PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, HÀ NỘI

Hoàng Mai là một quận nội thành nằm ở phía đông nam của thành phố Hà Nội, Việt Nam được thành lập theo Nghị định số 132/2003/NĐ-CP ngày 6/11/2003 của Chính phủ. Đây là quận có diện tích lớn thứ tư của thành phố (sau các quận Long Biên, Hà Đông và Bắc Từ Liêm) và có dân số đông nhất trong số 30 quận, huyện, thị xã thuộc thành phố Hà Nội. Nằm ở cửa ngõ phía Nam thành phố, Hoàng Mai có nhiều lợi thế phát triển kinh tế và giao lưu văn hóa với trục đường giao thông đường bộ, đường sắt, đường thủy. Quận Hoàng Mai có đường giao thông thuỷ trên sông Hồng. Quận có các đường giao thông quan trọng đi qua gồm: Quốc lộ 1A, đường vành đai 2,5, đường vành đai 3, đường cao tốc Pháp Vân – Cầu Giẽ, cầu Thanh Trì. Quận tập trung đầu tư nhiều công trình hạ tầng kỹ thuật xã hội, sắp xếp lại các chợ, xây dựng và duy trì các tuyến phố kinh doanh văn minh đô thị - thương mại, đảm bảo an ninh trật tự và môi trường kinh doanh để khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho các thành phần kinh tế, các loại hình kinh doanh dịch vụ, thương mại phát triển, đẩy mạnh các hoạt động kinh tế. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quận cũng tăng nhanh qua các năm theo sự phát triển hạ tầng kỹ thuật, dân số của Quận, từ 421 doanh nghiệp năm 2004 lên 13.415 doanh nghiệp hiện đang hoạt động, tăng 31 lần so với thời điểm mới thành lập quận. Trong những năm qua, đội ngũ doanh nghiệp quận Hoàng Mai phát triển không ngừng về số lượng, chất lượng và quy mô, góp phần quan trọng bảo đảm công ăn việc làm, đời sống cho người lao động,.. trở thành lực lượng xung kích cho sự phát triển kinh tế - xã hội của địa bàn, hằng năm đóng góp lượng không nhỏ tiền thuế, góp phần tăng thu ngân sách cho trung ương và địa phương. Để đảm bảo số thu ngân sách ổn định, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thì công tác thuế nói chung chiếm vai trò cực kỳ quan trọng: Thuế đã, đang và sẽ còn là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của ngân sách nhà nước (NSNN), là công cụ quan trọng trong quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội. Với vai trò và ý nghĩa đó nên vấn đề thuế và quản lý thuế luôn được Nhà nước quan tâm. Trong những chức năng của quản lý thuế thì kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất. Kể từ ngày 1/7/2007, khi Luật Quản lý thuế chính thức có hiệu lực, được đưa vào áp dụng thì công tác thanh tra, kiểm tra không chỉ được luật định là một trong 4 chức năng chính yếu, cốt lõi của quản lý thuế, mà còn được ngành Thuế đầu tư nghiêm túc và kỹ lưỡng. Nếu không có sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ và kịp thời thì những rủi ro đối với người nộp thuế (NNT) cũng như sự thất thoát nguồn thu của NSNN sẽ không tránh khỏi. Công tác kiểm tra thuế không chỉ là một chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý Nhà nước mà còn là đòi hỏi khách quan trong quá trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN. Thực tiễn cho thấy thông tin về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp rất quan trọng đối với hoạt động kiểm tra thuế từ khâu chuẩn bị cho đến quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp, nên việc tăng cường công tác kiểm tra thuế qua việc phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt là phân tích Báo cáo tài chính (BCTC) là công việc rất quan trọng, cung cấp thông tin cơ bản nhất để tiếp cận đánh giá tổng quát việc kê khai thuế đúng, đủ của doanh nghiệp. Công tác phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ kiểm tra thuế có hiệu quả thì công tác kiểm tra thuế mới phát huy được vai trò và chức năng của mình khi thực tiễn NNT tự khai và tự nộp như hiện nay. Xuất phát từ vấn đề trên tôi đã chọn đề tài: "Phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, Hà Nội" làm đề tài nghiên cứu của mình.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HỒNG THỊ THANH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HỒNG THỊ THANH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, HÀ NỘI Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ THỦY HÀ NỘI, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Hồng Thị Thanh LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học kinh tế quốc dân, tập thể lãnh đạo thầy cô giáo Viện đào tạo sau đại học Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo TS Phạm Thị Thủy tận tình hướng dẫn bảo động viên tác giả trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo cán công chức Chi cục thuế quận Hoàng Mai cung cấp thơng tin hữu ích giúp tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn bạn bè đồng nghiệp gia đình động viên, chia sẻ với tác giả suốt q trình thực hồn thành luận văn Tác giả luận văn Hoàng Thị Thanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN .i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT BCTC NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định 746/QĐ-TCT ngày Trang 12 20/04/2015 Bảng 2.2: Các tỷ suất phản ánh tình hình tài hoạt động SXKD 25 doanh nghiệp Bảng 3.1: Hệ thống tiêu chí rủi ro theo Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 30 01/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Bảng 3.2: Hệ thống 17 tiêu chí rủi ro để xác định rủi ro trọng yếu tiến hành 37 kiểm tra trụ sở người nộp thuế Bảng 3.3: Kết hoạt động SXKD Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật 41 tài Việt Nam từ 2015 -2018 Bảng 3.4: Chênh lệch DT khai thuế GTGT DT hạch tốn thuế TNDN Cơng 44 ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật tài Việt Nam Bảng 3.5: Kết phân tích 17 tiêu chí rủi ro Công ty cổ phần dịch vụ kỹ 45 thuật tài Việt Nam Bảng 3.6: Các tiêu phân tích khả sinh lời Cơng ty CP khí cơng 47 nghệ Hồng Long Bảng 3.7: Các số khả tốn Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Quảng 48 Cáo Và Truyền Thông Asia Bảng 3.8: Các số cấu vốn Công ty TNNN Stylish Việt Nam Bảng 3.9: Các tỷ suất chi phí lợi nhuận Cơng ty TNHH Stylish Việt Nam Bảng 3.10: Báo cáo kết hoạt động SXKD Chi Nhánh Công ty TNHH Tư 49 50 51 Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội Bảng 3.11: Kết kiểm tra sắc thuế GTGT Chi Nhánh Công ty TNHH Tư 56 Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội Bảng 3.12: Kết kiểm tra sắc thuế TNDN Chi Nhánh Công ty TNHH Tư 57 Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HỒNG THỊ THANH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, HÀ NỘI Chuyên ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã ngành: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2020 TÓM TẮT LUẬN VĂN NGHIÊN CỨU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra nội dung quan trọng, có vai trị đảm bảo hoạt động quản lý thuế triển khai quy định pháp luật Hoạt động kiểm tra, tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng doanh nghiệp góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Nhận thức kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, từ người nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Ngành thuế quan tâm, trọng đến công tác kiểm tra thuế Vì qua cơng tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, nội dung mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Trong năm qua, Chi cục thuế quận Hoàng Mai hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết chung Chi cục thuế quận Hồng Mai có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác kiểm tra thuế Để tăng cường hiệu hoạt động kiểm tra thuế cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp cơng việc quan trọng, cung cấp thông tin để tiếp cận đánh giá tổng quát việc kê khai thuế đúng, đủ doanh nghiệp Một mặt, phải đổi nội 10 dung phương thức kiểm tra để vừa đảm bảo tăng cường hoạt động kiểm tra quan thuế, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều này, có nghĩa phải làm tốt việc phân tích cơng tác báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hồng Mai có đóng góp quan trọng tăng hiệu cơng tác kiểm tra góp phần tăng thu ngân sách, rút ngắn thời gian kiểm tra, tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên bên cạnh Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hồng Mai cịn có hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Đặc biệt, Chi cục thuế quận Hoàng Mai nơi quản lý số lượng lớn doanh nghiệp nhỏ vừa, cơng tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp có nhiều cố gắng song cịn bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hoàng Mai, Hà Nội” cần thiết có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Luận văn có kết cấu bốn phần chính, khái qt sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Đây phần tơi đưa tính cấp thiết đề tài nghiên cứu phương diện tính cấp thiết mặt lý luận tính cấp thiết mặt thực tiễn việc Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hồng Mai Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp thơng tin tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thông tin quan trọng hoạt động kiểm tra thuế từ khâu lập kế hoạch trình kiểm tra thuế doanh nghiệp Tiếp theo phần tổng quan tình hình nghiên cứu vào Luận văn tham khảo khóa trước, hệ thống lại điểm bật Luận văn này, học hỏi phương pháp nghiên cứu phát triển Luận văn cá nhân Tiếp bước phương pháp nghiên cứu khoa học trả lời câu hỏi về: Mục tiêu nghiên cứu, Câu hỏi nghiên cứu, Đối tượng phạm vi nghiên cứu, Phương pháp nghiên cứu Kết cấu Luận văn II A B III khấu trừ chuyển kỳ sau THUẾ TNDN Tổng doanh thu Tổng DT bán HH, DV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh + Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Điều chỉnh tăng lợi nhuận Điều chỉnh giảm lợi nhuận Lỗ năm trước chuyển sang Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức TS ưu đãi khác mức TS phổ thông Thuế TNDN miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp THUẾ TNCN Tổng thuế thu nhập cá nhân phải nộp; đó: Thuế TNCN thường xuyên Thuế TNCT khấu trừ nguồn 10% Thuế TNCT khấu trừ nguồn 20% Thuế TNCN đầu tư vốn 5% 0 0 7.726.390.90 7.882.764.72 0 2.716.612 104.658 258.781 72.995 149.452 697.081.259 878.696.038 884.271.612 0 0 697.081.259 0 878.696.038 0 884.271.612 0 7.480.270.66 6.876.487.90 603.782.757 0 7.650.465.93 6.901.136.86 0 749.329.073 0 -694.364.647 -878.591.380 -884.012.831 246.193.238 232.448.246 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 246.193.238 232.448.246 -694.364.647 -878.591.380 -884.012.831 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 70.126.393 92.451.436 55.633.544 9.964.434 70.126.393 92.451.436 55.633.544 9.964.434 0 0 0 0 0 0 0 IV V Thuế TNCN khác THUẾ NHÀ THẦU Tổng số thuế nhà thầu phải nộp; đó: Thuế GTGT nhà thầu Thuế TNDN nhà thầu THUẾ KHÁC Thuế môn Thuế khác phải nộp 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 500.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Các nội dung tiến hành kiểm tra: Căn sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp thời điểm kiểm tra, Đồn kiểm tra có nội dung sau: Kiểm tra dư có TK 131 Kiểm tra chi phí giá vốn, chi phí quản lý Kiểm tra hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính Phủ Kiểm tra việc trích đóng BHXH KPCĐ theo quy định Kết kiểm tra 3.1 Năm 2015 * Kết kiểm tra ST T Chỉ tiêu I Thuế GTGT Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với tiền lương chi trả không đầy đủ hồ sơ chứng từ Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí quản lý tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí quản lý tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK II Kết ĐC tăng, giảm (đồng) -21.871.834 -33.103.245 -399.283.965 -146.100.000 -72.618.340 -26.765.091 -304.267.363 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh III Thuế TNCN IV Thuế nhà thầu Đơn vị tính: đồng * Kết điều chỉnh theo kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng T T I II III IV V Chỉ tiêu Số báo cáo THUẾ GTGT Thuế GTGT chưa khấu trừ hết năm Thuế GTGT khtrừ chuyển kỳ sau THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN THUẾ TNCN Tổng thuế TNCN phải nộp THUẾ NHÀ THẦU THUẾ KHÁC Thuế môn Số kiểm tra Chênh lệch 136.651.856 81.676.777 -54.975.079 136.651.856 81.676.777 -54.975.079 -694.364.647 20% -594.981.216 20% 99.383.431 70.126.393 70.126.393 500.000 500.000 */ Giải thích số liệu * Về thuế GTGT - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau giảm 54.975.079 đồng giảm thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào nói * Về thuế TNDN - Tổng thu nhập chịu thuế TNDN tăng 99.383.431 đồng, giảm lỗ chuyển kỳ sau số tiền 99.383.431 đồng nguyên nhân nêu - Qua kiểm tra kỳ không phát sinh số thuế phải nộp 3.2 Năm 2016 * Kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng ST T Chỉ tiêu Thuế GTGT Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Tăng thuế GTGT đầu tương ứng với giá trị hạng mục tư vấn lập hồ sơ mời thầu (HĐ 34/2016) hoàn thành nghiệm thu đơn vị xuất hóa đơn, hạch tốn sai thời điểm Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa Kết ĐC tăng, giảm (đồng) I -33.283.872 16.297.455 -15.004.411 II III IV dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với tiền lương chi trả không đầy đủ hồ sơ chứng từ Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí quản lý tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng Doanh thu tương ứng với giá trị hạng mục tư vấn lập hồ sơ mời thầu (HĐ 34/2016) hoàn thành nghiệm thu đơn vị xuất hóa đơn, hạch tốn sai thời điểm Tăng giá vốn tương ứng với giá trị hạng mục tư vấn lập hồ sơ mời thầu (HĐ 34/2016) hoàn thành nghiệm thu đơn vị xuất hóa đơn, hạch tốn sai thời điểm Thuế TNCN Thuế nhà thầu -583.875.703 -320.827.740 -12.010.980 -150.044.114 162.974.545 141.787.854 Đơn vị tính: đồng * Kết điều chỉnh theo kết kiểm tra T T I II III IV V Chỉ tiêu THUẾ GTGT Thuế GTGT chưa khấu trừ hết năm Thuế GTGT khtrừ chuyển kỳ sau THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN THUẾ TNCN Tổng thuế TNCN phải nộp THUẾ NHÀ THẦU THUẾ KHÁC Thuế môn Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 289.412.173 169.851.356 -119.560.817 289.412.173 169.851.356 -119.560.817 -878.591.380 25% -845.393.709 20% 33.197.671 92.451.436 92.451.436 1.000.000 1.000.000 */ Giải thích số liệu * Về thuế GTGT - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau giảm 119.560.817 đồng theo kết kiểm tra năm 2015 giảm thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tăng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán nêu * Về thuế TNDN - Tổng thu nhập chịu thuế TNDN tăng 33.197.671 đồng, giảm lỗ chuyển kỳ sau số tiền 33.197.671 đồng nguyên nhân nêu - Qua kiểm tra kỳ không phát sinh số thuế phải nộp 3.3 Năm 2017 * Kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng ST T Chỉ tiêu I Thuế GTGT Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với tiền lương chi trả không đầy đủ hồ sơ chứng từ Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNCN Thuế nhà thầu II III IV Kết ĐC tăng, giảm (đồng) -1.200.000 -2.950.000 -341.438.077 -12.000.000 -29.500.000 * Kết điều chỉnh theo kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng T T I II III Chỉ tiêu THUẾ GTGT Thuế GTGT chưa khấu trừ hết năm Thuế GTGT khtrừ chuyển kỳ sau THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN THUẾ TNCN Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 332.677.616 208.966.799 -123.710.817 332.677.616 208.966.799 -123.710.817 -884.012.831 20% -884.012.831 20% 0 IV V Tổng thuế TNCN phải nộp THUẾ NHÀ THẦU THUẾ KHÁC Thuế môn 55.633.544 55.633.544 1.000.000 1.000.000 */ Giải thích số liệu * Về thuế GTGT - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau giảm 123.710.817 đồng theo kết kiểm tra năm 2016 giảm thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào nói * Về thuế TNDN - Qua kiểm tra kỳ không phát sinh số thuế phải nộp 3.4 Năm 2018 * Kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng ST T Chỉ tiêu I Thuế GTGT Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Thuế TNDN Giảm chi phí giá vốn tương ứng với tiền lương chi trả không đầy đủ hồ sơ chứng từ Giảm chi phí quản lý tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không đầy đủ hồ sơ chứng từ đơn vị có thơng báo bỏ địa kinh doanh Giảm chi phí giá vốn tương ứng với giá trị dở dang không đủ hồ sơ chứng từ năm trước kết chuyển sang Tăng chuyển lỗ năm 2015 sang năm 2018 Chuyển lỗ năm 2016 sang năm 2018 Thuế TNCN Thuế nhà thầu II III IV Kết ĐC tăng, giảm (đồng) -435.000 -76.811.153 -4.350.000 -798.126.242 348.787.978 530.499.417 * Kết điều chỉnh theo kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng T T I II Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm tra THUẾ GTGT Chênh lệch Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 332.377.417 208.966.799 123.710.817 Thuế GTGT phải nộp NSNN THUẾ TNDN Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Lỗ năm trước chuyển sang Tổng thu nhập chịu thuế TNDN 424.159.582 548.305.399 124.145.817 246.193.238 246.193.238 1.125.480.633 1.125.480.633 879.287.395 879.287.395 III IV V THUẾ TNCN THUẾ NHÀ THẦU THUẾ KHÁC Thuế môn 1.000.000 1.000.000 */ Giải thích số liệu * Về thuế GTGT - Thuế GTGT phải nộp NSNN tăng 124.145.817 đồng giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang * Về thuế TNDN - Lợi nhuận từ hoạt động SXKD tăng 879.287.395 đồng, lỗ năm trước chuyển sang tăng 879.287.395 đồng, tổng thu nhập chịu thuế TNDN không thay đổi - Qua kiểm tra kỳ không phát sinh số thuế phải nộp 3.5 Năm 2019 * Kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng ST T Chỉ tiêu I Thuế GTGT Giảm thuế GTGT đầu tương ứng với giá trị hạng mục tư vấn lập hồ sơ mời thầu (HĐ 34/2016) hoàn thành nghiệm thu năm 2016 đơn vị xuất hóa đơn, hạch tốn sai thời điểm Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN Giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển kỳ sau (TK 154) tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Giảm chi phí giá vốn tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Giảm chi phí giá vốn tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Giảm chi phí quản lý tương ứng với tiền thuê xe ô tô từ 01/01/2020 đến 29/02/2020 đơn vị hạch tốn vào chi phí năm 2019 Giảm doanh thu tương ứng với giá trị tư vấn lập hồ sơ mời thầu hoàn thành nghiệm thu năm 2016 đơn vị xuất hóa đơn, hạch toán sai thời điểm Giảm giá vốn tương ứng với giá trị tư vấn lập hồ sơ mời thầu hoàn thành nghiệm thu năm 2016 đơn vị xuất hóa đơn, hạch tốn sai thời điểm Giảm chi phí giá vốn tương ứng với giá trị dở dang không đủ hồ sơ chứng từ năm trước kết chuyển sang Tăng chuyển lỗ năm 2016 sang năm 2019 II Kết ĐC tăng, giảm (đồng) -16.297.455 -61.913.466 -466.813.207 -108.325.544 -43.995.909 -36.000.000 -162.974.545 -141.787.854 -904.235.862 82.446.046 884.012.831 Tăng chuyển lỗ năm 2017 sang năm 2019 III Thuế TNCN IV Thuế nhà thầu * Kết điều chỉnh theo kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng TT Chỉ tiêu THUẾ GTGT I Thuế GTGT phải nộp NSNN Thuế GTGT chưa khấu trừ hết năm Thuế GTGT khtrừ chuyển kỳ sau II THUẾ TNDN Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Lỗ năm trước chuyển sang Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thơng Thuế TNDN cịn phải nộp III THUẾ TNCN Tổng thuế TNCN phải nộp IV THUẾ NHÀ THẦU V THUẾ KHÁC Thuế môn Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 666.432.925 677.247.887 10.814.961 34.801.050 -34.801.050 34.801.050 -34.801.050 232.448.246 232.448.246 20% 1.303.818.870 1.198.907.123 104.911.747 20% 1.071.370.624 966.458.877 104.911.747 0 20.982.349 20.982.349 20.982.349 20.982.349 9.964.434 9.964.434 1.000.000 1.000.000 */ Giải thích số liệu * Về thuế GTGT - Thuế GTGT phải nộp NSNN tăng 10.814.961 đồng giảm thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào, giảm thuế GTGT bán nêu - Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau giảm 34.801.050 đồng nguyên nhân nêu * Về thuế TNDN - Tổng thu nhập chịu thuế TNDN tăng 104.911.747 đồng giảm chi phí sản xuất kinh doanh kỳ nêu - Tăng số thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông số tiền 20.982.349 đồng - Tăng số thuế TNDN phải nộp số tiền 20.982.349 đồng Ghi chú: + Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 154 tương ứng với hàng hóa dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, không đầy đủ hồ sơ chứng từ, tiền chi trả lương không đầy đủ hồ sơ chứng từ năm 2015-2019 sau đoàn kiểm tra loại phần giá trị kết chuyển vào giá vốn năm 2018,2019 lại số tiền 1.051.788.065 đề nghị đơn vị điều chỉnh giảm tài khoản 154 BCTC kỳ sau; + Tiền thuê xe ô tô từ 01/01/2020 đến 29/02/2020 đồn kiểm tra loại chi phí kỳ 2019, đơn vị tăng tài khoản 242 BCTC kỳ sau III Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước (Theo biểu đính kèm) IV Kiểm tra việc in, phát hành sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ: Công ty thực đầy đủ chế độ đặt in hố đơn theo qui định Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài việc tạo, phát hành sử dụng hoá đơn Hàng quý đơn vị có Báo cáo sử dụng hóa đơn theo Mẫu số: BC26/AC (Ban hành theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 BTC gửi quan thuế a- Đơn vị in hóa đơn: Cơng ty cổ phần in Hà Nội - MST: 0101181842 b Cơng ty Thơng báo phát hành hóa đơn (mẫu: TB01/AC) với Chi cục thuế Cụ thể: TT Mẫu số Loại HĐ Ký hiệu Số lượng Từ số Đến số 01GTKT3/001 GTGT GB/17P 250 01 250 Ngày bắt đầu sử dụng c Về quản lý, sử dụng hóa đơn: Năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, hàng q Cơng ty có báo cáo tình hình quản lý sử dụng hóa đơn (Mẫu số BC26/AC), tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn sau: T T A Chỉ tiêu Hóa đơn GTGT Tồn kỳ trước chuyển sang Tổng số phát hành sử dụng kỳ Số sử dụng kỳ Trong đó: + Đã sử dụng + Xóa bỏ + Mất + Hủy Số tồn cuối kỳ (=1+2-3) Số liệu báo cáo doanh nghiệp Đơn vị tính: số Số liệu kiểm tra Chênh lệch 500 448 500 448 418 30 418 30 52 52 - Nguyên nhân chênh lệch: Khơng chênh lệch - Ngun nhân xóa bỏ: Do viết sai tiêu hóa đơn; trường hợp xé khỏi cuống có Biên hủy hóa đơn người mua người bán - Hóa đơn viết từ số nhỏ đến lớn viết đầy đủ tiêu HĐ theo quy định 0 0 0 0 Đoàn kiểm tra Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, báo cáo BC26/AC, liên liên hóa đơn đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra để đối chiếu kiểm tra Nếu sau quan chức phát có sai sót, chênh lệch nội dung hóa đơn nội dung khác đơn vị hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Đoàn kiểm tra khơng tạm giữ loại giấy tờ đơn vị V Kiểm tra việc trích đóng bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn: Chi Nhánh Công ty TNHH tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội thực việc đóng trích bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 theo bảng kê chi tiết kèm theo Đoàn Kiểm tra ghi nhận theo số liệu báo cáo đơn vị đồng thời yêu cầu doanh nghiệp trích nộp Bảo hiểm xã hội, kinh phí Cơng đồn theo quy định Doanh nghiệp có trách nhiệm báo cáo quan BHXH cấp để thực xử lý theo quy định pháp luật VI Kết luận kiến nghị: Kết luận: 1.1 Về việc mở, ghi chép, hạch toán sổ sách kế tốn: Cơng ty mở sổ sách kế tốn để theo dõi, hạch toán kết kinh doanh theo quy định 1.2 Về việc kê khai thuế, nộp thuế: Công ty chấp hành đầy đủ qui định việc kê khai, nộp thuế Tuy nhiên tồn hạch tốn số khoản chi phí khơng hợp lý Đơn vị vi phạm: - Về thuế GTGT: Công ty thực kê khai theo quy định Tuy nhiên cơng ty kê khai số hóa đơn chứng từ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, không đầy đủ hồ sơ chứng từ, kê khai doanh thu chưa thời điểm, chưa theo quy định dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế khấu trừ Đơn vị vi phạm khoản Điều 14 Mục 1, Chương III, TT 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài - Về thuế TNDN: Công ty thực kê khai theo quy định Tuy nhiên công ty kê khai hạch tốn số khoản chi phí quản lý, giá vốn chưa quy định dẫn đến giảm số thuế TNDN phải nộp Đơn vị vi phạm Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài - Về thuế TNCN: Đồn kiểm tra khơng kiểm tra, ghi nhận theo số báo cáo đơn vị - Về sử dụng hóa đơn GTGT: đơn vị xuất hóa đơn giá trị gia tăng khơng thời điểm dẫn đến việc kê khai doanh thu, giá vốn chưa theo quy định Đơn vị vi phạm tại khoản 3, Điều 38 Nghị định số109/2013/NĐCP ngày 24/9/2013 Chính phủ 1.3 Về việc sử dụng hố đơn doanh nghiệp bỏ trốn: Qua kiểm tra hoá đơn chứng từ năm 2015-2019 đoàn kiểm tra phát Chi Nhánh Công ty TNHH tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội khấu trừ thuế GTGT đầu vào HHDV mua DN bỏ địa kinh doanh, số lượng 48 số hóa đơn, hóa đơn lập trước thời điểm Cơ quan thuế phát hành thông báo bỏ địa kinh doanh, chi tiết: So_HD 000082 000497 000482 000005 000011 000018 000490 000032 000492 000494 000041 000127 000045 000050 000053 000056 000059 000061 000065 000012 000014 Ngay_HD 27/08/201 09/10/201 17/10/201 22/10/201 28/10/201 05/11/201 13/11/201 15/11/201 17/11/201 23/11/201 25/11/201 25/11/201 30/11/201 01/12/201 03/12/201 05/12/201 09/12/201 11/12/201 14/12/201 08/01/201 13/01/201 Ten nguoi ban Công ty TNHH tư vấn Sunflower Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH DV TM & Đầu Tư Đức Anh Thăng Long Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH tư vấn Sunflower Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH đầu tư Dịch vụ thương mại Duy Anh Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH Sản xuất thương mại MST_BAN 010601454 010602170 010235603 010602170 010602170 010539216 010235603 010602170 010235603 010235603 010602170 010601454 010602170 010602170 010602170 010602170 010602170 010602170 010602170 010235603 010235603 Tien_hang 280.000 10.100.000 15.026.640 15.200.000 14.700.000 9.600.000 10.007.160 10.000.000 17.272.000 15.242.540 9.800.000 290.000 10.200.000 12.600.000 14.500.000 13.100.000 16.500.000 12.500.000 11.800.000 9.110.980 13.644.880 Thuế GTGT 28 000 1.010 000 1.502 664 1.520 000 1.470 000 960 000 1.000 716 1.000 000 1.727 200 1.524 254 980 000 29 000 1.020 000 1.260 000 1.450 000 1.310 000 1.650 000 1.250 000 1.180 000 911 098 1.364 000000 000000 000002 000112 000117 000117 000117 000036 000039 000020 000026 000053 000082 000002 000008 000038 000043 000049 000083 000090 000100 000101 000104 000005 000007 000009 000160 23/01/201 25/01/201 27/01/201 22/02/201 14/03/201 18/03/201 19/03/201 02/04/201 09/04/201 04/05/201 17/05/201 06/06/201 21/06/201 23/06/201 29/06/201 09/09/201 16/09/201 24/09/201 21/11/201 29/11/201 24/12/201 26/12/201 28/12/201 27/09/201 29/09/201 30/09/201 17/05/201 Dịch vụ G7 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ IK Việt Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ IK Việt Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ IK Việt Công ty cổ phần thương mại du lịch Đặng Huy Công ty TNHH Đầu tư thương mại Song Anh Công ty TNHH Đầu tư thương mại Song Anh Công ty TNHH Đầu tư thương mại Song Anh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ IK Việt Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ IK Việt Công ty TNHH Thương mại phát triển Hiệp Gia Phát Công ty TNHH Thương mại phát triển Hiệp Gia Phát Công ty TNHH Sản xuất thương mại Dịch vụ G7 Công ty TNHH dịch vụ in ấn quảng cáo Minh Khang Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty cổ phần in Phương Đông Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bản Việt Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bản Việt Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bản Việt Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bản Việt 010526750 010526750 010526750 010475588 010377656 010377656 010377656 010526750 010526750 010688683 010688683 010235603 010644198 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010656823 010791920 010791920 010791920 010791920 12.000.000 8.000.000 10.000.000 2.900.000 18.000.000 17.900.000 16.500.000 5.730.000 7.270.000 6.950.000 8.050.000 15.010.760 91.772.100 9.160.000 9.840.000 6.230.000 5.840.000 6.930.000 10.230.000 9.770.000 11.250.000 10.750.000 10.000.000 3.520.000 4.360.000 4.120.000 4.350.000 488 1.200 000 800 000 1.000 000 290 000 1.800 000 1.790 000 1.650 000 573 000 727 000 695 000 805 000 1.501 076 9.177 210 916 000 984 000 623 000 584 000 693 000 1.023 000 977 000 1.125 000 1.075 000 1.000 000 352 000 436 000 412 000 435 000 Tổng cộng 567.907.060 56.790.70 Đối với hóa đơn trên, đơn vị khơng xuất trình đủ chứng từ hồ sơ hợp lệ, đơn vị đồng ý giảm số thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT phát sinh đơn vị tự giác khắc phục trước thời điểm ký biên kiểm tra 1.4 Kết kiểm tra Từ nội dung nêu trên, đoàn kiểm tra xác định số liệu tăng giảm qua kiểm tra sau: Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra: Năm Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng số thuế thiếu 2015 0 2016 0 2017 0 2018 124.145.817 2019 10.814.961 20.982.349 Tổng cộng 134.960.779 20.982.349 155.943.128 Tiểu mục 1701 1052 Đến thời điểm kiểm tra, Doanh nghiệp nộp số thuế khắc phục hành vi sử dụng hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh số tiền: 56.800.000 đồng (thuế GTGT: 56.800.000 đồng) Đến thời điểm kiểm tra, Doanh nghiệp thừa số tiền thuế là: 5.000.000 đồng Trong đó: Thuế TNDN: 5.000.000 đồng Đồn kiểm tra bù trừ với số thuế khai thiếu tăng qua kiểm tra, số thuế phải nộp tăng thêm qua kiểm tra sau bù trừ với số thuế nộp khắc phục nộp thừa Doanh nghiệp, số tiền thuế thiếu cịn phải nộp: 94.143.128 đồng Trong đó: thuế GTGT là: 78.160.779 đồng, thuế TNDN là: 15.982.349 đồng; Giảm lỗ chuyển kỳ sau số tiền: 1.978.327.374 đồng Số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau giảm 34.801.050 đồng Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế, sổ kế toán, hoá đơn chứng từ, bảng kê hoá đơn đầu vào, đầu tài liệu liên quan đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra, đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu, xác định số liệu tăng (giảm) qua kiểm tra nêu Trường hợp sau kiểm tra phát số liệu báo cáo toán thuế, sổ sách kế toán chứng từ đơn vị xuất trình khơng thực tế, đơn vị hồn tồn chịu trách nhiệm trước Pháp luật Kiến nghị 2.1 Yêu cầu Công ty chấn chỉnh tồn nêu phần điều chỉnh số liệu kê khai, điều chỉnh sổ sách kế toán tài khoản có nội dung liên quan sau nhận biên kiểm tra để làm sở kê khai, hạch tốn cho kỳ sau 2.2 Đồn kiểm tra kiến nghị Lãnh đạo Chi cục thuế quận Hoàng Mai xử lý vi phạm pháp luật thuế Chi Nhánh Công ty TNHH tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội sau: - Tổng tiền thuế truy thu qua kiểm tra, số tiền: 155.943.128 đồng Trong đó: + Thuế GTGT số tiền 134.960.779 đồng (Năm 2018: 124.145.817 đồng, Năm 2019: 10.814.961 đồng – TM 1701); + Thuế TNDN số tiền 20.982.349 đồng (Năm 2019: 20.982.349 đồng – TM 1052); - Phạt tiền khai sai mức 20% số thuế khai thiếu qua kiểm tra theo quy định Khoản 2, Điều 10 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013, số tiền: 31.188.626 đồng – (TM 4254) - Phạt tiền theo quy định khoản 3, Điều 38 Nghị định số109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ, số tiền: 6.000.000 đồng (TM 4254) - Tiền chậm nộp, số tiền: 19.966.283 đồng, theo quy định Khoản 32, Điều Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Khoản 3, Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế theo Công văn số 5977/BTC-TCT ngày 20/05/2020 Bộ tài việc triển khai thực Nghị định số 41/2020/NĐ-CP , Cụ thể: Năm 2018 2018-Q4 2018-Q4 2019 2019-Q4 2019 Số thuế truy thu Thuế GTGT Từ ngày Đến ngày Số ngày 31/01/2019 31/01/2019 30/10/2019 29/06/2020 273 516 31/01/2020 01/04/2020 29/06/2020 29/06/2020 151 90 Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng cộng Số tiền thuế truy thu 124.145.817 2.160.381 121.985.437 10.814.961 12.975.342 11.785.879 Số tiền chậm nộp 19.060.281 176.935 18.883.346 587.783 587.783 318.219 19.966.283 Số tiền chậm nộp tiền thuế nêu tính đến hết ngày 29/06/2020 Yêu cầu Chi Nhánh Công ty TNHH tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội tự tính nộp số tiền chậm nộp tiền thuế kể từ ngày 30/06/2020 đến ngày nộp đủ số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách Nhà Nước Tiền chậm nộp tiền thuế TNDN năm 2019, đồn kiểm tra tính chậm nộp 80% số thuế truy thu, cịn 20% chưa tính chậm nộp, số tiền 4.196.470 đồng gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, thời hạn gia hạn nộp ngày 30/08/2020, đơn vị tự tính tiền chậm nộp theo quy định Tổng số tiền thuế truy thu, tiền phạt tiền chậm nộp là: 213.098.037 đồng (Hai trăm mười ba triệu khơng trăm chín mươi tám ngàn khơng trăm ba mươi bảy đồng) Sau bù trừ với số thuế nộp khắc phục nộp thừa Doanh nghiệp, số tiền thuế thiếu, tiền phạt tiền chậm nộp cịn phải nộp: 151.298.037 đồng u cầu Chi Nhánh Cơng ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội nộp đầy đủ, kịp thời số tiền thuế truy thu, tiền phạt số tiền chậm nộp có định xử lý quan thuế VII Ý kiến doanh nghiệp (nếu có) Biên thông qua vào hồi .giờ ngày Biên gồm có 16 trang, lập thành 05 có nội dung giá trị pháp lý nhau; Chi Nhánh Công ty TNHH tư Vấn Xây Dựng Hải Hà - Tại Hà Nội 01 bản, Đội KK-KTT 01 (nếu có), Đội kiểm tra thuế số - Chi cục thuế quận Hoàng Mai 01 bản, đoàn kiểm tra 01 bản./ ĐẠI DIỆN CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG HẢI HÀ - TẠI ĐOÀN KIỂM TRA HÀ NỘI Giám đốc Kế tốn Trưởng đồn Đồn Thị Mai Hương Hồng Thị Thanh ... phải làm tốt việc phân tích cơng tác báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hồng Mai có đóng... luận kiểm tra thuế doanh nghiệp phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra thuế + Đánh giá thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế. .. công tác quản lý Chi cục thuế quận Hồng Mai Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp trước kiểm tra doanh nghiệp Hàng năm dựa kế hoạch kiểm tra thuế Cục thuế phê duyệt, Chi cục thuế quận Hoàng Mai,