IV. Báo cáo doanh thu
4.Kế toán các khoản thanh toán khác
Các khoản thanh toán khác: nh tạm ứng, chi phí trả trớc, các khoản thanh toán nội bộ, kỹ quỹ thế chấp... thể hiện trên NKCT số 10 ( chi tiết cho từng tài khoản riêng) - Cuối tháng khoá sổ NKCT số 10, xác định số phát sinh lấy số tổng cộng của NKCT sô 10 để ghi vào sổ Cái. đợc thể hiện trên NKCT số 10 của TK 141 sau:
Phần IX
Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thờng 1. Chi phí hoạt động tài chính.
+ Thu nhập hoạt động tài chính.
Thu nhập hoạt động tài chính đợc thể hiện trên TK 711, bao gồm các khoản thu nhập hoạt động tài chính đợc coi là thực hiện trong kỳ.
Nội dung kết cầu TK 711.
Bên nợ: Kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập hoạt động tài chính sang TK 911 (xác định kết quả kinh doanh).
Bên có: Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính. TK711 không có số d cuối kỳ.
Thực tế doanh nghiệp không có hoạt động về cổ phiếu, trái phiếu, không có hoạt động liên doanh liên kết mà chỉ có tiền gửi tại ngân hàng nên hoạt động tài chính chỉ có phần lãi tiền gửi ngân hàng.
Khi ngân hàng thông báo phần tiền lãi thì kế toán ghi sổ theo bút toán: Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Còn thực tế tại doanh nghiệp không có phát sinh. + Thu nhập hoạt động bất thờng.
Trong doanh nghiệp thu nhập hoạt động bất thờng phản ánh trên TK 721. Kết cấu nội dung TK.
Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng phát sinh. Kết cấu các khoản thu nhập bất thờng.
Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng thực tế phát sinh. Thực tế thu nhập bất thờng chỉ tập trung trong hai lĩnh vực. - Xử lý nhợng bán tài sản không cần dùng.
Nợ TK 111: thu tiền mặt
Nợ TK 112: thu tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 131: phải thu
Có TK 721 - Thu về thanh lý.
Nợ TK 111, 112: thu tiền mặt hoặc tiền gửi. Nợ TK 131: phải thu
Nợ TK 152: phế liệu thu hồi Có TK 721
Ngoài ra còn có khoản thu nhập bất thờng nh: Khoản chiết khấu.
Trong quá trình vận hành thu nhập bất thờng thì doanh nghiệp phải vận hành hoá đơn GTGT và nộp thuế cho nhà nớc 10% theo tổng số tiền thực tế thu đợc.
Khi xử lý nhợng bán nếu giá trị thu đợc nhỏ hơn giá trị còn lại, thì phần chênh lệch thiếu giám đốc doanh nghiệp phải sử dụng vốn dự phòng tài chính để bù đắp.
- Khoản thu nhập kinh doanh của năm trớc bị bỏ sót lại nay mới phát hiện ra. Nợ TK 111, 112
Có TK 721
+ Chi phí bất thờng để hạch toán kế toán sử dụng TK 821. Nội dung kết cấu.
Bên nợ: Các chi phí bất thờng phát sinh. Các khoản lỗ bất thờng.
Bên có: Kết chuyển chi phí bất thờng vào TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
2. Chi phí bất thờng trong doanh nghiệp gồm:
- Chi phí nhợng bán thanh lý tài sản cố định. Nợ TK 821
Có TK 111, 112, 331 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phần giá trị còn lại của tài sản cố định. Nợ TK 214
Nợ TK 821 Có TK 211
Cuối tháng kết chuyển số thu nhập và chi phí tài chính bất thờng vào TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
Nợ TK 721 Nợ TK 711
Có TK 911 Nợ TK 911
Phần X
Phơng pháp kế toán tổng hợp và chi tiết nguồn vốn
I. Kế toán nguồn vốn , ké toán đàu t xây dựng cơ bản Tại Xí nghiệp Hoá Dợc không có nghiệp Hoá Dợc không có
II. Kế toán ngồn vốn kinh doanh
1. Khía niệm :
Là ngồn vốn đợc dùng voà mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Số vốn này đợc hình thành khi mới thànhd lập doanh nghiệp do chủ sở hữu đóng góp ban đầu (hoặc do vốn của ngân sách cấp) và bổ sung thêm trong quá trình sản xuất kinh doanh .
Nguồn vốn kinh doanh của Xí nghiệp là: + Nhận đợc nguồn vốn từ ngân sách cấp.
+Hàng năm trích bổ sung từ kết qủa hoạt đọng sản xuất kinh doanh .
2. Hạch toán nguồn vốn kinh doanh.
Khi hạch toán nguồn vốn kinh doanh, kế toán chi tiết theo từnh loại vốn kinh doanh, từnh nguồn hình thành chi tiết cho từng đối t… ợng, vốn bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .
Tình hình thực hiện có biến đọng tăng giảm nguồn vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi tren TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
* Hạch toán các nghiệp vụ tăng nguồn vốn kinh doanh.
Nguồn vốn kinh doanh ở Xí nghiệp Hoá Dợc do nhận cấp phát , nhận tặnh thởng. - Nhận vốn do cấp phát , do viện trợ quà tặng, biếu.
Nợ TK 111,112: Nhạn bằng tiền
Nợ TK 151,152,156:Nhạn bằng vật t hàng hoá Nợ TK 211,213:Nhạn bằng TSCĐ
Có TK 411: Chi tiết theo nguồn - Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận
Nợ TK 421: Có TK 411:
- Bổ sung từ quỹ dự phòng tài chính Nộ TK 415
Có TK 411
-Bổ sung chênh lệch đánh giá TàI SảN Nợ TK 412
Có TK 411
- Bổ sung từ vốn XDCB khi công tác XDCB, mua sắm TSCĐ đã hoàn thành Nợ TK 414,4312,441
Có TK 411
* Hạch toán các nghiệp vụ giảm nguồn vốn chủ sở hữu.
Tại Xí nghiệp Hoá Dợc vốn chủ sở hữu giảm do trả vốn Ngân sách . -Trả vốn cho ngân sách bằng tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Tk 411
Có TK 111,112,311,… Trả vốn cho ngan sách bằng hiện vật
Nợ TK 411,412
Có TK 153,152,154,155,…
- Số hkấu hao TSCĐ đợc chuyển đi nơi khác theo lệnh của cơ quan chủ quản : Nợ TK 411
Có TK 336,111,112,.. - Nộp vốn cho cấp trên
Nợ TK 411
Có Tk 111,112,..
-Giảm vốn kinh doanh do chênh lệch giá: Nợ Tk 411
CóTK412
III- kế toán các loại quỹ doanh nghiệp
1. Mục đích sử dụng
Cấc quỹ Xí nghiệp bao gồm:
- Quỹ đầu t phát triển: quỹ này đợc sử dụng cho các mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinnh doanh, mua sắm TSCĐ cải tiếnđổi mới dây truyền sản xuất, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV, đ… ợc trích theo tỷ lệ từ 50% trở nên khong hạn ché tối đa.
- Quỹ dụ phòng tài chính: đợc dùng để bảo đảm cho hoạt động của Xí nghiệp đợc họat động bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hảo hoạn trích nộp lên cấp trên 10% cho đén khi số d của quỹ này xấp xỉ 255 vốn điều lệ .
- Quỹ khen thởng: dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân đóng góp nhiều thành tích đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Quỹ phúc lợi: dùng để chi tiêu các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện,…
- Mức trích tối đa vào 2 quỹ bâừng 2 hoặc 3 tháng lơng (Tuỳ voà tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh so với năm trớc)
- Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm: Quỹ này dùng để chi cho việc đào tạo CNV do thay đổi cơ cấu hoậc tổ chức đào tạo nghề và bồi doững tay nghề cho ngời lao động có thời gian lao động từ 1 năm trở lên.
2. Hạch toán quỹ Xí nghiệp
Để theo dõi nguồn hình thành và sử dụng các quỹ kế toán sử dụng các TK sau: +TK414. Quỹ đàu t phát triển
+TK 415. Quỹ dự phòng tài chính
+Tk 416. Quỹ dự phòng về mất việc làm +Tk 431. Quỹ khen thởng phúc lợi Sơ đồ hạch toán các quỹ của Xí nghiệp:
TK 336,111,112, TK414,415,416,431, TK 421… … Số quỹ xí nghiệp phải nộp cấp trên Trích quỹ XN từ lợi nhuận hay cấp trên bổ sung cho cấp dới
TK 111,112,334,512 TK 1368,111,112,… Chỉ tiêu quỹ xí nghiệp trong kỳ Số quỹ xí nghiệp do cấp trên
bổ sung
TK 411,4313 TK 151,152,153,111,112,… Kết chuyển giảm xí nghiệp khi Nhận viện trợ, tặng thởng
Mua sắm TSCĐ, XDCB hoàn nhận vốn góp dùng để bổ…
Phần XI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tìm hiểu công tác kế toán quyết toán
Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành ghi bút toán điều chỉnh tính ra số d cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo ké toán theo quy định.
* Phơng pháp và trình tự kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo kết quả kinh doanh đợc xác định nh sau.
- DTt= DTbán hàng- thuế- chiết khấu bán hàng-hàng bán bị trả lại –giảm giá hàng bán
- Lợi tức gộp= DTt –giá vốn hàng bán
- Lợi tức thuần từ hoạt động KD =lợi tức gộp – CF bán hàng – CF quản lý - KQHĐ tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – CF hoạt động tài chính - KQHĐ bất thờng = Thu nhập bất thờng – CF bất thờng.
- Để hạch toán kết quả kế toán sử dụng TK911
+Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 511
Có TK 911
+ Kết chuyển trị giá vốn của lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 911
Có Tk 632
+ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính,thu nhập bất thờng Nợ TK 711 Nợ TK 721 CóTK 911 +Cuối kỳ két chuyển CFHĐ bất thờng Nợ TK 911 Có TK 821 + Kết chuyển số CF quản lý Nợ TK 911 Có TK 642
Sau khi kết chuyển nếu có lãi thì Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu lỗ Nợ TK 421 Có Tk 911
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quí IV năm 2001 nh sau:
Chỉ tiêu MS Quý trớc Quý này Luỹ kế đ/năm
Tổng doanh thu 01 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173
1. Danh thu tuần 10 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173
2. Giá vốn hàng bán 11 1.633.729.380 1.402.739.211 5.937.255.930 3. LV gộp (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 4. Chi phí bán hàng 21 96.687.324 40.400.011 222.875.818 5. Chi phí quản lý DN 22 223.158.887 207.440.000 87.086.236 6. LN phần từ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.159 7. Thu nhập HĐTC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 8. LN thuần từ HDTC 40 589.377 1.162.646 3.217.998 9. Tổng LN trớc thuế 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10. Thuế TNDN phải nộp 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11. LN sau thuế 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327
Bảng cân đối kế toán phát sinh thử.
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối năm
A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 100 3.413.743.629 3.456.263.766
I. Tiền
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 2. Tiền gửi ngân hàng
II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn. III. Các khoản phải thu.
1. Phải thu của khách hàng. 2. Trả trớc cho ngời bán. 3. Thuế VAT đợc khấu trừ.
IV. Hàng tồn kho.
1. NVL tồn kho. 2. Công cụ dụng cụ.
3. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. 4. Thành phẩm tồn kho. 5. Hàng hoá tồn kho. 6. Hàng gửi bán. V. Tài sản lu động khác. 1. Tạm ứng. 110 111 112 120 130 131 132 133 140 142 143 144 145 146 147 150 157 126.648.700 13.598.010 113.050.630 779.104.658 765.813.317 13.291.341 2.434.838.283 678.135.625 2.139.590 104.450.310 1.602.370.970 3.616.883 44.124.905 19.795.800 19.795.800 102.090.881 2.544.742 99.546.139 582.723.736 562.354.089 10.126.855 10.242.792 2.762.749.149 822.259.820 4.112.270 3.853.853.715 1.853.391.077 0 44.402.270 8.700.000 8.700.000 B. Tài sản cố định và đầu t dài hạn.
I. Tài sản cố định. 1. Tài sản cố định hữu hình. 2. Nguyên giá. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Giá trị hao mòn luỹ kế.
200 210 211 212 213 7.984.007.490 7.984.007.490 7.984.007.490 3.642.402.217 (2.844.011.468) 778.306.479 778.306.479 778.306.479 3.703.386.625 (2.925.080.146) Tổng tài sản. 250 4.212.144.378 4.234.570.245
Nguồn vốn MS Số đầu năm Số cuối năm
A. Nợ phải trả. 300 922.430.588 988.510.341
I. Nợ ngắn hạn.
1. Vay ngắn hạn.
2. Nợ dài hạn đến hạn trả. 3. Phải trả cho ngời bán. 4. Ngời mua trả tiền trớc.
5. Thuế và các khoản phải nộp cho nhà n- ớc.
6. Phải trả cho công nhân viên.
310 311 312 313 314 315 316 922.430.588 63.000.000 729.497.244 784.100 (5.637.771) 82.631.935 988.510.341 63.000.000 868.343.448 639.000 0 37.392.570
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối năm
………….
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác.
II. Nợ dài hạn. ……….. III. Nợ khác. ………… 318 320 330 52.155.026 19.135.323 B. Nguồn vốn chủ sở hữu. I. Nguồn vốn, quỹ.
1. Nguồn vốn kinh doanh. 2. Quỹ đầu t phát triển. 3. Quỹ dự phòng tài chính. 4. Lợi nhuận cha phân phối. 5. Nguồn vốn đầu t XDCB. II. Nguồn kinh phí, quỹ khác. 1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. 2. Quỹ khen thởng, phúc lợi.
3. Nguồn kinh phí sự nghiệp.
400 410 411 412 413 414 415 420 421 422 424 3.289.713.790 3.079.713.090 2.284.411.536 334.458.064 54.630.146 175.999.773 171.888.312 268.325.999 27.315.051 31.010.948 210.000.000 3.246.059.904 3.110.676.819 284.414.536 406.521.604 59.736.460 188.118.907 171.888.312 135.383.085 29.868.228 25.514.857 80.000.000 Tổng nguồn vốn. 430 4.212.144.378 4.234.570.245 Phần XII.
Các loại báo cáo kế toán.
I. Các báo cáo tháng, quý năm.
Xí nghiệp Hoá Dợc gồm các báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán MS01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh MS02 – DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ MS03 – DN
- Bảng cân đối phát sinh. - Báo cáo quỹ.
II. Phơng pháp lập báo cáo.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Báo cáo lu chuyển tiền tệ.
- Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
1. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định.
- Phơng pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh:
Phần Lãi Lỗ.–
• Cột năm trớc: Căn cứ vào cột năm nay của báo cáo này kỳ trớc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Cột “Luỹ kế đầu năm”: Căn cứ vào số liệu của từng cột này trên báo cáo kỳ trớc + Số liệu ở cột năm nay của báo cáo kỳ này.
• Cột “năm nay”: Từng chỉ tiêu đợc lập nh sau:
a. Tổng doanh thu: Số liệu ghi vào căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 511, 512.
b. Các khoản giảm trừ: Phản ánh các khoản giảm trừ vào doanh thu bao gồm: + Triết khấu: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 521 trong kỳ. + Giảm giá: Số liệu căn cứ vào số phát sinh bên Có (Nợ) của TK 532.
+ Hàng bán bị trả lại: Số liệu dựa vào phát sinh bên Nợ (Có) của TK 531.
+ Thuế DT, XK phải nộp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có của TK 332, 333. (chi tiết thuế XK đối ứng với bên Nợ các TK 511, 512).
c. Doanh thu chuẩn bằng tổng DT – Các khoản giảm trừ.
d. Giá vốn hàng bán: Số liệu căn cứ vào bên Có của TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911. e. Lợi tức gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
f. Chi phí bán hàng: Số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641, 1422 đối ứng với bên Nợ TK 911.
g. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có TK 642 và đối ứng bên Nợ 911.
h. Lợi tức hoạt động kinh doanh = Lợi tức gộp – (Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Thu nhập hoạt động tài chính: số liệu dựa vào tổng số phát sinh Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911
- Chi phí hoạt động tài chính: Số liệu dựa vào phần phát sinh Nợ (Có) TK 811.
i. Lợi tức từ hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính.
j. Tổng lợi nhuận trớc thuế = Lợi tức từ hoạt động kinh doanh + Lợi tức từ hoạt động tài chính + Lợi tức bất thờng.
k. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ vào phần phát sinh Có TK 333 đối ứng bên Nợ TK 421.
l. Lợi tức sau thuế: Là phần còn lại của Lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi tức trớc thuế – Thu nhập doanh nghiệp.
Phần II. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.
1. Cột “Số còn phải nộp đầu kỳ”: Căn cứ vào số còn phải nộp trên báo cáo kỳ trớc để ghi
2. Cột “Luỹ kế đầu năm”:
- Số phải nộp: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc + Số liệu ở cột số phải nộp của phát sinh trong kỳ ở báo cáo kỳ này.
3. Cột “Còn phải nộp cuối kỳ” = Số phải nộp đầu kỳ + Số phải nộp phát sinh trong kỳ