Luận văn Kế toán Thành phẩm, tiêu thụ Thành Phẩm và XĐKQ.doc

Luận văn Kế toán Thành phẩm, tiêu thụ Thành Phẩm và XĐKQ.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất l cà ơ sở tồn tại của xã hội lo i ngà ười Trong đó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại l mà ột tế b o cà ủa nền kinh tế quốc dân, nơi tiến h nh các hoà ạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiện cung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội c ng phát trià ển thì c ng à đòi hỏi sự đa dạng v phong phú cà ả về số lượng, chất lượng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho các doanh nghiệp sản xuất l sà ản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất như thế n o? Vì thà ế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách h ng, nhu cà ầu v thà ị hiếu của khách h ng à để sản xuất v cung à ứng những sản phẩm phù hợp Muốn tồn tại v phát trià ển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng, được người tiêu dùng chấp nhận v thu à được lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa l doanh nghià ệp phải thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đó l phà ải thực hiện tốt công tác hạch toán tiêu thụ th nh phà ẩm Hạch toán tiêu thụ th nh phà ẩm sẽ cho doanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua các chỉ tiêu doanh thu v kà ết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấp những thông tin quan trọng giúp cho các nh quà ản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất, kinh doanh để đầu tư v o doanh nghià ệp có hiệu quả nhất.

Qua quá trình học tập v thà ời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần tấm lợp v và ật liệu xây dựng Đông Anh, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán tiêu thụ th nh phà ẩm Chính vì vậy m emàđã chọn đề t i:à

1

Tổ chức hạch toỏn th nh phàẩm, tiờu thụ th nh phàẩm v xỏc àđịnh kết quả tiờu thụ tại Cụng ty cổ phần tấm lợp v và ật liệu xõy dựng Đụng Anh.

Chuyờn đề thực tập của em gồm hai phần chớnh:

Phần I: Thực trạng cụng tỏc hạch toỏn tiờu thụ th nh phà ẩm v xỏcàđịnh kết quả tiờu thụ tại Cụng ty cổ phần tấm lợp v và ật liệu xõy dựng Đụng Anh.

Phần II: Ho n thià ện hạch toỏn tiờu thụ th nh phà ẩm v xỏc à định kết quả tiờu thụ th nh phà ẩm tại Cụng ty cổ phần tấm lợp v và ật liệu xõy dựng Đụng Anh.

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toán trong Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Do thời gian thực tập có hạn cũng nh kinh nghiệm thực tế cha nhiều nên chuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sự đóng góp của các thầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đề của em đ-ợc hoàn thiện hơn.

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đợc thành lập

năm 1980 theo quyết định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trởng bộ xây dựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải Trụ sở chính của công ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể khái quát qua các giai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thời kỳ này nền kinh tế nớc ta cha đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty đợc liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinh doanh vật t và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luôn hoàn thành các chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra.

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạch toán kinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cung ứng vật t thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp.

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giai đoạn này nền kinh tế của nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra cho sản phẩm 3

của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó xí nghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật t theo giá thị trờng, vận tải gặp rất nhiều khó khăn vì máy móc, trang thiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao nhng giá cớc vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trớc tình hình đó, để tồn tại và phát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp đã bàn bạc với tập thể cán bộ xí nghiệp, đợc phép của tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất bằng cách liên doanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắp ráp một dây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời xí nghiệp dùng vốn tự có mua sắm phơng tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuất của xí nghiệp.

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp đợc thành lập lại theo quyết định số 584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vật t sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổng liên hiệp thi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính là sản xuất tấm lợp kim loại Do biết chú trọng tốt đến các yêu cầu đòi hỏi của thị trờng mà từ năm 1994 trở lại đây việc sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty.

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất tấm lợp kim loại có chất lợng cao đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Những năm gần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụng khoa học kỹ thuật đa năng suất và chất lợng sản phẩm ngày càng cao và đợc khách hàng tín nhiệm.

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và phát triển không ngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày 28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc, Công ty vật t và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh đợc cổ phần hoá thành công ty cổ phần với tên gọi mới là Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh thuộc

tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổ phần.

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phơng hớng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ

5Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Phòngtổ chức hành chính

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng công nghệ cơ điện

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

tiếp thị

Phòng KCS

Phân xưởng

sản xuất tấm lợp

Phân xưởng

sản xuất

tấm lợp KLM

Đội xe vận tải và đội xây

lắp

đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết của hội đồng quản trị, của giám đốc công ty.

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạt động độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình đợc quy định tại điều lệ của công ty và chịu trách nhiệm trớc đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra, giám sát, hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.

* Tổng giám đốc: Là ngời do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm và phải đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty Tổng giám đốc là ngời chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ của công ty.

* Phó tổng giám đốc: Là ngời giúp việc cho tổng giám đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đợc tổng giám đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của công ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xởng, đội chỉ đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉ đạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tài chính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sử dụng vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tợng khác.

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, công tác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựng các nội quy, quy chế, kỷ luật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật, máy móc điện và các thiết bị khác.

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết các hợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật t cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mu cho tổng giám đốc xây dựng sản xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành các công trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lợng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lợng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định, pháp luật nhà nớc, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lợng sản phẩm.

* Phân xởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xởng của công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng.

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vật liệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng Chuyên xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng.

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính là sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội Trong thời buổi cạnh tranh kinh tế thị trờng, công ty đã không ngừng cải tiến máy móc thiết bị và mạnh dạn đầu t mua sắm máy móc mới để nâng cao chất lợng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trình công nghệ khép kín Từ khi đa nguyên vật liệu vào đến khi thành sản phẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lợng thành phẩm sản xuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tơng đối ngắn, điều này dẫn đến năng suất lao 7

động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bột giấy là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toàn bộ nguyên vật liệu đợc xuất dùng 1 lần vào sản xuất sản phẩm Và cũng do đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng các nguyên vật liệu trên và thời gian để sản xuất ra chúng lại ngắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên công tác kế toán về giá thành sản phẩm đợc lợc bớt đi một khâu là đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Dây truyền công nghệ sản xuất đợc chia làm 6 giai đoạn:+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu+ Xeo cán tạo tấm

+ Tạo hình sản phẩm+ Bảo dỡng

+ Nhập kho

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

9 Bảo dưỡng trong bể nước

Để nguội dỡ khuôn Nồi hơi

Nghiền ba-via

Nhập kho Kho nguyên vật liệu

Máy trộn holander Nước

Dưỡng hộ tự nhiên tại khuôn

Buồng hấp sấy kín Nước đã khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán của công ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bàn sản xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngời đợc thể hiện qua sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1 tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều đợc quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuế GTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân Tài sản cố định của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố

Kế toán trưởng (Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu, tiền mặt, thanh toán với người mua

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân hàng, KT vật liệu, kế toán

với người bán Thủ quỹ

định theo phơng pháp khấu hao theo thời gian Do đặc thù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm là ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ không phải đánh giá sản phẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp amiăng-ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây là các loại vật liệu phục vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.

Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trớc hết có tính đa dạng và chất lợng sản phẩm cao bởi sản phẩm đợc sản xuất trên dây truyền công nghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu đợc nhập từ úc, Nhật, Hàn quốc, Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS của úc.

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lợng cao, có uy tín trên thị trờng mang nhãn hiệu độc quyền “Đông Anh” theo quyết định số 0186/QĐNH ngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam.

Tấm lợp kim loại: Đợc sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệ Thuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm và các phụ trình công nghiệp và dân dụng.

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp với khí hậu nóng ẩm nớc ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giá rẻ và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn Sản phẩm tấm lợp có một thị trờng tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khu công nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng

11

Sản phẩm của công ty đã đợc cung cấp cho nhiều dự án quan trọng của các đối tác trong và ngoài nớc nh: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhà máy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thờng hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vào mùa ma bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nên tấm lợp đợc tiêu thụ rất mạnh vào các mùa ma bão thậm chí còn sốt vì nhu cầu đáp ứng thị trờng rất lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vào các mùa khác thì nhu cầu trên thị trờng có phần giảm đi Sự khác nhau trong đặc điểm tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng có những nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đời sống của cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổ cơ cấu sản xuất theo từng mùa.

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cách khác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đợc đánh giá theo thực tế.

* Giá thành của thành phẩm nhập kho đợc tính riêng cho từng sản phẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.

* Giá thành của thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ.

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ/số lợng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lợng xuất.

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp ACGiá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 = 17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lợng, giá trị theo từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoa học và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh vào các chứng từ kế toán Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loại chứng từ là phiếu nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho.

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập Phòng kinh doanh viết

phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu tại quyển ( Phòng kinh doanh)Liên 2, liên 3: Giao cho ngời nhập.

Ngời nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm để nhập hàng Thủ kho kiểm tra số lợng và chất lợng hàng nhập, ghi số lợng thực nhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao một liên cho kế toán Còn một liên là chứng từ kế toán để tính lơng cho công nhân theo số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho.

13

VÝ dô: Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2005, Ph©n xëng s¶n xuÊt tÊm lîp AC nhËp kho 10 000 tÊm lîp AC

Đơn vị Phiếu nhập kho

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Số : 15

Nợ TK: 155 Có TK: 154Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xởng sản xuất tấm lợp AC

Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 01 năm 2005 của Phòng KCS

Nhập tại kho: Thành phẩm công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm , hàng hoá)

Đơn vị tính

Số lợng

Theo CT Thực

nhập Đơn giá

Thành tiền

Thủ trởng đơn vị Ngời viết phiếu Ngời giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới đợc coi là hợp pháp.

Trong trờng hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi đợc sự đồng ý của Giám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên.

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vào hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã đợc giám đốc duyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT Hoá đơn đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu trên quyển hoá đơn Liên 2: Giao cho khách hàng

15

Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngời mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhận hàng Thủ kho kiểm tra số lợng hàng xuất, ghi số lợng thực xuất vào cột thực xuất, ký xác nhận vào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để vào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng.

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký ngày 20/12/2004

Hóa đơn GTGT

Liên 3 (Dùng để thanh toán) No: TM

Ngày 15 tháng 1 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Điện thoại : 048833831

Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:9 954 500

Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

* ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ kho thành phẩm.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ.

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, thủ kho tính đợc số lợng thành phẩm tồn kho cuối tháng.

Chứng từ

Ngày tháng

Số phiếuNhậpXuất

Diễn giải

Số lợng

Ký xác nhận

03/0113Nhập từ phân xởng TL AC25 00005/0115Nhập từ phân xởng TL AC23 00015/01131083 Xuất cho CT TNHH TM và

sản xuất Ba Tám.

5 000

17

§¬n

13

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty còn lập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra đối chiếu đợc nhanh gọn Mẫu bảng nh sau:

TL ACTL KLM

17 675 0003 382 500

17 727 5003 382 500

3.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, kế toán trong Công ty còn phải phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.

19

3.2.1 Tài khoản sử dụng

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là: 21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trớc, phiếu nhập kho và xuất kho thành phẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm và tiến hành định khoản ghi nhật ký chung nh sau:

+ Khi nhập kho thành phẩm:

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ:Nợ TK 155 : 21 057 500 000

TL AC : 17 675 000 000

TL KLM : 3 382 500 000Có TK 154 : 21 057 500 000+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 632 : 21 110 000 000 Có TK 155 : 21 110 000 000 TL AC : 17 727 500 000 TL KLM : 3 382 500 000

Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 21 110 000 000 Có TK 632 : 21 110 000 000

Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốn hàng bán đều ợc phản ánh trên nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.

Sản xuất kinh doanh dở dang 155154 21057500000 21057500000PX31/01Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bán

Thành phẩm 632155 21110000000 21110000000 KC31/01Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xác định kết quả kinh doanh

Giá vốn hàng bán 911632 21110000000 21110000000 21

CPBH31/01Kết chuyển chi phí bán hàngXác định kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng 911641 767130553 767130553CPQL31/01Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp 911642 796553121 796553121BK91131/01K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh 511911 23093569872 23093569872BK91131/01K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh

Lợi nhuận cha phân phối 911421 419886198 419886198

Số hiệuchứng

từNội dung chứng từ

Tài khoảnđốiứng

Số tiền nợSố tiền có

Số d đầu kỳ

Phân xởng TL AC nhậpPhân xởng TL AC nhậpXuất TL AC cho Công ty TNHH TM&SX Ba Tám

52 500437 500402 500

87 500

Cộng phát sinhD cuối kỳ

21 057 500 0

21 110 000

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

IV Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Thị trờng tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong những doanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trờng tốt Nhất là trong giai đoạn hiện nay khi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trờng thì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càng phức tạp và cần cụ thể tăng cờng thờng xuyên hơn.

Sản phẩm tấm lợp của công ty là một loại hàng hoá thuộc lĩnh vực vật liệu xây dựng, nó dùng để lợp mái các công trình, nhà xởng, kho tàng, nhà ở Từ ngày sản phẩm tấm lợp xuất hiện trên thị trờng đến nay, nhờ có những cố gắng và phát huy trong việc duy trì thị trờng cũ tiến tới mở rộng thị trờng mới Sản phẩm của công ty đã tạo đợc những ấn tợng rất tốt đối với ngời tiêu dùng của toàn miền Bắc và các vùng đồng bằng.

Khối lợng sản phẩm hàng năm của công ty đang ngày một tăng lên hàng năm, điều đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tợng thị trờng của mình, từng bớc xâm nhập và chiếm lĩnh thị trờng miền Bắc, các vùng đồng bằng và hơn thế nữa công ty đang cố gắng mở rộng thị trờng tiêu thụ của mình lên các vùng cao nh Yên Bái, Lào Cai, Cao Bằng, Sơn La, Lạng Sơn

Hiện nay thị trờng tiêu thụ của công ty nằm chủ yếu sát các trung tâm đông dân c và các khu sản xuất ở miền Bắc và đây chính là nơi chủ yếu tăng lợi nhuận của công ty.Sản phẩm của công ty liên tục đợc ngời tiêu dùng Việt Nam 23

bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lợng cao”, công ty luôn là một trong những doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đứng hàng đầu về chất lợng và giá cả Do đó, mặc dù hiện nay trên địa bàn và các tỉnh lân cận có rất nhiều cơ sở sản xuất tấm lợp đòi hỏi một sự cạnh tranh gay gắt nhng sản phẩm của công ty vẫn chiễm lĩnh đợc thị trờng.

2 Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm

Do đặc thù của ngành sản xuất tấm lợp đặc biệt là tấm lợp kim loại, do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy mà sản phẩm của công ty có thể có độ dài khác nhau đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng Bởi vậy, với tấm lợp KLM chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầy đủ đặc điểm quy cách, độ dài, màu sắc, khổ rộng, chiều dài thì Công ty mới lựa chọn vật liệu và cắt cho khách hàng Chính vì lẽ đó mà khác với nhiều doanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh sản phẩm sản xuất ra hoặc là tiêu thụ ngay, hoặc là lu kho để bán cho khách lẻ và không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, hay nhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bớc sau: đặt hàng - lập hợp đồng – thanh toán – nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng Mặc dù Công ty không sản xuất hàng loạt để gửi đại lý nh nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác nhng Công ty vẫn có hệ thống đại lý để giúp mình tìm kiếm các đơn đặt hàng Cũng chính bởi lẽ đó mà ở Công ty tồn tại hai hình thức bán hàng là bán hàng trực tiếp và bán hàng qua đại lý.

* Phơng thức tiêu thụ trực tiếp- Bán cho công trình

Do sản phẩm của Công ty là tấm lợp, kết cấu thép cầu trục, cổng trục và do đặc điểm của ngành xây dựng công nghiệp nên hoạt động bán hàng cho công trình, dự án chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Công ty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về pháp luật trong

hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ nói riêng.

Mỗi hợp đồng kinh tế thờng quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lợng từng loại thành phẩm (thờng đợc liệt kê trong phụ lục đính kèm).

+ Về thời gian giao hàng+ Về phơng thức giao hàng+ Về phơng thức thanh toán

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hớng dẫn sử dụng hàng hoá+Về các điều khoản chung

Vì khối lợng bán cho các công trình thờng là rất lớn do đó mà để phù hợp với tiến độ thi công của công trình cũng nh để đảm bảo thời gian sản xuất, Công ty thờng giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho khách hàng Công ty cũng thờng vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phải t vấn lắp đặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giao nhận hàng hoá, ký xác nhận về số lợng, chủng loại và quy cách của hàng hoá Khi xuất hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứ xuất hàng Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận đợc tiền đặt cọc từ phía khách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếp theo theo đúng những điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế để thanh toán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhng chỉ giao hoá đơn tài chính cho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồng kinh tế.

- Bán cho cửa hàng

25

Cửa hàng bán tấm lợp chỉ lu một số sản phẩm mẫu và các biển quảng cáo sản phẩm, không lu số lợng lớn vì quy cách luôn thay đổi Cửa hàng sẽ đến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng của mình

Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1 và liên 2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộp tiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợp đồng sau đó giao liên 2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống nhà máy để làm lệnh xuất hàng.

- Bán cho khách lẻ

Khách hàng đến mua trực tiếp tại Công ty, lập hợp đồng mua hàng và Công ty cũng tiến hành bán hàng nh với cửa hàng chỉ khác nhau ở giá bán ra là giá bán thống nhất với giá bán lẻ niêm yết tại Công ty (không có giảm giá hay hoa hồng).

* Bán qua đại lý

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có mạng lới đại lý khắp Miền Bắc và các vùng đồng bằng ở nớc ta Khác với đại lý của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, đại lý của Công ty không có hàng ký gửi của Công ty mà thực chất chỉ làm môi giới bán hàng cho Công ty Khác với các cửa hàng do có quan hệ gần gũi với Công ty nên việc mua bán có nhiều thuận lợi hơn nh có thể đặt hàng và lập hợp đồng qua điện thoại, lái xe của Công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm mà đại lý chỉ định rồi qua đại lý lấy tiền về hoặc có thể nợ lại khi số nợ của đại lý còn ở trong giới hạn mà Công ty cho phép.

3 Giá cả và phơng thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hết sức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giá thị

trờng đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trên cơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận dơng.

Công ty chỉ thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua thờng xuyên, ổn định, mua với số lợng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán tr-ớc hạn và với khách hàng ở tỉnh xa Phần giảm giá này Công ty có thể thực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàng mua trong kỳ để thởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trên tổng doanh số bán cả năm của khách hàng.

Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số dịch vụ kỹ thuật, t vấn, thiết kế nhằm giới thiệu và hớng dẫn khách hàng lắp đặt, sử dụng các thành phẩm của mình mà không thu phí phục vụ Chính sách giá cả linh hoạt phù hợp với cơ chế thị trờng và các loại hình dịch vụ trên đã làm cho uy tín của Công ty với các bạn hàng ngày càng cao và thu hút ngày càng nhiều khách hàng mới.

* Phơng thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phơng thức thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm sau một khoảng thời gian nhất định sau khi ngời mua nhận đợc hàng (thời hạn thanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệ với khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trong khâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanh nghiệp.

Phơng thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Công ty Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụng vốn, trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanh toán Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngân hàng trên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trong Công ty 27

không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việc bán chịu cũng chỉ đợc thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Công ty, không bán chịu cho khách t nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấp hoặc ngân hàng bảo lãnh.

4 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho cho khách hàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu.

Thuế GTGT

Tổng cộng

Phạm Thị Mỳ

Nhà máy chế tạo TBĐTrần Thị Bích NgọcCty TNHH SX Ba TámPhạm thị Mỳ

Nguyễn Thị MinhXN Tập Thể Bình AnTấm lợp Phả LạiCty TNHH Thành ĐạtCty CP XD và kinh doanh than nội địaCT TNHH Cờng ThạchCT TNHH vận tải Hùng Hờng

DN t nhân Hiền DungÔng Tập NMXM Sài sơn

20 0003 939,9830 00099 54518 00014 82013 024,7594 871,427483 153,1578 671,613192 024,2790 282,088166 700,903701 169,7

4.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.2.1 Tài khoản sử dụng

29

Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ đợc phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua Do đó tại thời điểm xác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu đợc tiền hoặc cha thu đợc Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm- TK 1111: Tiền mặt

- TK 1121: Tiền gửi ngân hàng4.2.2 Trình tự hạch toán

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng Tuỳ theo từng phơng thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quan cho phù hợp Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản:

* Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ):

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủ tục khác nh kế toán trởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền.

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu đợc lập thành 2 liên:

Liên 1: Lu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

Phiếu thu

Ngày15 tháng 1 năm 2005

Quyển số: 30 số: 15 Nợ TK:

Có TK:Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Địa chỉ : Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Ba TámLý do nộp : Mua tấm lợp AC

Số tiền: 109 499 500 (viết bằng chữ): Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín ơi chín nghìn năm trăm đồng chẵn.

* Trờng hợp cha thu đợc tiền ngay hay khách hàng trả chậm:

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợ còn lại nhỏ hơn mức nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽ xác nhận số d nợ đến ngày mua hàng, trởng phòng ký duyệt sau đó lập hoá đơn GTGT.

31

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợ còn lại lớn hơn mức d nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽ xác nhận số d nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc Nếu giám đốc ký duyệt thì lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.

Các thủ tục khác tơng tự trờng hợp thanh toán ngay Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Màu tím, lu tại quyển chứng từLiên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lu tại phòng kế toán ghi sổ.

Việc hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả chậm là vô cùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lợng vốn lu động trong công ty cũng nh các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vì thế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là công tác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sót sảy ra Tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã rất chú trọng vấn đề này Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng đợc tiến hành bao gồm hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

- Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu là hết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ đợc thành phẩm, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng đợc u tiên mua chịu mà với Công ty cổ phần tấm lợp Đông Anh chỉ u tiên bán chịu với những khách hàng quen thuộc, không bán chịu cho khách t nhân và khách vãng lai Bởi nh đã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lu động, ảnh h-ởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có nhiều khách hàng quan hệ thờng xuyên do

vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinh doanh thực hiện.

Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kế toán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131.

33

Bảng số 7 Sổ chi tiết TK131

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: đồng

Nguyễn Thế AnhCông ty Quảng NamĐỗ Văn BangCTCPSX&KDVTTBCác dịch vụ tấm lợpNgô Phạm ChiếnNguyễn thị ChuyềnCT Cơ giới&XL số 13CT Cơ giới&XL số 14CT Cơ khí Đông AnhCTCP thép Cửu LongCT ConStesin H/PCTCP Hùng HờngTổ hợp Vạn ngọcCTVLXD QuảngNgãiCTTM Tiến ThànhCT xây dựng số 9Lơng Thị CúcCTTNHHCờngThảoCT Tân giếng đáyNguyễn Văn HùngHTXsxthépKhánhHộiNguyễn Thị HằngNguyễn thị Thu Hiền

556692734573894723266684317623222796405016597604021170022933039 12332506814317750015322804321500000956205718897550012811000149800096754000200000003849000

513041230

- Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131 Tại Công ty tài khoản này không mở chi tiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng.

Trình tự hạch toán:

Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng cha thanh toán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331

Khi khách hàng thanh toán số nợ trớc đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121

Có TK 131

T¹m øng H§ sè 162 ngµy8/11/04-Cty CPXL §«ng Anh

Tr¶ tiÒn mua TL KLM-NguyÔn V¨n L¹c LD SX TL Hµ Nam

Nép tiÒn vËn chuyÓn TL-C¸c dÞch vô tÊm lîpNép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-CT TNHH V¹n NgäcNép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Tr¶ tiÒn mua hµng-TrÇn Minh Ph¬ngNép tiÒn KML- Cty x©y dùng sè 17Nép tiÒn mua TL-Cty TN §øc Th¾ng

Nép tiÒn b¸n TL-Ph¹m ThÞ Mai

37

Nộp tiền mua TL-NMXM Sài sơn Hà TâyTrả tiền mua hàng-CT TM Đức ThắngTrả tiền mua hàng-CTTHHH HoàBìnhTrả tiền mua hàng-XN xây dựng số492Nộp tiền mua TLAC-CT TNHH Thành ĐạtXN Tập Thể Bình An

XN Tập Thể Bình An

Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn NghĩaDT sản phẩm-Tấm lợp Phả LạiDT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại

Số d đầu kỳ: 2890140559 Số d cuối kỳ: 8052461663

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuất bán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trả chậm, kế toán ghi:

Nợ TK131 : 14327234,9 Có TK511 : 13024759 Có TK3331 : 1302475,9

Tổng doanh thu của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh tháng 1 năm 2005 là 23 093 569 872 đồng, trong tháng không có hàng bán bị trả lại, vì vậy cuối tháng kế toán tổng hợp ghi bút toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả tiêu thụ Kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872 Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoản xong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liên quan nh sổ cái TK131,

39

Mua TLAC-Ph¹m ThÞ Mú

Mua TLAC-Nhµ m¸y chÕ t¹o TB§Mua TLAC-TrÇn ThÞ BÝch NgäcMua TLKLM-NguyÔn Th¸i Ph¬ngMua TLAC-Cty TNHH SX Ba T¸mDoanh thu KLM-CT C¬ khÝ §«ng AnhMua TLAC-Ph¹m thÞ Mú

Mua TLKLM-CTTNHH DV §«ng ¸Mua TLAC-NguyÔn ThÞ MinhMua TLAC-XN TËp ThÓ B×nh AnDoanh thu KLM-C«ng ty XD sè 5

20 0003 939,9830 00041 408 01099 545628 963 49318 00040351150014 82013 024,75940 300 650