Luận văn Kế toán DTBH và XĐKQ.doc

Luận văn Kế toán DTBH và XĐKQ.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào,lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty cổ phần Mai Linh Hà nội luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanh các dịch vụ vận chuyển hành khách thì kinh doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Mai Linh Hà Nội”.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầuvà kết luận gồm 3 phần: Phần 1: Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty cổ phần Mai Linh Hà

Tên công ty: Công ty cổ phần mai linh-hà nội

Tên giao dịch: mai linh-hà nội joint stock companyTên viết tắt: mai linh-ha nội jsc

Địa chỉ trụ sở chính: Số 370 Trần Khát Chân, Phờng Thanh Nhàn, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội

Email: mlhn@maillinhcorporation.com.vnNgành, nghề kinh doanh:

-Vận tải hàng hoá bằng Taxi;

-Vận chuyển hành khách đờng bộ bằng xe Taxi và xe Bus;-Vận chuyển hành khách bằng Taxi nớc (xuồng máy);-Sửa chữa, bảo dỡng ôtô, phơng tiện vận tải;

Vốn điều lệ: 11.788.111.666 đồng ( Mời một tỷ, bảy trăm tám mơi tám triệu, một trăm mời một nghìn, sáu trăm sáu mơi sáu đồng VN)

Ngời đại diện theo pháp luật của công ty: Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị

Sinh ngày: 22/04/1955 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh th nhân dân (hoặc hộ chiếu) số: 023141876

Nơi đăng ký hộ khẩu thờng trú: 270/35 Hồ Văn Huệ, phờng 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh.

Chỗ ở hiện tại: 270/35 Hồ Văn Huệ, phờng 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh.

Thành lập năm 2001, quãng đờng 4 năm cha phải là thời gian đủ để một doanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định, với tôn chỉ hoạt động: Chất lợng, lòng tin và thơng hiệu của mình trên thị trờng cạnh tranh khốc liệt trong quá trình hội nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vực Với ph… ơng châm “Sự hài lòng, Lợi ích của khách hàng là sự thành công của Công ty”, sự xuất hiện của Công ty Mai Linh đã góp phần không nhỏ trong việc vận chuyển hành khách và hàng hoá

1.1.2 Nhiệm vụ của Công ty

Tăng cuờng xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật , từng bớc hiện đại hoá phơng pháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp trong điều kiện mới.

Mở rộng các mối quan hệ, phát triển thị trờng, đảm bảo cân bằng thu chi, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc, nâng cao đời sống của ngời lao động.

1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Mai Linh rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hoá.

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành nh dịch vu công cộng, du lịch Điều này giúp cho Công ty có đ… ợc nguồn khách thờng xuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty.

Công ty đã thực sự đáp ứng đợc những nhu cầu thiét yếu của khách hàng và tạo dựng vị thế của mình trên thị trờng.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

Toàn thể Công ty bao gồm 72 cán bộ văn phòng và hơn 1000 các cán bộ, nhân viên khác

Phòng tổ chức quản lý nhân sự

Chủ tịch hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kinh doanh tiếp

Phòng quản lý điều hành

taxiPhòng kế

toán tài chính

Tổng đài Công ty

Tổng đài

VN taxi Tổng đài M taxi

Đội VN taxi

ĐộiM taxi

a Hội đồng quản trị:

Có nhiệm vụ sau:

- Bổ nhiệm và bãi miễn Giám đốc, Kế toán trởng.

- Chọn lựa và quyết định đa ra sản phẩm mới vào thị trờng.

- Quyết định các chủ trơng, chính sách kinh doanh-dịch vụ mang tính chiến ợc, nghành kinh doanh của công ty, sửa đổi Điều lệ khi cần thiết.

l Quyết định mở rộng hoạt động của công ty.

- Thông qua quyết định các chơng trình đầu t XDCB, mua sắm TSCĐ có giá trị lớn.

- Đa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ xung vào các chiến ợc, sách lợc kinh doanh của công ty.

l-Ban giám đốc:

b Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của Giám đốc:

- Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng đợc yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theo phơng hớng và kế hoạch đã đợc HĐQT thông qua.

- Xem xét, bổ nhiệm và bãi miễn từ cấp trởng phòng và tổ các tổ trởng trở xuống của công ty.

- Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt động Công ty một cách có hiệu quả và phát triển về lâu dài, ban hành quy chế lao động, tiền lơng, tiền thởng đã đ… ợc HĐQT thông qua, xét tuyển dụng, kỷ luật sa thải theo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động.

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu t-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm trình HĐQT và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành, thực hiện mọi chế độ chính sách và luật pháp Nhà nớc trong hoạt động của công ty.

- Nghiên cứu và đề nghị trực tiếp đến HĐQT các phơng án, biện pháp giải quyết các trờng hợp phát sinh trong quản lý và điều hành Công ty vợt quá chức năng, quyền hạn của Giám đốc.

- Ban hành các hệ thống biểu mẫu báo cáo Công ty, các định mức, định biên về lao động, kỹ thuật, chi phí, doanh thu…

- Báo cáo bằng văn bản cho HĐQT mọi hoạt động của Công ty định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất của HĐQT.

c Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của phòng tổ chức nhân sự:

- Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của công ty, soạn thảo và trình Giám đốc ký kết các HĐLĐ, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán bộ-nhân viên Công ty theo thẩm quyền.

- Lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh, định mức chi phí văn phòng phẩm, định mức xăng xe, trình Giám đốc.…

- Tổ chức định biên lao động, xây dựng thang bảng lơng cho toàn Công ty.

d Chức năng, quyền hạn của Phòng kế toán tài chính

- Tổ chức triển khai các công việc quản lý tài chính của Công ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

- Chỉ đạo thực hiện các công việc về lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chế tài chính đảm bảo chính xác, kịp thời, trung thực.

- Thực hiện kiểm tra các hợp đồng kinh tế

- Thực hiện quản lý chế độ chính sách tài chính của Công ty và chế độ chính sách với ngời lao động trong Công ty theo quy định hiện hành.

-Tổng hợp số liệu báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm của Công ty theo quy định của Công ty và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính.

-Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty đợc phân cấp quản lý …

- Chịu trách nhiệm HĐQT và Giám đốc về công tác quản lý tài chính của công ty, báo cáo HĐQT và Giám đốc mọi phát sinh thờng kỳ hoặc bất thờng trong mọi hoạt động của Công ty, để có biện pháp quản lý và điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thoát và thiệt hại cho Công ty Tuân thủ đúng quy định của nhà nớc về thể lệ kế toán và sổ sách chứng từ, thực hiện đúng và đủ những khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến HĐQT và Giám đốc những thay đổi của nhà nớc về quản lý tài chính kế toán để có chủ trơng phù hợp

e Chức năng nhiệm vụ của phòng kinh doanh tiếp thị

Đánh giá tình hình kinh doanh của Công ty và lập kế hoạch mới cho thời gian tiếp theo

Phòng kinh doanh tiếp thị bao gồm cả tổng đài Công ty Tổng đài của Công ty gồm hai bộ phận là tổng đài VN taxi và M taxi Tổng đài VN taxi phụ trách đội VN, tổng đài M phụ trách đội M

Các tổng đài có nhiệm vụ liên lạc giữa khách hàng và đơn vị vận tải của Công ty Đồng thời tổng đài có nhiệm vụ ban hành các chỉ thị từ phòng quản lí và điều hành taxi để điều phối công việc cho các xe taxi

f Chức năng nhiệm vụ của phòng quản lí và điều hành taxi:

Trởng phòng quản lí điều hành taxi do phó giám đốc của Công ty kiêm nghiệm Phòng quản lý điều hành hai đội VN Taxi và đội M Taxi Mỗi đội có trên dới 150 đầu xe và thành viên của mỗi đội gồm: Cán bộ đội, kĩ thuật đội, thu ngân, checker

Cán bộ đội gồm có trên dới 500 tài xế, họ chịu sự quản lý và điều hành của các đội trởng mỗi đội

Kĩ thuật đội chịu trách nhiệm sửa chữa bảo dỡng các đầu xe của Công ty

Thu ngân chịu trách nhiệm tập hợp doanh thu, hạch toán thu chi từ các cán bộ đội sau mỗi ca làm việc và chuyển doanh thu đó về Công ty vào cuối ngày riêng chi phí NVL, dụng cụ, công cụ đợc chuyển về sau mỗi tháng

Checker có nhiệm vụ kiểm tra và ghi chép các số liệu trong hệ thống thông báo giờ, km để thu ngân có đợc số liệu chính xác hợp lý cho báo cáo doanh thu ngày

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Mai Linh rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hoá.

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các nghành nh dịch vu công cộng, du lịch Điều này giúp cho Công ty có đ… ợc nguồn khách thờng xuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty.

Công ty đã thực sự đáp ứng đợc những nhu cầu thiết yếu của khách hàng và tạo dựng vị thế của mình trên thị trờng

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Bộ máy kế toán ở Công ty Mai Linh đợc tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán (chịu sự kiểm soát của kế toán trởng) Không tổ chức kế toán riêng ở các bộ phận mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Mai Linh: Đứng đầu là kế toán trởng Kế toán viên chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trởng Để phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tiết kiệm giảm lao động gián tiếp, bộ máy kế toán của Công ty Mai Linh đợc tổ chức nh sau:

Tổ chức bộ máy Kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợpThủ quỹ

2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi kế toán

Để đạt đợc những hiệu quả nh hiện tại nhờ một phần lớn vào sự phân công công việc hợp lý, tinh thần làm việc nhiệt tình của bộ máy kế toán Cụ thể chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán đợc phân chia nh sau:

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán trởng:

- Kiểm tra, giám sát việc thu chi tài chính của Công ty theo đúng chế độ tài chính của Nhà nớc và quy định của Công ty.

- Tổ chức bộ máy tài chính kế toán toàn Công ty, phân cấp chỉ đạo các công việc trong phòng đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nớc và của Công ty.

- Lập kế hoạch tài chính đề xuất và điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty và thị trờng.

- Hớng dẫn các cán bộ kế toán thực hiện thực hiện nghiệp vụ kế toán đúng quy định của Nhà nớc.

- Hớng dẫn các cán bộ kế toán thực hiện cho các nhân viên trong phòng Kiểm tra việc hoàn thành công việc phân công, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về sự trung thực của số liệu báo cáo.

- Phối hợp với các phòng kỹ thuật, kinh doanh và các phòng chức năng khác trong các phơng án phân phối tiền lơng, tiền thởng, phân phối lợi nhuận theo quy định của Công ty.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán tổng hợp

* Tập hợp công nợ công ty thành viên

- Hạch toán các khoản phải thu, phải trả công ty thành viên.

- Theo dõi, thực hiện các biện pháp thu hồi các khoản phải thu công ty thành viên.

- Lập báo cáo tổng hợp các khoản thu, phải trả công ty thành viên - Đối chiếu công nợ với các công ty thành viên.

* Thuế và thống kê - Lập báo cáo thuế - Lập báo cáo thống kê - Quyết toán thuế

- Kê khai thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài ) - Nộp thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài )* Kết hợp kiểm tra thẻ TXC

- Xếp thẻ 4105 đến 4109 ( hạn cuối cùng ngày 29 hàng tháng ) - Kiểm tra đối chiếu thẻ với bảng thống kê

- Kiểm tra đối chiếu thẻ với bảng kê* Lập báo cáo tháng

- Lập báo cáo tài chính hàng tháng - Lập sổ kế toán hàng tháng

2.1.3 Chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña thñ quü

* Quü tiÒn mÆt - Thu tiÒn mÆt - Chi tiÒn mÆt

- Nép tiÒn, rót tiÒn ng©n hµng - KiÓm quü hµng tuÇn

* Qu¶n lý thÎ TXC, COUPON, VOUCHER

- NhËp xuÊt thÎ tr¾ng ( TXC, COUPON, VOUCHER ) - Yªu cÇu in thÎ TXC, Coupon, Vooucheth…

- KiÓm tra thÎ TXC, Coupon, Vooucheth hµng ngµy…* Qu¶n lý sè cæ phÇn, cæ phiÕu

* KÕt hîp kiÓm tra thÎ taxi hµng ngµy

- KiÓm tra thÎ TXC, MCC, ACB, thÎ mÖnh gi¸ hµng ngµy

2.1.4 Chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña KÕ to¸n tiÒn mÆt

* Thu, chi tiÒn mÆt

- PhiÕu thu, kiÓm so¸t, h¹ch to¸n thu tiÒn mÆt - PhiÕu chi, kiÓm so¸t, h¹ch to¸n chi tiÒn mÆt - Sæ quÜ tiÒn mÆt

- §èi chiÕu quÜ tiÒn mÆt víi thñ quü

- CËp nhËp sè liÖu thu chi tiÒn mÆt trªn sæ kÕ to¸n - B¸o c¸o quÜ tiÒn mÆt

* Lu hå s¬ thu, chi, nhËt tr×nh xe

2.1.5 Chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña KÕ to¸n Ng©n hµng

* Giao dÞch ng©n hµng - ñy nhiÖm chi

- H¹ch to¸n thu, chi ng©n hµng - Sæ c¸i, sæ phô ng©n hµng

- Các công việc khác liên quan tới ngân hàng* Theo dõi các khoản phải thu khách hàng

- Theo dõi tiến độ thu tiền khách hàng, kiểm tra phiếu thu phát ra - Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày )

- Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày ) - Báo cáo các khoản phải thu

- Báo cáo các khoản thu đợc trong tuần ( Cuối ngày thứ 5 ) - Báo cáo các khoản thu đợc trong tháng

* Thanh toán lơng tiếp thị

- Tập hợp và tính lơng tiếp thị hàng ngày ( Trớc ngày 3 hàng tháng ) * Theo dõi trả gốc và lãi các hợp đồng vay ngân hàng, vay cá nhân - Theo dõi các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng

- Hạch toán các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng.

2.1.6 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu

- Thẻ TXC, MCC, ACB, Coupon, Voucher…

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn ( Tháng, quí, năm ) - In và đăng ký lu hành hoá đơn đặc thù

- Sổ đăng ký hoá đơn

* Theo dõi hoa hồng, khuyến mại

- Kiểm soát chi tiền hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo

- Hạch toán chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo ( Trớc ngày 10 hàng tháng )

- Tổng hợp chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo.

2.1.7 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lơng

* Tính lơng lái xe taxi

- Tính lơng, hạch toán lơng ứng lái xe Taxi vào ngày 20 hàng tháng - Tính lơng và hạch toán lơng lái xe Taxi vào ngày 15 hàng tháng* Tính lơng nhân viên văn phòng

- Tính và hạch toán lơng nhân viên văn phòng (trớc ngày 5 hàng tháng)* Thuế mua vào

- Bảng kê hoá đơn mua vào ( trớc ngày 9 hàng tháng ) * Nhập và đối chiếu xăng

2.1.8 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lập bảng kê tổng quát

* Doanh thu thơng quyền

- Lập bảng kê doanh thu thơng quyền ( hàng ngày, đến ngày 1 hàng tháng xong )

* Nhập taxi card - Nhập thẻ TXC

- Xếp thẻ 83 đến 86 của HCM ( hạn cuối cùng trớc ngày 29 hàng tháng ) - Xếp thẻ trắng ( Xong trớc ngày 29 hàng tháng )

- Kiểm tra và đối chiếu với bảng kê ( Xong trớc ngày 2 hàng tháng )

2.1.9 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu ngày

* Doanh thu

- Báo cáo doanh thu ngày ( thời gian hoàn thành trớc 11h hàng ngày)

* Nhập thẻ TXC

- Nhập và kiểm tra card

- Xếp thẻ từ 41 10 đến 41 16 ( hạn cuối cùng đến ngày 29 hàng tháng) - Kiểm tra bảng kê ( hạn cuối cùng ngày 2 hàng tháng )

2.1.10 Chức năng, nhiệm vu, quyền hạn của Kế toán công nợ tiền lơng

* Tập hợp công nợ lái xe

- Hạch toán các khoản phải thu, phải trả lái xe

- Lập báo cáo công nợ lái xe ( trớc thứ 6 hàng tuần, trớc ngày 11 hàng tháng)

* Các khoản tạm ứng

- Chi tạm ứng XLTN, tạm ứng công tác, tạm ứng khác - Sổ phụ các khoản tạm ứng

- Lập báo cáo tạm ứng ( trớc thứ 6 hàng tuần, trớc ngày 11 hàng tháng ) * Nhập thẻ TXC

- Nhập thẻ từ ngày 5 đến ngày 11 hàng tháng ( xong trớc ngày 13 hàng tháng )

2.1.11 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Xử lý tai nạn

* Theo dõi xử lý tai nan

- Theo dõi và xử lý các vụ tai nạn, lập hồ sơ bảo hiểm - Cập nhập số liệu các vụ tai nạn

* Theo dõi cổ phần, cổ phiếu - Theo dõi cổ đông của công ty

- Theo dõi việc tăng giảm cổ phần, cổ phiếu * Các khoản phải trả

- Kiểm soát các khoản phải trả

- Kế hoạch thanh toán hàng ngày và hàng tháng (trớc 4h chiều hôm trớc) - Hạch toán các khoản chi phí hàng ngày

* Tài sản cố định

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Hạch toán khấu hao tài sản cố định ( trớc ngày 3 hàng tháng ) * Ký quỹ

- Theo dõi ký quỹ lái xe

- Lập báo cáo tình hình thu và nợ ký quỹ lái xe (Trớc ngày 3 hàng tháng)

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

2.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Một số các chứng từ tại Công ty nh sau:• Phần hành NVL

- Phiếu yêu cầu mua hàng- Đơn đặt hàng

- Biên bản kiểm nhập vật t, hàng hóa- Phiếu nhập kho

- Phiếu yêu cầu xuất kho- Phiếu xuất kho

- Lệnh xuất kho - Hoá đơn mua hàng- Hoá đơn vận chuyển • Phần hành tiền lơng

- Hợp đồng lao động - Bảng chấm công

- Phiếu xác nhận sản phẩm lao vụ hoàn thành - Hợp đồng giao khoán

- Phiếu báo làm thêm giờ- Bảng tính lơng

- Bảng thanh toán lơng và BHXH

- Giấy đề nghị tạm ứng- Phiếu chi

- Hợp đồng kinh tế kèm theo các cam kết

- Giấy tờ chứng từ liên quan tới thuế, phí, lệ phí, thanh toán và vận chuyển.

- Phiếu thu, phiếu chi- Giấy đề nghị tạm ứng- Giấy thanh toán tạm ứng- Biên lai thu tiền

2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán:

Số hiệu tài khoản

loại tài khoản 1

tài sản lu động

Tiền mặtTiền Việt Nam

Cổ phiếuTrái phiếu

Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộcPhải thu nội bộ khác

Chi phí chờ kết chuyểnThế chấp ký cợc ký quỹHàng mua đang đờngNguyên liệu, vật liệuCông cụ dụng cụCông cụ dụng cụBao bì luân chuyểnĐồ dùng cho thuê

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangThành phẩm

Hàng hoá

Giá mua hàng hoá

Chi phí thu mua hàng hoáHàng gửi bán

Dự phòng giảm giá hàng tồn khoChi sự nghiệp

Chi sự nghiệp năm trớcChi sự nghiệp năm nay

loại tài khoản 2tài sản cố địnhTài sản cố định hữu hìnhNhà cửa, vật kiến trúcMáy móc, thiết bị

Phơng tiện vận tải, truyền dẫnThiết bị, dụng cụ quản lýTSCĐ khác

TSCĐ thuê tài chínhTSCĐ vô hìnhQuyền sử dụng đất

Chi phí thành lập doanh nghiệpTSCĐ vô hình khác

Hao mòn TSCĐ

Hao mòn TSCĐ hữu hìnhHao mòn TSCĐ đi thuêHao mòn TSCĐ vô hìnhĐầu t chứng khoán dài hạnCổ phiếu

Trái phiếu

Góp vốn liên doanhĐầu t dài hạn khác

Dự phòng giảm giá đầu t dài hạnXây dựng cơ bản dở dang

Mua sắm TSCĐ Xây dựng cơ bảnSửa chữa lớn TSCĐ Ký cợc, ký quỹ dài hạn

loại tài khoản 3nợ phải trảVay ngắn hạn

Nợ dài hạn đến hạn trảPhải trả ngời bán

Thuế và các khoản phải nộp nhà nớcThuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng nhập khẩuThuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất, nhập khẩu

Thuế thu nhập doanh nghiệpThu trên vốn

Thuế nhà đất quyền thuê đấtCác loại Thuế khác

Phí, lệ phi và các khoản phải nộp khácPhải trả công nhân viên

Chi phí phải trảPhải trả nội bộ

Phải trả phải nộp khácTài sản thừa chờ giải quyếtKinh phí công đoàn

Bảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tế

Doanh thu nhận trớcPhai trả phải nộp khácVay dài hạn

Nợ dài hạn

Nhận kí quỹ, kí cợc dài hạnloại tài sản 4nguồn vốn chủ sở hữuNguồn vốn kinh doanh

Quỹ phúc lợi

Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐNguồn vốn đầu t xây dựng cơ bảnQuỹ quản lý của cấp trên

Nguồn kinh phí sự nghiệp

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớcNguồn kinh phí sự nghiệp năm nayNguồn kinh phí sự đã hình thành TSCĐ

loại tài khoản 5doanh thuDoanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng hoá( Dịch vụ taxi)Doanh thu trợ cấp trợ giá

Doanh thu bán hàng nội bộ Doanh thu hoạt động tài chínhChiết khấu thơng mại

Hàng bán bị trả lạiGiảm giá hàng bán

loại tài khoản 6

chi phí sản xuất, kinh doanhMua hàng

Mua nguyên liệu, vật liệu

Chi phí dụng cụ sản xuấtChi phí khấu hao TSCĐChi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khácGiá thành sản xuấtGiá vốn hàng bánChi phí tài chínhChi phí bán hàngChi phí nhân viênChi phí vật liệu bao bìChi phí dụng cụ, đồ dùngChi phí khấu hao TSCĐChi phí bảo hành

Chi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệpChi phí nhân viên quản lýChi phí vật liệu quản lýChi phí đồ dùng văn phòngChi phí khấu hao TSCĐThuế, phí, và lệ phíChi phí dự phòng

Chi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

loại tài khoản 7

thu nhập hoạt động khác

Thu nhập khác

loại tài khoản 8chi phí hoạt động khácChi phí hoạt động khác

loại tài khoản 9

xác định kết quả kinh doanhXác định kết quả kinh doanh

loại tài khoản 10tài khoản ngoài bảngTài khoản thuê ngoài

Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ

Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửiNợ khó đòi đã xử lý

Ngoại tệ các loạiDự toán kinh phí

Dự toán kinh phí thuộc ngân sách TWDự toán kinh phí thuộc ngân sách DDPNguồn vốn khấu hao cơ bản

2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán

a Hình thức sổ sử dụng trong Công ty

Với đặc điểm là công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để thuận tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác, hiệu quả nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Theo hình thức kế toán này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh ở chứng từ gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết.

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đang thực hiện tổ chức và vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc thực hiện trên máy vi tính Việc hiện đại hoá công tác kế toán của Công ty đợc thể hiện bằng việc tăng số lợng máy ở các phòng Riêng phòng kế toán hiện nay có 11 máy vi tính phục vụ cho công kế toán của công ty.Sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quả quản lý của công tác kế toán, tăng tốc độ xử lý thông tin tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báo biểu và in sổ sách kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện.

Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong Công ty

* Sổ tổng hợp:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát triển theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo các tài khoản Mỗi tài khoản đợc mở một hay một số trang liên tiếp trong toàn niên độ

Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đầu kì, kế toán tổng hợp phải đa số d của tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng của trang trớc Cơ sở để ghi là thông tin trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh

+ Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổ của kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng Cơ sở để lập là các số phát sinh là số d cuối kỳ từ các sổ cái.

* Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thờng đợc lập tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý cũng nh sử dụng thông tin của doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, đơn vị hiện nay đang sử dụng các sổ chi tiết nh sau:

+ Sổ quỹ tiền mặt : theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày.

+ Sổ chi tiết vật t : đợc mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại NVL Đợc mở chi tiết cho từng loại vật t xác định.

+ Sổ chi tiết tài sản cố định: đợc mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

+ Sổ chi tiết công nợ phải trả: đợc mở để theo dõi tình hình công nợ của đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp , mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp.

+ Sổ chi tiết các tài khoản thanh toán với công nhân viên: đợc mở để theo dõi các khoản thanh toán với công nhân viên tại Công ty.

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh đợc mở để theo dõi tình hình phát sinh chi phí của từng đối tợng theo dõi tính giá thành.

Mỗi tài khoản 621, 622, 627 đợc mở riêng một sổ, chi tiết theo nơi phát sinh chi phí

Số liệu từ các sổ chi tiết trên đợc tập hợp chuyển về sổ chi tiết tài khoản 154, và số liệu trên tài khoản 154 đợc dùng để lập bảng tính giá thành sản phẩm

+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: đợc mở để theo dõi giá vốn hàng đã tiêu thụ, sổ đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng tiêu thụ Cơ sở để ghi vào sổ này là các phiếu xuất kho, hoá đơn, và các chứng từ khác liên quan.

+ Sổ chi tiết doanh thu: sổ này đợc mở chi tiết cho từng loại hàng bán Cơ sở để ghi chép là các hoá đơn bán hàng, và các chứng từ ghi giảm doanh thu

+ Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán

+ Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc hợp đồng, theo kho, theo vật t Đợc mở cho từng tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp.

Trên cơ sở các sổ kế toán đợc mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp cấp trên

b Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ“ ”

Trình tự ghi sổ

Ghi hằng ngày Ghi cuối quý

Đối chiếu, kiểm tra

Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều đợc ghi vào sổ chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán các

nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên tất cả các định khoản và tạo lập các sổ sách đều đ-ợc thực hiện trên máy tính theo chu trình sau:

Sơ đồ quy trình công tác kế toán trong hệ thống kế toán máy( Sơ đồ 2.2.4b)

Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành phân loại chứng từ, định khoản (xử lý nghiệp vụ) sau đó nhập chứng từ vào máy, toàn bộ dữ liệu kế toán đ-ợc xử lý tự động trên máy: vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản, các bảng kê và các các báo cáo kế toán

2.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán * Báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính đợc lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo Thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 của BTC, mang tính bắt buộc, trừ bản thuyết minh báo cáo tài chính không bắt buộc, tuỳ theo yêu cầu quản lý hoặc yêu cầu của công ty

Khoá sổ kết chuyển kỳ sauIn tài liệu và lưu giữ

Nghiệp vụ phát sinhXử lý nghiệp vụ

cấp trên Việc lập báo cáo tài chính đợc thực hiện vào cuối các quí Thực tế việc lập báo cáo tài chính tại Công ty thờng sớm hơn hoặc muộn hơn thời điểm trên Công ty có nhiệm vụ phải nộp báo cáo này cho công ty cổ phần Mai Linh để hoàn thành báo cáo tài chính hợp nhất Riêng báo cáo quản trị không phải nộp mà lu giữ nội bộ tại Công ty Công ty áp dụng các qui định về lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu loại, thời điểm lập, thời hạn lập và nội dung công khai Việc công khai báo cáo tài chính do công ty cấp trên quyết định sau khi tiến hành hợp nhất báo cáo tài chính của các thành viên

Hiện nay Công ty cơ khí đang sử dụng các loại báo cáo là: - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Định kỳ, khi công việc lập các báo cáo tài chính phải tiến hành, các kế toán viên phần hành lập các báo cáo tổng hợp chi tiết của phần hành và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản do mình phụ trách rồi giao lại cho kế toán tổng hợp, thông qua việc xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp các loại kế toán tổng hợp lên các báo cáo tài chính Các phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính đợc nộp lên cấp trên đ-ợc tính vào kỳ sau đối với báo cáo tài chính tại thời điểm cuối kỳ Công việc lập báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp đảm nhiệm với sự hỗ trợ của máy vi tính.

Thông qua việc xem xét quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán chúng ta có thể thấy rõ hơn đợc mối quan hệ của các phần hành kế toán trong việc lập các báo cáo này:

* Quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh:

Phần 1- Lãi, lỗ

- Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 đến 9, các bảng tổng hợp chi tiết( do các phần hành thành phẩm tiêu thụ, chi phí giá thành, cung cấp), kế toán ghi vào cột “ Kỳ này”.…

- Dựa trên cơ sở số liệu của cột “ Kỳ này” của báo cáo kỳ trớc để ghi vào cột “ Kỳ trớc” của báo cáo kỳ này.

- Từ số liệu của cột “ Kỳ này” và “ Kỳ trớc” của báo cáo kỳ này kế toán vào số liệu cột “ Luỹ kế từ đầu năm”.

- Căn cứ vào số liệu của cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trớc, cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” và “ Số phát sinh trong kỳ” của báo cáo kỳ này kế toán tình và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này Sau đó tính ra cột “ Số còn phải nộp cuối kỳ” của kỳ này.

Phần 3- Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333( do các phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này.…

- Căn cứ vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trớc và “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này kế toán tính và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này.

* Báo cáo quản trị:

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin tài chính - kế toán phục vụ cho quản lý nội bộ của Công ty, gồm có:

+ Báo cáo tổng hợp doanh thu+ Báo cáo checker

+ Báo cáo về số d công nợ, chiết khấu thơng mại+ Báo cáo về thu nhập của ngời lao động

Hàng tháng, hoặc bất thờng, theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, kế toán tổng hợp cũng phải lập báo cáo quản trị của Công ty để Hội đồng quản trị có những quyết định phù hợp tình hình kinh doanh của Công ty.

Phần 2

Thực trạng hạch toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội1 Các hình thức tiêu thụ và phơng thức thanh toán

Nhận thức đợc vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng nh: nâng cao chất lợng, nghiên cứu thị trờng, tăng cờng tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng

Việc tiêu thụ đợc kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng Do vậy, khách hàng đến với Công ty có nhu cầu về sản phẩm thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phơng thức, giá cả phải chăng và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp

+ Hình thức thanh toán chậm: Các khách hàng của Công ty là các cá nhân đơn vị thờng xuyên sử dụng dịch vụ của công ty , họ đều là những khách hàng quen thuộc nên Công ty có thể cho phép khách hàng thanh toán chậm sau một thời gian nhất định.

Từ

Giá cớc đi sân bay Giá cớc đi sân bay1 chiều:

2 chiều:

1 chiều:2 chiều:

2 Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng

2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng…

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn đợc ghi chi tiết.Ví dụ: TK 5113 "Doanh thu cung cấp dịch vụ" còn đợc chi tiết nh sau:

Mã số 01: Doanh thu Taxi0101 Doanh thu Taxi tiền mặt0102 Doanh thu Taxi card

2.1.3 Trình tự kế toán Doanh thu

2.1.3.1 Đối với khách hàng không thờng xuyên (Thanh toán ngay bằng tiền mặt)

Về phơng thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là tiêu thụ trực tiếp và hai hình thức thanh toán là:

+ Hình thức thanh toán ngay: khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu đợc tiền ngay(tiền mặt, tiền gửi ngân hàng )

Đối với trờng hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu của ngày hôm trớc căn cứ vào các chứng từ nh:

• Phiếu nộp tiền Taxi• Bảng báo cáo doanh thu

• Báo cáo checker

Bảng số 01

Công ty Mai linh Hà nội

báo cáo checker

STTSố xe Mã

LX Họ và tên Cuốc

Doanh thu

Thực thu

CT %CT1301276Lê công Trình1310653303.000166.650552361037Nguyễn v Hùng107652291.000160.050553491344Trần quý Hiển76119117.00073.71063

9 666

2.102.170Bình quân8,081,8 41,

6 230.563 131.386

Ca đêm

STTSố xe Mã LXHọ và tênCuốcKMVD

Doanh thu

Thực thuCT

CT%1261291Nguyễn Quang1412366373.000205.150552271307Đỗ Mạnh Hùng1412564362.000209.960583281303Lê Văn Khá1113072406.000223.30055

Tổng số6096.301362519444000 10922950Bình quân12,212672,5388880218459

Báo cáo checker sân bay

STTSố xeMã LXHọ và tênCuốc KMVD

Doanh thu

Thực thuCT1501338Nguyễn văn Quỹ17035.5130.000650002651054Lã đức Long17035.5130.00065000

Căn cứ vào báo cáo checker, lái xe viết phiếu nộp tiền Taxi cho thu ngân

Bảng số 02

Phiếu nộp tiền TaxiMNV:

Ca: Ngày Ngày 29/12/2004Giờ giao xe:

Tổng số tiền nộp: 303000

(Bằng chữ: Ba trăm linh ba nghìn đồng)

Trả tiền cho lái xe: 55% Số tiền: 166150

Số tiền phải nộp: 136350(Một trăm ba mơi sáu ngàn ba trăm năm mơi đồng)

(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

Các phiếu nộp tiền khác viết tơng tự

Căn cứ vào báo cáo checker, Phiếu nộp tiền, thu ngân lập bảng Báo cáo doanh thu:

B¶ng sè 03

C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ NéiPhßng kÕ to¸n

B¸o c¸o tæng hîp doanh thu

1- T×nh h×nh doanh thu: ngµy29/12/2004

Tæng céngDoanh thu 1942500 9563000 13576000 2006500 9881000 36969000Thùc thu 1015085 5762485 7554500 1301415 5160465 20793950