Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế TP hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẶNG THỊ THU LOAN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8.34.03.01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ TÚ OANH HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm Học viên cao học Đặng Thị Thu Loan i LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Tiến sỹ Lê Thị Tú Oanh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học tất giảng viên trường Đại học Mở Hà Nội tham gia giảng dạy, giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt thời gian học tập nghiên cứu vừa qua Cuối tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp tập thể lớp 17M-KT2 trường Đại học Mở Hà Nội động viên, cổ vũ tinh thần, tạo điều kiện giúp đỡ để hồn thành khóa học Hà Nội, ngày tháng năm Học viên cao học Đặng Thị Thu Loan ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ vii BẢNG .vii SƠ ĐỒ .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nghiên cứu tổng quan Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 5.2 Phƣơng pháp phân tích, xử lý thơng tin Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .7 1.1.1 Tổng quan Báo cáo Tài 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp 10 1.1.4 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài DN 10 1.1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 13 iii 1.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 15 1.2.1 Vai trò, đặc điểm tra, kiểm tra thuế 15 1.2.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ giai đoạn chuẩn bị tra kiểm tra thuế 20 1.2.3 Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp trình thực tra, kiểm tra thuế 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 31 2.1 Tổng quan quản lý thuế doanh nghiệp thuộc Cục thuế Thành phố Hà Nội .31 2.1.1 Tổng quan Cục thuế thành phố Hà Nội 31 2.1.2 Tình hình quản lý thuế Doanh nghiệp Cục thuế TP Hà Nội 37 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế thành phố Hà Nội .44 2.3 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế cục thuế thành phố Hà Nội 60 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân chủ yếu 63 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 68 3.1 Bối cảnh kinh tế xã hội định hƣớng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Cục thuế TP Hà Nội .68 3.1.1 Bối cảnh bên 68 3.1.2 Bối cảnh bên 69 iv 3.1.3.Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Cục thuế TP Hà Nội 70 3.2 u cầu hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế 72 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn cục thuế thành phố Hà Nội .76 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 84 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ ngành chức 84 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế 85 3.4.3 Đối với quyền, ban ngành địa phương liên quan 87 3.4.4 Đối với Cục Thuế TP Hà Nội 87 KẾT LUẬN 92 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa GS Giáo sư PGS Phó giáo sư TS Tiến sĩ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh 10 BCTC Báo cáo tài 11 NNT Người nộp thuế 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 TSLĐ Tài sản lưu động 14 HHDV Hàng hóa dịch vụ 15 DT Doanh thu 16 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 17 NSNN Ngân sách nhà nước 18 DNNN Doanh nghiệp nhà nước 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 VAT Thuế giá trị gia tăng 21 TCT Tổng cục Thuế 22 MST Mã số thuế vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn TP Hà Nội 37 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế năm 2018 39 Bảng 2.3: Tổng hợp số lượng DN địa bàn Cục thuế TP Hà Nội 20162018 40 Bảng 2.4: Số liệu thống kê ngành nghề kinh doanh DN địa bàn Cục thuế TP Hà Nội qua năm từ 2016-2018 41 Bảng 2.5: Kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế TP Hà Nội 43 Bảng 2.6: Kết kiểm tra Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng thương mại MHDI 10 năm 2018 58 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Hà Nội 32 Sơ đồ 2.2: Tổng quan công tác TCCB Cục Thuế TP Hà Nội 35 2.2 Tình hình quản lý thuế Doanh nghiệp Cục thuế TP Hà Nội 37 Sơ đồ 3.1: Tổ chức nhóm cơng tác phận thanh,kiểm tra thuế 89 vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Phân tích báo cáo tài q trình vận dụng tổng thể phương pháp phân tích khoa học để đánh giá tình hình tài qua doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá đưa định quản lý chuẩn xác, giúp đối tượng quan tâm tới dự đoán đắn mặt tài đưa định phù hợp với lợi ích họ Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế, tài DN Mỗi đối tượng lại theo đuổi mục tiêu khác Vì vậy, phân tích báo cáo tài đối tượng đáp ứng vấn đề chuyên môn khác nhau, có mục tiêu khác Việc sử dụng kết phân tích báo cáo tài cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để việc phân tích báo cáo tài có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp số liệu cần phải nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Phân tích báo cáo tài khơng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho việc quản lý nhà nước, có quan thuế (CQT) Chất lượng kết phân tích báo cáo tài ảnh hưởng lớn trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra vấn đề phân tích báo cáo tài để nhận diện sai sót hạch tốn kế tốn doanh nghiệp giữ vai trị đặc biệt quan trọng Chức quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Chính phủ giao cho CQT, Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp đánh thuế để thực công bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí thấp tính linh hoạt cao; để làm tốt chức CQT cần phải có kênh thông tin phản hồi, kênh thông tin kết từ hoạt động tra, kiểm tra Thuế Công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực công xã hội Để làm điều này, ngồi việc phải xây dựng cho sách thuế cơng bằng, hợp lý cịn cần phải có máy quản lý phù hợp đội ngũ cán làm cơng tác tra, kiểm tra có kiến thức chuyên sâu kỹ năng, kỹ thuật tra, kiểm tra thuế, nhằm không ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu công tác tra, kiểm tra Trong thời gian qua công tác tra, kiểm tra thuế đạt số kết tích cực, nhiên bộc lộ số tồn hạn chế như: khâu lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra chưa bao quát hết người nộp thuế hành vi gian lận; số tra kiểm tra có kết truy thu xử phạt thấp Hệ thống tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro thuế NNT chưa xây dựng hồn chỉnh, việc áp dụng cơng cụ hiệu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, ứng dụng công nghệ thông tin vào tra, kiểm tra hạn chế Xuất phát từ vấn đề trên, tơi chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế thành phố Hà Nội ” làm Luận văn Thạc sĩ Nghiên cứu tổng quan Công tác tra, kiểm tra thuế bốn chức chủ yếu công tác quản lý thuế giúp cho thủ trưởng CQT phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm tính cơng thực thi pháp luật thuế; đồng thời làm cho NNT ln ý thức có hệ thống giám sát hiệu tồn tại, từ thúc đẩy tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Trong trình nghiên cứu tác giả có tham khảo số cơng trình nghiên cứu tác giả sau: ... cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 72 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn cục. .. THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 68 3.1 Bối cảnh kinh tế xã hội định hƣớng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. 1.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 15 1.2.1 Vai trò, đặc điểm tra, kiểm tra thuế 15 1.2.2 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp