Kế toán chi phí nhân công và trích BHXH BHYT CPCĐ thu nhập của người lao động

kế toán chi phí nhân công và trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập của ngời lao động Do đặc thù của công ty là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiện nay công ty áp dụng chế độ quĩ lơng nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu. Tổng quĩ lơng của công ty phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia công sản phẩm cới khách nớc ngoài. Tổng quĩ lơng của công ty đợc xác định nh sau: Tổng quĩ lơng = Tổng sản lợngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời Trong quĩ lơng nhất định đó, công ty phảI đảm bảo thanh toán sao cho phù hợp đảm bảo đời sống công nhân. Tiền lơng của cán bộ công nhân viên sẽ đợc thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanh toán vào ngày 7 tháng sau. đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xởng thì tiền lơng đợc tính trên cơ sở số lợng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiền lơng theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lơng tính toán trên cơ sở số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xởng.Đơ giá tiền lơng cho từng sản phẩm đợc chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạn theo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể: Đơn giá tiền lơng cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn. Cụ thể đơn giá tiền lơng công nhân sản xuất mũ lỡi trai MA234 đợc chia thành từng công đoạn nh sau: Bảng đơn giá công đoạn stt Tên công đoạn đơn giá( đồng) 1 Sơ lỡi trai 38,8 2 Đè lỡi trai 18,6 3 Diễu lỡi trai 19,2 4 Phụ sơ, phụ đè lỡi trai 6,7 5 Phụ diễu lỡi trai 5,5 6 Can ba lá 21,7 7 Can thành kín 20,5 8 Hai kim trớc và hậu 44,6 9 Hai kim ba lá 22,4 10 Hai kim thành kín 24 11 Sơ đè hậu 39,3 12 May nẹp nhựa 18,9 13 May khoá 24 14 Tra trai 28 15 Sơ trụ 24,5 16 May mác 36 17 Bọc chỏm 7,2 18 Tán chỏm 10 19 Đóng khoá 4,8 20 VSCN, thêu lô, phụ khoá 68,6 483,3 Bảng cân đối lơng sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm: Mũ lỡi trai MA.234 6.100 sản phẩm Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 CĐ hệ thống Sơ lỡi trai Đè lỡi trai Sơ trụ Can ba lá Can thành kín Sơ đè hậu May nẹp nhựa May khoá May mác Hai kim trớc và hậu Tán chỏm VSCN,th êu lỗ, phụ khoá Nguyễn Cẩm Ly 1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200 Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lơng cho chi Nguyễn Cẩm Ly ở phân xởng may chuyền 2 có hệ số lơng là 2,01. stt Tên công đoạn Số lợng ( cái) đơn giá (Đồng) Thành tiền ( Đồng ) 1 Sơ lỡi trai 1.300 38,8 50.440 2 Can thành kín 2.850 20,5 58.425 3 Sơ đè hậu 780 39,3 30.654 4 May khoá 1.280 24 30.720 5 May nẹp nhựa 1.600 18,9 30.240 6 May mác 2.800 36 100.800 7 Tán chỏm 1.200 10 12.000 8 Hai kim trớc và hậu 2.600 44,6 115.960 9 Sơ trụ 1.890 24,5 46.305 Cộng 475.544 2,01 x 290.000 Lơng cấp bậc tính theo ngày = --------------------- = 22.419 26 Trong tháng chị Ly nghỉ phép 2 ngày. Vậy lơng thời gian nghỉ phép là: 22.419 x 2 = 44.838 Vậy tổng lơng chi Ly đợc hởng trong tháng: 475.544 + 44.838 = 520.382 Trích thu 5% BHXH và 1% BHYT: 6% x 2,01 x 290.000 = 34.974 Lơng chị Ly đợc hởng trong tháng: 520.382 34.974 = 485.408 Với cách tính lơng tơng tự nh trên kế toán tính lơng cho từng công nhân chuyền 2. Bảng thanh toán lơng Tháng 2/2004 Chuyền may II ĐVT: Đồng STT Họ và tên Lơng cơ bản Lơng sản phẩm Lơng thời gian Tổng số Các khoản giảm trừ Số tiền đợc lĩnh Phép Lễ,hôi họp 6% BHXH, BHYT Khác Công Tiền Công Tiền 1 Nguyễn Cẩm Ly 533.400 475.544 2 44.838 520.382 34.974 485.408 2 Trần Thu Minh 422.100 447.920 3 48.705 496.625 25.326 471.299 Lơng phải trả cho công nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có ở nghiệp vụ (26) và ( 27) Chứng từ ghi sổ Cty TMQT Thành Nh Số: 06 CL - HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tk Thành tiền Số Ngày Nợ Có 15/2 Tính lơng phải trả cho CNV trực tiếp SX 622 334 57.370.000 15/2 tính kơng cho CNV PX 627 334 9.670.000 Cộng 67.130.000 kèm theo . Chứng từ gốc Ngời lập kế toán trởng Chứng từ ghi sổ Cty TMQT Thành Nh Số: 07 CL-HN Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Thành tiền Số Ngày Nợ Có 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định 622 627 334 338 338 338 10.900.300 1.854.400 4.027.800 Cộng 16.782.500 Kèm theochứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng Phần IV: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất ��n xuất' title='kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất'>kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ (32) + Chi phí sản xuất Bảng tập hợp chi phí- Tháng 2/2004 Mũ lỡi trai MA.234 ĐVT: Đồng stt chỉ tiêu về chi phí sản xuất 621 cpnvltt 622 cpnctt 627 cpsxc Tổng chi phí 1 Vải 8.800.000 8.800.000 2 Lỡi trai 2.835.000 2.835.000 3 Khoá 1.550.000 1.550.000 4 Mác 937.000 937.000 5 Nẹp nhựa 1.260.000 1.260.000 6 Khuy chỏm 1.886.000 1.886.000 7 Chỉ 4.760.000 4.760.000 8 Xăng 13.570.000 13.570.000 9 Bao bì 2.250.000 2.250.000 10 Vật liệu phụ 87.000 87.000 11 Lơng phải trả CNV 22.180.000 716.935,55 22.896.935 12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 4.214.200 4.214.200 13 Chi phí KH TSCĐ 18.332.542 18.332.542 14 Chi điện nớc, điện thoại 18.860.900 18.860.900 15 Chi phí # 11.923.000 11.923.000 Cộng 11.635.000 26.394.200 79.887.223 117.916.423 Tơng tự nh bảng tập hợp chi phí cho mũ lỡi trai MA.234 ta cung lập đợc bảng tập hợp chi phí cho 2 loại mũ TG.198 và mũ HVM.753 Sau khi tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho và giá thành đơn vị xuất kho. Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS trong kì(1) *Giá thành đơn vị nhập kho = ------------------------------------------------------ Số lợng thành phẩm nhập kho Giá trị thành phẩm DD ĐK của mũ MA.234: 13.627.289 Tổng chi phí phát sinh trong kì của mũ MA.234: 117.916.423 Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000 Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200 Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223 Số lợng mũ nhập kho trong kì là: 6.100 chiếc Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho của Mũ MA.234 13.627.289 + 117.916.423 ( MA.234) = -------------------------------- = 21.564 6.100 Tơng tự ta tính đợc giá thành đơn vị nhập kho của mũ TG.198 Giá trị thành phẩm Đ ĐK : 15.649.923 Tổng chi phí phát sinh trong kì : 98.893.719 Tổng 621 = 11.545.000 Tổng 622 = 22.134.000 Tổng 627 = 66.214.719 Số lợng mũ TG nhập kho trong kì: 5.900 chiếc 15.649.923 + 98.893.719 ( TG.198 ) = ----------------------------------- = 19.593 5.900 Giá trị thành phẩm Đ ĐK của mũ HVM.753: 10.180.000 Tổng chi phí phát sinh trong kì mũ HVM.753: 90.787.520 Số lợng nhập kho trong kì: 4.300 10.180.000 + 90.787.520 ( HVM.753 ) = --------------------------------- = 23.480 4.300 Giá thành đơn vị Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1) xuất kho = --------------------------------------------------------- Số lợng TP tồn ĐK + Số lợng NK trong kì Giá thành đơn vị xuất kho của mũ MA.234 4.520.000 + 131.543.712 ( MA.234 ) = ------------------------------------ = 20.933 400 + 6.100 2.875.000 + 115.543.642 ( TG.198 ) = ------------------------------------- = 19.255 250 + 5.900 2.060.000 + 100.968.275 ( HVM.753 ) = ------------------------------------- = 22.285 200 + 4.300 + Giá thành sản phẩm: Để phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí , đối tợng tính giá thành và yêu cầu quản lý, phơng pháp tính giá thành mà công ty áp dụng là phơng páhp tính giá giản đơn ( phơng pháp trực tiếp). Do cuối kì sản phẩm dở dang không có hoặc có rất ít hông cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong tháng sẽ bằng tổng số chi phí sản xuất đã tập hợp đởc trong tháng. bảng tính giá thành sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm : Mũ lỡi trai MA.234 Số lợng : 6.100 sản phẩm ĐVT: Đồng stt Khoản mục Cpsxdd Đk cpsxpstk Cpsxdd ck 1 cpnvltt 11.635.000 1.907 2 cpnctt 26.394.200 4.327 3 Cpsxc 79.887.223 13.096 Cộng 117.916.423 19.330 Tơng tự ta cũng tính đợ giá thành đơn vị cho mũ TG.198, Mũ HVM.753 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK 621 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi Nî TK 621 Sè Ngµy Tæng sè Chia ra MA.234 TG.198 HVM.753 411 2/2 XuÊt v¶i cho PXSX 152 25.600.000 8.800.000 8.800.000 8.000.000 412 6/2 XuÊt lìi trai cho PXSX 152 7.695.000 2.835.000 2.745.000 2.115.000 Céng 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000 TK 622S Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi Nî TK 622 Sè Ngµy Tæng sè tiÒn Chia ra MA.234 TG.198 HVM.753 15/2 TiÒn l¬ng cña CNTTSX 334 57.370.000 22.180.000 18.600.000 16.590.000 15/2 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 10.900.300 4.214.200 3.543.000 3.152.100 Céng 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100 TK 627 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi Nî TK 627 Sè Ngµy Tæng sè tiÒn Chia ra MA.234 TG.198 HVM.75341 3 [...]... 3331 133 25.458.650 25.458.650 Kế toán trởng 34 Báo cáo tổng hợp Phần IX: kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính bất thờng Ta chỉ nghiên cứu kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh , không theo dõi hoạt động nghiệp vụ bất thờng Phần X :kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn Kế toán các loại vốn: Nguồn vốn kinh doanh Kế toán các loại quĩ: Quĩ đầu t phát triển Sổ kế toán chi tiết TK loại I: 138, 141,... tổng hợp Phần XI: công tác kế toán và quyết toán Phơng pháp xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ: Xác định kết quả kinh doanh TK911 TK641,642 TK511 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu thuần TK531 K/c hàng bán TK632 bị trả lại Kết chuyển giá vốn TK421 Lãi Nhìn vào sơ đồ trên muốn xác định đợc kết quả sản xuất kinh doanh thì phảI kết chuyển các TK liên quan sang TK 911 + Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911:... tiền cho cty P Phú Chi phí ở bộ phận PX Chi tiền điện nớc, đthoại Mua máy thêu dàn Thu tiền nợ của KHàng Thu tiền của cty M Sơn Chi tạm ứng lơng Trả tiền cho cty Petrlimex Chi phí vận chuyển Cty M.Sơn trả lại hàng Đlý thanh toán tiền hàng Xuất tiền mặt gửi vào NH Thu tiền của cty T Việt TKĐƯ 152 331 331 152 331 331 153 331 627 627 211 131 511 64 331 641 531 511 112 131 Thu Số tiền Chi 5.775.000 29.040.000... Diễn giải ĐVT: Đồng Số thu GTGT đầu ra phát sinh trong tháng Mua vải của cty Bình Minh Mua lỡi trai của cty H Gia Mua khoá của cty P Nam Mua khuy chỏm của cty Đ.Bắc Mua mác của cty N.Cờng Mua nẹp nhựa của cty C.Long Mua chỉ của cty P.Phú Mua bao bì của cty L.Nguyên Mua xăng của cty LNguyên Chiphí hác ở bộ phận quản lý phân xởng Chi phí điện nớc, điện thoại Mua máy thêu dàn của cty H.Tú Bán hàng cho... Loại chứng từ gốc: Phiếu thu tiền Số: 04 Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số Ngày trong kì 611 17/2 Thu tiền nợ của khách hàng 612 19/2 Bán hàng cho công ty Minh Sơn thu đợc tiền 613 23/2 Báo cáo bán hàng của đại lý đã thu tiền 614 24/2 Thu tiền của công ty Tuấn Việt 615 26/2 Công ty Phơng Đông ứng trớc nửa tiền 616 27/2 Công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng 617 28/2 Công ty Phong Trang ứng... 198.063.500 Kế toán trởng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Xuất tiền mặt gửi vào N hàng Mua máy thêu dàn Chi phí ở bộ phận PX Thu Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Số hiệu TK Nợ Có 112 111 211 111 627 111 133 111 Số: 15 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Thành tiền 138.000.000 37.000.000 84.603.000 12.160.300 271.763.300 Kế toán trởng 29 Báo cáo tổng hợp Phần VIII: kế toán các nghiệp vụ thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán. .. 617 618 619 Thu một nửa tiền của P.Đông Thu tiền của cty H Bình Thu nửa tiền của cty P.Trang Thu nốt tiền của cty P.Đông Thu nốt tiền của cty P.Trang 511 131 131 131 511 363.175.670 439.955.670 482.855.670 521.768.170 733.045.320 498.017.150 Cộng 38.912.500 76.780.000 42.900.000 38.912.000 42.900.000 564.568.170 Sổ tiền gửi ngân hàng Trang số: 01 Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK ĐƯ Số tiền Gửi vào 520 20/2... Đối tợng: Phải thu của khách hàng Chứng từ Số Ngày 611 17/2 613 23/2 423 23/2 614 24/2 424 25/2 425 26/2 616 27/2 617 28/2 619 29/2 Diễn giải Thu tiền nợ của Khách hàng từ đầu tháng Hoa hang đại lý 3% Bán cho công ty Tuấn Việt cha thu tiền TK ĐƯ Trang số: 10 ĐVT;Đồng Số phát sinh Nợ Có 111 511 3331 511 3331 Thu tiền của cty Tuấn Việt 111 Bán cho cty Hải Bình 511 3331 Bán cho cty P.Đông thu nửa tiền hàng... 207.032.362 308.597.662 kế toán trởng Phần V: kế toán thành phẩm lao vụ hoàn thành Sản phẩm hoàn thành nhập kho trong nghiệp vụ số ( 32) Đơn vị: CTy TMQT Thành Nh LĐTL Bộ phận: PX may Mẫu số: 06Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 CủaBộ Tài Chính Số: 480 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Ngày 16 tháng 2 năm 2004 Tên đơn vị ( hoặc cá nhân ): Theo hợp đồng số... (20) + Phải thu của hách hàng: nghiệp vụ (41), (42), (45), (46), (50) Sổ chi tiết thanh toán Đối tợng: Phải trả ngời bán Trang số: 01 Đơn vị: Đồng Chứng từ Số Ngày 311 1/2 312 2/2 313 4/2 314 7/2 511 7/2 512 8/2 317 9/2 514 10/2 515 11/2 319 13/2 517 14/2 522 20/2 Diễn giải TKĐƯ NK vải của cty B.Minh cha 152 trả tiền 133 NK lỡi trai của cty H Gia 152 133 NK khoá của cty P Nam 152 133 NK mác của cty N . kế toán chi phí nhân công và trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập của ngời lao động Do đặc thù của công ty là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu,. Phần IV: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xuất hiện trong nghiệp vụ (32) + Chi phí sản