lợi nhuận và giải pháp gia tăng lợi nhuận tại công ty xây lắp điện i

Nếu như trong cơ chế tập trung bao cấp, hoạt động của các xí nghiệp quốc doanh chỉ đơn thuần là sản xuất và giao nộp sản phẩm theo kế hoạch của Nhà nước mà ít quan tâm tới chất lượng, gi

LỜI MỞ ĐẦU

Hoà mình vào xu thế phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới, kinh tế Việt Nam đang từng bước phát triển với những thành tựu khả quan, tạo nên những thành tựu này có sự đóng góp to lớn của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp Nhà nước - những tế bào chủ đạo của nền kinh tế quốc dân

Nếu như trong cơ chế tập trung bao cấp, hoạt động của các xí nghiệp quốc doanh chỉ đơn thuần là sản xuất và giao nộp sản phẩm theo kế hoạch của Nhà nước mà ít quan tâm tới chất lượng, giá thành và lợi nhuận thì trong cơ chế thị trường, lợi nhuận trở thành nhân tố được quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp Khi Nhà nước không còn bao cấp nữa, các doanh nghiệp phải tự quyết định mọi hoạt động của mình, tự xây dựng các chiến lược hoạt động riêng cho mình làm sao để vượt qua đối thủ cạnh tranh Hiển nhiên ta thấy rằng: khi nguồn thu của doanh nghiệp không thể bù đắp được các chi phí bỏ ra thì dần dần các nguồn lực của doanh nghiệp sẽ bị vắt kiệt Chính vì vậy, trong cơ chế cạnh tranh khốc liệt này, lợi nhuận trở thành yếu tố quyết định số phận của mỗi doanh nghiệp: hoặc tồn tại, phát triển hoặc bị loại bỏ Do đó, khát vọng lợi nhuận, mục tiêu lợi nhuận trở thành một động lực thúc đẩy các doanh nghiệp không ngừng tăng cường đầu tư, nâng cao hiệu quả và chất lượng quản lí các nguồn lực

Với mục đích tìm hiểu về lợi nhuận và vai trò của lợi nhuận đối với các doanh nghiệp ngày nay, cùng với quá trình tìm hiểu những thuận lợi, khó khăn trong việc thực hiện mục tiêu lợi nhuận của Công ty Xây lắp Điện I, em đã chọn

đề tài: “ Lợi nhuận và giải pháp gia tăng lợi nhuận tại Công ty Xây lắp Điện I”

làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình Luận văn được trình bày theo ba chương:

- Chương I: Lý luận chung về lợi nhuận của doanh nghiệp.

- Chương II: Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình lợi nhuận của Công ty Xây lắp điện I

- Chương III: Những giải pháp chủ yếu nhằm gia tăng lợi nhuận tại Công

ty Xây lắp Điện I

Do lần đầu tiên được tiếp cận với vấn đề thực tế và kiến thức thực tiễn chưa nhiều nên chuyên đề của em chắc còn nhiều khuyết điểm và sai sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của cô giáo hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Hà cùng toàn thể các cô, chú, anh, chị Phòng Tài chính - Kế toán, Công ty Xây Lắp Điện I để em có thể hoàn thiện hơn bài viết của mình.

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LỢI NHUẬN

CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm lợi nhuận.

Bất kì một doanh nghiệp nào hoạt động trong nền kinh tế thị trường đều phải quyết định cho mình những mục tiêu hoạt động và lấy đó làm cái đích để hướng tới, trong đó mục tiêu chung nhất, tổng quát nhất là mục tiêu tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu vì mục tiêu này đã xem xét, đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dưới góc độ thời gian, rủi ro và nhiều yếu tố khác

Để thực hiện mục tiêu này doanh nghiệp phải đồng thời đảm bảo nhiều mục tiêu

cụ thể, trong đó mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận đóng vai trò cơ bản, quan trọng, góp phần thực hiện mục tiêu tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu Về lí luận cũng như thực tiễn các doanh nghiệp luôn quan tâm, nghiên cứu nhân tố lợi nhuận và tìm ra các biện pháp gia tăng lợi nhuận, coi đây là một trong những vấn đề phải quan tâm hàng đầu Vậy lợi nhuận là gì? Tại sao nó lại được các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm như vậy? Các quan điểm của các nhà kinh tế học dưới đây sẽ giúp chúng ta một phần trả lời được câu hỏi này

 Các nhà kinh tế học cổ điển trước Marx cho rằng: “Cái phần trội lên nằm trong giá bán so với chi phí là lợi nhuận” Theo A Smith, lợi nhuận là “khoản khấu trừ thứ hai vào sản phẩm của lao động”, theo cách giải thích của A Smith thì lợi nhuận, địa tô và lợi tức chỉ là những hình thái khác nhau của giá trị thặng

dư Còn theo D.Ricardo: “ Lợi nhuận là phần giá trị thừa ra ngoài tiền công”, ông coi lợi nhuận là lao động không được trả công của công nhân, như vậy cả A.Smith và D.Ricardo đều chưa đưa ra được một luận chứng về nguồn gốc của lợi nhuận

 Quan điểm của K.Marx về lợi nhuận: Kế thừa những tư tưởng của các nhà kinh tế học cổ điển, kết hợp với việc nghiên cứu sâu sắc nền kinh tế tư bản chủ nghĩa, K.Marx đã kết luận một cách đúng đắn: “Giá trị thặng dư hay cái phần

trội lên trong toàn bộ giá trị hàng hoá, trong đó lao động thặng dư hay lao động không được trả công của công nhân đã được vật hoá thì tôi gọi là lợi nhuận”.

 Các nhà kinh tế học hiện đại như P.Samuelson và D.Norhaus lại cho rằng:

“ Lợi nhuận là khoản thu dôi ra, bằng tổng số thu trừ tổng số chi” , hay nói cách khác

“ Lợi nhuận được định nghĩa là sự chênh lệch giữa tổng thu nhập của một doanh nghiệp và tổng chi phí” Nhất trí với quan điểm này, D.Begg, S.Fiser và R.D.Bush cho rằng: “Lợi nhuận là khoản dôi ra so với chi phí”

Các quan điểm trên tuy cách nói có khác nhau nhưng thực tế đều thống nhất rằng: Lợi nhuận là khoản chênh lệch giữa tổng thu nhập và tổng chi phí của doanh nghiệp

Ngày nay, các nhà quản trị tài chính doanh nghiệp cho rằng: Lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa thu nhập và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để đạt được thu nhập đó Đây là chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính cuối cùng, là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2 Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp.

Theo chế độ kế toán Việt Nam, trước năm 2002, lợi nhuận của doanh nghiệp dước cấu thành từ ba bộ phận: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động bất thường

- Lợi nhuận từ HĐSXKD: Là khoản chênh lệch giữa doanh thu tiêu thụ sản phẩm và chi phí đã bỏ ra của khối lượng hàng hoá, dịch vụ, lao vụ của các hoạt động kinh doanh chính và phụ của doanh nghiệp

- Lợi nhuận từ HĐTC: HĐTC là các hoạt động đầu tư về vốn và tài chính ngắn, dài hạn nhằm mục đích kiếm lời như đầu tư chứng khoán, cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản, buôn bán ngoại tệ…Lợi nhuận HĐTC là chênh lệch giữa doanh thu HĐTC và chi phí HĐTC

- Lợi nhuận từ HĐBT: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập và chi phí của các hoạt động khác ngoài các hoạt động trên, các hoạt động khác gồm: thanh lý, nhượng bán TSCĐ, xử lí, giải quyết các tranh chấp, về vi phạm hợp đồng kinh

tế, về xử lí tài sản thừa thiếu chưa rõ nguyên nhân, về các khoản nợ khó đòi…

Nhưng từ năm 2002 trở đi, theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31-12-2001 về việc ban hành và công bố 04 chuẩn mực kế toán và Thông tư số 89/2002/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì lợi nhuận của doanh nghiệp đựoc phân thành 2 bộ phận cơ bản: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác, trong phần phương pháp tính lợi nhuận ta sẽ đề cập rõ hơn tới vấn

đề này

1.3 Phân phối lợi nhuận.

Phân phối lợi nhuận nhằm mục đích chủ yếu là tái đầu tư, mở rộng năng lực sản xuất kinh doanh, bảo toàm và phát triển vốn, khuyến khích người lao động nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận kinh doanh thực hiện cả năm của doanh nghiệp được phân phối theo thứ tự như sau:

- Nộp thuế TNDN theo luật định

- Nộp tiền thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước (áp dụng đối với các doanh nghiệp có sử dụng vốn ngân sách Nhà nước)

- Trả các khoản tiền phạt, các khoản chi phí hợp lí, hợp lệ chưa chi khi xây dựng thuế thu nhập phải nộp

- Trả các khoản lỗ không được trừ vào lợi nhuận trước thuế

- Trích lập các quỹ đặc biệt theo tỉ lệ do Nhà nước quy định (đối với doanh nghiệp kinh doanh trong một số ngành đặc thù mà pháp luật quy định)

- Chi lãi cho đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh

- Trích lập các quỹ chuyên dùng của doanh nghiệp, gồm:

 Quỹ đầu tư phát triển: Được dùng để đầu tư, mở rộng và phát triển kinh

doanh, đổi mới thay thế hoàn chỉnh máy móc, thiết bị dây chuyền công nghệ; nghiên cứu, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho các bộ công nhân viên trong doanh nghiệp; bổ sung vốn lưu động, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu, trích nộp cấp trên (nếu có)

 Quỹ dự phòng tài chính: Dùng để bù đắp khoản chênh lệch từ những tổn

thất, thiệt hại về tài sản do thiên tai địch hoạ, hoả hoạn, những rủi ro kinh doanh không được tính trong giá thành và đền bù của cơ quan bảo hiểm

 Quỹ trợ cấp mất việc làm: Dùng để trợ cấp cho người lao động có thời

gian làm việc tại doanh nghiệp đủ một năm trở lệ bị mất việc làm và chi cho việc đào tạo lại chuyên môn kỹ thuật cho người lao động do thay đổi công nghệ hoặc muốn chuyển sang việc mới, đặc biệt là đào tạo nghề dự phòng cho lao động nữ của doanh nghiệp

 Quỹ phúc lợi: Dùng để đầu tư xây dựng hoặc sửa chữa các công trình phúc

lợi công cộng của doanh nghiệp; góp vốn đầu tư xây dựng các công trình phúc lợi chung trong ngành hoặc với các đơn vị khác theo hợp đồng thoả thuận; chi cho các hoạt động phúc lợi xã hội, trợ cấp khó khăn thường xuyên, đột xuất cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp Ngoài ra, quỹ này còn chi trợ cấp khó khăn cho người lao động của doanh nghiệp đã nghỉ hưu, mất sức, lâm vào hoàn cảnh khó khăn không nơi nương tựa

 Quỹ khen thưởng: Dùng để khen thưởng thường kì hoặc đột xuất cho cán

bộ công nhân viên, những cá nhân, tập thể trong doanh nghiệp có sáng kiến cải tiến kỹ thuật mang lại hiệu quả kinh doanh Quỹ này còn dùng để thưởng cho các cá nhân và đơn vị ngoài doanh nghiệp có quan hệ hợp đồng kinh tế đã thực hiện tốt những điều kiện trong hợp đồng, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp

1.4 Vai trò của lợi nhuận.

Qua việc nghiên cứu quá trình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp, ta thấy lợi nhuận không những duy trì sự tồn tại của doanh nghiệp mà còn góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế Lợi nhuận đáp ứng và kết hợp hài hoà các lợi ích, lợi ích của người lao động, của doanh nghiệp và của Nhà nước Cụ thể như sau:

1.4.1 Vai trò của lợi nhuận đối với doanh nghiệp.

Trong cơ chế thị trường, quy luật cạnh tranh dẫn tới sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, bắt buộc các doanh nghiệp phải hoạt động hiệu quả, làm sao để tối đa hoá lợi nhuận của mình Vì vậy, lợi nhuận luôn giữ vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp và gia tăng lợi nhuận được coi là một trong những mục tiêu cơ bản của doanh nghiệp Doanh nghiệp có tồn tại và phát triển hay không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có tạo ra lợi nhuận một cách tối đa hay

không, nói cách khác: lợi nhuận là yếu tố quyết định khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.

Lợi nhuận là thước đo hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Khi doanh nghiệp thu được lợi nhuận cao, tức là doanh nghiệp đã đạt được mục tiêu “ tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu”, giá trị tài sản của doanh nghiệp ngày càng tăng, doanh nghiệp có thêm nguồn tích luỹ cơ bản để tái sản xuất,

mở rộng áp dụng công nghệ mới, tăng chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tăng khả năng cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường

Mặt khác lợi nhuận của doanh nghiệp sau khi nộp thuế cho Nhà nước và chi trả các khoản phạt và chi phí khác sẽ được dùng để trích lập, phát triển các quỹ chuyên dùng của doanh nghiệp như quỹ đầu tư phát triển, quỹ trợ cấp mất việc làm… Các quỹ này đảm bảo khả năng tự chủ tài chính cho doanh nghiệp trong nền kinh tế cạnh tranh hiện nay, tạo sự tín nhiệm cao đối với ngân hàng, các tổ chức tín dụng, có điều kiện thuận lợi hơn trong việc vay vốn, mở rộng kinh doanh, không những ở thị trường trong nước mà còn với thị trường quốc tế

Lợi nhuận của doanh nghiệp tăng cao là yếu tố khẳng định tính đúng đắn của phương hướng và chiến lược hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, biểu hiện tính năng động và khoa học trong tổ chức lãnh đạo và quản lí doanh nghiệp Khi doanh nghiệp có lợi nhuận cao thì sẽ có điều kiện tăng thu nhập, cải thiện đời sống vật chất tinh thần, đảm bảo quyền lợi cho người lao động, điều này thúc đẩy họ làm việc, tăng ý thức trách nhiệm, phát huy tính sáng tạo, nhờ

đó năng suất lao động được nâng cao, làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, do vậy lợi nhuận còn được coi là đòn bẩy kinh tế, kích thích người lao động làm việc hiệu quả hơn cho doanh nghiệp

1.4.2 Vai trò của lợi nhuận đối với xã hội.

Lợi nhuận có vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, ngoài ra đối với xã hội, nó cũng có vai trò không kém phần quan trọng Trước hết, doanh nghiệp có lợi nhuận cao sẽ có điều kiện hoàn thành tốt nghĩa vụ đóng góp tài chính vào ngân sách Nhà nước qua khoản thuế TNDN, đây là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước, mà ngân sách Nhà nước đảm bảo cho việc đầu tư cơ sở hạ

tầng, mở rộng tái sản xuất xã hôị, tăng cường sự phát triển của nền kinh tế quốc dân Mặt khác, bằng việc đóng góp một phần lợi nhuận vào ngân sách Nhà nước, doanh nghiệp đã góp phần đảm bảo cho sự đóng góp công bằng, hợp lí, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế.

Doanh nghiệp là tế bào của nền kinh tế quốc dân, do vậy nếu như mỗi doanh nghiệp có lợi nhuận cao, tức là hoạt động kinh doanh hiệu quả, tình hình tài chính ổn định và tăng trưởng thì sẽ làm cho nền kinh tế đất nước sẽ ổn định

và tăng trưởng Ngoài ra, lợi nhuận còn giúp doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tạo việc làm cho người lao động, góp phần giải quyết tình trạng thất nghiệp cho xã hội

Qua sự phân tích trên ta thấy việc tối đa hoá và gia tăng lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng, không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với toàn

xã hội

1.5 Các nhân tố tác động tới lợi nhuận của doanh nghiệp.

Lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính cuối cùng đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do vậy nó chịu sự tác động của hàng loạt các nhân tố trung gian, cả khách quan lẫn chủ quan, đó là các nhân tố thuộc về thị trường, về chính sách vĩ mô của Nhà nước và bản thân doanh nghiệp Dưới đây ta xét các nhân tố tác động chủ yếu

Chính cầu về hàng hoá trên thị trường sẽ quyết định lượng cung ứng của doanh nghiệp Cầu cao sẽ là nhân tố thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng doanh số bán, góp phần tăng lợi nhuận Nếu cầu vượt quá cung, hàng hoá sẽ trở nên khan hiếm, doanh nghiệp có

thể tăng giá bán hàng hoá và lợi nhuận thu được sẽ lớn hơn Ngược lại, nếu cầu

về sản phẩm của doanh nghiệp thấp, tình hình cạnh tranh gay gắt sẽ làm cho doanh nghiệp gặp khó khăn trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm, từ đó giảm doanh thu tiêu thụ, giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

Cung sản phẩm hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp cũng là yếu tố cần được doanh nghiệp phân tích kỹ Nếu như sản phẩm của doanh nghiệp có ít nhà cung ứng hoặc trong trường hợp tốt hơn là doanh nghiệp đang độc quyền sản phẩm thì khi cầu về sản phẩm lớn, doanh nghiệp sẽ dễ dàng hơn trong việc xác định giá bán và tiêu thụ sản phẩm để đạt doanh thu lớn, góp phần tăng lợi nhuận Nếu như sản phẩm của doanh nghiệp là một sản phẩm có nhiều đối thủ cạnh tranh thì tất nhiên doanh nghiệp không thể áp đặt giá bán và việc tiêu thụ sản phẩm sẽ gặp khó khăn, từ đó ảnh hưởng đến doanh thu, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

b Thị trường đầu vào.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu đầu vào chiếm tỉ trọng cao trong tổng chi phí và có ảnh hưởng lớn đến chi phí sản xuất và do đó ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của doanh nghiệp Nếu như doanh nghiệp tìm được nguồn cung ứng nguyên vật liệu với chất lượng tốt, giá cả phù hợp sẽ giúp cho

hạ thấp giá thành sản phẩm, đồng thời đảm bảo chất lượng của sản phẩm bán ra, tạo điều kiện tăng doanh thu, giảm chi phí sản xuất, góp phần tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Tuy nhiên trong trường hợp nguồn cung ứng gặp khó khăn buộc doanh nghiệp phải nhập nguyên vật liệu với giá cao sẽ làm giá thành sản phẩm tăng, làm tăng chi phí sản xuất và giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

Trong quá trình hoạt động của mình, doanh nghiệp cũng phải thanh toán nhiều chi phí dịch vụ mua ngoài thiết yếu như chi phí điện, nước, điện thoại, internet, sửa chữa TSCĐ, tư vấn, kiểm toán, tiếp thị, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…những chi phí này cũng ảnh hưởng tới chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp

c Môi trường kinh doanh.

Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng hoạt động trong một môi trường kinh doanh nhất định Môi trường kinh doanh có tác động mạnh mẽ tới mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và từ đó ảnh tới kết quả kinh doanh và ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Gồm các yếu tố môi trường sau:

* Sự ổn định của nền kinh tế.

Sự ổn định hay không ổn định của nền kinh tế, của thị trường có ảnh hưởng tới khối lượng sản phẩm tiêu thụ, ảnh hưởng trực tiếp tới mức doanh thu của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tới lợi nhuận, bên cạnh đó, những biến động của nền kinh tế có thể gây ra những rủi ro kinh doanh ảnh hưởng đến những khoản chi phí vật tư, chi phí trả lãi, tiền thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị…từ

đó tác động xấu tới lợi nhuận của doanh nghiệp

* Cơ chế chính sách của chính phủ.

Đây là nhân tố khách quan có tác động mạnh mẽ nhất đến hoạt động của doanh nghiệp Các cơ chế chính sách của chính phủ tầm vĩ mô đều có tác dụng điều tiết sản xuất, định hướng tiêu dùng, tạo môi trường ổn định cho doanh nghiệp hoạt động Ở tầm vi mô, những chính sách này có thể sẽ khuyến khích hay hạn chế hoạt động của doanh nghiệp Vì vậy, các doanh nghiệp phải lường trước những lợi thế cũng như rủi ro do những tác động của các chính sách của chính phủ để ra quyết định phù hợp Dưới đây chúng ta sẽ xem xét một số chính sách vĩ mô ảnh hưởng tới doanh thu và chi phí, từ đó ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp

- Chính sách thuế:

Thuế là hình thức nộp bắt buộc theo luật định, có tác động điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuỳ theo tính chất, ngành nghề sản xuất kinh doanh, một doanh nghiệp khi tiến hành sản xuất kinh doanh phải nộp nhiều loại thuế khác nhau: thuế xuất nhập khẩu, VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt…ngoài các khoản thuế doanh nghiệp còn phải nộp một số khoản phí và lệ phí.Mức thuế suất được Nhà nước quy định tuỳ theo tính chất của từng mặt hàng Bởi vậy đòi hỏi doanh nghiệp theo dõi thường xuyên vì khi có những thay

đổi liên quan tới thuế, phí, lệ phí thì các khoản mục hạch toán của doanh nghiệp cũng thay đổi, từ đó ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp.

- Chính sách lãi suất:

Thông thường, để thực hiện việc sản xuất kinh doanh ngoài vốn tự có doanh nghiệp phải vay thêm vốn Doanh nghiệp có thể vay vốn bằng cánh phát hành trái phiếu, vay ngân hàng hoặc các tổ chức, cá nhân khác và doanh nghiệp phải trả cho người cho vay một khoản tiền gọi là lãi vay trong từng thời kì nhất định

Tiền lãi được tính trên cơ sở lãi suất, số tiền gốc và thời hạn vay Lãi suất cho vay phụ thuộc vào lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước quy định Khi Ngân hàng Nhà nước thay đổi mức lãi suất cơ bản thì sẽ tác động trực tiếp tới chi phí trả lãi vay, tác động tới toàn bộ chi phí và tác động tới lợi nhuận của doanh nghiệp

- Sự kiểm soát giá:

Trong nền kinh tế thị trường, giá cả không do Nhà nước kiểm soát mà nó chịu ảnh hưởng của quy luật cung cầu trên thị trường Doanh nghiệp căn cứ vào tình hình cung cầu trên thị trường mà xây dựng giá bán sản phẩm, Nhà nước chỉ tham gia can thiệp nếu cần thiết Tuy nhiên, đối với những lĩnh vực then chốt, có vai trò quan trọng, có tính chất chiến lược với nền kinh tế quốc dân như viễn thông, điện lực, xăng dầu… thì Nhà nước sẽ kiểm soát giá Nếu như doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này thì giá bán sản phẩm phải nằm trong khung giá do Nhà nước quy định Trong trường hợp các nhân tố khác không thay đổi, thay đổi giá bán có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, từ đó trực tiếp ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp

nghiệp và có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó là điều kiện để doanh nghiệp mở rộng quy mô, tăng khối lượng sản phẩm làm ra, từ đó góp phần tăng doanh thu, tăng lợi nhuận doanh nghiệp.

Vốn của doanh nghiệp có thể được chia thành vốn chủ sở hữu và vốn vay,

tỷ trọng các nguồn này trong tổng nguồn được gọi là cơ cấu vốn của doanh nghiệp Cơ cấu vốn có ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp, nếu tỉ trọng vốn vay lớn thì doanh nghiệp sẽ chia sẻ được rủi ro của mình cho các chủ nợ, có khả năng thu lợi nhuận cao, song doanh nghiệp phải bỏ ra một khoản chi phí để trả lãi, nếu doanh nghiệp làm ăn không hiệu quả, trong khi chi phí trả lãi lớn sẽ làm tổng chi phí tăng, từ đó làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

b.Công nghệ:

Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật và việc áp dụng công nghệ vào sản xuất kinh doanh là nhân tố cực kì quan trọng cho phép các doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm, năng cao lợi nhuận và thành công trong kinh doanh Nhất là trong điều kiện hiện nay, cuộc cách mạng khoa học phát triển hết sức mạnh mẽ, các thiết bị máy móc hiện đại được sử dụng trong sản xuất đã thay thế lao động nặng nhọc của con người, việc tiêu tốn nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm càng

ít, nhiều loại vật liệu mới ra đời, lượng lao động dùng trong sản xuất cũng giảm bớt do áp dụng tự động hoá và công nghệ mới Do vậy, các doanh nghiệp phải tuỳ theo điều kiện cụ thể mà nắm bắt thời cơ, ứng dụng thành tựu khoa học kĩ thuật để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tối đa hoá lợi nhuận của doanh nghiệp

chất lượng lao động trong những ngành này càng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

d Công tác quản lý sản xuất và quản lý tài chính.

Hiệu quả của việc quản lý sản xuất và tài chính có ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Như ta biết, giá thành sản phẩm cao hay thấp, tăng hay giảm là tuỳ thuộc vào kết quả của việc quản lý tài chính và sử dụng lao động, vật tư trong quá trình sản xuất Trước hết nếu tổ chức quản lý sản xuất đạt trình độ cao có thể giúp doanh nghiệp xác định được phương án sản xuất tối ưu làm cho giá thành sản phẩm hạ xuống, nhờ vào việc bố trí các khâu sản xuất hợp

lí có thể hạn chế sự lãng phí nguyên vật liệu, giảm thấp tỉ lệ phế phẩm, những chi phí về ngừng sản xuất…; đồng thời, thông qua việc tổ chức sử dụng vốn, kiểm tra tình hình dự trữ vật tư, tồn kho sản phẩm, doanh nghiệp có thể phát hiện, ngăn ngừa kịp thời tình trạng ứ đọng, mất mát hao hụt vật tư, sản phẩm… Việc đẩy mạnh tốc độ chu chuyển vốn có thể giảm bớt nhu cầu vốn vay, giúp doanh nghiệp giảm chi phí về lãi vay

Tất cả các nhân tố trên đều là tác động chủ quan trong công tác quản lý của doanh nghiệp, nếu tổ chức tốt công tác này sẽ làm giảm bớt chi phí sản xuất, góp phần tích cực hạ giá thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận trong doanh nghiệp

e Công tác tổ chức tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ trên thị trường.

Sau khi doanh nghiệp đã sản xuất được sản phẩm hàng hoá, dịch vụ theo quyết định tối ưu về sản xuất thì khâu tiếp theo là phải tổ chức bán nhanh, bán hết và thu tiền về cho quá trình tái sản xuất mở rộng tiếp theo

Lợi nhuận của quá trình sản xuất kinh doanh chỉ có thể thu được sau khi thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ Do đó, tổ chức tiêu thụ khối lượng lớn hàng hoá dịch vụ, tiết kiệm chi phí tiêu thụ sẽ cho ta khả năng thu lợi nhuận cao Để thực hiện tốt công tác này, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng các mặt hàng, tổ chức tốt mạng lưới kênh tiêu thụ sản phẩm, công tác marketing, các phương thức bán và dịch vụ sau bán hàng Đây là khâu quan trọng và chủ yếu trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp

thương mại, làm tốt khâu này có nghĩa là doanh nghiệp đã thực hiện tốt công việc chính của mình và đưa lại thu nhập cho doanh nghiệp.

Trên đây chúng ta đã tìm hiểu về những nhân tố cơ bản ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp Việc chia các nhân tố này thành hai nhóm chủ quan và khách quan như trên sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể chủ động điều chỉnh hoạt động kinh doanh của mình, điều chỉnh các yếu tố thuộc bản thân doanh nghiệp

để thích ứng với điều kiện khách quan bên ngoài và đạt được kết quả kinh doanh cao nhất, đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận và từ đó tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu

1.6 Phương pháp xác định lợi nhuận của doanh nghiệp.

1.6.1 Phương pháp trực tiếp.

Theo phương pháp này, lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định trực tiếp từ lợi nhuận HĐSXKD, lợi nhuận HĐTC và lợi nhuận HĐBT của doanh nghiệp Khoản lợi nhuận được tổng hợp từ ba bộ phận này là lợi nhuận trước thuế (hay thu nhập trước thuế) của doanh nghiệp

a Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh( Thu nhập trước thuế hoạt động kinh doanh).

Lợi nhuận HĐSXKD là khoản chênh lệch giữa doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và chi phí hoạt động kinh doanh Đây là bộ phận lợi nhuận chủ yếu mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, cung ứng sản phẩm, dịch vụ trong kì, được xác định theo công thức:

LNHĐKD = DT thuần – GVHB – CPBH – CPQLDN

Trong đó:

- LNHĐSXKD: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh

- DT thuần: Doanh thu thuần

- GVHB: Giá vốn hàng bán

- CPBH: Chi phí bán hàng

- CPQLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp

 Xác định doanh thu thuần

Theo Điều 20 - Nghị định 59/CP của Chính phủ ngày 3 tháng 10 năm

1996 ban hành quy chế QLTC và HTKD đối với DNNN: “ Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ trên thị trường sau khi đã trừ đi các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, (nếu có chứng từ hợp lệ), thu từ phần trợ giá của Nhà nước khi thực hiện việc cung cấp hàng hoá và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước”

Như vậy: DT thuần = Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT

Trong đó:

- DT : Doanh thu

Các khoản = Chiết khấu - Giảm giá - Giá trị hàng - Thuế gián thu giảm trừ DT bán hàng hàng bán bán bị trả lại thu hộ

- Chiết khấu bán hàng: Là số tiền tính trên tổng số doanh thu mà doanh

nghiệp trả cho khách hàng do khách hàng đã thanh toán trước thời hạn quy định

- Giảm giá hàng bán: Là số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng

ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ, do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách… Ngoài ra, còn bao gồm khoản tiền thưởng cho khách hàng đã mua một khối lượng lớn hàng hoá trong một đợt hay trong một khoảng thời gian nhất định

- Hàng bán bị trả lại: Là số hàng đã được coi là tiêu thụ (đã chuyển giao

quyền sở hữu, đã thu được tiền hay được khách hàng chấp nhận thanh toán) nhưng bị người mua từ chối, trả lại do người bán vi phạm hợp đồng kinh tế đã kí kết hoặc do nguyên nhân khác

- Thuế: Gồm các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…

 Xác định giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán phản ánh trị giá gốc của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã được coi là tiêu thụ, được xác định như sau:

- Đối với doanh nghiệp sản xuất:

Giá vốn = Giá thành + Chênh lệch thành

hàng bán sản xuất phẩm tồn kho

Chênh lệch thành = Thành phẩm _ Thành phẩm

phẩm tồn kho tồn kho đầu kì tồn kho cuối kì

Giá thành sản xuất bao gồm 3 yếu tố chi phí: nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

- Đối với doanh nghiệp thương mại:

Giá vốn hàng bán = Giá vốn hàng mua + Chênh lệch HTK

Chênh lệch HTK = HTK đầu kì - HTK cuối kì

Trong đó:

- HTK: Hàng tồn kho

 Chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kì như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong bộ phận bán hàng, các chi phí quảng cáo, tiếp thị…

 Chi phí quản lí doanh nghiệp: Là những khoản chi phí liên quan tới việc tổ chức quản lí, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

b Lợi nhuận từ hoạt động tài chính( hay thu nhập trước thuế hoạt động tài chính):

Lợi nhuận HĐTC là chênh lệch giữa thu nhập HĐTC và chi phí HĐTC tài chính Như vậy:

Lợi nhuận HĐTC= Thu nhập HĐTC – Chi phí HĐTC

- Thu nhập hoạt động tài chính: Là những khoản thu từ việc mua bán trái phiếu, cổ phiếu, từ hoạt động liên doanh, liên kết, lãi về cho thuê tài sản…

- Chi phí hoạt động tài chính: Là các chi phí cho việc mua bán chứng khoán, chi phí cho hoạt động liên doanh, hợp doanh, góp vốn cổ phần…

c Lợi nhuận từ hoạt động bất thường( hay thu nhập trước thuế hoạt động bất thường): Lợi nhuận HĐBT là chênh lệch giữa thu nhập HĐBT và chi phí

HĐBT Như vậy:

Lợi nhuận HĐBT = Thu nhập HĐBT – Chi phí HĐBT

- Thu nhập hoạt động bất thường: Là những khoản doanh nghiệp thu về tiền phạt từ đối tác do bên kia vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi, thu

về thanh lí, nhượng bán TSCĐ…

- Chi phí HĐBT: Là những khoản doanh nghiệp phải chi như chi phạt thuế, chi phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng, chi cho thanh lí, nhượng bán TSCĐ…

Sau khi đã xác định được lợi nhuận từ 3 hoạt động kinh doanh trên ta tính được lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp như sau:

Lợi nhuận = Lợi nhuận + Lợi nhuận + Lợi nhuận

trước thuế HĐKD HĐTC HĐBT

LNST = LNTT - Thuế TNDN

Thuế TNDN = LNTT * Thuế suất thuế TNDN

Với:

- LNTT: Lợi nhuận trước thuế

- LNST: Lợi nhuận sau thuế

- Thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp

* Nhận xét: Cách tính lợi nhuận theo phương pháp trực tiếp rất đơn giản, dễ tính

toán, do đó phương pháp này được áp dụng phổ biến và rộng rãi trong các doanh nghiệp sản xuất ít loại sản phẩm Còn đối với những doanh nghiệp lớn, sản xuất nhiều loại sản phẩm thì phương pháp này không thích hợp bởi khối lượng công việc tính toán sẽ rất lớn, tốn nhiều thời gian và công sức

1.6.2 Phương pháp gián tiếp.

Theo phương pháp này, lợi nhuận của doanh nghiệp được tính thông qua việc xác định lần lượt các chỉ tiêu sau:

1 Doanh thu bán hàng

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng(= 1 - 2)

4 Giá vốn hàng bán

5 Lợi nhuận gộp về hoạt động kinh doanh( = 3 - 4)

6 Chi phí bán hàng

7 Chi phí quản lí doanh nghiệp

8 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh(= 5 - 6 - 7)

9 Thu nhập hoạt động tài chính

10 Chi phí hoạt động tài chính

11 Lợi nhuận hoạt động tài chính (= 9 - 10)

12 Thu nhập hoạt động bất thường

13 Chi phí hoạt động bất thường

14 Lợi nhuận hoạt động bất thường (= 12 - 13)

15 Lợi nhuận trước thuế ( = 8 +11 + 14)

16 Thuế TNDN ( = 15 * Thuế suất thuế TNDN)

17 Lợi nhuận sau thuế (= 15 - 16)

* Nhận xét: Cách tính này cho phép người quản lý nắm được quá trình hình

thành lợi nhuận và tác động của từng khâu hoạt động tới kết quả hoạt động kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp, đó là lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp (lợi nhuận ròng) Phương pháp này giúp ta có thể lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu trên, nhờ đó chúng ta dễ dàng phân tích và so sánh được kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kỳ trước so với kỳ này Do vậy phương pháp này được sử dụng phổ biến

Theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định như sau:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khỏan giảm trừ

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(=1-2)

4 Giá vốn hàng bán

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ(=3- 4)

6 Doanh thu hoạt động tài chính

7 Chi phí tài chính

8 Chi phí bán hàng

9 Chi phí quản lí doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(= 5+6-7-8-9)

11 Thu nhập khác

12 Chi phí khác

13 Lợi nhuận khác(=11-12)

14 Tổng lợi nhuận trước thuế(= 10+13).

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

16 Lợi nhuận sau thuế(=14-15)

1.7 Các chỉ tiêu lợi nhuận.

Như trên đã đề cập, lợi nhuận là chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, do đó để đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp người ta thường căn cứ vào các chỉ tiêu về lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được trong kì, bao gồm cả chỉ tiêu tuyệt đối và chỉ tiêu tương đối

1.7.1 Các chỉ tiêu lợi nhuận tuyệt đối.

Gồm một số chỉ tiêu như:

- Lợi nhuận trước thuế và lãi vay

- Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ hoạt động tài chính, từ hoạt động bất thường

- Lợi nhuận trước thuế TNDN

- Lợi nhuận sau thuế TNDN

Tuy nhiên, cũng phải lưu ý rằng không thể coi lợi nhuận tuyệt đối là chỉ tiêu duy nhất để đánh giá chất lượng hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh và cũng không thể chỉ dựa vào nó để so sánh chất lượng hoạt động giữa các doanh nghiệp khác nhau, vì lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng nên nó chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố cả chủ quan và khách quan, nếu điều kiện kinh doanh của các doanh nghiệp khác nhau thì lợi nhuận của các doanh nghiệp khác nhau

là không giống nhau, mặt khác các doanh nghiệp cùng ngành nếu quy mô sản xuất khác nhau thì lợi nhuận thu được cũng sẽ khác nhau

Do vậy, để đánh giá và so sánh chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp các nhà quản trị tài chính doanh nghiệp thường quan tâm hơn tới các chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận

1.7.2 Các chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận.

Các chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp nhất hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, do đó nó là cơ sở quan trọng để các nhà hoạch định đưa ra các quyết định tài chính trong cả ngắn hạn và dài hạn Các chỉ tiêu chủ yếu gồm:

a Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm(tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu).

Chỉ tiêu này được xác định bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho doanh thu thuần mà doanh nghiệp thực hiện trong kì

Lợi nhuận sau thuế Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm = - x 100

Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này phản ánh trong 100 đồng doanh thu thuần mà doanh nghiệp thực hiện trong kì có bao nhiêu đồng lợi nhuận Để đánh giá chỉ tiêu doanh lợi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp đạt đựơc cao hay thấp ta phải đặt nó trong một ngành cụ thể và so sánh chỉ tiêu năm nay với các năm trước và với các doanh nghiệp cùng ngành Nếu chỉ tiêu này cao hơn chỉ tiêu chung của toàn ngành chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn các doanh nghiệp khác trong ngành

b Doanh lợi vốn chủ sở hữu

Chỉ tiêu doanh lợi vốn chủ sở hữu hay tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu được xác định bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho vốn chủ sở hữu

Lợi nhuận sau thuế

Doanh lợi vốn chủ sở hữu = - - x 100

Vốn chủ sở hữu

Chỉ tiêu này cho biết số lợi nhuận sau thuế thu được từ 100 đồng vốn chủ

sở hữu, hay nói cách khác chỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lợi của vốn chủ

sở hữu do đó nó được các nhà đầu tư đặc biệt quan tâm khi họ quyết định bỏ vốn đầu tư vào doanh nghiệp Tăng mức doanh lợi vốn chủ sở hữu là mục tiêu quan trọng nhất trong hoạt động quản lí tài chính doanh nghiệp Doanh nghiệp tính chỉ tiêu này để thấy được lợi nhuận ròng do vốn chủ sở hữu đem lại, thấy được hiệu quả sử dụng vốn tự có và phục vụ cho việc phân tích tài chính Chỉ tiêu này càng cao càng tốt, phản ánh doanh nghiệp ngày càng hoạt động hiệu quả, song

để so sánh với các doanh nghiệp khác cần phải dựa vào mức trung bình ngành

c Doanh lợi tài sản

Doanh lợi tài sản hay doanh lợi vốn là chỉ tiêu tổng hợp nhất dùng để đánh giá khả năng sinh lợi của vốn đầu tư Tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp được phân tích và phạm vi so sánh mà người ta lựa chọn chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế hay lợi nhuận sau thuế dể so sánh với tổng tài sản

- Với doanh nghiệp sử dụng nợ trong kinh doanh:

Lợi nhuận trước thuế và lãi

Doanh lợi tài sản = - x 100

Tổng tài sản

- Với doanh nghiệp không sử dụng nợ trong kinh doanh:

Lợi nhuận sau thuế Doanh lợi tài sản = - x 100

Tổng tài sản

Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lãi của doanh nghiệp tính trên 100 đồng giá trị tài sản đầu tư vào sản xuất kinh doanh Qua chỉ tiêu này ta có thể đánh giá trình độ sử dụng vốn, quản lí tài sản của doanh nghiệp

d Tỷ suất lợi nhuận giá thành.

Tỷ suất lợi nhuận giá thành cho biết 100 đồng giá thành( chi phí) tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận giá thành giúp ta thấy rõ hiệu quả của chi phí bỏ vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong kì

Lợi nhuận sau thuế

Tỷ suất lợi nhuận giá thành = - x 100

Giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm bao gồm toàn bộ chi phí để hoàn thành cả sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Chỉ tiêu này có thể tính riêng cho từng loại sản phẩm, từng hạng mục công trình cũng như tính chung cho toàn bộ sản phẩm, dịch vụ Từ kết quả tính toán này, doanh nghiệp có thể định hướng xem mặt hàng nào đạt mức lợi nhuận cao và tìm biện pháp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận

Ngoài các chỉ tiêu chủ yếu trên, xuất phát từ những mục đích khác nhau của các doanh nghiệp, và những đối tượng sử dụng thông tin mà doanh nghiệp

có thể xây dựng những chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận khác nhau, có ý nghĩa khác nhau như: tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh, tỷ suất lãi gộp trên doanh thu…

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

VÀ TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY XÂY LẮP ĐIỆN I

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty xây lắp điện I (CTXLĐ I)

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của CTXLĐ I

CTXLĐ I là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty (TCT) xây dựng Công nghiệp Việt Nam (Bộ công nghiệp), là một trong những đơn vị hàng đầu của ngành xây lắp Việt Nam, chuyên về xây dựng, lắp đặt và cung ứng trang thiết bị vật tư phục vụ ngành điện Trụ sở của công ty đặt tại Số 18 - Lý Văn Phúc - Phường Cát Linh - Q Đống Đa – Hà Nội, tên giao dịch của công ty

là Power Construction Company No 1 (viết tắt là PCCI)

Tiền thân của CTXLĐ I là Công ty Xây lắp Đường dây và trạm I, trực thuộc Bộ Công nghiệp nặng, ra đời ngày 03/02/1963, với nhiệm vụ chính là xây dựng đường dây tải điện và trạm biến áp

Ngày 10/01/1988, CTXLĐ I được thành lập do sự hợp nhất của hai công ty: Công ty Xây lắp Đường dây và trạm I, Công ty Xây lắp Đường dây và trạm khu vực Hà Nội, theo Quyết định số 346/NL/TCCBNL của Bộ Năng lượng Ngày 19/06/1993, công ty được thành lập lại theo quyết định số 346/NL/TCCBLĐ của Bộ Năng lượng về việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước

Ngày 21/07/1995, Chính phủ ban hành Nghị định Số 14/CP về việc thành lập Tổng công ty Điện lực Việt Nam, hoạt động theo mô hình Công ty 91 với nhiều công ty thành viên thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, trong đó có CTXLĐ I

Tháng 3/1997, CTXLĐ I ký kết liên doanh với công ty KINDEN của Nhật Bản để thành lập công ty liên doanh VINA - KINDEN

Ngày 01/01/1999, do yêu cầu quản lý, công ty được tách khỏi TCT Điện lực Việt Nam và trở thành một công ty thành viên của TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam (Trực thuộc Bộ Năng lượng)

Ra đời trong cơ chế bao cấp, cũng là thời kì nước nhà đang phải đương đầu với công cuộc kháng chiến chống Mĩ cứu nước và xây dựng CNXH, công ty

đã trải qua muôn vàn khó khăn và thử thách, nhất là chịu những tác động tiêu cực của cơ chế tập trung quan liêu bao cấp kéo dài Đặc biệt vào những năm

cuối thập kỷ 80, đầu thập kỷ 90, khi Đảng và nhà nước ta đang có chủ trương bỏ

cơ chế tập trung quan liêu bao cấp, chuyển sang cơ chế thị trường, cũng thời kì này phe XHCN và Liên Xô tan rã, nền kinh tế nước nhà lâm vào thời kỳ có nhiều yếu tố biểu hiện của sự khủng hoảng kinh tế Trong hoàn cảnh đó cũng như nhiều doanh nghiệp khác, CTXLĐ I càng gặp nhiều khó khăn hơn Tuy vậy với sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo công ty, và sự nỗ lực cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên (CBCNV), công ty vẫn đứng vững và phát triển Đặc biệt vào đầu năm 1992, được sự tín nhiệm của Đảng và Nhà nước, CTXLĐ

I được nhận nhiệm vụ khởi công xây dựng công trình Đường dây 500 KV Bắc- Nam và công ty đã hoàn thành xuất sắc, ngày 30/04/1994 lễ khành thành Đường dây 500 KV Bắc – Nam cùng với sự đăng quang của công ty đã đánh dấu một bước phát triển mới của CTXLĐ I

Phát huy những thành quả, kế thừa những kinh nghiệm, uy tín mà TCT đạt được trong thị trường xây dựng, CTXLĐ I đã xác định mục tiêu chủ yếu là xây lắp các công trình, do vậy doanh thu của công ty có nguồn chủ yếu là từ hoạt động xây lắp điện Hơn 40 năm qua, công ty đã trưởng thành và lớn mạnh cùng với sự phát triển của ngành Điện Việt Nam, công ty luôn hoàn thành tốt những nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nước giao, đạt được nhiều thành quả quan trọng, góp phần phát triển và hoàn thiện mạng lưới điện quốc gia Cụ thể công ty

đã xây dựng được:

- 341 km đường dây 500kv ( đoạn Hoà Bình – Hà Tĩnh)

- 5000 km đường dây, 2000 trạm biến áp từ 6 – 10 kv

- 2000 km đường dây, 560 trạm biến áp 35 kv

- 2000 km đường dây, 30 trạm biến áp 110kv

Không chỉ có uy tín trong nước mà công ty còn tạo được sự tín nhiệm của các nhà đầu tư nước ngoài, công ty đã tham gia xây lắp hệ thống điện chiếu sáng cho các khu công nghiệp, nhà máy, khách sạn, bệnh viện như khu công nghiệp Nomura - Hải Phòng, khu chế xuất Nội Bài, nhà máy xi măng Chinfon-Hải Phòng, khách sạn Hà Nội Plaza, nhà máy bơm Ebara-Hải Dương, khách sạn Nikko, bệnh viện Bạch Mai… Việc ký kết liên doanh với công ty KINDEN-

Nhật Bản vào năm 1997 đã mở ra thời kỳ phát triển mới trong quan hệ hợp tác của công ty với công ty nước ngoài.

Hiện nay, toàn công ty có 6 đơn vị thành viên và các đội, trạm trực thuộc

là các đơn vị trực tiếp thi công công trình:

- Xí nghiệp cơ giới và xây dựng điện (Hà Tây)

- Xí nghiệp vật liệu và xây dựng điện (Thanh Xuân)

- Xí nghiệp dịch vụ và xây lắp điện (Thanh Xuân)

- Xí nghiệp xây lắp điện và nội thất (Từ Liêm)

- Xí nghiệp xây lắp và công trình công nghiệp ( Mai Động)

- Trung tâm tư vấn và xây dựng điện I( Số 18- Lý Văn Phúc- Hà Nội

Cùng với tiến trình phát triển của nền kinh tế nước nhà, CTXLĐI đã tự hoàn thiện mình, công ty đã đầu tư thêm máy móc thiết bị mới, luôn chú trọng tới công tác đào tạo, bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho CBCNV, công ty đã xây dựng thành công nhiều công trình trọng điểm, có quy mô lớn, đã khẳng định được vị thế của mình trong toàn ngành cũng như trong nền kinh tế đất nước

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của CTXLĐ I

2.1.2.1 Chức năng của công ty.

CTXLĐ I là một doanh nghịêp nhà nước, có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng, hoạt động theo pháp luật và phân cấp của TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam Nghị định 15/CP, ngày 2/3/1993 của Chính phủ đã quy định rõ chức năng của công ty như sau:

- Xây lắp các công trình đường dây tải điện và trạm biến thế

- Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng

- Sản xuất cấu kiện kim loại, bê tông, vật liệu xây dựng, phụ kiện điện phục vụ nhu cầu xây dựng ngành điện

- Vận tải phục vụ sản xuất kinh doanh trong và ngoài ngành

- Tư vấn về xây dựng

- Kinh doanh ngành nghề khách sạn

- Thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện trong quá trình xây lắp

CTXLĐ I được TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam và Nhà nước giao vốn và tài sản Công ty có trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn, được huy động mọi nguồn vốn theo quy định của pháp luật, khai thác có hiệu quả mọi nguồn lực để phục vụ sản xuất kinh doanh, tạo mọi điều kiện thuận lợi để phát huy quyền làm chủ của tập thể người lao động, công ty được phép liên doanh liên kết với các công ty trong và ngoài nước, thực hiện đấu thầu quốc tế.

2.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty.

* Về đầu tư phát triển: Công ty lập và trình TCT Xây dựng công nghiệp

Việt Nam kế hoạch đầu tư phát triển, đôỉ mới công nghệ và áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, chuẩn bị sản xuất và tổ chức thực hiện các dự án mới khả thi

* Về kế hoạch và tổ chức thực hiện: Công ty có nhiệm vụ xây dựng kế

hoạch ngắn, trung và dài hạn, kế hoạch hàng năm trình TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam xét duyệt, trên cơ sở các loại kế hoạch được TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam duyệt, công ty giao kế hoạch và chỉ đạo cho các đợn vị nội bộ tổ chức thực hiện

* Về hoạt động tài chính và hạch toán kế toán:

Công ty có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính, kế hoạch tín dụng phù hợp với các kế hoạch sản xuất Công ty được phép giữ lại khấu hao TSCĐ để tái đầu

tư, được mua cổ phiếu theo quy định của pháp luật, được phép đăng ký cổ phần hoá hoặc cổ phần hóa một bộ phận công ty Hoàn thành thu nộp cho TCT Xây dựng Công nghiệp Việt Nam và cho Nhà nước

* Về tổ chức cán bộ, lao động, đào tạo:

- Dựa trên cơ sở yêu cầu của nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinh doanh và

tiêu chuẩn cán bộ để quy hoạch, lập kế hoạch đào tạo nhằm bố trí sử dụng tốt các nguồn lực hiện có

- Đối với người lao động, công ty thực hiện chế độ hợp đồng lao động và thoả ước lao động theo Luật lao động

- Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, công ty phải thường xuyên tập huấn và kiểm tra quy phạm kỹ thuật, an toàn lao động, tổ chức thực hiện các

chức danh viên chức nhà nước, áp dụng các định mức kinh tế kỹ thuật của Nhà nước vào nội bộ.

- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất hàng năm, công ty lập kế hoạch lao động tiền lương, bảo hộ lao động, chi trả và kiểm tra việc chi trả lương cho CBCNV, trình duyệt quyết toán tiền lương với các cơ quan chức năng Hàng năm hoặc đột xuất công ty thực hiện việc khen thưởng cho CBCNV có thành tích trong việc phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, có thành tích trong sản xuất và công tác

* Về quản lý kỹ thuật, an toàn:

- Công ty tổ chức thực hiện tốt quy trình quy phạm thi công do Nhà nước

và TCT ban hành.Từng công ty phải xây dựng phương án tổ chức thi công nhằm đảm bảo chất lượng, tiến độ và an toàn cho người và máy móc thiết bị, có phương án bảo vệ môi trường, phòng chống cháy nổ

- Công ty lập kế hoạch nghiên cứu áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến ở trong nước và quốc tế vào sản xuất, thi công

- Chấp hành chế độ báo cáo thường xuyên, định kỳ về an toàn cũng như những sự cố đột xuất xảy ra một cách trung thực và khách quan

- Thực hiện chế độ thanh tra kiểm tra an toàn lao động thường xuyên hoặc đột xuất

* Về vật tư, thiết bị: Công ty có nhiệm vụ tổ chức mua vật tư, thiết bị

phục vụ cho kế hoạch sản xuất kinh doanh với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước, phải theo nguyên tắc đấu thầu, chọn thầu chào giá cạnh tranh nhằm thực hiện việc mua bán vật tư với chất lượng cao, giá thành hạ

* Về thanh tra bảo vệ: Lập kế hoạch và thường xuyên kiểm tra cũng như

diễn tập các phương án phòng chống chấy nổ, bảo vệ an ninh nội bộ, kết hợp tốt với các cơ quan chức năng nơi đơn vị đóng quân

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của CTXLĐ I

Khi mới thành lập, với tư cách là đơn vị chuyên ngành, hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế và tổng hợp bộ máy của công ty khá đồ sộ với số lượng CBCNV gần 4000 người Qua một quá trình phát triển bộ máy công ty đã được

cơ cấu lại phù hợp và hiệu quả hơn Cho tới nay tổng số CBCNV của công ty là

1868 người, trong đó nhân viên quản lý là 413 người

Là đơn vị thi công xây lắp chịu sự chỉ đạo của TCT Xây dựng công nghiệp Việt Nam, ngoài các phòng ban chức năng công ty còn có các xí nghiệp hạch toán phụ thuộc và các đội công trình trực thuộc công ty Cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: (Trang bên)

Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, đứng đầu là Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc là 3 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, nội chính, kinh tế và kế toán trưởng Còn các phòng ban và các đơn vị trực thuộc thì chịu

sự điều hành quản lý chung của giám đốc về kết quả công việc được giao Giám đốc là người chiụ trách nhiệm quản lý chung toàn công ty và chịu trách nhiệm

về mọi hoạt động của công ty trước TCT Các phó giám đốc và kế toán trưởng

là người quản lý từng lĩnh vực cụ thể của công ty theo sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được giao

Các phòng ban, xí nghiệp và các đội trực thuộc công ty được phân chia trách nhiệm như sau:

 Văn phòng: Có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ văn thư, tổ chức lưu trữ

hồ sơ, tài liệu của toàn công ty, quản lý và sử dụng con dấu Ngoài ra còn hướng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ văn thư lưu trữ cho các đơn vị trực thuộc

 Phòng kế hoạch tổng hợp: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh

doanh theo tháng, quí, năm và giám sát việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo kế hoạch, lập dự toán tham gia đấu thầu, dự toán khối lượng các công trình Ngoài ra còn có nhiệm vụ tìm kiếm các hoạt động tới công việc cho công ty và phụ trách quảng cáo, giới thiệu về công ty

 Phòng kỹ thuật: Thực hiện giám sát kiểm tra kỹ thuật công trình, nhằm

đảm bảo chất lượng, lập các bản thiết kế, tính toán công trình nhắm đảm bào tiến

độ thi công và an toàn lao động

 Phòng tổ chức lao động: Hàng tháng, quí tổng kết, duyệt đơn giá tiền

lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội cho công nhân viên Cân đối kế hoạch

tuyển dụng lao động, tổ chức quản lý nhân sự, bố trí và sắp xếp lao động trong công ty.

 Phòng Tài chính – Kế toán: Có trách nhiệm tổng hợp, ghi chép kịp thời

mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong toàn công ty Có trách nhiệm

áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành về tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách

kế toán và lập các báo cáo tài chính, đôn đốc nợ của khách hàng và lập kế hoạch

về tài chính

 Phòng vật tư: Cung ứng vật tư, phụ tùng đúng số lượng, chất lượng,

chủng loại kịp thời cho các dơn vị thi công , chỉ định nguồn, duyệt giá trần, mua các vật liệu cho các tổng đội thực hiện công trình công ty giao

 Phòng an toàn: Tổ chức các đơn vị, tổ đội thực hiện các biện pháp đảm

bảo an toàn trong sản xuất kinh doanh và xây dựng công trình Xây dựng phương án thi công nhằm đảm bảo an toàn cho người cùng máy móc thiết bị Tổ chức các lớp bồi dưỡng cho CBCNV về thực hiện an toàn lao động

Ngoài ra công ty còn có trạm xá và ban thanh tra riêng Trạm xá có trách nhiệm điều dưỡng và chăm sóc sức khoẻ cho CBCNV trong toàn công ty Ban thanh tra có nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo trong công ty và giải quyết các tranh chấp hợp đồng lao động, kiểm tra việc thực hiện các quy chế, nội quy trong công ty

Các xí nghiệp trực thuộc là các đơn vị thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc, trong mỗi xí nghiệp đều có một giám đốc phụ trách chung, xí nghiệp được phân thành các tổ, đội xây lắp Đứng đầu các tổ, đội là tổ trưởng, đội trưởng, dưới đội, tổ trưởng là các tổ viên - là những người công nhân trực tiếp xây dựng

Chức năng, nhiệm vụ chính của các xí nghiệp là xây lắp điện, ngoài ra tuỳ thuộc và đặc điểm riêng mà mỗi xí nghiệp, tổng đội có các chức năng, nhiệm

vụ như sau:

 Xí nghiệp cơ giới và xây dựng điện: Có nhiệm vụ sản xuất, gia công cơ

khí, phục vụ cho nhu cầu xây lắp điện

 Xí nghiệp vật liệu và xây dựng điện: Có nhiệm vụ sản xuất vật liệu xây

dựng

 Xí nghiệp dịch vụ và xây lắp điện: Có nhiệm vụ kinh doanh khách sạn

Nàng Hương và các dịch vụ khác như ăn uống, du lịch, phục vụ cho các nhân viên trong và ngoài công ty

 Trung tâm tư vấn xây dựng điệnI: Có nhiệm vụ tư vấn về đấu thầu, về

khảo sát, thiết kế, giám sát thi công

 Các đội xây lắp điện 1,2,3,5,8 và các đội trạm: Có nhiệm vụ chính là xây

lắp đường dây và trạm biến thế, là lực lượng dự bị chiến lược bổ sung đáp ứng cho nhu cầu đột xuất khi TCT và Nhà nước yêu cầu hoặc khi các xí nghiệp thành viên không hoàn thành công trình đúng tiến độ

Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng, nhiệm vụ riêng song giữa chung luôn có sự liên hệ mật thiết và thống nhất với nhau dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty Qua một chặng đường phát triển, bộ máy tổ chức quản lí của công ty đã được cải tiến, sắp xếp lại ngày càng hiệu quả hơn, thuận lợi hơn trong công tác quản lý và phân công lao động cũng như tăng tính chuyên môn hoá sản xuất của các xí nghiệp, nâng cao năng suất lao động của công ty

2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của CTXLĐ I

2.1.4.1 Ngành nghề kinh doanh

CTXLĐ I là một doanh nghiệp có hình thức sở hữu vốn là sở hữu nhà nước, hình thức hoạt động là xây dựng cơ bản, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là:

- Xây lắp các công trình đường dây tải điện và trạm biến thế

- Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng

- Sản xuất cấu kiện kim loại, bê tông, vật liệu xây dựng, phụ kiện điện phục

vụ nhu cầu xây dựng ngành diện

- Vận tải phục vụ sản xuất kinh doanh trong và ngoài ngành

- Tư vấn về xây dựng

- Kinh doanh ngành nghề khách sạn

- Thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện trong quá trình xây lắp

2.1.4.2 Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ.

a Đặc điểm sản phẩm xây lắp của công ty.

Là một doanh nghiệp chuyên về xây dựng và lắp đặt các công trình phục

vụ cho ngành điện, dân dụng và công nghiệp, sản phẩm chính của công ty là các công trình xây lắp, có những đặc điểm chung sau:

- Sản phẩm mang tính đơn chiếc và thường là những công trình lớn, xây dựng và sử dụng tại chỗ, một công trình xây lắp thường đi qua nhiều địa phương, do vậy phụ thuộc chặt chẽ vào điều kiện của địa phương, đặc điểm này cũng làm cho sản xuất xây lắp có tính chất lưu động cao, thiếu ổn định

- Có tính đa dạng và cá biệt cao về công dụng, về cách cấu tạo Mỗi sản phẩm có yêu cầu kỹ thuật, hình thức, mẫu mã khác nhau tuỳ theo yêu cầu của khách hàng, của chủ đầu tư, để thực hiện công trình công ty thường phải tiến hành các giai đoạn khảo sát, thiết kế, thi công…

- Mỗi một sản phẩm xây lắp thường có vốn đầu tư và nhân công lớn, thời gian hoàn thành lâu dài

- Sản phẩm xây lắp có liên quan và ảnh hưởng rất lớn tới tổ chức sản xuất

và quản lí kinh tế của nhiều ngành, cả về phương diện cung cấp nguyên vật liệu cũng như phương diện sử dụng sản phẩm của ngành xây dựng làm ra

b Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất:

Sản phẩm chính của công ty là các đường dây và trạm biến áp Mỗi công trình đều có dự toán, thiết kế riêng, địa điểm thi công khác nhau nhưng đều được thực hiện tuần tự qua các giai đoạn như sau:

Giai đoạn 2:

Thi công

Phần I : Phần móng

Phần III : Phần kéo dây v l à ắp

Phần II : Phần cột

Giai đoạn 1:

Khảo sát v à

thiết kế

2.1.4.3 Đặc điểm công tác tổ chức sản xuất xây lắp của CTXLĐ I

a Những đặc điểm xuất phát từ tính chất của sản phẩm xây lắp.

- Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng thiếu ổn định, luôn biến đổi theo địa điểm xây dựng và giai đoạn xây dựng Cụ thể là trong xây dựng công nhân và công cụ lao động luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, do vậy các phương án xây dựng về mặt kỹ thuật và tổ chức sản xuất của công ty luôn phải được hoạch định trước kĩ lưỡng, phù hợp theo từng địa phương và giai đoạn xây dựng Để khắc phục những khó khăn này, công ty phải

tổ chức sao cho tăng tính cơ động, linh hoạt, gọn nhẹ về mặt trang thiết bị, giảm chi phí cho khâu vận chuyển, tận dụng tối đa lực lượng sản xuất tại chỗ và liên kết tại chỗ để tranh thầu xây dựng

- Chu kì sản xuất sản phẩm dài và việc thanh toán được thực hiện theo hạng mục công trình, do đó công tác nghiệm thu các hạng mục công trình hoàn thành phải nhanh chóng

- Sản xuất xây dựng tiến hành theo đơn đặt hàng cho từng trường hợp cụ thể, thông qua hình thức kí hợp đồng sau khi thắng thầu, các sản phẩm này không thể sản xuất sẵn để bán, yêu cầu công ty phải định giá sản phẩm xây dựng trước khi làm ra, hình thức đấu thầu và giao nhận thầu cho từng công trình đã trở nên phổ biến Do vậy công ty cần chú ý tới việc nâng cao năng lực và uy tín

để giành thắng lợi trong kinh doanh

b Đặc điểm xuất phát từ điều kiện tự nhiên và kinh tế Việt Nam.

- Ảnh hưởng rõ nhất của điều kiện tự nhiên Việt Nam lên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đó là khí hậu nhiệt đới gió mùa với 2 mùa mưa và khô rõ rệt Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu là tiến hành ngoài trời nên bị ảnh hưởng của khí hậu, thường bị gián đoạn do những thay đổi bất thường của thời tiết Đặc điểm này yêu cầu CTXLĐ I phải chú ý tới nhân tố rủi ro do thời tiết khi lập tiến độ thi công, tìm cách hoạt động đều đặn, bảo đảm

độ an toàn của người lao động và máy móc trong quá trình thi công, đặc biệt quan tâm tới điều kiện làm việc của công nhân, phát triển phương pháp xây dựng trong điều kiện khí hậu nhiệt đới gió mùa

- Về nền kinh tế Việt Nam, trong xu thế phát triển chung của nền kinh tế lĩnh vực CN & XDCB cũng có những biến chuyển quan trọng, tuy nhiên thực tế thì tốc độ phát triển của lĩnh vực này còn thấp, máy móc nhìn chung còn lạc hậu,

sự phát triển giữa các địa phương có sự chênh lệch khá lớn điều này đỏi hỏi công ty phải có kế hoạch thi công chi tiết khi xây dựng các công trình đi qua nhiều đại phương, sao cho phù hợp và tận dụng được các nguồn lực tại chỗ

2.2 Thực trạng kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình lợi nhuận của

ty khá hiệu quả và ngày càng tăng trưởng Để có được một cái nhìn toàn diện về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, chúng ta sẽ phân tích khái quát về tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm qua

2.2.1.1 Đánh giá về nguồn vốn của công ty.

Như chúng ta đã biết, vốn đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, nó là yếu tố cơ bản không thể thiếu được trong mọi quá trình sản xuất kinh doanh, là nguồn lực tài chính tài trợ cho mọi hoạt động của doanh nghiệp được liên tục phát triển Do vậy, bảo toàn và phát triển vốn là một mục tiêu quan trọng, nó hỗ trợ cho mục tiêu tồn tại và tăng trưởng của mỗi doanh nghiệp ngày nay Xuất phát từ vai trò quan trọng của vốn, trước tiên ta sẽ xem xét về tình hình nguồn vốn và huy động vốn của công ty

Qua bảng 01: Nguồn vốn của công ty, ta nhận ra ngay rằng tổng nguồn vốn của công ty khá lớn và không ngừng tăng trưởng qua các năm, từ năm 2001 tới năm 2003 Nếu như nguồn vốn của công ty năm 2001 là gần 243 tỷ đồng thì tới năm 2003 con số này đã lên tới gần 365 tỷ đồng, tăng gần 122 tỷ đồng, tương ứng với tỉ lệ là 50,14% Qua đó chứng tỏ công tác huy động vốn của công ty được tổ chức khá tốt, đáp ứng được mục tiêu tăng trưởng và phát triển của công ty.

Nguồn vốn của công ty được huy động từ hai nguồn cơ bản: nợ và nguồn vốn chủ sở hữu, trong đó nợ chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu vốn của công ty và

có xu hướng tăng dần qua các năm(bảng 02), điều đó cho thấy công ty sử dụng chủ yếu là vốn đi vay để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

Bảng 02: Cơ cấu nguồn vốn của CTXLĐ I

vị

Năm 2001

Năm 2002

Năm 2003

Nguồn: Báo cáo tài chính, P Tài chính - Kế toán, CTXLĐ I

Về nguồn nợ vay, công ty huy động từ nhiều nguồn khác nhau: vay ngân hàng, phải trả nhà cung cấp, người mua trả tiền trước, nguồn phải trả công nhân viên và một số khoản phải nộp khác, trong đó nợ ngắn hạn chiếm tỉ trọng lớn: năm 2001 chiếm 88,38% tổng nợ phải trả (=156.548/177.134), tới năm 2003 đã chiếm tới 93,63% Trong nguồn nợ ngắn hạn thì công ty sử dụng nguồn vay ngắn từ ngân hàng là chính (chiếm 133.989/275.877 = 50,7% nợ ngắn hạn - năm 2003) Thực trạng này là do mức tăng trưởng của công ty trong thời gian này khá mạnh, cần phải tăng vốn lưu động để tài trợ cho hoạt động của mình, song vốn chủ sở hữu của công ty nhỏ, Nhà nước cấp vốn hạn chế, do đó công ty phải tăng cường đi vay, đặc biệt là vay ngân hàng

Tuy nhiên, ta thấy rằng với tỉ trọng nợ cao như vậy, công ty sẽ có nguy cơ gặp rủi ro thanh toán - một trong những rủi ro tài chính mà mỗi doanh nghiệp phải đặc biệt lưu tâm Đứng trước rủi ro này, nếu nhà quản trị tài chính không có biện pháp hợp lí, kịp thời thì khả năng phá sản là không thể tránh khỏi với doanh nghiệp Đối với công ty, đây cũng là mối quan tâm đặc biệt của các nhà quản lí tài chính và lãnh đạo công ty Khả năng thanh toán của công ty được thể hiện qua một số chỉ tiêu chính sau: (bảng 03).

Qua bảng 03 ta thấy, nhìn chung khả năng thanh toán của công ty là tốt (tỷ suất thanh toán hiện hành lớn hơn 1 khá nhiều), nhưng tỷ suất khả năng thanh toán nhanh nhỏ hơn nhiều so với khả năng thanh toán chung, điều đó cho thấy tỉ trọng hàng tồn kho của công ty là lớn Tỷ số thanh toán nhanh xấp xỉ bằng 1

Bảng 03: Một số tỷ suất thanh toán của CTXLĐ I

Nguồn: Báo cáo tài chính, P Tài chính – Kế toán, CTXLĐ I

phản ánh khả năng thanh toán nhanh của công ty tương đối khả quan song có xu hướng giảm sút, do đó trong thời gian tới công cần chú ý nhiều tới vấn đề thanh

toán các khoản nợ của công ty, đặc biệt là thanh toán nhanh, tổ chức và quản lí tốt các nguồn vốn để duy trì mức thanh toán hợp lí, tránh cho tỉ số thanh toán giảm sút quá mức cho phép.

Tỷ số khả năng thanh toán tức thời của công ty năm 2001 là 0,11; tới năm

2003 giảm xuống còn 0,05; tỷ số này là hơi nhỏ, so với mức trung bình là 0,5 Đối với công ty, do chưa thực hiện các hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn(như đầu tư trên thị trường chứng khoán) nên ngân quỹ của công ty chỉ gồm tiền, chưa có chứng khoán ngắn hạn, do vậy tỉ sổ thanh toán nhanh của công ty nhỏ Trong thực tế, tham gia đầu tư qua các chứng khoán rất có nhiều lợi ích: nó có thể chuyển nhanh chóng chuyển thành tiền với chi phí thấp mà vẫn sinh lãi cho doanh nghiệp Do vậy để đảm bảo khả năng thanh toán tức thời của công ty, các nhà quản lí tài chính công ty nên xem xét mức tiền duy trì tại quỹ cho phù hợp, đồng thời bước đầu tham gia vào đầu tư tài chính ngắn hạn, làm cho các chứng khoán thực hiện chức năng “tài sản đệm” cho ngân quỹ của doanh nghiệp

Bảng nguồn vốn cũng thể hiện công ty đã thực hiện công tác chi trả khá tốt, đều đặn Trong năm 2002 và 2003, công ty đã thực hiện chi trả các khoản nợ dài hạn, phải trả nhà cung cấp, nộp khác… làm giảm bớt nợ phải trả của công ty

Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty cũng tăng qua các năm, đặc biệt là năm 2003: tăng 3.874 triệu đồng tương ứng với 5,83% so với năm 2002, thể hiện công ty làm ăn có hiệu quả và có lãi Công ty đã bổ sung phần lớn cho nguồn vốn kinh doanh (tăng gần 2 tỷ đồng) cùng với sự tăng lên của nguồn vốn kinh doanh, các quỹ cũng được gia tăng (quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ dự phòng tài chính…)

Một cách khái quát về tình hình nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn của CTXLĐ I, ta thấy hoạt động huy động vốn của công ty là khá hiệu quả, tình hình tài chính ổn định và khả quan Tuy vậy xét về cơ cấu vốn thì công ty cần phải chú ý tới nhiều hơn nữa để duy trì cơ cấu vốn hợp lí hơn, vì cơ cấu vốn có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, công ty sử dụng nợ cao, điều này có lợi là nếu công ty sử dụng nợ vay đạt hiệu quả cao thì sẽ đem lại lợi nhuận lớn cho chủ sở hữu công ty, nhưng nếu việc

kinh doanh không như mong muốn, kết quả kinh doanh không đủ bù đắp được

số lãi phải trả thì tình hình tài chính của công ty sẽ gặp nhiều khó khăn Đối với công ty, trong tổng nguồn nợ ngắn hạn thì bên cạnh nguồn vay ngân hàng, công

ty cũng sử dụng một phần lớn nguồn chiếm dụng của nhà cung cấp, của khách hàng, một phần là nguồn phải trả công nhân viên Những khoản chiếm dụng này

có chi phí thấp, thậm chí là bằng 0 Trong tương lai, công ty cần phải luôn quan tâm tới cơ cấu vốn của mình sao cho hợp lí và tối ưu nhất, hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh của công ty, không ngừng tăng lợi nhuận

2.2.1.2 Đánh giá về tài sản của công ty.

Trong phần trên chúng ta đã xem xét quy mô vốn và công tác huy động vốn của công ty, phần dưới đây ta sẽ xem xét cách thức mà công ty đã sử dụng

nguồn vốn trên như thế nào để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh

Tài sản của công ty khá lớn và tăng đều đặn, năm 2001 tổng tài sản là 249.090 triệu đồng, năm 2002 tổng tài sản tăng 59.708 triệu đồng so với năm

2001, năm 2003 tăng 62.185 triệu đồng so với năm 2002 Công ty đã tập trung đầu tư vào TSLĐ làm cho tỉ trọng TSLĐ trong tổng tài sản rất lớn: xấp xỉ 90% vào năm 2003 (Bảng 04, 05: Tài sản và cơ cấu tài sản của công ty)

Bảng 04: Cơ cấu tài sản của CTXLĐ I

Nguồn: Báo cáo tài chính, P Tài chính – Kế toán, CTXLĐ I

Trong số TSLĐ thì khoản mục “khoản phải thu” và “hàng tồn kho” chiếm

tỉ trọng lớn và không ngừng tăng lên Năm 2002, TSLĐ tăng lên 59.708 triệu đồng thì do hàng tồn kho đã chiếm 43.468 triệu đồng, chiếm 113.680/302.798 = 37,54% Đối với khoản phải thu, năm 2003 có sự tăng mạnh: tăng 67.095 triệu đồng, với tốc độ tăng là 58% so với năm 2002, làm khoản phải thu từ mức chiếm 38,19% tổng tài sản lên mức 50,07% tổng tài sản năm 2003 Số liệu trên

Đơn vị: Triệu đồng

phản ánh tình hình thu hồi các khoản phải thu của công ty đang gặp khó khăn, tiến độ nghiệm thu và thanh quyết toán các hạng mục công trình và công trình hoàn thành chậm chạp, làm vốn của công ty bị chiếm dụng, tình hình này gây ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh của công ty, ảnh hưởng tới khả năng thanh toán các khoản nợ khi tới hạn trả Do đó công ty cần đẩy mạnh công tác nghiệm thu, lên phiếu giá thanh toán khối lượng công trình hoàn thành.

Về đầu tư tài chính, công ty chủ yếu đầu tư vào các khoản đầu tư dài hạn với hình thức góp vốn liên doanh với công ty Vina-Kinden, còn đầu tư ngắn hạn thì chưa có

Xem xét sơ bộ cơ cấu tài sản của CTXLĐ I, ta thấy tỉ suất đầu tư vốn vào TCLĐ là rất lớn, và đối với TSCĐ thì ngược lại, đó là do đặc điểm của sản xuất thi công xây lắp của công ty: công trình có vốn đầu tư lớn, thời gian thi công dài, nhưng địa điểm thi công không tập trung tại một chỗ mà nằm rải rác, qua nhiều đại phương nên công ty phải thuê máy móc thiết bị, công cụ, dụng cụ thi công tại địa điểm xây dựng công trình để giảm tối đa chi phí vận chuyển, do đó công ty chỉ đầu tư lượng vốn kinh doanh nhỏ vào việc trang bị, mua sắm TSCĐ

Qua trên ta thấy, để quản lí tài sản có hiệu quả hơn công ty cần quan tâm nhiều hơn tới công tác quản lí hàng tồn kho và thu hồi nhanh các khoản phải thu,

vì hàng tồn kho lớn sẽ làm phát sinh các khoản chi phí liên quan như chi phí lưu kho, chi phí bảo quản…làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận của công ty Để việc quản lí tài sản hiệu quả công ty cũng cần cơ cấu lại lượng vốn đầu tư vào TSLĐ

và TSCĐ hợp lí hơn Về vấn đề này, năm 2003 công ty đã có sự điều chỉnh về

cơ cấu tài sản: giảm dần tỉ trọng vốn cho TSLĐ và tăng đầu tư vào TSCĐ, làm lượng TSCĐ tăng 7.126 triệu đồng so với năm 2002, lượng hàng tồn kho cũng giảm dần, góp phần tăng cường hiệu quả công tác quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.2.1.3 Đánh giá chung về kết quả hoạt động kinh doanh của CTXLĐ I

CTXLĐ I luôn là một doanh nghiệp chủ chốt, là một trong những đơn vị thành viên hoạt động có hiệu quả của Tổng công ty Xây dựng và Công nghiệp Việt Nam và ngày càng có uy tín trên thị trường xây lắp Trong những năm qua,

hoạt động kinh doanh của công ty luôn đạt kết quả tốt, có lợi nhuận và lợi nhuận luôn tăng Ta sẽ thấy điều này qua việc phân tích sơ bộ báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm, từ 2001 đến 2003.

Từ số liệu bảng 06, ta thấy:

- Xét về doanh thu: doanh thu thuần của công ty tăng qua các năm, năm

2002 tăng 52.274 triệu đồng với tỉ lệ tăng tương ứng là 29,44% so với năm

2001, đặc biệt là năm 2003 tăng 107.760 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 47,81% so với năm 2002

- Xét về lợi nhuận: lợi nhuận trước thuế của công ty luôn dương và tăng nhanh, chứng tỏ công ty làm ăn hiệu quả Năm 2002 lợi nhuận trước thuế là

4155 triệu đồng, tăng 2.576 triệu đồng so với năm 2001, tương ứng với tỉ lệ là 163,14%, năm 2003 lợi nhuận trước thuế tiếp tục tăng nhưng với tốc độ chậm hơn: tăng 26,62%, tương ứng với 1.106 triệu đồng Lợi nhuận sau thuế của công

ty cũng tăng đều, với kết quả khả quan như này, công ty luôn hoàn thành nghĩa

vụ nộp thuế TNDN cho Nhà nước Đây cũng là cơ sở đảm bảo tăng thu nhập cho người lao động trong công ty Thu nhập bình quân đầu người của công ty đạt trên 1 triệu đồng/người/tháng và tăng dần qua các năm, với tỉ lệ gần 20% mỗi năm, đây là mức thu nhập khá cao so với mặt bằng chung thu nhập của nền kinh tế, điều này là do tính chất công việc của công ty là công việc nặng nhọc, mặt khác do công ty làm ăn có hiệu quả Ban giám đốc và công đoàn công ty hết sức quan tâm tới cán bộ công nhân viên Đây là yếu tố vô cùng quan trọng khuyến khích người lao động nhiệt tình với công việc, tăng năng suất lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển

Như vậy qua phần tìm hiểu trên ta thấy nhìn chung, bức tranh toàn cảnh

về kết quả kinh doanh của công ty là rất sáng sủa và có nhiều triển vọng Tuy nhiên, ta cũng nhận thấy là hoạt động tài chính của công ty chưa được hiệu quả, làm giảm mức tăng lợi nhuận của công ty, để tìm ra hướng khắc phục vấn đề này trong phần dưới đây chúng ta sẽ đi sâu vào phân tích tình hình lợi nhuận của CTXLĐ I

2.2.2 Tình hình lợi nhuận của CTXLĐ I.

2.2.2.1 Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua các chỉ tiêu tuyệt đối.

Như trong phần lí luận đã phân tích, lợi nhuận có vai trò vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, là điều kiện tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường ngày nay Do vậy, các doanh nghiệp luôn quan tâm tới lợi nhuận của mình và nghiên cứu, tìm ra giải pháp không ngừng gia tăng lợi nhuận sao cho đạt mức tối đa Để được như vậy các doanh nghiệp phải tiến hành phân tích lợi nhuận của mình, việc phân tích này sẽ giúp cho doanh nghiệp biết được hiệu quả và mức hiệu quả mà mình đạt được là nhờ những nhân tố nào, cũng như những mặt hạn chế còn tồn tại cần phải khắc phục là gì,

từ đó có quyết định sản xuất, kinh doanh tối ưu

a Phân tích lợi nhuận chung của công ty.

Để có thành công trong kinh doanh, CTXLĐ I đã có một chiến lược đúng đắn cho riêng mình, chiến lược của công ty thể hiện bằng các kế hoạch có kì hạn khác nhau và các mảng hoạt động khác nhau, thực hiện kế hoạch hoá tài chính, công ty đã xác định các chỉ tiêu tài chính của mình và thường xuyên đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra, xem chỉ tiêu nào có thể hoàn thành và hoàn thành vượt kế hoạch, chỉ tiêu nào không thể thực hiện được vào cuối kì kinh doanh và biện pháp giải quyết Nhờ có sự điều chỉnh kịp thời nên công ty đã đạt được kết quả kinh doanh khá cao, được thể hiện một cách ngắn gọn qua bảng sau:

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêu

Năm 2001

Năm 2002

Năm 2003

Nguồn: Báo cáo tài chính, P Tài chính – Kế toán, CTXLĐ I

Một cách sơ bộ, ta thấy lợi nhuận của công ty năm 2002 tăng mạnh: tốc

độ tăng là 163,14%, tới năm 2003 thì giảm xuống một chút, còn 26,62%, thuế TNDN phải nộp cũng tăng nhanh trong năm 2002: tăng 935 triệu đồng, tương