Quản lý thuế trong thương mại điện tử,khoá luận tốt nghiệp

Sinh viên thực : Nguyễn Tường Vi Mã sinh viên Khóa : 18A4010572 : 2015 - 2019 Khoa HỌC VIỆN NGÂN HÀNG : Tài GVHD : ThS Nguyễn Thị Cẩm KHOA TÀI CHÍNH Giang KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: QUẢN LÍ THUE TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Hà Nội, tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khóa luận tốt nghiệp iiQUAN LÍ THUẾ TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ” kết nghiên cứu cá nhân em Bài khóa luận hình thành phát triển sở nghiên cứu lý thuyết hoạt động thực tiễn Mọi tham khảo có nguồn gốc, trích dẫn rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc kết khóa luận hồn tồn trung thực, chưa sử dụng để công bố công trình nghiên cứu Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2019 Sinh viên NGUYỄN TƯỜNG VI LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ths.Nguyễn Thị Cẩm Giang, người tận tình hướng dẫn suốt trình hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Tài Học viện Ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Vốn kiến thức tiếp thu tích lũy bốn năm vừa qua khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc CƠNG TY Cơ PHẢN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THT VIỆT NAM cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em có hội thực tập đơn vị Cuối cùng, em kính chúng quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc anh, chị CƠNG TY Cơ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THT VIỆT NAM dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công rực rỡ công việc Trân trọng! LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam điểm nóng phát triển thương mại điện tử giới, phát triển thương mại điện tử đặt u cầu cấp thiết cơng tác quản lí nhà nước nhiều lĩnh vực, vấn đề quản lí thuế với thị trường thương mại điện tử đặc biệt quan trọng gặp nhiều khó khăn, vấn đề gây tranh cãi Vấn đề cốt lõi quản lí thuế nhà nước quốc gia giới dù có điểm khác nhìn chung cần đảm bảo tiêu chí bảo đảm thu ngân sách nhà nước khơng kìm hãm, cản trở phát triển ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, quản lí thuế thương mại điện tử cần trọng vấn đề tương tự Quản lí thuế thương mại điện tử thực tốn khó với quan quản lí thuế, mơi trường pháp lý giành cho TMĐT cịn chưa hồn thiện cách thức quản lý thuế quan quản lý thuế hoạt động thương mại truyền thống hồn tồn khơng phù hợp, vấn đề phát sinh gây khó khăn cho q trình thu thuế so với hoạt động thương mại truyền thống, thực trạng thời điểm tại, phát sinh thực tế hoạt động thương mại diễn biến thái độ Nhà nước tương lai Thuế liên quan đến thương mại điện tử nguồn thu quan trọng trình hội nhập kinh tế tồn cầu, khơng có chế quản lý thích hợp gây thất cho Ngân sách Nhà nước Đây vấn đề mà Nhà nước cố gắng giải nhà đầu tư, nhà doanh nghiệp nước quan tâm Đúc kết từ vấn đề nêu cho thấy, việc nghiên cứu đề tài quản lí thuế thương mại điện tử cấp thiết mang tính thời Đó lý thúc đẩy người viết lựa chọn nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp năm 2019 Đề tài nghiên cứu “Quản lí thuế thương mại điện tử” vấn đề phức tạp, địi hỏi người nghiên cứu đề tài cần có kiến thức sâu rộng lý luận thực tiễn quản lý thuế liên quan đến thương mại điện tử Ngồi ra, cịn địi hỏi người viết phải nắm bắt vấn đề cốt lõi, tồn vướng mắc gặp phải, để từ đề xuất giải pháp giải Là sinh viên năm cuối, lần làm quen với đề tài nghiên cứu khoa học mà thời gian nghiên cứu hạn chế vốn kiến thức hiểu biết có giới hạn Vì vậy, có thiếu sót, khiếm khuyết hay sai lầm đề tài nghiên cứu điều tránh khỏi Người viết mong nhận đóng góp ý kiến đánh giá, phê bình thầy cơ, nhà nghiên cứu pháp luật bạn sinh viên Phạm vi nghiên cứu Thương mại điện tử hoạt động thuộc lĩnh vực thương mại, hoạt động sử dụng điện tử để tiến hành hoạt động kinh doanh nên trình quản lý thuế gặp nhiều khó khăn từ xác định đối tượng nộp chịu thuế, đến đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đến hình thức xử phạt dành riêng cho hoạt động Trong đề tài luận văn người viết, người viết đề cập phân tích đến cách thức tiến hành nộp thuế liên quan đến TMĐT, vấn đề phát sinh gây khó khăn cho trình thực nộp thuế thu thuế, nêu lên thực trạng giải pháp, người viết khơng đề cập đến cách tính thuế loại thuế liên quan đến TMĐT Về chất, thương mại điện tử với thương mại truyền thống giống nhau, khác phương tiện thực Vậy nên, cách tính thuế thuế suất hoạt động thương mại truyền thống thương mại điện tử có cách tính thuế với thuế suất tương tự Phương pháp nghiên cứu Trong q trình hồn thành khóa luận người viết sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: • Phương pháp nghiên cứu tài liệu, sách • Phương pháp nghiên cứu phân tích luật viết • Phương pháp so sánh • Phương pháp sưu tầm số liệu khảo sát thực tế • Phương pháp tổng hợp thông tin thông qua viết, văn pháp luật có liên quan, số sách, cơng trình nghiên cứu có giá trị tạp chí chuyên ngành Đối tượng nghiên DANH cứu MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Thực trạng quản lí thuế thương mại điện tử Việt Nam giai đoạn 20162018, giải pháp, đề xuất để nâng cao hiệu quản lí thuế thương mại điện tử nước ta Ket cấu Kết cấu khóa luận gồm ba chương: Chương 1: Lý Luận chung quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Chương 2: Thực trạng quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam TỪ VIẾT TẮT NGHĨA CỦA TỪ VIẾT TẮT TÊN TIẾNG ANH ĩ TMĐT Thương mại điện tử Electronic commerce VAT Thuế giá trị gia tăng Value - added tax TNCN TNDN Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp CNTT Công nghệ thông tin NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt QLNN Quản lí nhà nước ST T DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG, BIỂU Hình 1: Số lượng người mua sắm online Việt Nam giai đoạn 2016-2018 dự kiến đến năm 2022 (đơn vị: triệu người) - nguồn: eshopworld.com .36 Bảng 2.1: Quy mô doanh thu thương mại điện tử Việt Nam giai đoạn 2016-2018 (nguồn: Forbes Vietnam) .36 Bảng 2.2: Thị phần top sàn giao dịch thương mại điện tử lớn Việt Nam theo nhóm mặt hàng phổ biến giao dịch (nguồn: Asian plus) 38 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii LỜI MỞ ĐẦU .iii Tính cấp thiết đề tài iii Phạm vi nghiên cứu iv Phương pháp nghiên cứu iv Đối tượng nghiên cứu v Kết cấu v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ .' ' 10 1.1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 10 1.1.1 Tình hình nghiên cứu quốc tế 10 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước 11 1.2 Lí luận chung thương mại điện tử 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển thương mại điện tử 13 1.2.3 Đặc điểm 15 1.2.4 Phân loại 17 1.2.5 So sánh thương mại điện tử với thương mại truyền thống 19 1.3 Lí luận chung vềquảnlí thuế 20 1.3.1 Khái niệm 20 1.3.2 Nguyên tắc quảnlí thuế 21 1.3.3 Nội dung quản lí thuế 23 1.4 Lí luận chung quản lí thuế thương mại điện tử 24 1.4.1 Nguyên tắc quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử 24 1.4.2 Nội dung quản lí thuế thương mại điện tử 26 Định hướng phát triển thương mại điện tử phải diễn đồng bộ, nhịp nhàng, phối hợp chặt chẽ với lĩnh vực thuộc ngành cơng thương, ngành kinh tế khác, đặc biệt trọng xuất khẩu, phân phối ngành dịch vụ khác 3.1.2 Định hướng quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam a) Xác định rõ việc nâng cao hiệu quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử trình dài hơi, bền bỉ Do đặc thù khơng cần sở thường trú, khơng có đại diện pháp nhân mà tiến hành kinh doanh, cung cấp dịch vụ, hàng hóa tổ chức, cá nhân thị trường thương mại điện tử mà việc quản lí thuế TMĐT thực thách thức không nhỏ không với Việt Nam mà kinh tế khác giới Thương mại điện tử trải qua thời kì rực rỡ quốc gia khác trước bùng nổ Việt Nam, quốc gia khác, kể quốc gia có thương mại điện tử phát triển Mĩ, Trung Quốc, Nhật Bản, Liên Minh Châu Âu quản lí thuế với thương mại điện tử ln tốn khó, cần xác định trình dài lâu, xác định tư tưởng phải thay đổi cách quản lí vận hành suốt q trình hình thức thương mại điện tử ln thay đổi, phát triển b) Đảm bảo đối xử công thương mại điện tử thương mại truyền thống Thương mại điện tử thương mại truyền thống có mối quan hệ mật thiết nhau, hai phương thức trao đổi hàng hóa thị trường bán lẻ, hai hình thức vừa có mối quan hệ tương hỗ vừa có mối quan hệ đối nghịch với nhau, điều chỉnh quản lí thuế với thương mại điện tử cần đặt mối quan hệ để đảm bảo cạnh tranh công với thương mại truyền thống, tránh gây sóng phản ứng tiêu cực, phản đối, bất bình từ người kinh doanh thương mại truyền thống Xét cho phương thức bán hàng truyền thống có chất tương tự thương mại điện tử, cách thức thực khác nhau, đồng nghĩa với việc thương mại truyền thống chịu loại thuế nào, thương mại điện tử phải chịu loại thuế tương tự, có ưu đãi, khuyến khích phải triển khai phù hợp có tính thời kì, đồng thời kết hợp với việc tun truyền để tránh gây hiểu lầm c) Đảm bảo cơng nhà cung cấp nước ngồi nhà cung cấp nước Để tạo thị trường TMĐT lành mạnh, bình đẳng, thu hút nhà đầu tư nước ngồi, cần có đối xử bình đẳng nhà cung cấp nước nhà cung cấp nước ngoài, tránh việc đối xử thiên vị, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà cung cấp nước Song song với việc đảm bảo lợi ích cho nhà cung cấp nước, có nhiều doanh nghiệp nước bất bình việc doanh nghiệp thương mại điện tử nước tuân thủ việc kê khai nộp thuế có doanh nghiệp nước ngồi có doanh thu cao gấp trăm lần nằm vịng quản lí thuế, không thực nghĩa vụ thuế, hay trường hợp doanh nghiệp nước phải kê khai nộp hộ thuế nhà thầu mà doanh nghiệp nước lại dửng dưng khơng gây khơng bất bình, khơng từ bỏ việc truy thuế với doanh nghiệp nước ngoài, tránh làm thất thu ngân sách bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp nước d) Đảm bảo thực thông lệ quốc tế, hiệp định song phương quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Đối với hoạt động thương mại điện tử tổ chức cá nhân nước giao dịch với tổ chức cá nhân nước sàn giao dịch thương mại điện tử quốc tế, sàn giao dịch thương mại điện tử nước, sàn giao dịch điện tử nước đối tác ngồi việc tuân thủ pháp luật Việt Nam, quan quản lí cần chủ động xem xét hiệp định song phương quản lí thuế, hiệp định tránh đánh thuế hai lần, tính đến thời điểm hiền tại, Việt Nam kí kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với gần 80 vùng quốc gia lãnh thổ giới, hầu hết quốc gia khu vực Châu Á Thái Bình Dương (trừ Combodia), số nước Châu Âu Hà Lan Việt Nam thành viên số hiệp định thương mại tự Cơ quan quản lí thuế cần chủ động nắm rõ quy định hiệp định để miễn giảm thuế cho nước đối tác hiệp định song phương, cho thành viên hiệp định thương mại tự do, đồng thời để bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp Việt Nam xuất sang nước đối tác cam kết quốc tế nêu trên, lưu ý việc khấu trừ thuế cho doanh nghiệp số thuế mà doanh nghiệp nộp nước đối tác hiệp định tham gia thương mại điện tử quốc tế Đồng thời cần xác định rõ hoạt động TMĐT luôn biến đổi không ngừng hình thái, quy mơ, cách thức vận hành, phải có tâm lí chủ động, bổ sung khuyết thiếu kết hợp với việc áp dụng đầy đủ sở pháp luật hành xử lí tình liên quan đến hình thức thương mại điện tử e) Hiện đại hóa phương thức quản lí thuế để theo kịp tốc độ phát triển thị trường thương mại điện tử Các giao dịch thị trường thương mại điện tử chủ yếu thực tồn kĩ thuật, cơng nghệ cao Thị trường vận hành công nghệ cao, đặt địi hỏi quản lí cơng nghệ cao Như phương thức quản lí thuế kinh tế số nói chung thương mại điện tử nói riêng cần thiết phải nâng cấp, cải tạo, hồn thiện theo hướng ứng dụng cơng nghệ cao, đại Việc đại hóa cơng cụ quản lí việc triển khai ứng dụng, phần mềm quản lí kĩ thuật cao, xây dựng sở liệu quản lí thuế thương mại điện tử thống nhất, toàn chi cục thuế không thành phố lớn Tránh để phương thức quản lí yếu kém, rời rạc, thiếu đại mà gây hệ lụy kìm hãm phát triển TMĐT Việt Nam, đồng thời làm thất thu ngân sách nhà nước TMĐT phát triển, doanh thu cao tất yếu làm tăng thu cho ngân sách nhà nước, phương thức quản lí khơng theo kịp đà phát triển thị trường, ngược lại làm thất thu ngân sách nhà nước Về hướng đi, phủ, quan quán lí thuế ngành có liên quan thực tương đối tốt việc thúc đẩy toán qua hệ thống ngân hàng, yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thay cho hóa đơn giấy truyền thống, áp dụng phần mềm kê khai thuế nhiên mặt triển khai thực tế cần thúc nhanh q trình quản lí cơng nghệ cao, kết có thụt lùi nhiều bước so với tốc độ phát triển TMĐT, điển việc sau năm triển khai, đến hóa đơn điện tử chiếm 10% giao dịch, 90% lại hóa đơn giấy truyền thống 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Sự bùng nổ thương mại điện tử chắn mang đến hội tăng thu ngân sách nhà nước, kèm theo hội nguy việc khơng thu hay thất thu thuế chế quản lí khơng có đổi mới, bổ sung kịp thời Qua trình tìm hiểu nghiên cứu, người viết xin phép đề xuất số giải pháp định nhằm đóng góp vào cơng nâng cao hiệu quản lí quản lí thuế thương mại điện tử a) Nâng cao hiểu biết, nâng cao tinh thần tự giác người dân nghĩa vụ nộp thuế kinh doanh thương mại điện tử Trong thời gian qua, quan quản lí thuế tiến hành rà sốt gửi thơng báo đến cá nhân có hoạt động kinh doanh online thông qua tài khoản mạng xã hội yêu cầu kê khai hoàn tất nghĩa vụ thuế Kết thu phản hồi có khoảng 50% chủ tài khoản chủ động đến quan thuế đăng kí thuế kê khai thuế Như thấy rõ, cá nhân nêu cố ý trốn tránh nghĩa vụ phải nộp thuế vào ngân sách mà phần lớn chưa có hiểu biết nghĩa vụ phải nộp thuế từ doanh thu mà thân có từ kinh doanh qua mạng Chính vậy, cần thiết phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, củng cố kiến thức cho người kinh doanh sắc thuế có liên quan đến hoạt động TMĐT VAT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Hoạt động tuyên truyền nên có phối hợp với quan báo chí, tuyên truyền đa phương tiện hình thức khác nhau, sử dụng trang mạng xã hội, tảng thương mại điện tử có chạy quảng cáo để thực cơng tác tuyên truyền b) Phối hợp chặt chẽ với doanh nghiệp nước, đối tác hiệp định song phương thuế để làm rõ chế quản lí thuế nhà thầu Vấn đề thuế nhà thầu trình bày phần hạn chế chương khóa luận này, để tránh việc gây bất bình, công thiệt hại doanh nghiệp nước Thứ nhất, quan thuế cần có hỗ trợ doanh nghiệp nước làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước trước truy thu thuế, cụ thể quan thuế nên gửi công văn, văn nêu rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước yêu cầu phản hồi từ đơn vị này, đồng thời làm rõ vấn đề việc doanh nghiệp nước khấu trừ khoản thuế nhà thầu phải nộp trước toán tiền hoa hồng cho nhà thầu nước Thứ hai cần phối hợp chặt chẽ với nước đối tác hiệp định tránh đánh thuế hai lần, tránh trường hợp hiệp định bị nhà thầu nước lợi dụng, tạo lỗ hổng để tránh việc nộp thuế, gây thất thu ngân sách Như trường hợp Agoda hay Booking.com, hai công ty từ chối việc nộp thuế VAT thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định họ cho họ có trụ sở Hà Lan nên hưởng ưu đãi hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nhiên thực tế có nhiều doanh nghiệp nước phản hồi cho hai trụ sở Agoda Booking.com Hà Lan có tác dụng tổ chức khảo sát thăm dò thị trường, thực hoạt động quảng cáo không thực việc chi trả hợp đồng hay hoạt động kinh doanh nào, có hưởng ưu đãi từ hiệp định hay không? Cần thiết phải làm rõ kêu gọi hỗ trợ từ phái đối tác Hà Lan c) Xây dựng khung hình phạt, chế tài đủ sức răn đe trường hợp trốn thuế, kê khai thuế với mức doanh thu thấp thực tế Như nêu trên, hiên có 50% tài khoản kinh doanh mạng xã hội tiến hành phản hồi, thực nghĩa vụ thuế với quan thuế, tức có 50% chưa có ý thức chủ động thực nghĩa vụ thuế, hay nói cố tình phớt lờ Đối với trường hợp cần xây dựng quy định hình phạt, chế tài xử lí có tính răn đe cao để tránh tái phạm, quy định hình phạt phải xây dựng thành văn thức, thơng báo rộng rãi đến người kinh doanh qua mạng Hiện chế tài xử lí hành vi trốn thuế áp dụng sau: “- Phạt tiền lần tính số thuế trốn, gian lận thuế vi phạm lận đầu (trừ hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế) vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên - Phạt tiền 1,5 lần số thuế trốn, số thuế gian lận vi phạm lần đầu có tình tiết tăng nặng vi phạm lần hai có tình tiết giảm nhẹ - Phạt tiền lần số thuế trốn, số thuế gian lận vi phạm lần thứ hai mà tình tiết giảm nhẹ, lần thứ ba có tình tiết giảm nhẹ - Phạt tiền 2,5 lần vi phạm lần thứ hai mà có tình tiết tăng nặng vi phạm lần thứ ba mà khơng có tình tiết giảm nhẹ - Phạt tiền lần vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng vi phạm từ lần thứ tư trở đi” Mức phạt hành nêu theo cá nhân người viết chưa đủ sức răn đe, nên loại bỏ mức phạt lần 1,5 lần, nên xây dụng chế tài từ mức phạt lần, khoản thuế trốn hay gian lận tỷ đồng truy thu trách nhiệm hình d) Ket hợp với quản quản lí trang mạng quản lí quản lí thuế Một vướng mắc lớn quán lí thuế với TMĐT tính đến thời điểm việc quan thuế thiếu thông tin số liệu xác cá nhân kinh doanh trang mạng xã hội Vấn đề thân quản quản lí thuế khơng thể tự giải cách đơn độc mà cần kêu gọi trợ giúp từ quan có thẩm quyền quản lí trang mạng điện tử thông tin truyền thông, thông tin truyền thơng có máy chủ quản lí thơng tin trang mạng xã hội này, qua có sở liệu thông tin đầy đủ hơn, mặt khác thơng tin truyền thơng có cán có chun mơn cao lĩnh vực cơng nghệ thơng tin, từ hỗ trợ cán thuế việc khai thác liệu hiệu hơn, dễ dàng việc phát gian lận xảy e) Phối hợp chặt chẽ với định chế tài chính, ngân hàng cơng hạn chế tốn dùng tiền mặt Việc phương thức toán nhận hàng - trả tiền mặt lựa chọn số hầu hết người mua hàng qua mạng lỗ hổng lớn cơng tác quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Dường cho quan quản lí thuế để xác nhận giá trị thực giao dịch Chính cần vào ngân hàng, định chế tài để khuyến khích người tiêu dùng, đa dạng hóa hình thức ưu đãi, ngân hàng có phối hợp với hoạt động toán liên ngân hàng, cổng thơng tin tốn điện tử, nâng cao chất lượng phục vụ, đơn giản hóa thủ tục tốn đảm bảo tính an tồn, bảo mật cho khách hàng, định chế tài chính, ngân hàng nên khuyến khích kết hợp với cơng ty viễn thơng, quan quản lí, trang mạng xã hội kêu gọi người kinh doanh qua mạng sử dụng hình thức tốn ví điện tử Hơn nữa, quan quản lí thuế cần phải tăng cường phối hợp với ngân hàng nước ngồi cơng quản lí thương mại điện tử xuyên quốc gia f) Nâng cao trình độ cán quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Thương mại điện tử ngành giao dịch dựa cơng nghệ cao, địi hỏi cán ngành thuế phải có trình độ tương đối tin học, cơng nghệ thông tin Nên tổ chức lớp học đào tạo với chuyên gia công nghệ cao để nâng cao kiến thức cán ngành thuế tự xử lí kĩ thuật đơn giản với mạng xã hội, bên cạnh u cầu quản lí thương mại điện tử xuyên quốc gia, cán ngành thuế cịn cần phải có trình độ ngoại ngữ mà cụ thể tiếng anh, ngoại ngữ thứ hai phổ biến khác tiếng Trung, tiếng Nhật, tiếng Hàn để xử lí, phát gian lận thương mại điện tử quốc tế Từ đặt vấn đề cần chọn lọc cán có khả để nâng cao ngoại ngữ chuyên ngành thuế, đồng thời nâng cao nghiệp vụ phát gian lận thuế thương mại điện tử g) Nghiên cứu, nhận diện phân loại nhóm người nộp thuế theo hình thức thương mại điện tử khác nhau, từ dễ dàng phân biệt loại hình thương mại điện tử để cấp giấy phép kinh doanh Việc nghiên cứu đặc điêm, thuộc tính điển hình loại hình thương mại điện tử thực cẩn thiết, muốn quản lí tốt gì, cần phải hiểu rõ trước Trước mắt cần tập trung nghiên cứu loại hình thương mại điện tử điển hình phát triển mạnh rủi ro cao như: Kinh doanh trò chơi trực tuyến; Cung cấp dịch vụ quảng cáo trực tuyến; Sàn giao dịch thương mại điện tử; Cung cấp sản phẩm số (nhạc, phim qua internet) Kết việc nghiên cứu đặc điểm khác loại hình thương mại điện tử cịn có tác dụng lớn việc cấp giấy phép kinh doanh cho mơ hình thương mại điện tử, đề cập đến trường hợp xe ôm công nghệ Grab trên, quan thuế lúng túng nên dựa theo phân loại hiệp hội taxi hay giao thơng vận tải, từ đặt yêu cầu quan quản lí thuế nên tự nghiên cứu, định nghĩa loại hình thương mại điện tử, sau thống với quan có liên quan để đưa danh sách thống thuộc tính chung loại hình thương mại điện tử điển hình, từ giải triệt để khó khăn việc cấp giấy phép kinh doanh cho loại hình thương mại điện tử 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lí Một là, rà soát lại văn pháp luật thuế hành để kịp thời có hồn thiện, sửa đổi cho phù hợp với phát triển tình hình thực tế hoạt động DN kinh doanh thương mại điện tử Đồng thời, ý rà soát lại thông tư liên tịch hành trao đổi thơng tin với bộ, ngành có liên quan đến lĩnh vực quản lý nhà nước thương mại điện tử để phục vụ hiệu cho công tác quản lý thuế Ngoài ra, quan ban ngành cần rà soát sửa đổi, bổ sung quy định xử lý vi phạm lĩnh vực thương mại điện tử, lĩnh vực thuế để tăng cường tính răn đe tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cố tình trốn thuế, tránh thuế Hai là, cần nghiên cứu, nhận diện phân nhóm người nộp thuế theo loại hình thương mại điện tử điển hình để tập trung nguồn lực quản lý Trước mắt nên trọng vào loại hình thương mại điện tử phát triển mạnh rủi ro cao như: Kinh doanh trò chơi trực tuyến; Cung cấp dịch vụ quảng cáo trực tuyến; Sàn giao dịch thương mại điện tử; Cung cấp sản phẩm số (nhạc, phim qua internet) sau tiếp tục tăng cường cơng tác tra, kiểm tra để kịp thời chấn chỉnh, răn đe hành vi vi phạm lĩnh vực kinh doanh Ba là, nghiên cứu đề xuất với quan chức có phương án kết nối, trao đổi thông tin điện tử với tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại, cơng ty viễn thông, công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin, truyền dẫn, cung cấp hạ tầng mạng, cơng ty bưu chính, chuyển phát, để trao đổi, thu thập, nắm bắt thơng tin đơn vị có hoạt động thương mại điện tử Bốn là, quan thuế tăng cường phối hợp với bộ, ngành liên quan công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Cụ thể, phối hợp với Ngân hàng Nhà nước cung cấp bảng kê tài khoản tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại điện tử mở ngân hàng thương mại Việt Nam, tổ chức ngân hàng NHNN cấp phép hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian tốn; Phối hợp với cơng ty chuyển phát, cơng ty bưu chính, viễn thơng có cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa cho tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cung cấp số lượng hàng hóa vận chuyển tổ chức, cá nhân có hoạt động thương mại điện tử Năm là, nhằm trang bị kiến thức, nâng cao kỹ quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử cho công chức thuế, Tổng cục Thuế cần tổ chức khóa đào tạo, tập huấn, hội thảo nước, đào tạo kiến thức thương mại điện tử kỹ tìm kiếm, truy lần liệu Sáu là, tích cực tuyên truyền, hướng dẫn giúp cho cá nhân, tổ chức kinh doanh thương mại điện tử nhận thức đầy đủ thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Phối hợp với quan báo chí việc thông tin tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử qua mạng có hành vi trốn thuế phương tiện thơng tin đại chúng đảm bảo nâng cao tính hiệu quả, hiệu lực quan quản lý Nhà nước Bảy là, tăng cường phối hợp, hợp tác quốc tế quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử với nước không nhằm quản lý thuế tốt hoạt động thương mại điện tử, hạn chế tối đa tình trạng trốn thuế, góp phần lành mạnh hóa mơi trường kinh doanh, tạo cơng cho DN làm ăn chân Việc quản lý hoạt động thương mại điện tử cần phải có phối hợp với quan thuế nước giới Trước mắt, chủ động tham gia chương trình hành động hợp tác hành chính, quản lý, chống xói mịn nguồn thu chống chuyển lợi nhuận “thiên đường thuế”, đặc biệt lĩnh vực thương mại điện tử mà Việt Nam cam kết tham gia Ngồi ra, tích cực hợp tác với DN chuyên hoạt động thương mại điện tử trang mạng: Amazon, Google, Facebook, Youtube nhằm đề chế kiểm soát hợp lý KẾT LUẬN Trong tiến trình hội nhập vào kinh tế tồn cầu, hình thức hoạt động kinh doanh đời để đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội điều tất yếu Thương mại điện tử đời kết thời đại kỹ thuật số nhu cầu xã hội Tuy nhiên, loại hình thương mại lại đặt nhiều vấn đề liệu chế quản lý thuế có bao qt kiểm sốt đối tượng tham gia hoạt động kinh doanh thương mại điện tử thương mại truyền thông không Bởi thương mại điện tử có đặc trưng riêng đáng ý “tính phi biên giới” “giao dịch qua mạng không gian ảo” nên việc chủ thể tham gia kinh doanh khơng có diện thương mại Việt Nam đến giao dịch từ nhiều nước khác giới, phương tiện thực điện tử Vậy nên, chủ thể tham gia rộng, thông tin chủ thể không xác chưa có chế xác nhận thông tin hữu hiệu người tham gia giao dịch nước ngồi, q trình tốn chứng từ tốn liên quan để có sở đánh thuế thu thuế nảy sinh nhiều vấn đề phức tạp, số lượng số lần giao dịch cần quản lý chặt chẽ Với việc nghiên cứu đề tài: “Một số vấn đề quản lý thuế liên quan thương mại điện tử”, người viết góp phần làm rõ vấn đề phát sinh quản lý thuế hoạt động TMĐT từ việc đưa ví dụ giả định để phân tích, xác định đối tượng áp dụng tính thuế, đến khâu quản lý yếu biện pháp xử lý pháp luật áp dụng tại, cuối đưa thực trạng, định hướng giải pháp Nhà nước quan điểm người viết Khi làm rõ vấn đề phát sinh, nhìn nhận vấn đề phát sinh từ yếu tố từ ban đầu tạo tiền đề hoàn thiện biện pháp quản lý thuế hiệu Xuyên suốt luận văn nghiên cứu người viết, người viết nhận thấy muốn quản lý tốt nguồn thu TMĐT, cần phải khẳng định hoạt động thương mại truyền thống chịu loại thuế hoạt động TMĐT phải chịu loại thuế với thuế suất tương tự để đảm bảo cạnh tranh công bằng, Nhà nước cần siết chặt giao dịch TMĐT khâu toán, tăng cường sở pháp lý để quản lý tốt hoạt động này, xác định dịch vụ đánh thuế, người quản lý nhà nước phải có hiểu biết phải đào tạo tham gia quản lý liên quan đến TMĐT Nếu quản lý tốt từ hoạt động chịu thuế sở vững để hoạt động quản lý thuế dễ dàng thống Trên thực tế, hoạt động TMĐT hoạt động có nhiều ưu thế, lợi nhuận tạo không nhỏ, sở pháp lý để quản lý nguồn thu hoạt động yếu Từ đây, tạo khung pháp lý chặt chẽ giải vấn đề phát sinh việc quản lý nguồn thu điều cần thiết Bởi nguồn thu mạch máu NSNN, phát triển kinh tế thực có ý nghĩa phần phát triển đóng góp vào nguồn thu Ngân sách Bởi vậy, lợi ích mà hoạt động TMĐT đem lại lớn quan quản lý thuế có biện pháp định hướng quản lý hiệu tiền đề để xây dựng đất nước phồn thịnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo số thương mại điện tử VECOM 2018 Báo cáo số thương mại điện tử VECOM 2017 CV báo cáo quản lí thuế DT Iprice.vn Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (có hiệu lực ngày 01/3/2006); Nghị định số 57/2006/NĐ-CP tháng 6/2006 Chính phủ thương mại điện tử; Baomoi.vn Tapchitaichinh.vn Hoàng Hà: Lỗ hổng sách thuế thương mại điện tử, trang tin Báomới.com, http:/./www.baomoi com/Lo-hong-chinh-sach-thue-thuongmai- dien-tu/126/9286413.epi 10 Hóa đơn điện tử, nguồn từ Tổng cục thuế: hóa đơn điện tử gì?, trang tin Thanh tốn, http://www.hoadon.com.vn/hoa-don-dien-tu-la-gi.html 11.HobbesZankon, Internet Timeline 12 http://info iso.org/guest/zankan/internet/history/hit.html 13 Nguyễn Xuân Sơn, nguồn: Báo Hải Quan Online, Chính sách thuế thương mại điện tử cần tiếp tục hồn thiện, trang thơng tin VIBOnline, http://tintuc.vibonline.com.vn/Home/Xay-dung-phapluat/9428/Chinh-sach- thue-ve-thuong-mai-dien-tu-Can-tiep-tuc-hoanthien 14.Quản lý hóa đơn cần liều thuốc mạnh, trang tin Tài chính, hllp:www.lapchilaichinh.vnPhan-lich-Binh-luanQuan-lv-hoa-don-Canlieu- thuoc-manh/31863.tctc 15.Nguyễn Thanh Sơn: Thuế thương mại điện tử: Những vấn đề đặt ra, trang tin Thuế Nhà nước online: http://tapchithue.com.vn/thue-quoc-te/179-thuequoc- te/512.html 16.Trang thông tin điện tử: Thuế Việt Nam -Tổng cục thuế- Bộ Tài chính, www.gdt.gov.vn 17.Trang thông tin điện tử: Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, www.tphcm.gdt.gov.vn 18 Cổng thơng tin điện tử Chính phủ, www.chinhphu.gov.vn 19 Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn 20 www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/fianl-11.html NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ., ngày tháng năm Giảng viên hướng dẫn ... Luận chung quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Chương 2: Thực trạng quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lí thuế hoạt động thương mại điện. .. quản lí thuế hoạt động thương mại truyền thống quản lí thuế hoạt động thương mại điện tử, dù hành lang pháp lí tương tự đặc thù hoạt động thương mại điện tử mà cách thức quản lí thuế thương mại. .. thiện sách quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử” (2016) hệ thống hóa làm rõ vấn đề xu hướng phát triển thương mại điện tử, nêu thách thức việc xây dựng sách quản lý thuế thương mại điện tử Bên