Đề tài hướng đến giải quyết một số mục tiêu cơ bản sau đây: Hệ thống hoá những vấn đề lí luận về công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn của NHTM; phân tích thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn tại DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng; đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ THỊ HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG ĐƠNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: PGS.TS Trần Đình Khơi Nguyên Phản biện 2: PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 02 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế khu vực quốc tế xu hướng phát triển tất yếu kinh tế Việt Nam mở lợi ích khơng thể phủ nhận cho phát triển tăng trưởng kinh tế, ngân hàng ngành chịu tác động nhiều Tuy nhiên, đặt khơng thách thức cho ngành Ngân hàng cạnh tranh ngày gây gắt Khi nói đến cạnh tranh ngân hàng, không nhắc đến mức độ rủi ro mà mang lại, điều dẫn đến hậu nghiêm trọng, ảnh hưởng đến sống Ngân hàng nói riêng cho kinh tế Việt Nam nói chung Trong đó, khơng khỏi nhắc đến hoạt động tín dụng, đặc biệt hoạt động cho vay chủ yếu, chiếm tỷ trọng khơng nhỏ khoảng 60-75% thu nhập ngân hàng Theo đánh giá Uỷ ban Giám sát Tài Quốc gia (NFSC) vào năm 2017, tỷ lệ nợ xấu hệ thống TCTD cuối năm 2017 khoảng 9,5%, giảm mạnh so với mức 11,9% cuối năm 2016, nhiên, TCTD phải sử dụng nhiều phương pháp khác để xử lý nhiều kết kéo theo khác, … Vì thế, đảm bảo nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng vấn đề quan tâm nhiều ngân hàng thương mại Trong đó, hoạt động phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn nội dung quan trọng, Ngân hàng thấy tranh tổng quan khách hàng mình, điều giúp NHTM giảm thiểu rủi ro hoạt động cho vay, từ nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng đến giải số mục tiêu sau đây: Mục tiêu thứ nhất: Hệ thống hố vấn đề lí luận cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Mục tiêu thứ hai: Phân tích thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng Mục tiêu thứ ba: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn nhằm hạn chế rủi ro tín dụng DongABank _ Chi nhánhĐà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác phân tích BCTC quy trình thẩm định cấp tín dụng doanh nghiệp vay DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng.Thời gian phân tích 03 năm (từ năm 2016 đến năm 2018) Phƣơng pháp nghiên cứu Dữ liệu thứ cấp: thu thập báo cáo phân tích tài doanh nghiệp vay vốn DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng Dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn trực tiếp nhân viên, cán tín dụng Lãnh đạo đơn vị kinh doanh Thu thập liệu, tiến hành sử dụng phương pháp so sánh để đối chiếu cách thức thẩm định BCTC đơn vị so với quy định ngân hàng, từ rút kết luận thực trạng áp dụng công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay vốn DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày gồm chương: Chương 1: Lý luận công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á - Chi nhánh Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Để thấy tranh tổng quan khách hàng vay vốn có nhiều cách tiếp cận khác nhau, đó, BCTC cơng cụ hữu ích để đánh giá tình hình tài cơng ty, từ giúp Ngân hàng đến định có đồng hành với khách hàng hay khơng Đã có nhiều tác giả nghiên cứu vấn đề thể qua số sách chun ngành như: Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh - Trương Bá Thanh - Trần Đình Khơi Ngun (2009), Giáo trình phân tích báo cáo tài -Nguyễn Năng Phúc (2011), , ra, số nghiên cứu khoa học luận văn thạc sĩ nghiên cứu mà tác giả tham khảo như: Nghiên cứu Hoàng Ngọc Minh Hiếu (2013) với đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Phương Đông - Chi nhánh Trung Việt” Tác giả tổng hợp lý luận chung tín dụng ngân hàng, cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Sau đó, sâu khái qt tình hình kinh doanh Ngân hàngTMCP Phương Đông - CN Trung Việt Từ đó, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng phục vụ định cấp tín dụng, đánh giá kết đạt được, khó khăn cơng tác phân tích báo cáo tài đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hành Nhận xét chung giải pháp hướng xây dựng rõ ràng phù hợp với thực tế ngân hàng, đưa vào triển khai áp dụng Nghiên cứu Võ Thị Thảo Vân (2014) với đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Việt Á - Chi nhánh Hội An” Tác giảcũng tổng hợp lý luận chung tín dụng ngân hàng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM, ưu nhược điểm Ngân hàng TMCP ViệtÁ – Chi nhánh Hội An cơng tác phân tích báo cáo tài chính, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện công tác Các giải pháp hướng xây dựng luận văn nêu lên rõ ràng thực tế, phù hợp với Ngân hàng Nghiên cứu Hoàng Anh Sơn (2016) với đề tài “Hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng thương mai cổ phần Sài gòn thương tín – Chi nhánh Daklak”, tác giả trình bày cách cụ thể thực trạng phân tích BCTC Ngân hàng, từ đó, đánh giá ưu, nhược điểm hoạt động thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Trong đó, tác giả tập trung nghiên cứu đưa giải pháp khơng hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài với mơ hình phân tích định lượng Z-score - dự báo khả phá sản doanh nghiệp mà bên cạnh đó, khách hàng đưa giải pháp cụ thể liên quan đến tồn quy trình thẩm định khách hàng Ngân hàng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng đơn vị Như vậy, đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM” đề tài nhiều tác giả nghiên cứu Ngân hàng có qui mơ lớn, nhỏ khác nhau, từ đó, cho thấy vai trò cơng tác phân tích báo cáo tài quan trọng Đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng” đề tài chưa tác giả nghiên cứu trước với việc nhận thấy tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, việc nghiên cứu hồn thiện đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn giúp Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng, đánh giá kết đạt cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp đồng thời nhận tồn khắc phục để từ cải thiện tồn còn, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng đơn vị a CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ CƠNG TÁC VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VỀ NHTM VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NHTM 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại Theo Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12: Tổ chức tín dụng Ngân hàng Ngân hàng thương mại 1.1.2 Hoạt động tín dụng NHTM a Các khái niệm Theo Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12: Cấp tín dụng việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng khoản tiền cam kết cho phép sử dụng khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao tốn, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác b Các nguyên tắc tín dụng NHTM: Người sử dụng vốn cam kết bảo đảm sử dụng vốn vay hợp pháp, mục đích thỏa thuận Hợp đồng tín dụng Người sử dụng vốn có khả hoàn trả nợ gốc lãi vay đầy đủ, thời hạn thỏa thuận Hợp đồng tín dụng NHTM thẩm định, kiểm tra trước, sau cho vay, đồng thời tổ chức việc xét duyệt khoản vay theo nguyên tắc phân định trách nhiệm khâu thẩm định định cho vay c Phân loại tín dụng NHTM Phân loại theo thời hạn tín dụng gồm cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn cho vay dài hạn Phân loại theo mục đích tín dụng gồm cho vay phục vụ sản xuất lưu thông hàng hoá, cho vay tiêu dùng, cho vay mua bán bất động sản Phân loại theo phương thức hoàn trả nợ vay gồm cho vay hạn mức, cho vay hoàn trả lần cho vay trả góp Phân loại theo mức độ tín nhiệm khách hàng gồm cho vay có bảo đảm cho vay khơng có bảo đảm d Rủi ro tín dụng hệ Khái niệm: rủi ro phát sinh khách hàng vay khơng có khả thực điều khoản hợp đồng tín dụng Các nguyên nhân dẫn đến RRTD: Nhóm nguyên nhân thuộc ngân hàng: Sự yếu đội ngũ cán bộ, giám sát cấp quản lý ngân hàng, giới hạn rủi ro ngân hàng Nhóm ngun nhân từ phía khách hàng Nhóm ngun nhân từ mơi trường Nhóm ngun nhân khác RRTD dẫn đến nhiều hệ quả, cụ thể Đối với thân ngân hàng Đối với kinh tế 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM Là trình vận dụng tổng thể phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn, thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua việc nắm thực trạng tài chất lượng hiệu hoạt động tiềm lực tài doanh nghiệp phân tích, dự đốn tài doanh nghiệp tương lai rủi ro tài mà doanh nghiệp gặp phải, qua đó, giúp ngân hàng đưa định tài trợ phù hợp cho doanh nghiệp 1.2.2 Sự cần thiết cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM Phân tích BCTC NHTM sử dụng nhằm đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp, yếu tố quan trọng để phục vụ việc định có cấp tín dụng cho doanh nghiệp hay khơng, giúp ngân hàng thấy rõ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách liên tục từ khứ, đến xu hướng phát triển tương lai, đánh giá rủi ro doanh nghiệp Từ đó, giúp Ngân hàng không đưa định đắn tiến hành xét duyệt khoản cho vay mà q trình cho vay 1.2.3 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ d Thuyết minh báo cáo tài Mỗi báo cáo tài có vai trò khác cung cấp thơng tin cho người phân tích có mối quan hệ mật thiết với Chính thế, người phân tích cần tổng hợp phân tích dựa mối quan hệ báo cáo để từ có nhìn tổng quan 10 Tiền khoản tương đương tiền, đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản cố định đầu tư dài hạn Sự biến động cấu nguồn vốn: Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Phân tích cân tài chính: Được thể qua số vốn lưu động ròng b Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nhằm mục đích đánh giá tổng hợp tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ, xác định nguyên nhân dẫn đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp c Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu chuyển tiền tệ kỳ = Dòng tiền ròng từ HĐKD + Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư + Dòng tiền ròng từ hoạt động tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2 Phân tích số a Phân tích nhóm tiêu phản ánh cấu chi phí: CBTD phân tích nhóm tiêu phản ảnh cấu chi phí gồm tiêu giá vốn hàng bán doanh thu, cấu chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu, cấu chi phí tài doanh thu cấu chi phí khác doanh thu b Phân tích nhóm tiêu phản ánh khả toán 11 Khả toán hành Khả tốn nhanh c Phân tích nhóm tiêu phản ánh hiệu hoạt động Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) d Phân tích nhóm tiêu phản ánh khả tăng trƣởng 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM a Các nhân tố thuộc ngân hàng: Nhân tố người, sách tín dụng, tiêu phân tích, sách kiểm tra, giám sát b Các nhân tố thuộc doanh nghiệp: Chất lượng thông tin cung cấp từ doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, quy mơ hoạt động doanh nghiệp vay vốn, hình thức đảm bảo cho khoản vay doanh nghiệp c Các nhân tố khác: Một số nhân tố khác cơng nghệ, tin học, mơi trường kinh tế, trị, xã hội pháp luật có ảnh hưởng đến chất lượng phân tích BCTC khách hàng 12 KẾT LUẬN CHƢƠNG Cơng tác phân tích BCTC khách hàng vay vốn NHTM có vai trò vơ quan trọng quy trình cấp tín dụng NHTM Hoạt động có tác dụng cung cấp sở cần thiết để CBTD đưa định đề xuất cho vay xác, hạn chế rủi ro cho ngân hàng Các NHTM cần phải thực công tác cách nghiêm túc, hiệu để chất lượng tín dụng trở nên tốt hơn, đảm bảo nguồn vốn ngân hàng sử dụng mục đích đảm bảo thu hồi vốn yếu tố định sống NHTM Trong Chương tiếp theo, tác giả tiến hành phân tích sâu vào thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đơng Á - Chi nhánh Đà Nẵng thơng qua ví dụ phân tích cụ thể khách hàng vay Cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc, từ thấy rõ ngân hàng thực công tác phân tích BCTC rút mặt hạn chế cơng tác phân tích BCTC 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.1 Giới thiệu chung Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Đông Á a Ngân hàng TMCP Đông Á b Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng c Cơ cấu tổ chức d Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.2 Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Đông Á – CN Đà Nẵng 2.1.3 Tổng quan quy trình cấp tín dụng theo sản phẩm chuẩn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng 14 Bƣớc thực B1 Nhân viên thực Nhân PTKD, Lãnh đạo đơn vị kinh doanh B2 Nhân PTKD, Lãnh đạo đơn vị kinh doanh B3 Nhân PTKD, Lãnh đạo đơn vị kinh doanh B4 Nhân PTKD, Lãnh đạo đơn vị kinh doanh B5 Lãnh đạo Chi nhánh B6 Nhân PTKD, lãnh đạo ĐVKD, CV TĐ B7 CV TĐ B8 Nhân PTKD CV TĐ B9 Lãnh đạo ĐVKD B10 PTKD NV Hỗ trợ tín dụng Quy trình thực Tư vấn thủ tục hồ sơ cấp tín dụng Tiếp nhận hồ sơ đề nghị cấp tín dụng khách hàng Kiểm tra điều kiện phương án vay Lập đề nghị thẩm định Phân công chuyên viên thẩm định phụ trách hồ sơ Thẩm định khách hàng: Tài sản bảo đảm tín dụng Lập báo cáo thẩm định Tài sản bảo đảm Lập tờ trình đề xuất cấp tín dụng Phê duyệt Thơng báo kết phê duyệt cho khách hàng lưu trữ hồ sơ Hình 2.2 Quy trình cấp tín dụng theo sản phẩm chuẩn Ngân hàng TMCP Đông Á – CN Đà Nẵng (Nguồn: Quy trình, quy chế Ngân hàng TMCP Đơng Á) Bước 1: Tư vấn khách hàng 15 Bước 2: Tiếp nhận hồ sơ đề nghị cấp tín dụng khách hàng Bước 3: Kiểm tra điều kiện phương án vay vốn Bước 4: Lập đề nghị thẩm định khách hàng Bước 5: Phân công chuyên viên thẩm định phụ trách hồ sơ Bước 6: Thẩm định khách hàng Bước 7: Lập báo cáo thẩm định Tài sản bảo đảm Bước 8: Lập tờ trình đề xuất cấp tín dụng Bước 9: Phê duyệt theo thẩm quyền Bước 10: Thông báo kết phê duyệt cho khách hàng lưu giữ hồ sơ tín dụng 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Đối với DongA Bank nói chung DongA Bank – Chi nhánh Đà Nẵng nói riêng hoạt động tín dụng có vai trò quan trọng hàng đầu định sống Ngân hàng Chính thế, để đưa định phê duyệt đồng ý từ chối thực cấp tín dụng cho khách hàng, thông thường cấp phê duyệt trọng đến tình hình tài doanh nghiệp phản ánh khái qt tình hình hoạt động doanh nghiệp khứ, thời gian phản ánh phần phát triển tương lai Điều định khả hoàn trả vốn vay doanh nghiệp cho ngân hàng Vì vậy, cơng tác phân tích BCTC khách hàng ngân hàng Đông Á xác định khâu quan trọng thẩm định tín dụng Trên sở phân tích ngân hàng định có cho vay hay không cho vay với thời hạn Và cán tín dụng làm tốt cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn giúp giảm đáng kể rủi ro hoạt động 16 cấp tín dụng Chi nhánh Trong khn khổ luận văn, tác giả xin trình bày quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đề nghị cấp tín dụng, bên cạnh đó, tác giả dẫn chứng cơng tác phân tích BCTC cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc cơng ty TNHH MTV XD &VT Phạm Vọng để có nhìn cụ thể thực trạng phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Quy trình phân tích BCTC doanh nghiệp đề nghị cấp tín dụng gồm bước sau: Bước 1: Tổ chức cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp Bước 2: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Bước 3: Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp 2.2.1 Tổ chức cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp a Thu thập xử lý thông tin khách hàng b Thẩm định độ tin cậy hợp lý Báo cáo tài 2.2.2 Phân tích BCTC doanh nghiệp: a Phân tích quy mô hoạt động khách hàng - Doanh thu - Chi phí hoạt động kinh doanh - Lợi nhuận - Ví dụ phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc Doanh thu bán hàng Tổng chi phí Lợi nhuận sau thuế b Phân tích khoản mục bảng cân đối kế tốn - Phân tích số liệu khoản mục: Tiền khoản tương đương tiền 17 Đầu tư ngắn hạn Khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Sự hợp lý cấu nguồn vốn sử dụng vốn - Ví dụ phân tích cấu biến động tài sản của Cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc: Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu khách Hàng tồn kho Vốn chủ sở hữu c Phân tích số tài - Khả tài - Cơ cấu tài - Tốc độ tăng trưởng - Ví dụ cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc - Ví dụ cơng ty TMHH MTV XD TM & VT Phạm Vọng với ngành nghề kinh doanh xây dựng Đối với doanh nghiệp doanh nghiệp khơng cấp tín dụng doanh nghiệp có hệ số khả toán khả sinh lợi thấp, khơng đảm bảo cho việc cấp tín dụng Ngân hàng Đơng Á d Xếp hạng tín dụng nội doanh nghiệp - Mục đích xây dựng Hệ thống xếp hạng tín dụng nội - Nội dung chấm điểm, đánh giá khách hàng doanh nghiệp Chấm điểm tiêu tài Chấm điểm tiêu phi tài Kết xếp hạn, phân loại rủi ro 18 - Ví dụ kết xếp hạng tín dụng Cơng ty TNHH MTV Lê Hồng Phúc Ngân hàngĐơng Á – Chi nhánh Đà Nẵng 2.2.3 Đánh giá đề xuất cán thẩm định: Trên sở phân tích tình hình tài doanh nghiệp, CBTD phải đưa đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, phương án kinh doanh/dự án đầu tư doanh nghiệp có khả thi hay khơng, từ đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp cho ngân hàng có đảm bảo hay khơng Và cuối đưa đề xuất tín dụng hợp lý trình cấp phê duyệt 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những mặt tích cực đạt đƣợc Cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng giúp cho Ngân hàng có đánh giá tổng quát doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn, từ đó, giúp Ngân hàng có định đắn sách cấp tín dụng dựa nhận định xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp Như vậy, nhìn chung cơng tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp chi nhánh thực tương đối đầy đủ, thể qua: Cơng tác phân tích BCTC thẩm định khách hàng vay Chi nhánh thiết lập cung cấp thơng tin tình hình hoạt động phục vụ hoạt động cấp tín dụng Trong q trìnhphân tích BCTC, CBTD thực theo biểu mẫu quy trình, quy định, hướng dẫn thiết lập sẵn từ tạo nhanh chóng trình cấp tín dụng 19 DongA Bank xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội tự động tạo thuận lợi việc đánh giá khách hàng để từ đưa định cấp tín dụng hay khơng cho khách hàng Cơng tác thẩm định tín dụng khách hàng có kiểm tra chặt chẽ Cơng tác phân tích BCTC thực Nhân viên Phát triển kinh doanh Chuyên viên thẩm định, hai phận làm việc độc lập nhau, giúp hạn chế rủi ro phát sinh cho Ngân hàng so với việc phận thực đánh giá khách hàng từ khâu tiếp nhận đến khâu giải ngân cho khách hàng vay vốn Chú trọng đến kiểm soát sau cho vay thơng qua tiêu tài khách hàng cung cấp báo cáo quý giúp giảm thiểu rủi ro 2.3.2 Những điểm bất cập hạn chế Đa phần doanh nghiệp địa bàn cung cấp BCTC chưa kiểm tốn tính xác hạn chế Các BCTC cung cấp cho CBTD báo cáo thuế cung cấp BCTC mà không cung cấp báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC Khi thị trường có cạnh tranh gây gắt TCTD với đòi hỏi Ngân hàng phải cố gắng tối giản hóa quy trình cấp tín dụng thực thời gian nhanh chóng, điều tạo rủi ro khách hàng không thực đánh giá đầy đủ với nguồn lực hạn chế Không đảm bảo CBTD cập nhập tình hình kịp thời tình hình tài khách hàng thời gian tới Ngân hàng chưa xây dựng bảng số trung bình ngành 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng TMCP Đông Á - Chi nhánh Đà Nẵng, tác giả trình bày thơng tin sơ Ngân hàng Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng, cấu tổ chức, cơng tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp vay vốn, lấy ví dụ minh họa việc phân tích BCTC khách hàng cụ thể Từ đó, luận văn kết ngân hàng làm hạn chế thiếu sót cơng tác phân tích BCTC Trên sở đó, Chương luận văn đưa giải pháp cụ thể, thiết thực nhằm khắc phục tồn cơng tác phân tích BCTC khách hàng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng 21 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 3.1 MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG TRONG CƠNG TÁC TÍN DỤNG - Về tăng trưởng hoạt động tín dụng - Về cơng tác xử lý nợ xấu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin a Tăng cường việc tìm hiểu tiếp xúc ban đầu khách hàng b Thu thập đầy đủ báo cáo Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn c Phát triển mạng lưới cộng tác viên tín dụng d Thu thập thông tin ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp vay vốn e Bổ sung chứng từ khác nhằm cung cấp thêm thông tin hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp 3.2.2 Xây dựng số trung bình ngành - Ngân hàng hạn chế sử dụng so sánh số khách hàng vay vốn so với số trung bình ngành, vậy, ngân hàng đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp cách riêng lẻ, thấy biến động lên xuống doanh nghiệp qua năm mà chưa tính hiệu so với 22 doanh nghiệp hoạt động ngành so với trung bình ngành 3.2.3 Bổ sung số tỷ số tài để phân tích: Các tỷ số khác mà Ngân hàng cần bổ sung thêm để phân tích như: Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE), khả toán lãi vay, khả toán tức thời, hệ số tài sản dài hạn vốn chủ sở hữu (Kts) hệ số thích ứng dài hạn TSCĐ (Ktu) 3.2.4 Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: Việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh rõ nét lượng tiền tương đương tiền cuối kì mà DN sử dụng để tốn khoản nợ đến hạn 3.2.5 Bổ sung phƣơng pháp phân tích - Phương pháp Z – score phương pháp sử dụng nhằm phát cảnh báo sớm doanh nghiệp có khả phá sản Vì vậy, ngồi phương pháp phân tích số tài nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khứ thời điểm CBTD sử dụng thêm số Z – score nhằm dự đốn khả doanh nghiệp có bị phá sản hay khơng Từ đó, giúp giảm thiểu rủi ro q trình cấp tín dụng doanh nghiệp 3.2.6 Hồn thiện tổ chức phân tích: Cụ thể nhân 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Sau thực đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đơng Á – Chi nhánh Đà Nẵng, từ thấy kết mà ngân hàng đạt được, vấn đề bất cập tồn tại, luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng – yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng tín dụng Một số giải pháp đưa là: - Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin - Xây dựng số trung bình ngành - Bổ sung số tỷ số tài để phân tích - Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bổ sung phương pháp phân tích: Phương pháp Z – score - Hồn thiện tổ chức phân tích: cụ thể nhân 24 KẾT LUẬN - Quyết định cấp tín dụng lãnh đạo ngân hàng khách hàng vay vốn ảnh hưởng nhiều yếu tố khác nhau, hoạt động phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM ngày đóng vai trò đặc biệt quan trọng khơng thể thiếu - Sau nghiên cứu lý luận phân tích BCTC, thực tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng” Luận văn đạt kết sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM Khái quátvề tình hình hoạt động kinh doanh chủ yếu tình hình tín dụngcủa Ngân hàng TMCP Đông Á – CN Đà Nẵng Đồng thời đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn để phục vụ cơng tác đưa định cấp tín dụng - định ảnh hưởng quan trọng đến sống Ngân hàng Từ việc phân tích thực trạng, tác giả đánh giá kết đạt được, khó khăn, hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Trên sở đó, tác giả thực đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng ... tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Luận văn đạt kết sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn. .. vay vốn ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Trên sở đó, tác giả thực đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh. .. BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á - Chi nhánh Đà Nẵng Chương 3: Hoàn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng Tổng quan tài