quan Thuế sẽ truy thu kịp thời vào NSNN Tr-ờng hợp vi phạm nghiêm trọng phải truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy địnhcủa Pháp luật, cơ quan Thuế lập đầy đủ hồ sơ theo quy định chuyển cho các cơquan chức năng xử lý

 Trách nhiêm của Kho bạc Nhà n ớc

Kho bạc Nhà nớc các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng thực hiện chihoàn thuế cho các đối tợng trong thời gian 3 ngày kể từ ngày nhận đợc quyết

định hoàn thuế và ủy nhiệm chi của Cơ quan Thuế

Giao Thông-Xây Dựng

1.2.1 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của ngành Giao Thông-Xây Dựng

Ngành Xây Dựng

Xây dựng là một trong những ngành sản xuất vật chất lớn nhất của nềnkinh tế quốc dân, có nhiệm vụ tái sản xuất các tài sản cố định cho mọi lĩnh vựcsản xuất của đất nớc Hàng năm, ngành xây dựng sử dụng một lợng vốn lớncủa xã hội và cũng đóng góp đáng kể vào giá trị tổng sản phẩm xã hội và thunhập quốc dân Công tác quản lý Nhà nớc đối với lĩnh vực này ngày càng đợccoi trọng.

Đặc điểm của sản phẩm xây dựng có ảnh hởng rất lớn đến tổ chức sảnxuất và quản lý kinh tế trong xây dựng, làm cho công việc này có những sắcmàu riêng không giống với các ngành sản xuất vật chất khác Sản phẩm xâydựng với t cách là một công trình xây dựng hoàn chỉnh thờng có các tính chấtsau :

- Sản phẩm của xây dựng là những công trình nhà cửa đợc xây dựng và sửdụng tại chỗ, đứng cố định tại địa điểm xây dựng và phân bố tản mạn ở nhiềunơi trên lãnh thổ Đặc điểm này làm cho sản xuất xây dựng có tính chất lu

động cao và thiếu ổn định

- Sản phẩm xây dựng phụ thuộc chặt chẽ vào điều kiện địa phơng, mangnhiều tính đa dạng và cá biệt cao về công dụng, về cách cấu tạo và phơng phápchế tạo

- Sản phẩm xây dựng thờng có kích thớc lớn, chi phí lớn, thời gian xâydựng và sử dụng lâu dài Do đó, những sai lầm về xây dựng có thể gây nên lãngphí lớn, tồn tại lâu dài và khó sửa chữa

- Sản phẩm xây dựng chủ yếu đóng vai trò nâng đỡ và bao che, không tác

động trực tiếp lên đối tợng lao động trong quá trình sản xuất (trừ một số loạicông trình đặc biệt nh đờng ống, công trình thủy lực, lò gang thép…).)

- Sản phẩm xây dựng có liên quan đến nhiều ngành cả về phơng diện cungcấp nguyên vật liệu và cả phơng diện sử dụng sản phẩm của xây dựng làm ra.Sản phẩm xây dựng mang tính chất tổng hợp về kỹ thuật, kinh tế, xã hội, vănhóa, nghệ thuật và quốc phòng

Vì các sản phẩm xây dựng thờng rất lớn và phải xây dựng trong nhiềunăm nên để phù hợp với công tác thanh quyết toán tài chính, cần phân biệt sảnphẩm trung gian và sản phẩm cuối cùng của xây dựng Sản phẩm trung gian cóthể là các công việc xây dựng , các giai đoạn và đợt xây dựng đã hoàn thành và

bàn giao Sản phẩm cuối cùng ở đây là công trình hay hạng mục công trình xâydựng hoàn chỉnh và có thể bàn giao đa vào sử dụng.

Ngành Giao Thông

Giao thông vận tải là một trong những ngành trọng yếu của cơ sở hạ tầngkinh tế xã hội, là ngành sản xuất vật chất thúc đẩy sự phát triển và phân bố lựclợng sản xuất, phân công lao động xã hội

Giao thông vận tải là điều kiện tất yếu, không thể thiếu đợc của sự hìnhthành thị trờng và phát triển kinh tế Nó mang những đặc thù riêng khác vớinhững ngành sản xuất vật chất khác

- Ngành giao thông vận tải không tạo ra sản phẩm vật chất, những nó làmthay đổi địa điểm các sản phẩm vật chất Sự thay đổi địa điểm đó tạo ra mốiliên hệ không gian, đợc biểu hiện cụ thể bằng các tuyến đờng và đợc dừng lại ởsân ga, cảng, bến xe, sân bay…) mà sau đó tiếp tục chuyển đến các địa điểmsản xuất hoặc tiêu dùng để hoàn tất quá trình sản xuất hoặc lu thông

- Giao thông vận tải là sự tiếp tục của một quá trình sản xuất ở bên trongquá trình lu thông Trong quá trình lu thông giá trị do vận tải tạo ra đợc cộngthêm vào giá trị sản phẩm cần vận chuyển

- Giao thông vận tải bao gồm nhiều loại, nhiều phơng thức vận chuyểnkhác nhau với những đặc điểm kinh tế kỹ thuật khác nhau , bổ sung cho nhau

và khắc phục u nhợc điểm của nhau

- So với các ngành nông nghiệp, công nghiệp thì không gian và phạm viphân bố của ngành giao thông vận tải rất rộng Nó không chỉ đóng khung và có

ý nghĩa trong một vùng, một nớc, mà còn có ý nghĩa quốc tế

Cùng với nhu cầu phát triển của nền kinh tế, phạm vi hoạt động củangành giao thông không ngừng mở rộng, bao gồm hoạt động vận tải đờng bộ,

đờng sắt, đờng sông, đờng biển, đờng hàng không, đờng ống …) Nhng để phùhợp với yêu cầu của nền kinh tế hiện đại, ngành giao thông cần tiếp tục đợc

đầu t và tăng cờng công tác quản lý Nhà nớc để phát huy vai trò cấu trúc hạtầng của mình đối với quá trình phát triển kinh tế- xã hội

Trên đây là những giới thiệu khái quát về ngành Giao Thông và XâyDựng, những ngành sản xuất trọng yếu của nền kinh tế Với quy mô và phạm

vi hoạt động rộng khắp cũng nh những đặc tính kinh tế kỹ thuật của ngành sẽchi phối công tác quản lý tài chính nói chung, quản lý thuế nói riêng Vì vậy,

hoàn thuế GTGT ngành Giao thông-Xây dựng cũng mang những đặc điểmriêng.

1.2.1 Đặc điểm của hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngành Giao Thông- Xây Dựng

Do đặc tính thiết yếu của Giao thông-Xây dựng đối với nền kinh tế quốcdân, lĩnh vực này tập trung chủ yếu là các doanh nghiệp nhà nớc (xấp xỉ 20%tổng số DNNN phân bổ cho các ngành trong nền kinh tế) Đây cũng là lĩnh vựcphát sinh nhiều hoạt động chịu thuế GTGT và các trờng hợp đợc xét hoàn thuế.Hiện nay, các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng chủ yếu xét hoànthuế trong một số trờng hợp :

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ có lũy kế số thuế đầuvào đợc khấu trừ âm trong 3 tháng liên tục (kể cả do xuất khẩu hay kinh doanhtrong nớc) Đây là trờng hợp đợc xét hoàn thuế phổ biến nhất gồm các công tyxây dựng, công ty kinh doanh vật t ngành Xây dựng (cung cấp nội địa và xuấtkhẩu) Việc quy định 4 mức thuế suất áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ chịuthuế GTGT nh hiện nay thì rất dễ xảy ra hiện tợng thuế âm trong hoạt động xâydựng, lắp đặt Vì hầu hết các loại nguyên vật liệu đầu vào chịu thuế suất 10%trong khi thuế suất thuế GTGT quy định cho giá trị xây lắp và giá trị thiết bịcung cấp là 5% Ngoài ra, do sản phẩm của xây dựng thờng có giá trị lớn, thờigian hoàn thành sản phẩm rất dài có thể hàng tháng, hàng năm, do vậy phátsinh đầu vào lớn hơn đầu ra liên tục trong nhiều tháng dẫn đến hoàn thuế

- Hoàn thuế cho chủ đầu t và nhà thầu chính đối với các công trình sửdụng vốn ODA gồm các công ty xây dựng công trình ngành Giao thông và cáccông ty xây dựng các dự án lớn ngành Xây dựng Thông thờng các dự án đợcnguồn vốn ODA tài trợ có nhiều bên tham gia thi công nh chủ dự án, nhà thầuchính, nhà thầu phụ…).nên quy trình hoàn thuế khá phức tạp

Các trờng hợp hoàn thuế khác theo luật quy định ít khi xảy ra

Do đặc tính kinh tế-kỹ thuật của ngành Giao thông-Xây dựng, cơ chế hoàn thuế GTGT cũng mang những đặc điểm riêng.

 Số thuế đ ợc hoàn th ờng lớn

Các sản phẩm xây dựng thờng có giá trị sử dụng lớn cả về công dụng vàthời gian nên quá trình tạo ra sản phẩm cũng tốn kém về nhiều mặt Khâu

nguyên liệu đầu vào đòi hỏi các chi phí rất lớn Trong giai đoạn thi công dàihạn để hoàn thành sản phẩm, thuế đầu vào lớn hơn đầu ra ngày càng lớn sẽ dẫn

đến số hoàn thuế lớn So với các ngành sản xuất khác, chi phí cho khâu đầu vàocủa ngành xây dựng lớn hơn nhiều do bị chi phối bởi tính phức tạp của kết cấu

và quy mô các công trình XDCB Đặc điểm này đặt ra yêu cầu cho công táckiểm tra phải rà soát kỹ lỡng, thực hiện đúng quy trình để ngăn chặn kịp thờisai phạm, tránh thất thoát, thiệt hại cho NSNN

 Một sản phẩm hoàn thành có thể đ ợc hoàn thuế nhiều lần

Các dự án xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục côngtrình hoặc giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao và do nhiều đơn vị thicông hoàn thành Đối với những dự án lớn nh xây dựng các công trình giaothông, xây dựng sân vận động…) ờng tiến hành thanh toán theo từng hạngthmục công trình Nh vậy, hoàn thuế có thể phát sinh cho từng hạng mục côngtrình hoàn thành, không nhất thiết phải có cả công trình xây dựng hoàn thành

Và cùng một sản phẩm xây dựng có thể là đối tợng hoàn thuế cho nhiều đơn vịthi công nhng ở những phần hành khác nhau Đây là đặc điểm khác biệt rất lớngiữa hoàn thuế trong ngành Giao thông-Xây dựng với các ngành kinh tế khác.Trong quá trình kiểm tra sẽ phải xem xét đối chiếu số liệu giữa các đơn vị cóliên quan đến công trình, nếu công tác kế toán thuế ở từng đơn vị làm tốt sẽ tạothuận lợi cho việc thanh tra kiểm tra, ngợc lại sẽ gây hậu quả phức tạp

 Nghiệp vụ hoàn thuế khá phức tạp

Trong quy trình quản lý hoàn thuế, cơ quan Thuế rất chú trọng việckiểm tra phân tích tính hợp lý, đúng đắn của số liệu mà đối tợng xin hoàn thuếcung cấp Việc kiểm tra, thanh tra trong lĩnh vực này gặp rất nhiều khó khăn vìnhiều nguyên nhân

- Trong hoạt động xây dựng cơ bản, một công trình hay hạng mục côngtrình hoàn thành bàn giao và quyết toán có liên quan đến nhiều bên nh bên chủthầu, bên nhận thầu, các bên chuyên cung cấp vật t…).Chu kỳ sản xuất xây dựngthờng dài, chịu ảnh hởng lớn bởi yếu tố thời tiết thiên nhiên Điều này tạo raphức tạp cho việc kiểm tra thanh tra khi hoàn thuế bởi từ các nguyên vật liệu

đầu vào đã biến đổi rất nhiều trong quá trình xây dựng, định mức hao hụt do

ảnh hởng của tự nhiên lại không thể có chuẩn mực rõ ràng

- Trờng hợp bên chủ thầu đặt cơ sở thờng trú tại một tỉnh, thành phố nhngtiến hành xây dựng công trình trên ở nhiều nơi trong cả nớc Về nguyên tắc

thuế phát sinh ở đâu nộp tại đó nhng cũng chính điều này lại gây khó khăn choviệc kê khai và hoàn thuế Cụ thể, khi một hóa đơn nguyên vật liệu mua vàonhằm phục vụ cho nhiều công trình ở các địa bàn khác nhau do vậy việc bóctách đầu vào là hết sức phức tạp và đa số không thể làm nổi Việc quy định nộp1% trên giá thanh toán công trình tại địa phơng nơi xây dựng và toàn bộ đầuvào đợc kê hết về cục thuế nơi đặt trụ sở chính cha đợc thực hiện thống nhấttrong cả nớc Điều này gây ra nhiều khó khăn, phức tạp cho cả cơ quan Thuế

và đối tợng hoàn thuế

- Do đặc thù của mô hình sản xuất một số Tổng công ty xây dựng lớn cóthể vừa là đơn vị tổng thầu, vừa là đơn vị trực tiếp thi công (cơ quan tổng công

ty có các đơn vị thi công trực thuộc) hợp đồng thi công thực hiện trọn gói chocác thầu phụ nhng một số vật t và thiết bị chuyên dùng lại do cơ quan của Tổngcông ty cung cấp Nh vậy, các tổng công ty này vừa là thầu chính, vừa là thầuphụ của các đơn vị thi công, và cũng phát sinh các khoản thu do cung cấp vật t,thiết bị và lao vụ khác cho các thầu phụ Hình thức thanh toán cho đơn vị thicông trọn gói sẽ tạo ra nhiều phức tạp cho công tác kế toán thuế và cơ chế hậukiểm tại các loại hình đơn vị này

Qua những phân tích trên đây có thể nhận thấy rằng, hoàn thuế GTGTtrong ngành Giao thông- Xây dựng là hết sức phức tạp và còn không ít vớngmắc Vì vậy, cần thiết phải hoàn thiện công tác hoàn thuế nhằm đáp ứng yêucầu và mục đích của việc hoàn thuế GTGT

Chơng II Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngành giao thông-xây dựng trên địa

bàn tp hà nội

2.1 Công tác quản lý thu thuế GTGT và hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tp Hà Nội 2.1.1 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT tại cục thuế Hà Nội

 Phòng Hành chính:

Bộ phận hành chính có trách nhiệm nhận, ghi rõ ngày, đóng dấu, phânloại và gửi cho phòng quản lý thu các tờ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, miễn giảmthuế, quyết toán thuế GTGT hàng năm.

Gửi cho đối tợng nộp thuế các thông báo thuế, quyết định hoàn thuế,miễn giảm thuế GTGT và các biên bản vi phạm hành chính

Lu hành quyết định hoàn thuế GTGT đã đợc lãnh đạo cục ký duyệt

Căn cứ kết quả xét miễn giảm, kết quả thanh tra kiểm tra hoàn thuế và

số liệu liên quan đến hoàn thuế GTGT điều chỉnh số thuế phải nộp cho kỳ tínhthuế sau

Nhận, nhập chứng từ hoàn thuế từ Kho bạc Nhà nớc, lu chứng từ tạiphòng, kiểm tra số thuế đã hoàn theo các đối tợng, quyết định hoàn thuế.Phòng xử lý thông tin và tin học lập báo cáo hoàn thuế theo chế độ báo cáohiện hành

 Phòng Kế hoạch thống kê

Căn cứ vào tình hình tăng trởng KT-XH của từng lĩnh vực, ngành nghềphân tích số liệu thống kê thuế lập dự toán thu thuế hàng năm cho Cục thuế HàNội Tham mu cho lãnh đạo cục về khai thác nguồn thu, bồi dỡng nguồn thu vàbiện pháp chỉ đạo thu

Trong công tác hoàn thuế GTGT: lu hành các qui định hoàn thuế Căn cứvào qui định hoàn thuế lập ủy nhiệm chi hoàn thuế gửi kho bạc Nhà nớc Tỉnh,Thành phố

 Phòng thanh tra xử lý tố tụng:

Kiểm tra việc chấp hành các qui định về quản lý thu và tính thuế của các

bộ phận quản lý thu Kiểm tra đối tợng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm khai man,trốn lậu thuế, đề xuất các hình thức xử lý theo pháp luật

Phối hợp với phòng nghiệp vụ, phòng quản lý thu trong hoạt động thanhtra sau hoàn thuế Thực hiện quyết định kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra và xử

lý kết quả kiểm tra

2.1.2 Tình hình quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội năm 2002

Với sức ép của việc gia nhập AFTA và hớng tới là tổ chức Thơng MạiQuốc tế WTO, Việt Nam sẽ phải giảm thuế nhập khẩu cho nhiều mặt hàng Đểphù hợp với chủ trơng tăng thu nội địa, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhànớc, công tác quản lý thu thuế GTGT ngày càng đợc coi trọng Qua hơn 3 nămthực hiện, Luật thuế GTGT đã thực sự đi sâu vào đời sống kinh tế xã hội vàchứng tỏ đợc tính u việt của mình, đem lại số thu thờng xuyên và ổn định choNSNN Năm 2002 vừa qua, công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố

Hà Nội đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ

Sự tăng trởng của kinh tế thủ đô năm qua là tác nhân cơ bản đảm bảo sốthu cho ngân sách Năm 2002, hầu hết các chỉ tiêu kinh tế đều tăng so với nămtrớc Tổng sản phẩm nội địa GDP đạt 10,3% là mức tăng cao nhất trong 5 nămtrở lại đây Trong đó, ngành Giao thông vận tải, xây dựng khoảng 6,09% Hoạt

động xuất khẩu tuy gặp khó khăn về thị trờng và giá cả nhng vẫn tăng đợc10,1% Giá cả hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng biến động nhẹ nhng vẫn giữ ổn địnhthị trờng, có tác dụng nhất định đến tăng trởng sản xuất

Cùng với sự tăng trởng kinh tế của thành phố, sự chấp hành luật thuế củacác doanh nghiệp ngày càng tốt hơn, sự chỉ đạo sâu sát và phối hợp chặt chẽcủa các ban ngành có liên quan, ngành thuế Hà Nội đã hoàn thành vợt mứcnhiệm vụ ngân sách đợc giao Thu từ ngành thuế là 16.047 tỷ đồng, đạt109,98% dự toán pháp lệnh Hầu hết các khoản thu, sắc thuế đều hoàn thành v-

ợt mức dự toán và tăng khá so với năm 2001 Tổng số thu thuế GTGT là 2.840

tỷ đồng đạt 128% so với dự toán và tăng 40% so với năm 2001 (số thu là 1979

tỷ đồng) Kết quả trên đã phản ánh sự phấn đấu nỗ lực của ngành thuế Hà Nộitrong công tác quản lý thu thuế GTGT

Kết quả thu thuế GTGT năm 2001-2002

Khu vực

Thực hiện Năm 2001

Dự toán Năm 2002

Thực hiện Năm 2002

% so dự toán 2002

% so thực hiện 2001

KTQD

KTNQD

DNcóVĐTNN

1382 252 445

1425 315 472

1937 300 603

135,93 95,15 127,77

151,09 119,05 135,58

( Nguồn: Phòng Nghiệp vụ Cục Thuế Hà Nội )

Đối với khu vực kinh tế quốc doanh, các doanh nghiệp Nhà nớc chấp

hành tốt việc kê khai thuế GTGT và nộp ngân sách tơng đối sát với số phát sinhnên kết quả thu đạt cao Số thu từ khu vực này là 1.937 tỷ đồng đạt 135,93%tăng 51,09% so với năm 2001 là 1.382 tỷ đồng Trong đó, một số đơn vị có sốnộp ngân sách lớn nh: Tổng công ty Xăng Dầu 370 tỷ đồng, Tổngcông ty BuChính Viễn Thông 289 tỷ đồng, Bu Điện TP Hà Nội 108 tỷ đồng, Tổng công ty

Điện Lực 103 tỷ đồng, Công ty Điện Lực Hà Nội 108 tỷ đồng

Đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, số thu thuế GTGT chỉ đạt

95,15% so với dự toán nhng vẫn tăng so với năm 2001 là 19,05% Ngay từ đầunăm, Cục Thuế Hà Nội đã chỉ đạo các phòng quản lý thu thuế và chi cục tăng

cờng các biện pháp quản lý, thực hiện nghiêm túc các chỉ thị của Chính phủ,

Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế, về công tác quản lý thu thuế GTGT và chốngthất thu thuế ngoài quốc doanh Vấn đề quản lý doanh thu, quản lý hộ và kiểmtra quyết toán thuế đợc đẩy mạnh để hoàn thành dự toán năm Tuy kết quả thu

đợc khá nhng công tác quản lý thuế GTGT ngoài quốc doanh vẫn còn thất thucả về hộ và doanh thu Cục thuế đã kiểm tra, lập biên bản 135 doanh nghiệpkinh doanh xe máy có dấu hiệu ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá thị trờng

đã yêu cầu các doanh nghiệp này thực hiện việc áp giá theo giá tính lệ phí trớcbạ, truy thu 670 triệu đồng Một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh cha tự giác

kê khai thuế GTGT theo thực tế phát sinh, việc ghi chép sổ sách kế toán chỉ làhình thức Thất thu thuế ở một số lĩnh vực, một số mặt hàng lớn nh: xây dựngcơ bản t nhân, vận tải t nhân, kinh doanh xe máy, kinh doanh khách sạn, dulịch, ăn uống…)

Khu vực kinh tế có vốn đầu t nớc ngoài trong năm qua có sự phát triển

mạnh mẽ Hiện nay, trên địa bàn Hà Nội có 439 dự án với tổng số vốn khoảng

7 tỷ 770 triệu USD trong đó có 192 dự án 100% vốn nớc ngoài, 220 dự án liêndoanh và 27 dự án hợp tác kinh doanh Năm 2002, có 5 dự án đầu t trực tiếp n-

ớc ngoài với số vốn 123,7 triệu USD đợc cấp phép (tăng 30,2% so với năm2001) Số thu thuế GTGT từ khu vực này đạt 603 tỷ đồng tăng 27,77% so với

dự toán và tăng 35,58% so với năm 2001 (số thu là 445 tỷ đồng)

Các con số thống kê nói trên đã cho thấy sự nỗ lực của ngành thuế HàNội với công tác quản lý thuế GTGT trong năm 2002 vừa qua

2.1.3 Tình hình hoàn thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội năm 2002

Hoàn thuế GTGT bắt đầu đợc triển khai thực hiện cùng với việc áp dụng

Luật thuế GTGT ngay từ đầu năm 1999 Song năm 2002 mới là năm của nhữngvấn đề về hoàn thuế GTGT phát sinh và đợc công luận đặc biệt quan tâm chú ý

Điều này cũng dễ hiểu bởi trong 3 năm 1999-2001, do luật thuế mới đợc triểnkhai còn nhiều bỡ ngỡ, các trờng hợp hoàn thuế cha nhiều và phức tạp, các hồsơ có số thuế đợc hoàn lớn cha nhiều Năm 2002, sau một số vụ việc gian lậnhoàn thuế lớn bị phát hiện, các ngành chức năng đã kịp thời quan tâm và có h-ớng chỉ đạo mới nhằm khắc phục những kẽ hở còn tồn tại trong quy trình hoànthuế, tiến tới hạn chế gian lận trong hoàn thuế GTGT

Theo tinh thần Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/09/2002 của

nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT có hiệu quả, giảm thất thoátcho NSNN, ngăn chặn các hành vi gian lận, công tác hoàn thuế GTGT đã thựchiện nghiêm túc theo quy trình mới Cục thuế Hà Nội đã tiến hành rà soát,phân loại các hồ sơ hoàn thuế theo hai dạng thanh tra trớc khi hoàn và hoàn tr-

ớc kiểm tra sau Trong quy trình thẩm định, để đảm bảo việc hoàn thuế đợcchặt chẽ về mặt hồ sơ thủ tục và đúng đối tợng, phòng quản lý thu và phòngnghiệp vụ đã phối hợp kiểm tra xem xét kỹ các hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt là các

hồ sơ xuất khẩu để kịp thời phát hiện các trờng hợp nghi vấn và không đủ điềukiện hoàn

Năm 2002, thực hiện quy trình mới cục thuế Hà Nội đã thực hiện phânloại 16 hồ sơ thuộc diện kiểm tra trớc khi hoàn với tổng số tiền là 432 triệu

đồng Thực hiện hoàn thuế cho 525 hồ sơ của 285 doanh nghiệp với tổng sốtiền thuế đã hoàn là 642.401 triệu đồng Quy trình hoàn thuế đợc thực hiệntheo đúng chủ trơng của luật định đồng thời phát huy tác dụng đối với cácdoanh nghiệp đợc hoàn thuế: giảm bớt khó khăn về tài chính cho các doanhnghiệp, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, hoàn vốn cho các dự án ODA…)

Công tác kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế đợc tăng cờng Thực hiện chỉthị của Tổng cục Thuế, cục Thuế Hà Nội đã rà soát lại 1.424 hồ sơ đã hoànthuế từ năm 1999 đến nay, qua đó phát hiện ra 45 hồ sơ có vi phạm với số tiềnkhoảng 9,4 tỷ đồng Tiến hành thanh tra sau hoàn thuế với 537 hồ sơ, phát hiện

82 hồ sơ có vi phạm với số tiền khoảng 6 tỷ đồng Riêng năm 2002, thanh trasau hoàn thuế 174 hồ sơ, phát hiện 41 hồ sơ có vi phạm với số tiền 2,5 tỷ đồng

Đến nay đã thu về cho tài khoản truy hoàn thuế số tiền gần 8 tỷ đồng Riêngtrong năm 2002, đã thu hồi đợc 6,5 tỷ đồng Có 17 doanh nghiệp vi phạm hoànthuế GTGT trong việc xuất khẩu hàng nông, lâm, thủy sản đi Trung Quốc Cụcthuế Hà Nội đã tiến hành kiểm tra, xác minh tại Trung Quốc và phát hiện cácdoanh nghiệp này đã chiếm đoạt hơn 39 tỷ đồng của NSNN từ tiền hoàn thuế

đến nay mới chỉ thu hồi 16,7 tỷ đồng Công tác truy thu tiền hoàn thuế cần kiênquyết và đẩy mạnh hơn nữa

Một trong những công tác quản lý thuế quan trọng, hỗ trợ giảm bớt cácgian lận trong hoàn thuế đợc triển khai thực hiện tốt trên địa bàn Thủ đô làquản lý hóa đơn chứng từ Trong năm 2002, cục Thuế Hà Nội đã gửi đi xácminh 8.437 số hóa đơn, đã có trả lời 4.591 số hóa đơn; từ đó phạt, truy thu dosai phạm 403 triệu đồng Hà Nội cũng nhận xác minh 28.668 số hóa đơn và đãtiến hành xác minh trả lời đợc đối với 22.761 số; giúp truy thu, phạt 2,763 tỷ

đồng Thông báo mất 2.398 số hóa đơn của 188 đơn vị, phát hiện 124 doanhnghiệp bỏ trốn, mang theo 31.735 số hóa đơn Việc kiểm tra sử dụng hóa đơn

đợc đẩy mạnh, hạn chế những tiêu cực trong lĩnh vực này Các đơn vị thuế trên

địa bàn đã lập biên bản 606 doanh nghiệp vi phạm chế độ quyết toán hóa đơn;

ra quyết định xử lý 603 doanh nghiệp; xử phạt 13 doanh nghiệp vi phạm chế độ

sử dụng hóa đơn, chứng từ; truy thu và phạt trên 1,6 tỷ đồng Bảy doanh nghiệp

vi phạm nghiêm trọng trong quản lý, sử dụng hóa đơn bớc đầu xác định chênhlệch do vi phạm là 3,6 tỷ đồng Thực hiện các hớng dẫn của bộ Tài Chính,Tổng Cục Thuế về quản lý ấn chỉ, đặc biệt là sau 3 tháng thực hiện quyết định110/2002/QĐ-BTC ngày 18/09/2002 của bộ Tài Chính và công văn số 3207TCT/AC ngày 23/08/2002 của Tổng cục Thuế, bớc đầu đã hạn chế đợc tìnhtrạng các đối tợng lợi dụng thành lập mới để mua hóa đơn nhng không hoạt

động sản xuất kinh doanh, hoặc sử dụng ít nhng mua nhiều để bán hóa đơnkiếm lời, gây ra những vi phạm gian lận hoàn thuế rất khó kiểm soát

Trên đây là những con số nói lên kết quả một năm công tác hoàn thuếGTGT ngành thuế Hà Nội

Báo cáo tình hình hoàn thuế GTGT các phòng quản lý thu Cục Thuế HN

(đơn vị số tiền: triệu đồng)

Chỉ Tiêu LợtĐề nghị hoàn thuế Đã giải quyết VPsau HT

ĐV LợtHS Số Tiền LợtĐV LợtHS Số Tiền SốĐV TiềnSố

19

276161194

660

3649135485649184165

19

285176199

746732

23452381062739526051296299186376351653396326792

52773

29989743840402635

513

20

46 5

45 77 54 55 50145

16

246153114

525

20

46 5 478054555014618 247163

115

642401

11107372941338016965289051168943154361605124135

50040

27046643540328395

41

0 9 8 0 5

4 5 6 4

0

22 6

13

2510

0 410971 0 347256 191245 30 0

7841158568

(Nguồn: Phòng Kế hoạch-Cục Thuế Hà Nội)

Quy ớc

Đơn vị: ĐV ; Hồ sơ: HS ; Vi phạm: VP ; Hoàn thuế: HT

2.2 Hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng trên địa bàn TP Hà Nội

2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT ngành Giao Thông-Xây Dựng

Trực tiếp quản lý thu đối với ngành Giao thông-Xây dựng là phòng quản

lý thu Giao thông-Bu điện-Xây dựng Đây là một trong những phòng ban giàuthành tích nhất của cục Thuế Hà Nội, mỗi năm đảm nhận hơn 50% trong tổngnguồn thu của toàn cục Đối với công tác hoàn thuế, Phòng quản lý thu cónhiệm vụ :

- Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế của các đối tợng đề nghị hoàn

- Kiểm tra, xem xét tính đầy đủ và hợp lệ của các hồ sơ hoàn thuế

- Phân loại đối tợng hoàn thuế

- Trình lãnh đạo cục giải quyết hoàn thuế

- Tiến hành việc kiểm tra thanh tra trớc và sau hoàn thuế các đối tợng đã

- Lu hồ sơ, quyết định hoàn thuế

2.2.2 Kết quả hoàn thuế GTGT NGàNH Giao Thông-Xây Dựng

Phụ trách khối ngành trọng điểm của nền kinh tế, hàng năm phòng Giaothông-Xây dựng tiếp nhận và xử lý rất nhiều hồ sơ hoàn thuế, trong đó đã giảiquyết cho những hồ sơ có giá trị lớn Do đặc thù kinh tế của ngành quản lý,nguồn thu từ khu vực quốc doanh trung ơng chiếm tỷ trọng trên 90% tổng sốthu toàn phòng, đây cũng là lĩnh vực có nhiều dự án đầu t lớn và phát sinh hoànthuế cao Qua hơn 3 năm thực hiện, công tác hoàn thuế phát huy hiệu quả tíchcực, đúng thủ tục và kịp thời giúp các doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn vốn,

mở rộng đầu t, khuyến khích xuất khẩu…).bên cạnh đó cũng bộc lộ không ít nh

-ợc điểm Thực tế cho thấy, những sai phạm trong hoàn thuế một phần do tínhphức tạp của đặc điểm kinh tế ngành Giao thông-Xây dựng mang lại; cácdoanh nghiệp có nhiều sai sót trong làm thủ tục, kê khai xin hoàn thuế; cònnhiều kẽ hở trong cơ chế chính sách…)

Báo cáo tình hình hoàn thuế năm 2001-2002

685811456152604 1416

13 8 5 0

273951401513380 0

(Nguồn: Phòng thuế Giao thông-Cục Thuế Hà Nội)

So với giai đoạn đầu khi mới triển khai thực hiện Luật thuế GTGT năm

1999, quy trình hoàn thuế đã không ngừng đợc hoàn thiện nhằm tăng cờngcông tác quản lý thuế GTGT cho phù hợp với tình hình mới Việc hoàn thuế

cho các doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng nhìn chung đợc thực hiệnkhá tốt, đảm bảo đúng thủ tục, thời gian quy định nhằm thực hiện các chủ tr-

ơng hỗ trợ các doanh nghiệp của Nhà nớc Tuy khẩn trơng nhng công tác nàycũng đòi hỏi sự thận trọng, chính xác, rà soát kỹ càng từng hồ sơ Ngoài sự nỗlực của các cán bộ trong phòng, còn tranh thủ sự phối kết hợp các bộ phậntrong cơ quan, các ngành kiểm tra để thực hiện tốt quy trình, hạn chế những sơxuất do nghiệp vụ hoặc cơ chế cha rõ để đa ra những phản biện thích hợp vềvấn đề hoàn thuế Trình tự giải quyết hoàn thuế cho các doanh nghiệp ngành t-

ơng đối đảm bảo tuy nhiên cũng còn một số vớng mắc cần hoàn thiện Sau đây

là phân tích cụ thể tình hình hoàn thuế các doanh nghiệp ngành Giao Xây dựng trong năm 2002 vừa qua

thông-2.2.2.1 Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Tổng CT Xây Dựng HN;ODATổngCT Xây Dựng công trình GT I;ODA

CT XNKvật t đờng biển;đvào>đra

CT XL TCCG sông Đà 9; đvào>đra

CT kinh doanh nớc sạch; đvào>đra

CT XD Thăng Long ; ODATổng CTXD công trình GT I ; ODACTTM đầu t phát triển GTVT; đvào>đraTổng CT thủy tinh gốm XD;đvào>đra

Tổng

1.162.260 5.593.481 4.503.045 253.345 4.615.78211.616.69016.669.082 1.090.592 7.099.901

CT XD bảo tàng HCM; đvào>đraTCT thủy tinh gốm XD; đvào>đraBan diều hành hợp đồng 1A2; ODA

CT vật t bu điện I ; XK

1.392.626 2.936.382 5.615.350 2.998.198