kế toán chi phí nhân công, bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập của người lao động cấu thành công nhân viên và hình thức trả lương

Khoa kế toán lời nói đầu Hiện kinh tế Việt Nam bớc chuyển theo cấu kinh tế thị trờng, phát triển theo định hớng XHCN để hội nhập với nớc khu vực giới Vì đảng nhà nớc ta trọng quán triệt chủ trơng, sách chế độ quản lý kinh tế khuyến khích trình quản lý doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Xí nghiệp Hoá Dợc doanh nghiệp nhà nớc thuộc tổng công ty Dợc Việt Nam thuộc Y tế Xí nghiệp sản xuất sản phẩm Hoá Dợc cho toàn miền Bắc Hoà nhập với guồng máy hoạt động kinh tế Xí nghiệp Hoá Dợc đà có nhiều bớc chuyển đổi mạnh mẽ trình hoạt động sản xuất kinh doanh ngày vững mạnh tiếp cận cạnh tranh với thị trờng Trong trính sản xuất Xí nghiệp Hoá Dợc quan tâm đến công việc xây dựng, tổ chức công tác kế toán, tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Coi vấn đề gắn chặt với kết hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, từ có thông tin xác kịp thời đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Nhận thức vai trò phần hành kế toán này, thời gian thực tập Xí nghiệp Hoá Dợc với kiến thức đà đợc học hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Phơng Lan cô phòng tài vụ Mặc dù đà cố gắng tìm hiểu nghiên cứu hệ thống máy kế toán máy sản xuất thông qua việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xí nghiệp Bài viết không tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô, cán Xí nghiệp bạn để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán Tình hình thực công tác hạch toán kế toán xí nghiệp hoá dợc Phần I Kế toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định I Khái quát chung tài sản cố định Khái niệm tài sản cố định Tài sản cố định t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, nhà nớc quy định giá trị thời gian phù hợp với yêu cầu quản lý quốc giá thời kỳ định Đặc điểm Về hình thái vật chất tài sản cố định doanh nghiệp bao gồm tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình Vậy tài sản cố định xí nghiệp Hoá dợc chủ yếu tài sản cố định hữu hình nên mang đầy đủ đặc điểm tài sản cố định là: - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tài sản cố định hữu hình có đặc điểm sau: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ đợc hình thái vật chất ban đầu hỏng phải loại bỏ + Giá trị tài sản cố định đợc khấu hao dần chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Tài sản cố định vô hình bị hao mòn vô hình trình sử dụng Vai trò Xí nghiệp Hoá Dợc xí nghiệp sản xuất mà nhiệm vụ chủ yếu sản xuất loại sản phẩm dợc có tính dợc điểm cao sản phẩm hoá dợc bao gồm nhiều loại có tính chất đặc biệt liên quan trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng ngời nên quy trình công nghệ sản xuất phải đảm bảo khép kín, sản phẩm xuất xởng có sản phẩm loại II mà phải sản phẩm loại I, dây chuyền sản xuất theo quy trình công nghệ đợc dựa phản ứng hoá học, định mức vật t, nguyên vật liệu cho sản phẩm phải đợc cụ thể cho loại vật t, mặt hàng kể nguyên vật liệu nh nguyên vật liệu phụ Trên loại nguyên vật liệu sản phẩm xí nghiƯp nh: CaCl2, Na2SO4, HClP, DEP níc, NaCl tiªm, … Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán Do tài sản cố định xí nghiệp mặt sản xuất phơng tiện vận tải, dây chuyền sản xuất Hơn đứng kinh tế thị trờng, nhu cầu ngày cao thị trờng sản xuất kinh doanh nh đòi hỏi vật chất chất lợng sản phẩm phải có tính dợc điển cao II Chứng từ sổ sách phơng pháp tổng hợp chi tiết tài sản cố định, cách đánh giá tài sản cố định Dựa vào chứng từ mua lý khấu hao tài sản cố định kế toán tài sản cố định làm để lập sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, kế toán mở trang sổ cho loại tài sản cố định riêng - Chứng từ sổ sách phải lập theo quy định chế độ ghi chép đầy đủ kip thời với thực nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Chứng từ kế toán bao gồm hai loại hệ thống + HƯ thèng b¾t bc + HƯ thèng híng dÉn - Chứng từ kế toán phải đợc lập nguồn chịu trách nhiệm đầy đủ số liệu theo quy định Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ số liệu theo quy định yếu tố, gạch bỏ phần để trống ã Các loại sổ sách - Sổ kế toán gồm: Sổ phần kế toán tổng hợp sổ phần kế toán chi tiết + Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ sổ kế toán tổng hợp khác + Sổ kế toán chi tiết gồm sổ, thẻ kế toán chi tiết + Sổ nhật ký chứng từ dùng để ghi chép nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh kú kÕ to¸n đơn vị thời gian - Tập hợp hệ thèng ho¸ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo bên có TK, kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo TK đối ứng nợ - Kết hợp chặt chẽ nghiệp vơ ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá c¸c nghiƯp vơ theo néi dung kinh tÕ (theo TK) - Kết hợp rộng rÃi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết số kế toán trình ghi chép Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán - Nhật ký chứng từ phải mở tháng một, hết tháng phải khoá sổ nhật ký chứng từ cũ, mở nhật ký chứng từ cho tháng sau Mỗi lầm mở phải chuyển sổ cần thiết từ nhật ký chứng tõ cị sang nhËt ký chøng tõ míi theo yªu cầu cụ thể TK - Tóm tắt nội dung + Sè tiỊn cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, niên độ kế toán theo TK kế toán, số liệu kế toán sổ cái, sổ phản ánh tình hình tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sổ phải ghi đầy đủ phần nh: + + Số liệu ngày lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ + Tóm tắt nội dung kế to¸n cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh + - Ngày tháng ghi sổ Số tiền nghiệp vụ phát sinh ghi vào bên nợ có TK Sổ chi tiết dùng để ghi chép đối tợng kế toán cần thiết theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý - Bảng kê: Gồm có 10 bảng kê đợc đánh giá thứ từ bảng kê đến bảng kê 11 (Không có bảng kê 7) Bảng kê đợc sử dụng trờng hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản hoàn thành trực tiếp nhật ký chứng từ đợc Khi sử dụng bảng kê số liệu chứng từ gốc trớc hết đợc ghi vào bảng kê, cuối tháng số liệu tổng cộng bảng kê đợc chuyển vào nhật ký chứng từ có liên quan Bảng kê đợc mở theo vế Có vế Nợ tài khoản, kết hợp phản ánh số ghi hàng tháng, số phát sinh Nợ, phát sinh Có tháng số d cuối tháng, … Phơc vơ cho ®iỊu tra, ®èi chiÕu sè liƯu chuyển sổ cuối tháng Số liệu bảng kê không sử dụng cho sổ Hình thức sổ kế toán quy định doanh nghiệp hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định xí nghiệp Hoá Dợc Xí nghiệp đà ứng dụng phần mềm tài kế toán vào việc tính toán ghi chép theo sổ sách nghiệp vụ khác có liên quan hàng Cuối kỳ kế toán viên lập bút toán đối chiếu, kết chuyển số liệu vào sổ sách kế toán có liên quan nghiệp vụ đợc nhập vào máy hàng ngày, máy tự động xử lý thông tin theo yêu cầu ngời sử dụng mà thông tin cần thiết đợc in thành báo cáo cần thiết nh: Sổ TK 211, TK 214 thẻ sổ chi tiết, báo cáo tài Theo dõi tình hình biến động xí nghiệp kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: - TK 211 Tài sản cố định hữu hình - TK 214 Hao mòn tài sản cố định - TK 241 - Đầu t xây dựng Và mét sè TK kh¸c: TK 111, 112, 331, 627, 642 1.1 Kế toán tăng tài sản cố định Xí nghiệp Hoá Dợc, tài sản cố định tăng chủ yếu mua sắm mà mua nguồn ngân sách cấp, nguồn vốn tự bổ sung nguồn vốn khác Ngoài tài sản cố định tăng thay thiết bị dây chuyền sản xuất theo công nghệ tiên tiến ã Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố định Có TK 331: Tổng số tiền cha trả ngêi b¸n Cã TK 111, 112: Thanh to¸n (KĨ phí tổn mới) ã Kết chuyển tăng nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 4141: Nếu dùng quỹ đầu t phát triển để đầu t Nợ TK 441: Đầu t xây dựng Nợ TK 4312: Nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu t Có TK 411: Nếu tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Kế toán giảm tài sản cố định Trong trình sử dụng có số tài sản cố định trở nên lạc hậu, cũ kỹ hiệu sử dụng không cao để thu hồi vốn để có điều kiện mua sắm tài sản cố định Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán tiên tiến có hiệu Doanh nghiệp tiến hành lý nhợng bán tài sản vào tình hình cụ thể kế toán phản ánh bút toán sau: ã Kế toán giảm tài sản cố định nhợng bán Bt1: Xoá sổ tài sản cố định nhợng bán Nợ TK 2141: Giá trị hao mòn Nợ TK 821: Giá trị lại Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định Bt2: Doanh thu nhợng bán tài sản cố định Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá toán Có TK 721: Doanh thu nhợng bán Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp Bt3: Các chi phí nhợng bán khác Phát sinh liên quan đến nhợng bán Nợ TK 821: Tập hợp chi phí nhợng bán Có TK 331, 111, 112, ã Kế toán giảm tài sản cố định lý Căn vào chứng từ liên quan, kế toán ghi bút toán: Bt1: Xoá sổ tài sản cố định Nợ TK 214: Hao mòn tài sản cố định Nợ TK 821: Giá trị lại Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định Bt2: Số thu hồi vỊ lý Nỵ TK 111, 112: Thu håi b»ng tiền Nợ TK 152, 153: Thu hồi vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Nợ TK 131, 138: Phải thu ë ngêi mua Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép (nÕu cã) Cã TK 721: Thu nhËp vÒ lý Bt3: TËp hỵp chi phÝ lý Nỵ TK 821: Chi phÝ lý Cã TK 111, 112, 331 Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán ã Giảm chuyển thành công cụ dụng cụ nhỏ Trong trờng hợp kế toán cần phải vào giá trị tài sản cố định để ghi bút toán cho phù hợp - Nếu giá trị lại nhỏ, kế toán phân bổ hết vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 214: Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 627, 641, 642: Tính vào chi phí Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định - Nếu giá trị lại lớn đa chi phí trả trớc để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 214: Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK 142: Giá trị lại Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định - Nếu tài sản cố định mới, cha sử dụng kế toán ghi: Nợ TK 153: Nếu xuất kho Nợ TK 142: Nếu đem sử dụng Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định ã Giảm góp vốn kinh doanh tài sản cố định Những tài sản cố định gửi tham gia liên doanh không thuộc quyền sử dụng quản lý doanh nghiệp lên đợc coi nh khâu hao lần phần chênh lệch giá trị vốn góp với giá trị lại tài sản cố định góp vốn đợc ghi vào bên Nợ bên Có TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Nợ TK 222 Giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ TK 128 - Giá trị vốn góp liên doanh gắn hạn Nợ TK 2141 Giá trị hao mòn Nợ Có TK412 Phần chênh lệch Có TK 211 Nguyên giá Từ biểu tăng giảm tài sản cố định ta thấy xí nghiệp có thực tăng tài sản cố định mua sẵm phơng tiện vận tải Kế toán hạch toán: Nợ TK 211: Có TK 112 Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán Nguồn dùng để mua sắm dùng quỹ phát triển kinh doanh Kế toán ghi đồng thời bút toán kết chuyển nguồn: Nợ TK 414 Có TK 411 Tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định xí nghiệp Hoá Dợc Việc tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định công nhân đợc vào cách phân loại tài sản cố định chế tổ chức sản xuất kinh doanh cđa xÝ nghiƯp nh sau: MỈc dï cã tiêu thức phân loại tài sản cố định nhng chủ yếu xí nghiệp theo dõi chi tiết tài sản cố định dựa việc phân loại theo hình thái biểu cụ thể theo dõi tài sản cố định hữu hình Bên cạnh cấu sản xuất kinh doanh xí nghiệp phân xởng, tổ đội nên việc lập kế toán chi tiết tài sản cố định là: + Tình trạng tài sản cố định + Nguyên giá tài sản cố định + Hao mòn tài sản cố định + Giá trị lại tài sản cố định Kế toán khấu hao tài sản cố định Theo thông t hớng dẫn cục quản lý vốn tài sản nhà nớc doanh nghiệp việc đăng ký mức chiết khấu hao tài sản cố định năm 1999, 2000, 2001 Cách tÝnh khÊu hao theo thêi gian sư dơng cđa tµi sản cố định tuỳ theo tình hình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp mµ lùa chän møc khÊu hao nhanh hay chËm ®Ĩ tÝnh theo thêi gian sư dơng tối thiểu tài sản cố định cụ thể: Trong tháng 10/2001 xí nghiệp mua phơng tiện vận tải theo hoá đơn giá trị ban đầu nguyên giá tài sản 420.178.000 theo hệ số mua vào công ty sản xuất ô tô (Toyota) thời gian sử dụng 10 năm, thời sử dụng tối đa 18 năm Vì vậy, doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao năm phơng tiện là: 420.178.000/18= 23.343.222 kế toán vào bảng đăng ký đà đợc duyệt làm sở để làm khấu hao cho năm 2002 Kế toán hao mòn phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định, quản lý vốn khấu hao Hiện nay, việc trích khấu hao tài sản cố định xí nghiệp Hoá Dợc thực theo số 166/199 ngày 30/12/1999 BTC Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán 4.1 Nguyên t¾c khÊu hao HiƯn xÝ nghiƯp trÝch khÊu hao theo năm - Mức trích khấu hao tài sản cố định trung bình đợc xí nghiệp đăng ký với cục quản lý tài sản cố định nhà nớc xí nghiệp - Việc trích trích khấu hao tài sản cố định đợc thực theo nguyên tắc tròn tháng + Khấu hao tài sản cố định tăng tháng tài sản cố định tăng từ tháng trớc + Khấu hao tài sản cố định giảm tháng tài sản cố định giảm từ tháng trớc - Tuy nhiên để thuận tiện cho việc tính toán khấu hao, ghi chép theo dõi sổ mà xí nghiệp tính trích khấu hao tài sản cố định theo quý Nhng có tăng giảm tài sản cố định tài sản cố định đợc trích hay trích khấu hao tháng theo số tháng sử dụng lại Điều đảm bảo cho việc trích khấu hao đợc đầy đủ kịp thời đầy đủ với quy định nhà nớc 4.2 Phơng pháp tính khấu hao Khi tính giá thành cho sản phẩm mặt hàng kế toán phải trích khấu hao cho tiêu thức cần phân bổ Thiếu Tại phòng kế toán, kế toán tài sản cố định đà làm tốt tất yêu cầu cấp giao cho Các tiêu hiệu sử dụng tài sản cố định Căn vào hoá đơn kiêm lý lịch máy móc thiết bị mua tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình Có TK 111, 112 + Mua cũ: Căn vào hóa đơn, đơn vị bán bàn giao quy định Nợ TK 211 Có TK 112 + KhÊu hao: Nỵ TK 211: Sè khÊu hao cị Cã TK 214 Nguyễn Văn Vị- K8b Khoa kế toán + Khi góp vốn liên doanh cho thuê tài sản cố định Nợ TK211 Có TK 241 4.3 Quản lý vốn khấu hao Thờng đợc tiến hành từ hai nguồn - Nguồn vốn ngân sách cấp - Nguồn vốn tự có doanh nghiệp ã Nguồn vốn ngân sách cấp mà doanh nghiệp đà khấu hao hết ta có thĨ lÊy ngn vèn tù cã cđa doanh nghiƯp ®Ĩ kinh doanh tiếp Căn vào số liệu sổ kế toán, hồ sơ tài sản cố định để xác định tiêu giá trị lại sổ kế toán tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định biện pháp quan trọng để quản lý vốn cố định để xác định quy định tài đầu t khấu hao, đòi hỏi phải xác kịp thời Trớc lập cần xác định tổng giá trị tài sản cố định có vào đầu năm khấu hao Cơ cấu theo nguồn hình thành giá trị phạm vi tài sản cố định cần tính Khi mua tài sản cố định kế toán phải mở trang sổ riêng tiến hành tính khấu hao tài sản cố định cho tài sản Đồng thời vào sổ theo định khoản Nợ TK 211, 213: Tài sản cố định hữu hình Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán sửa chữa thờng xuyên sửa chữa lớn cố định, nguồn vốn sửa chữa lớn Xí nghiệp Hoá Dợc có phận riêng chuyên sửa chữa h hỏng, không đòi hỏi kỹ thuật nh chi phí lớn Đối với sai hỏng sửa chữa đợc xí nghiệp tiến hành sửa chữa Vì thực tế công việc sửa chữa không nhiều nên doanh nghiệp tiến hành hạch toán giống cho tất loại hình sửa chữa nh sửa chữa lớn, sửa chữa thờng xuyên, sửa chữa nâng cấp, Tài sản cố định thời gian sửa chữa phải ngừng hoạt động sản xuất Các chi phí phát sinh sửa chữa thờng xuyên đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất nơi có tài sản cố định để sửa chữa Nợ TK 627, 641, 642, 241, Có TK 111, 112 Nguyễn Văn Vị- K8b 10 Khoa kế toán Phần VII Tìm hiểu nghiệp vụ toán với ngời mua, ngời bán với ngân sách loại thuế kế toán thuế, tạm ứng Các khoản toán với ngời mua Các khoản toán với ngời bán Các chứng từ cần phải toán đợc chuyển phòng tài vụ kế toán chia làm loại: Các loại chứng từ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nh: Hoá đơn mua nguyên vật liệu Nh tháng 2/2002 doanh nghiƯp mua sè nguyªn vËt liƯu Sè chi tiết toán với ngời bán Tk 331 Phải trả cho ngời bán Đối tợng: Công ty Hoá Chất Hà Nội Chứng từ SH NT TK Số d đầu kỳ Trả nợ ngời bán Mua chịu vật liệu Thuế GTGT Céng ph¸t sinh 01 02 03 112 152 133 Sè phát sinh Nợ có Số d Nợ Có 5.450.000 5.450.000 4.551.000 455.000 5.006.100 443.900 Ngày11/02/2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Đà ký) (Đà ký) Khi có văn xử lý đợc giám đốc phê duyệt kế toán thu chi phải tiến hành lập phiếu thu phiếu chi tuỳ theo nguyên nhân vào sổ sách thời điểm Cuối năm khoá sổ thu chi chuyển sang niên độ kế toán năm sau Toàn kế toán thu chi đợc thể nhật ký chứng từ sè - NhËt ký chøng tõ sè ph¶n ánh số phát sinh bên có TK 111đối ứng với Nợ Tk liên quan Nguyễn Văn Vị- K8b 64 Khoa kÕ to¸n - Ci th¸ng kho¸ sỉ NKTC sè xác định tổng số phát sinh lên có TK 111 đối ứng với Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số đợc ghi vào sổ - Bảng kê để phản ánh số phát sinh Nợ Tk 111 đới ứng với Tk liên quan - Cơ sở để ghi bảng kê số c¸c phiÕu thu kÌm theo chøng tõ gèc Ci th¸ng khoá sổ xác định tổng số phát sinh Nợ TK 111 Thông qua Phiếu thu- chi biết đợc tình hình tăng giảm nguyên nhân từ kế toán vào nghiệp vụ cụ thể để ghi sổ cho phù hợp * Trờng hợp tăng tiền mặt: + Tăng thu tiền bán hàng Nợ TK 111 Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 511 Sè tiền bán sản phẩm, chịu Có TK 3331(1) thuế VAT phải nộp + Tăng thu từ hoạt động tài hoạt động bất thờng Nợ TK 111: Sè tiỊn nhËp q Cã TK 711, 721 Tỉng sè thu nhËp Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép + Tăng rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 111 : Sè tiỊn nhËp q Cã TK 112: rót TGNH + Tăng thu từ ngời mua ( kể tiền đặt trớc ) Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ Có TK 131 Thu từ ngời mua + Tăng nguyên nhân khác( thu hồi tạm ứng, thu hồi phế liƯu, thu håi cho vay Nỵ TK 111: Sè tiÒn nhËp quü Cã TK: 141, 136, 138, * Trờng hợp giảm tiền mặt + Do mua vật t, TSCĐ, hàng hoá Nợ TK: 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241 Nợ 611 Nợ 133(1,2) Có 111 Nguyễn Văn Vị- K8b 65 Khoa kế toán +Và nguyên nhâ khác Nợ TK: 112 Gửi vào ngân hàng Nợ TK : 331 Đặt trớc trả trớc cho ngời bán Nợ TK: 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK: 333 Nộp thuế khoản khác Có TK: 111 số tiền thực giảm + Nguyên tắc hạch toán TGNH tài khoản sử dụng để hạch toán TK 112 TGNH giấy báo có, báo nợ bảng kê ngân hàng kèm theo c¸c chøng tõ ủ nhiƯm thu , ủ nhiƯm chi, séc ) Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng giử đến kế toán phải kiểm tra, đối chiỊu víi chøng tõ gèc kÌm theo Trêng hỵp cã chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xác minh sử lý kịp thời Kế toán TGNH đợc thực quản lý TK: 113, 112 tài khoản đối ứng sử dụng: Bản chất nhóm TK kiểm tra khâu lu chuyển tiền toán cụ thể Xí nghiệp Hoá Dợc áp dụng TK 113 để theo dõi toán tiền đờng séc kế toán ghi Nợ TK : 113 Có TK: 112 Kế toán thu chi tiền gửi ngân hàng thể Nhật ký Chứng từ số Bảng kê số - Nhật ký chứng từ số dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK: 112 TGNH đối ứng với Nợ TK liên quan - Cơ sở ghi NKCT số 2, giấy báo Nợ NH kèm theo chứng từ gốc liên quan - Ci th¸ng kho¸ sỉ NhËt ký chøng tõ số 2, xác định tổng số phát sinh bên có, lÊy sè tỉng céng cđa NKCT sè ®Ĩ ghi vào sổ Cái Bảng kê số phản ánh số phát sinh bên nợ TK 112 đối ứng Có TK: liên quan Cơ sở ghi Bảng Kê số giấy báo có Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc - Cuối tháng khoá sổ xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 112 Nguyễn Văn Vị- K8b 66 Khoa kÕ to¸n Thùc hiƯn thĨ vỊ c¸c phơng pháp toán tiền gửi vào chứng từ, vào yêu cầu quản lý chung theo thể chế Nhà nớc đà ban hành nhằm quản lý chặt chẽ đồng vốn, doanh nghiệp áp dụng số phơng thức toán sau: Thu: doanh nghiệp áp dụng hình thức toán tiền mặt, ngân phiếu séc (đối với đơn vị không tin tởng) hình thức đợc thể Bảng gia bán sản phẩm hàng hoá Chi: doanh nghiệp sử dụng + Chi séc chuyển khoản + Thanh toán khoản quan hệ với ngân sách Nhà nớc chi tiền mặt, ngân phiếu ( trờng hợp bắt buộc phải có giấy giới thiệu quan đợc hởng tiền) Nguyễn Văn Vị- K8b 67 Khoa kế toán Phần VIII Kế toán nghiệp vụ toán Thanh toán với khách hàng Để hạch toán khoản nợ phải thu Kế toán sử dụng TK 131 phải thu khách hàng TK 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khách hàng với doanh nghiệp số tiền cung cấp dịch vụ Xí nghiệp Hoá Dợc theo dõi khoản phải thu khách hàng bảng kê số 11 Bảng Kê gần có cột thứ tự, tên khách hàng, số d, số phát sinh Nợ, bên có TK 131 đối ứng có Nợ với tài khoản liên quan Sau khoản thu khách hàng mà Xí ngghiệp đà thùc hiƯn th¸ng 12/2001 sau: Thanh to¸n víi ngời bán Để hạch toán phải trả cho ngời bán (kế toán sử dụng TK 331 phải trả cho ngêi b¸n” XNHD sư dơng NhËt ký chøng tõ sè để theo dõi tình hình toán với ngời bán số tiền mua vật t - công cụ dụng cụ NKCT số gồm phần + Phản ánh phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ Tk liên quan phần theo dõi toán ghi Nợ TK 331 đối ứng có Tk liên quan + NKCT sè gåm c¸c cét, thø tù, tên ngời bán, số phát sinh đầu tháng, số phát sinh bên có Tk 331, bên Nợ Tk 331số d cuối tháng Có số để ghi số NKCT sô 5: phiếu nhập vật t, hoá đơn toán, bảng kê nhập vật liệu công cụ dụng cụ Cuối tháng, khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Nợ, có TK 331 để vào sổ Cái TK 331 Nguyễn Văn Vị- K8b 68 Khoa kế toán Chứng từ SH NT Số phát sinh Nợ có Số d Nợ Có 3.Thanh toán với Nhà nớc * Thuế: Xí nghiệp Hoá Dợc sau đà đăng ký sản xuất kinh doanh phải thực nộp khoả thuế sau: Thuế doanh thu Thuế lợi tức Thuế GTGT Th thu nhËp doanh nghiƯp Th sư dơng vèn ngân sách Thuế đất Thuế khác Việc quan hệ ngân sách đợc thể Tk 333 Doanh nghiệp đà chấp hành tốt qui chế Nhà nớc ban hành nh ổn định giá toán lấy gốc thời điểm 31/12 năm trớc để tính ngợc lại phần giá vốn cộng với thuế GTGT Khi tÝnh th VAT doanh nghiƯp ph¶i nép 10% (tÝnh doang thu thực theo giá vốn) Khi tính thuế VAT phải nộp kế toán khấu trừ (nên VAT đầu vào Nợ TK 3331 Có TK 133 * Các khoản phải nộp khác Ngoài khoản thuế doanh nghiệp cần phải nộp khoản khác - BHXH 15% - BHYT 2% Nguyễn Văn Vị- K8b 69 Khoa kế toán - KPCĐ 2% - Các khoản phải nộp khác Các khoản phải nộp đợc thể TK 338 TK chi phí Cuối tháng kế toán xác định tổng số phải nộp Các khoản phải nộp Nhà nớc = thuế + khoản phải nộp khác Nợ TK: 333 Nỵ TK: 338 Cã TK: 111, 112 Kế toán khoản toán khác Các khoản toán khác: nh tạm ứng, chi phí trả trớc, khoản toán nội bộ, kỹ quỹ chấp thĨ hiƯn trªn NKCT sè 10 ( chi tiÕt cho tài khoản riêng) - Cuối tháng khoá sổ NKCT số 10, xác định số phát sinh lấy số tổng cộng NKCT sô 10 để ghi vào sổ Cái đợc thể NKCT số 10 TK 141 sau: Nguyễn Văn Vị- K8b 70 Khoa kế toán Phần IX Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng Chi phí hoạt động tài + Thu nhập hoạt động tài Thu nhập hoạt động tài đợc thể TK 711, bao gồm khoản thu nhập hoạt động tài đợc coi thực kỳ Nội dung kết cầu TK 711 Bên nợ: Kết chuyển toàn khoản thu nhập hoạt động tài sang TK 911 (xác định kết kinh doanh) Bên có: Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài TK711 số d cuối kỳ Thực tế doanh nghiệp hoạt động cổ phiếu, trái phiếu, hoạt động liên doanh liên kết mà có tiền gửi ngân hàng nên hoạt động tài có phần lÃi tiền gửi ngân hàng Khi ngân hàng thông báo phần tiền lÃi kế toán ghi sổ theo bút toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Còn thực tế doanh nghiệp phát sinh + Thu nhập hoạt ®éng bÊt thêng Trong doanh nghiƯp thu nhËp ho¹t ®éng bất thờng phản ánh TK 721 Kết cấu nội dung TK Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng phát sinh Kết cấu khoản thu nhập bất thờng Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng thực tế ph¸t sinh Thùc tÕ thu nhËp bÊt thêng chØ tËp trung hai lĩnh vực - Xử lý nhợng bán tài sản không cần dùng Nợ TK 111: thu tiền mặt Nợ TK 112: thu tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: ph¶i thu Cã TK 721 - Thu vỊ lý Nguyễn Văn Vị- K8b 71 Khoa kế toán Nợ TK 111, 112: thu tiền mặt tiền gửi Nợ TK 131: phải thu Nợ TK 152: phế liệu thu hồi Có TK 721 Ngoài có khoản thu nhập bất thờng nh: Khoản chiết khấu Trong trình vận hành thu nhập bất thờng doanh nghiệp phải vận hành hoá đơn GTGT nộp thuế cho nhµ níc 10% theo tỉng sè tiỊn thùc tÕ thu đợc Khi xử lý nhợng bán giá trị thu đợc nhỏ giá trị lại, phần chênh lệch thiếu giám đốc doanh nghiệp phải sử dụng vốn dự phòng tài để bù đắp - Khoản thu nhập kinh doanh năm trớc bị bỏ sót lại phát Nợ TK 111, 112 Có TK 721 + Chi phí bất thờng để hạch toán kÕ to¸n sư dơng TK 821 Néi dung kÕt cÊu Bên nợ: Các chi phí bất thờng phát sinh Các khoản lỗ bất thờng Bên có: Kết chuyển chi phí bất thờng vào TK 911 (xác định kết kinh doanh) Chi phÝ bÊt thêng doanh nghiÖp gåm: - Chi phí nhợng bán lý tài sản cố định Nợ TK 821 Có TK 111, 112, 331 - Phần giá trị lại tài sản cố định Nỵ TK 214 Nỵ TK 821 Cã TK 211 Ci tháng kết chuyển số thu nhập chi phí tài bất thờng vào TK 911 (xác định kết kinh doanh) Nỵ TK 721 Nỵ TK 711 Cã TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 Nguyễn Văn Vị- K8b 72 Khoa kế toán Phần X Phơng pháp kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn I Kế toán nguồn vốn , ké toán đàu t xây dựng Tại Xí nghiệp Hoá Dợc II KÕ to¸n ngån vèn kinh doanh KhÝa niƯm : Là ngồn vốn đợc dùng voà mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Số vốn đợc hình thành thànhd lập doanh nghiệp chủ sở hữu đóng góp ban đầu (hoặc vốn ngân sách cấp) bổ sung thêm trình sản xuất kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh Xí nghiệp là: + Nhận đợc nguồn vốn từ ngân sách cấp +Hàng năm trích bổ sung từ kết qủa hoạt đọng sản xuất kinh doanh Hạch toán nguồn vốn kinh doanh Khi hạch toán nguồn vốn kinh doanh, kế toán chi tiết theo từnh loại vốn kinh doanh, từnh nguồn hình thành chi tiết cho đối t ợng, vốn bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tình hình thực có biến đọng tăng giảm nguồn vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi tren TK 411- Nguồn vốn kinh doanh * Hạch toán nghiệp vụ tăng nguồn vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh ë XÝ nghiÖp Hoá Dợc nhận cấp phát , nhận tặnh thởng - Nhận vốn cấp phát , viện trợ quà tặng, biếu Nợ TK 111,112: Nhạn tiền Nợ TK 151,152,156:Nhạn vật t hàng hoá Nợ TK 211,213:Nhạn b»ng TSC§ Cã TK 411: Chi tiÕt theo nguån - Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận Nguyễn Văn Vị- K8b 73 Khoa kế toán Nợ TK 421: Có TK 411: - Bổ sung từ quỹ dự phòng tài chÝnh Né TK 415 Cã TK 411 -Bỉ sung chªnh lệch đánh giá TàI SảN Nợ TK 412 Có TK 411 - Bổ sung từ vốn XDCB công tác XDCB, mua sắm TSCĐ đà hoàn thành Nợ TK 414,4312,441 Có TK 411 * Hạch toán nghiệp vụ giảm nguồn vốn chủ sở hữu Tại Xí nghiệp Hoá Dợc vốn chủ sở hữu giảm trả vốn Ngân sách -Trả vốn cho ngân sách tiền Nợ Tk 411 Có TK 111,112,311, Trả vốn cho ngan sách hiƯn vËt Nỵ TK 411,412 Cã TK 153,152,154,155,… - Sè hkấu hao TSCĐ đợc chuyển nơi khác theo lệnh quan chủ quản : Nợ TK 411 Có TK 336,111,112, - Nộp vốn cho cấp Nợ TK 411 Có Tk 111,112, -Giảm vốn kinh doanh chênh lệch giá: Nợ Tk 411 CóTK412 - Hàng năm xí nghiệp đợc cấp cấp vốn Nguyễn Văn Vị- K8b 74 Khoa kế toán III- kế toán loại quỹ doanh nghiƯp Mơc ®Ých sư dơng CÊc q XÝ nghiệp bao gồm: - Quỹ đầu t phát triển: quỹ đợc sử dụng cho mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinnh doanh, mua sắm TSCĐ cải tiếnđổi dây truyền sản xuất, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV, đ ợc trích theo tỷ lệ từ 50% trở nên khong hạn ché tối đa - Quỹ dụ phòng tài chính: đợc dùng để bảo đảm cho hoạt động Xí nghiệp đợc họat động bình thờng gặp rủi ro, thua lỗ kinh doanh hay thiên tai hảo hoạn trích nộp lên cấp 10% cho đén số d quỹ xấp xỉ 255 vốn điều lệ - Q khen thëng: dïng ®Ĩ khen thëng cho tËp thể cá nhân đóng góp nhiều thành tích đến hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp - Q lỵi: dùng để chi tiêu nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, - Mức trích tối đa vào quỹ bâừng tháng lơng (Tuỳ voà tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh so với năm trớc) - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: Quỹ dùng để chi cho việc đào tạo CNV thay đổi cấu hoậc tổ chức đào tạo nghề bồi doững tay nghề cho ngời lao động có thời gian lao động từ năm trở lên Hạch toán quỹ Xí nghiệp Để theo dõi nguồn hình thành sư dơng c¸c q kÕ to¸n sư dơng c¸c TK sau: +TK414 Quỹ đàu t phát triển +TK 415 Quỹ dự phòng tài +Tk 416 Quỹ dự phòng việc làm +Tk 431 Quỹ khen thởng phúc lợi Sơ đồ hạch toán quỹ Xí nghiệp: Nguyễn Văn Vị- K8b 75 Khoa kế toán TK 336,111,112, TK414,415,416,431, Số quỹ xí nghiệp phải nộp cấp TK 421 Trích quỹ XN từ lợi nhuận hay cấp bổ sung cho cÊp díi TK 111,112,334,512 ChØ tiªu q xÝ nghiÖp kú TK 1368,111,112,… Sè quü xÝ nghiÖp cÊp trªn bỉ sung TK 411,4313 TK 151,152,153,111,112,… KÕt chun giảm xí nghiệp Nhận viện trợ, tặng thởng Mua sắm TSCĐ, XDCB hoàn nhận vốn gópdùng để bổ Thành bàn giao đa vào sử dụng Nguyễn Văn Vị- K8b sung quỹ XN 76 Khoa kế toán Phần XI Tìm hiểu công tác kế toán toán Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành ghi bút toán điều chỉnh tính số d cuối kỳ tài khoản lập báo cáo ké toán theo quy định * Phơng pháp trình tự kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh - Báo cáo kết kinh doanh đợc xác định nh sau - DTt= DTbán hàng- thuế- chiết khấu bán hàng-hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán - Lợi tức gộp= DTt giá vốn hàng bán - Lợi tức từ hoạt động KD =lợi tức gộp CF bán hàng CF quản lý - KQHĐ tài = Thu nhập hoạt động tài CF hoạt động tài - KQHĐ bất thờng = Thu nhËp bÊt thêng – CF bÊt thêng - §Ĩ hạch toán kết kế toán sử dụng TK911 +Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu vào TK 911- xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 + Kết chuyển trị giá vốn lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 911 Có Tk 632 + Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính,thu nhập bất thờng Nợ TK 711 Nợ TK 721 CãTK 911 +Ci kú kÐt chun CFH§ bÊt thêng Nỵ TK 911 Cã TK 821 + KÕt chun sè CF quản lý Nợ TK 911 Có TK 642 Nguyễn Văn Vị- K8b 77 Khoa kế toán Sau kết chuyển có lÃi Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu lỗ Nợ TK 421 Có Tk 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quí IV năm 2001 nh sau: Chỉ tiêu MS Quý trớc Quý Luỹ kế đ/năm Tổng doanh thu 01 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 Danh thu tuần 10 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 Giá vốn hàng bán 11 1.633.729.380 1.402.739.211 5.937.255.930 LV gộp (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 Chi phí bán hàng 21 96.687.324 40.400.011 222.875.818 Chi phÝ qu¶n lý DN 22 223.158.887 207.440.000 87.086.236 LN phÇn tõ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.159 Thu nhËp HĐTC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 LN từ HDTC 40 589.377 1.162.646 3.217.998 Tỉng LN tríc th 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10 ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11 LN sau thuÕ 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327 Bảng cân đối kế toán phát sinh thử Quý IV năm 2001 Nguyễn Văn Vị- K8b 78 ... BHYT, KPCĐ thu nhập ngời lao động cấu thành công nhân viên hình thức trả lơng Nguyễn Văn Vị- K8b 26 Khoa kế toán Cấu thành cán công nhân viên doanh nghiệp hình thức trả lơng: Cán công nhân viên. .. trách kỹ thu? ??t đội sản xuất Hình thức trả lơng theo hai hình thức: + Hình thức trả lơng theo sản phẩm Hình thức áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, lơng trả cho công nhân trực... công sau chuyển sang phòng tài vụ kế toán tiền lơng vào để tính lơng + Kế toán vào Bảng chấm công tổ sản xuất, đồng thời vào hệ số bậc công nhân để tính toán vào bảng toán lơng Để hạch toán kết