luận văn kế toán lương và các khoản trích theo lương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN PHẠM THỊ NGA QUỲNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Lương Thực Long An” Phạm Thị Nga Quỳnh, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, ngành Kế Toán bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày………………………………… ĐỖ THIÊN ANH TUẤN Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường Đại học Nông Lâm, Ban Chủ Nhiệm Khoa Kinh Tế thầy cô trường Đại học Nông Lâm truyền đạt kiến thức cho em suốt thời gian em học tập trường Em xin cảm ơn thầy Đỗ Thiên Anh Tuấn, tận tình bảo hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty Lương Thực Long An, tạo điều kiện cho em thực tập công ty Cảm ơn cô chú, anh chị Phòng Kế toán tài Phòng Tổ chức hành chánh tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Công ty Sau cùng, xin cảm ơn tất bạn bè giúp trình thực đề tài Sinh viên PHẠM THỊ NGA QUỲNH NỘI DUNG TÓM TẮT PHẠM THỊ NGA QUỲNH Tháng 07 năm 2010 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Lương Thực Long An PHAM THI NGA QUYNH July 2010 Salary accounting and items deducted from salary at Long An Food Company Khóa luận tìm hiểu kế toán tiền lương khoản trích theo lương thực Công ty Lương Thực Long An thông qua hình thức sổ kế toán chứng từ lao động tiền lương áp dụng đơn vị Là trình tìm hiểu thực tế, thu thập, mô tả lại trình tập hợp, lưu chuyển chứng từ phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Qua đó, đưa số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện cho công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng, kế toán doanh nghiệp nói chung MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng .viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CBCNV Cán bộ, công nhân viên chức CCDC Công cụ dụng cụ CN Công nhân CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí công đoàn MMTB Máy móc thiết bị NLĐ Người lao động NVL Nguyên vật liệu NMCB Nhà máy chế biến SXKD Sản xuất kinh doanh TC-KT Tài chính, Kế toán TK Tài khoản TL Tiền lương TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định TT Trung tâm VPCT Văn phòng công ty XNCBLT Xí nghiệp chế biến lương thực DANH MỤC CÁC BẢNG Trang DANH MỤC CÁC HÌNH Trang v DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chứng từ lương thời gian, lương sản phẩm Phụ lục 02: Chứng từ lương bốc xếp hợp đồng công nhật Phụ lục 03: Chứng từ BHXH trả thay lương Phụ lục 04: Chứng từ khoản trích theo lương Phụ lục 05: Chứng từ trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm vi vii CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Tiền lương phải trả cho người lao động phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Ngoài việc sử dụng lao động hợp lý, doanh nghiệp phải xây dựng cho chế độ tiền lương quy định, tiết kiệm chi phí, với sách thưởng, phạt nhằm thu hút lao động có trình độ tay nghề, khuyến khích người lao động làm việc hiệu quả, nâng cao suất chất lượng lao động, đảm bảo cho việc tái sản xuất sức lao động Nhận thấy việc hạch toán kế toán lương khoản trích theo lương Công ty Lương Thực Long An thiếu sót, định chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Lương Thực Long An”, nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán lương công ty, để quản lý tốt tiền lương chi trả, khuyến khích người lao động làm việc tốt 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Mô tả lại thực tế công tác kế toán lương khoản trích theo lương Công ty Lương Thực Long An: trình lưu chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, chi trả lương …Từ đó, đưa nhận xét giải pháp đề nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Đề tài nghiên cứu chứng từ, sổ sách kế toán văn phòng, Phòng Tài - kế toán Công Ty Lương Thực Long An - Thời gian nghiên cứu từ tháng 2/2010 đến tháng 5/2010 1.4 Cấu trúc khóa luận Chương 1: Mở đầu + Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau (thai sản nghỉ dưỡng sức sau thai sản) + Quyết định việc cho nghỉ dưỡng sức sau thai sản công ty + Danh sách người lao động hưởng chế độ ốm đau ( thai sản nghỉ dưỡng sức sau thai sản) duyệt + Phiếu chi b Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 13880– Phải thu khác (VPCT) c Trình tự lưu chuyển chứng từ thủ tục kế toán Căn vào Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH có xác nhận phụ trách đơn vị người lao động chuyển đến, kế toán tiền lương VPCT tính lập Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau (thai sản nghỉ dưỡng sức sau thai sản), trình kế toán trưởng giám đốc (hoặc phó giám đốc) ký duyệt Danh sách với giấy tờ liên quan gửi đến BHXH Long An BHXH Long An duyệt, kế toán toán viết phiếu chi, thủ quỹ chi tiền cho NLĐ quỹ tiền mà BHXH Long An để lại công ty từ tháng trước (2% BHXH phải nộp) Thực tế Công ty: cuối tháng trước, BHXH Long An gửi thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN Công ty, có thông báo việc công ty giữ lại 2% số tiền BHXH phải đóng, số tiền dùng để chi BHXH trả thay lương cho tháng sau Cuối tháng sau, dựa vào số trích để chi ốm đau, thai sản, công ty tiến hành bù trừ với BHXH Long An Sau chi xong, kế toán toán giữ toàn chứng từ phiếu chi, kế toán lương lưu giữ 01 photo, thủ quỹ lưu 01 phiếu chi Khi lập phiếu chi, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ tương ứng theo bút toán định khoản phiếu chi 48 - Sơ đồ lưu chuyển chứng từ BHXH trả thay lương Hình 4.4 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi trả chế độ BHXH Kế toán lương Giám đốc, Kế toán trưởng Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH BHXH Long An GCN nghỉ hưởng BHXH GCN nghỉ hưởng BHXH DS đề nghị hưởng chế độ Tính số tiền phải trả DS đề nghị hưởng chế độ Ký duyệt GCN nghỉ hưởng BHXH Lập DS NLĐ hưởng chế độ, duyệt cho chi tiền GCN nghỉ hưởng BHXH DS đề nghị hưởng chế độ DS đề nghị hưởng chế độ GCN nghỉ hưởng BHXH GCN nghỉ hưởng BHXH DS đề nghị hưởng chế độ (photo) NDS NLĐ hưởng chế độ duyệt (photo) DS đề nghị hưởng chế độ DS NLĐ hưởng chế độ duyệt Ký duyệt Kế toán toán Lập phiếu chi Thủ quỹ GCN nghỉ hưởng BHXH Chi tiền DS đề nghị hưởng chế độ Phiếu chi N DS NLĐ hưởng chế độ duyệt Sau chi tiền, chứng từ lưu kế toán toán, kế toán lương photo, thủ quỹ lưu 01 phiếu chi - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Ốm đau (1) Chi tiền lương ốm đau tháng 02 quí 1/2010, phiếu chi 00258: Nợ TK 13880 ( mã 62BH): 1.355.000 đ ( phải thu BHXH Long An) Có TK 11110: 1.355.000 đ * Thai sản (2) Chi tiền lương thai sản tháng 02 quí 01/2010, phiếu chi 00259: Nợ TK 13880 (mã 62BH): 8.528.000 đ (phải thu BHXH Long An) Có TK 11110: 8.528.000 đ 49 * Nghỉ dưỡng sức sau thai sản (3) Chi tiền trợ cấp dưỡng sức tháng 02 quí 1/2010, phiếu chi 00260: Nợ TK 13880: 1.137.500 đ Có TK 11110: 1.375.000 đ Cuối tháng bù trừ với quan BHXH Long An: Nợ TK 3388 / Có TK 13880 - Trích sổ chi tiết TK 13880 - Phải thu khác (VPCT) Mã 62BH – Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN NAM CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 13880 Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010 ĐvKh: 62BH – Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH Tài khoản : 13880 – Phải thu khác (VPCTY) Chứng từ Ngày Diễn giải C.từ 11/02/2010 00258 11/02/2010 00259 11/02/2010 00260 TKĐƯ Dư đầu kỳ Chi trợ cấp ốm đau tháng 02 quí 1/2010 Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH – Văn phòng công ty – Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH Chi trợ cấp thai sản tháng 02 quí 1/2010 Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH – Văn phòng công ty – Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH Chi trợ cấp nghỉ dưỡng sức tháng 02 quí 1/2010 Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH – Văn phòng công ty – Tiền trợ cấp ốm đau phải thu BHXH Phát sinh Nợ 11110 1.355.000 11110 8.528.000 11110 1.137.500 Cộng phát sinh 11.020.500 Dư cuối kỳ 11.020.500 Có Lập ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nhận xét phần kế toán BHXH trả thay lương - Việc toán tiền tiền trợ cấp cho CB-CNV: danh sách duyệt hưởng trợ cấp ngày 5/2/2010, phiếu chi ngày 11/02/2010; công ty nên kịp thời chi trả cho NLĐ - Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế chưa đúng, nên hạch toán lại sau: + Phần giữ lại 2% từ BHXH: Nợ TK 1110 Có TK 3383 + Tính tiền ốm đau, thai sản, dưỡng sức sau thai sản phải trả cho CB-CNV: 50 Nợ TK 3383 Có TK 3341 + Chi tiền ốm đau, thai sản, dưỡng sức sau thai sản cho CB-CNV Nợ TK 3341 Có TK 1110 ( Phụ lục 03: Chứng từ chi trả chế độ BHXH) 4.3 Kế toán khoản trích theo lương Bảng 4.3 Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công ty A.Phần trích lập 1.Tính vào chi phí SXKD 2.Trừ vào lương NLĐ B.Phần nộp lên quan BHXH 22% 16% 6% 22% BHYT 4,5% 3% 1,5% 4,5% BHTN 2% 1% 1% 2% KPCĐ 2% 2% 0% 1% Trong đó: BHXH, BHYT, BHTN trích tổng lương theo hệ số cấp bậc phụ cấp chức vụ CB-CNV theo qui định Nhà nước KPCĐ trích tổng quỹ tiền lương, tiền công khoản phụ cấp (chức vụ, trách nhiệm, thâm niên, khu vực) thực tế phải trả cho NLĐ a Chứng từ sử dụng - Danh sách lao động tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN - Bảng trích kinh phí công đoàn - Giấy đề nghị chuyển tiền - Ủy nhiệm chi b Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác c Trình tự lưu chuyển chứng từ thủ tục kế toán - Trích BHXH, BHYT, BHTN: Căn vào tổng hệ số lương phụ cấp CBCNV, cuối tháng kế toán lương (thuộc phòng TC-HC) tính số BHXH, BHYT, BHTN phải nộp; lập Danh sách lao động tham gia đóng BHXH trình Giám đốc ký gửi cho BHXH Long An; BHXH Long An gửi Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN đơn vị biết để đối chiếu số liệu trả chứng từ (lưu kế toán lương).Sau viết Giấy đề nghị chuyển tiền (trình Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt), gửi kế toán ngân hàng Kế toán ngân 51 hàng lập Ủy nhiệm chi trình giám đốc ký duyệt để chuyển tiền cho BHXH Long An (kế toán ngân hàng giữ ủy nhiệm chi, kế toán lương giữ toàn chứng từ) - Trích KPCĐ: Các đơn vị trực thuộc trích KPCĐ hàng tháng chuyển nộp lên Công ty 30% số KPCĐ trích tiền mặt (kế toán toán viết phiếu thu), giữ lại 70% KPCĐ để chi cho hoạt động công đoàn đơn vị Văn phòng công ty trích KPCĐ tháng lần, Kế toán lương vào tổng quỹ tiền lương thực tế phải trả cho NLĐ, lập Bảng trích KPCĐ (2%) viết giấy đề nghị chuyển tiền KPCĐ (Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt), gửi kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi trình giám đốc ký duyệt để chuyển nộp KPCĐ (0,2%) lên LĐLĐ Tỉnh long An (0,8%) Tổng Công ty Lương Thực Miền Nam Phần KPCĐ (1%) để lại, Công ty cấp toàn cho công đoàn (quỹ công đoàn) để chi hoạt động, phận kế toán không giữ hộ (kế toán ngân hàng giữ ủy nhiệm chi, kế toán lương giữ toàn chứng từ) - Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trích KPCĐ Hình 4.5 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trích KPCĐ Kế toán lương Kế toán trưởng Tổng thu nhập Bảng trích KPCĐ Ký duyệt Ký duyệt Bảng trích KPCĐ Bảng trích KPCĐ Giấy chuyển tiền duyệt Giấy chuyển tiền Lưu phot Sổ chi tiết TK 3382 Trích KPCĐ, viết giấy chuyển tiền Giám đốc N Giấy chuyển tiền duyệt Kế toán ngân hàng 2 Bảng trích KPCĐ Bảng trích KPCĐ Giấy chuyển tiền duyệt Giấy chuyển tiền duyệt Lập UNC UNC GĐ ký duyệt UNC duyệt Gửi UNC cho ngân hàng 52 - Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trích BHXH, BHYT, BHTN Hình 4.6 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trích BHXH, BHYT, BHTN Kế toán lương Kế toán trưởng DS LĐ nộp BHXH File liệu nhân viên DS LĐ nộp BHXH mẫu bắt buộc (3 bản) Tính BHXH, BHYT, BHTN DS LĐ nộp BHXH DS LĐ nộp BHXH mẫu bắt buộc (3 bản) DS LĐ nộp BHXH DS LĐ nộp BHXH mẫu bắt buộc (3 bản) Ký duyệt Ký duyệt DS LĐ nộp BHXH Giám đốc DS LĐ nộp BHXH mẫu bắt buộc (3 bản) DS LĐ nộp BHXH DS LĐ nộp BHXH mẫu bắt buộc (3 bản) Thông báo kết đóng BHXH, BHYT Giấy đề nghị chuyển tiền (2 bản) Lập Giấy đề nghị chuyển tiền Ký duyệt Thông báo kết đóng BHXH, BHYT Giấy đề nghị chuyển tiền (2 bản) Ký duyệt Thông báo kết đóng BHXH, BHYT Thông báo kết đóng BHXH, BHYT Giấy đề nghị chuyển tiền (2 bản) Giấy đề nghị chuyển tiền (2 bản) Thông báo kết đóng BHXH, BHYT Giấy đề nghị chuyển tiền (2 bản) duyệt Sổ chi tiết, số TK 338,112 N BHXH Long An Kế toán ngân hàng Duyệt Giấy đề nghị chuyển tiền Lập UNC Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN Ủy nhiệm chi Ký duyệt Ủy nhiệm chi duyệt Ủy nhiệm chi Giấy đề nghị chuyển tiền 53 Gửi UNC cho Ngân hàng Kế toán ngân hàng lưu UNC - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (1) Trích BHXH, BHYT tính vào chi phí tháng 02/2010 (toàn công ty): Nợ TK 6222: 10.564.390 đ (CPNCTT- chi tiết theo đơn vị) Nợ TK 62712: 18.788.055 đ (CP nhân viên quản lý phân xưởng) Nợ TK 64212: 40.685.640 đ (CP nhân viên quản lý doanh nghiệp) Có TK 3383: 70.038.085 ( BHXH 16%, BHYT 3%) (2) Trích BHTN tính vào chi phí tháng 02/2010 ( toàn công ty): Nợ TK 6222: 508.885 đ (CPNCTT- chi tiết theo đơn vị) Nợ TK 62712: 1.414.205 đ (CP nhân viên quản lý phân xưởng) Nợ TK 6421: 1.716.000 đ (CP nhân viên quản lý doanh nghiệp) Có TK 3389: 3.639.090 đ ( BHTN 1%) (3) Trích KPCĐ tính vào chi phí tháng 02/2010: Nợ TK 6224: 6.646.431 đ (CPNCTT- chi tiết theo đơn vị) Nợ TK 62714: 8.540.359 đ (CP nhân viên quản lý phân xưởng) Nợ TK 64214: 11.853.194 đ (CP nhân viên quản lý doanh nghiệp) Có TK 3382: 27.039.984 đ (4) Thu BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) NLĐ đóng ( toàn công ty) Nợ TK 11110: 26.130.805 đ Có TK 13880 (mã BHXH): 26.130.805 đ (5) Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 02/2010 chuyển khoản ( Ủy nhiệm chi, số 00023, ngày 02/03/2010) Nợ TK 3383: 139.494.914 đ Có TK 1121: 139.494.914 đ 54 Công ty nộp KPCĐ tháng lần, tháng không phát sinh việc nộp KPCĐ cho Công đoàn Tổng Công ty Lương Thực Miền Nam Công đoàn Lao động tỉnh Long An Mô tả: (6) Nộp KPCĐ chuyển khoản: Nợ TK 3382 (0,8 % Công đoàn Tổng Công ty Lương Thực Miền Nam) Nợ TK 3382 (0,2% Công đoàn Lao động tỉnh Long An) Có TK 1121 (7) Giao kinh phí cho Công đoàn công ty : Nợ TK 3382 Có TK 1110 (8) Thu KPCĐ từ đơn vị: Nợ TK 1110 Có TK 13880-mã KPCĐ ( chi tiết đơn vị) Cuối tháng, hạch toán bù trừ Nợ TK 13880 / Có TK 338 - Sơ đồ hạch toán TK 13880 TK 11110 26.130.205 (9) 26.130.205 (8) TK 338 TK 622 (1) 10.564.390 (7) 508.805 (2) 6.646.431 508.805 (3) TK 1121 139.494.914 10.564.390 6.646.431 TK 627 (5) 139.494.914 (6) (1) 18.788.056 1.414.205 (2) 1.414.205 8.540.359 (3) 8.540.359 18.788.056 TK642 55 40.685.640 (1) 40.685.640 1.716.000 (2) 1.716.000 11.853.194 (3) 11.853.194 - Trích sổ chi tiết tài khoản : 3382– Kinh phí công đoàn (toàn công ty) TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN NAM CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3382 Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/1010 Tài khoản : 3382 – Kinh phí công đoàn Chứng từ Ngày Diễn giải C.từ Phát sinh TKĐƯ Nợ Dư đầu kỳ Có 35.548.754 28/02/2010 00003 Hạch toán KPCĐ CNSX 2% tháng 02/2010 6224A 1.317.842 28/02/2010 00003 Hạch toán KPCĐ QLPX 2% tháng 02/2010 62714 898.151 28/02/2010 00003 Hạch toán KPCĐ QLXN 2% tháng 02/2010 64214 1.766.515 … …… …… …… Cộng phát sinh 27.039.984 Dư cuối kỳ 62.588.738 Lập ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc - Trích sổ chi tiết tài khoản : 3389– Bảo hiểm thất nghiệp (toàn công ty) TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN NAM CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3389 Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/1010 Tài khoản : 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Ngày Diễn giải C.từ TKĐƯ Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Có 3.650.075 28/02/2010 00003 Bảo hiểm thất nghiệp 01% CNSX T2/2010 6222A 114.465 28/02/2010 00003 Bảo hiểm thất nghiệp 01% QLPX T2/2010 62712 183.820 28/02/2010 00003 Bảo hiểm thất nghiệp 01% QLXN T2/2010 642111 278.590 … … …… … …… Cộng phát sinh 3.639.090 Dư cuối kỳ 7.289.165 Lập ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng 56 Giám đốc - Trích sổ chi tiết tài khoản : 3383– Bảo hiểm xã hội (toàn công ty) TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN NAM CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3383 Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/1010 Tài khoản : 3383 – Bảo hiểm xã hội Chứng từ Ngày Diễn giải C.từ TKĐƯ Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Có 69.351.425 28/02/2010 00003 Hạch toán BHXH CNSX 16% T2/2010 6222A 1.831.440 28/02/2010 00003 Hạch toán BHXH QLPX 16% T2/2010 62712 2.941.120 28/02/2010 00003 Hạch toán BHXH QLXN 16% T2/2010 642111 4.457.440 28/02/2010 00003 Hạch toán BHYT CNSX 3% tháng 02/2010 6222A 343.395 28/02/2010 00003 Hạch toán BHYT QLPX 3% tháng 02/2010 62712 551.460 28/02/2010 00003 Hạch toán BHYT QLXN 3% tháng 02/2010 642111 835.770 … … …… … …… Cộng phát sinh 70.038.085 Dư cuối kỳ Lập ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nhận xét Công ty thực việc trích, nộp BHXH, BHYT, BHTN theo qui định Tuy nhiên, phần hạch toán BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) trừ vào lương CB-CNV, công ty nên hạch toán Nợ TK 334 /Có TK 338 ( không cần lập phiếu thu để hạch toán Nợ TK 11110/ Có TK 13880) (Phụ lục 04: Chứng từ khoản trích theo lương) 4.4 Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp việc làm a Chứng từ sử dụng - Bảng tính trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm - Quyết định việc - Phiếu chi ( chi trợ cấp việc cho người lao động) b Tài khoản sử dụng: TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 57 c Trình tự lưu chuyển chứng từ thủ tục kế toán Cuối năm, vào tổng quỹ lương đóng bảo hiểm toàn công ty, kế toán tổng hợp tính trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Trong năm, có định việc NLĐ, Kế toán toán tính tiền chi trợ cấp việc cho trường hợp cụ thể (dựa vào thâm niên công tác), lập phiếu chi trình kế trưởng Giám đốc ký duyệt, chuyển kế toán toán viết phiếu chi, Thủ quỹ chi tiền Toàn chứng từ lưu kế toán toán, thủ quỹ giữ phiếu chi Khi lập phiếu chi, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ tương ứng theo bút toán định khoản phiếu chi - Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi trợ cấp việc làm Hình 4.7 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi trợ cấp việc làm Kế toán toán Kế toán trưởng, Giám đốc Quyết định việc Tính chi trợ cấp việc, lập phiếu chi Phiếu chi (2 bản) Ký duyệt Sổ chi tiết TK 351 Phiếu chi (2 bản) duyệt Quyết định việc Thủ Quỹ Phiếu chi Chi tiền N Sau chi, toàn chứng từ lưu kế toán toán, thủ quỹ lưu 01 phiếu chi Phiếu chi (2 bản) N - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính đến tháng 2/2010, công ty chưa phát sinh nghiệp vụ trợ cấp việc làm Ví dụ : (1) Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 2009: Nợ TK 64217: 178.174.629 đ Có TK 351: 178.174.629 đ (2) Ngày 27/10/2009, chi trợ cấp việc theo QĐ281/QĐ-LTLA cho Nguyễn Văn Bá, XN Cầu Tre: Nợ TK 351: 30.468.750 đ 58 Có TK 1110: 30.468.750 đ - Sơ đồ hạch toán TK 11110 TK 351 30.468.750 (2) TK 64217 (1) 30.468.750 178.174.629 178.174.629 - Trích sổ chi tiết tài khoản 351- Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm năm 2009 TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN NAM CÔNG TY LƯƠNG THỰC LONG AN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 351 Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 Tài khoản : 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Chứng từ Ngày Diễn giải C.từ 27/10/2009 00374 14/11/2009 00288 27/11/2009 00540 31/12/2009 001 TKĐƯ Dư đầu kỳ Chi tiền trợ cấp việc theo QĐ281/QĐLTLA- Nguyễn Văn Bá – XN Cầu Tre Chi tiền trợ cấp việc theo QĐ280/QĐLTLA ngày 24/10/2009 – Hồ Bảo Quốc – XNCBLT Vĩnh Hưng Chi tiền trợ cấp việc – Hồ Văn Tám – XN Vĩnh Hưng Trích quỹ dự phòng trợ cấp mât việc làm 2009 (Quỹ lương đóng BHXH 5.939.154.300 x3%) Phát sinh Nợ Có 545.127.849 11110 30.468.750 11110 1.140.750 11110 13.520.000 64217 Cộng phát sinh 178.174.629 45.129.500 Dư cuối kỳ 178.174.629 678.172.978 Lập ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nhận xét: Công ty thực theo quy định việc tính trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Tuy nhiên, công ty thực việc chi trả trợ cấp chưa kịp thời (QĐ việc Hồ Bảo Quốc ngày 24/10/2009, phiếu chi trả trợ cấp việc ngày 14/11/2009) (Phụ lục 05: Chứng từ trích quỹ dự phòng trợ cấp việc) 59 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận - Tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình SXKD Công ty Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương thực tốt Trang thiết bị, kỹ thuật đáp ứng yêu cầu người làm kế toán, có công cụ hỗ trợ tính toán xác, kịp thời Quá trình nhập liệu xử lý máy tính, làm giảm áp lực công việc cho nhân viên Phần mềm kế toán dễ sử dụng, có phân quyền theo phần hành kế toán, đảm bảo an toàn số liệu kế toán Sổ sách, chứng từ kế toán lập lưu trữ theo quy định - Việc theo dõi, ghi nhận trả lương cho CB-CNV đối tượng hợp đồng công nhật bốc xếp thực tốt, không nợ lương, đảm bảo cho NLĐ hi trả lương theo vị trí hiệu công việc, phát huy lực làm việc cá nhân - Công ty có nguồn lao động ổn định Điều cho thấy gắn kết mật thiết NLĐ với Công ty Ngoài thu nhập từ tiền lương, NLĐ có khoản tiền thưởng lễ, tết, thưởng cuối năm, tham quan nghỉ mát… 5.2 Đề nghị Với kiến thức học kết hợp với tìm hiểu thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty, để công tác kế toán tiền lương hoàn thiện hơn, có đề nghị sau: - Để đáp ứng tốt nhu cầu tài NLĐ, công ty nên có kì trả lương tháng: tạm ứng lương kì I vào ngày 15 tháng chi lương kì II vào cuối tháng (sau có bảng toán lương tháng, lương kì II = lương tháng – lương tạm ứng kì I) 60 - Công ty nên thực việc tính thuế TNCN theo tháng - Công ty khen thưởng danh hiệu thi đua chiến dịch vào quý I để kịp thời khuyến khích NLĐ làm việc ngày tốt - Việc chi trả cho NLĐ việc trợ cấp việc làm chi trả chế độ bảo hiểm xã hội nên kịp thời - Do số lượng NLĐ công nhân trực tiếp sản xuất chiếm số lượng lớn, công ty nên thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất trực quy định 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Văn Dương Lê Ngọc Tánh, 2008, Kế toán tài (phần 1-2) Nhà Xuất Bản Giao Thông Vận Tải 280 trang Bùi Văn Dương Lê Ngọc Tánh, 2008, Kế toán tài (phần 5) Nhà Xuất Bản Giao Thông Vận Tải 195 trang Bộ Tài Chính, 2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển Nhà Xuất Bản Tài Chính 586 trang Bộ Tài Chính, 2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển Nhà Xuất Bản Tài Chính 464 trang Nguyễn Thị Tuyết, 2008, Kế toán lương khoản trích theo lương Công ty đo đạc địa công trình Luận văn tốt nghiệp Khoa kinh tế, Đại Học Nông Lâm 62 [...]... đạt được các mục tiêu nghiên cứu Chương 4: Kết quả và thảo luận Trình bày các kết quả đạt được trong quá trình thực hiện đề tài và thảo luận các kết quả đạt được về mặt lý luận cũng như thực tiễn Chương 5: Kết luận và đề nghị Kết luận: Nhận xét chung về bộ máy kế toán của công ty nói chung và phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng Đề nghị: Trên cơ sở kết quả... Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 334 - Phải trả người lao động Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho NLĐ của DN về TL, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của NLĐ Kết cấu của TK 334 - Phải trả người lao động: 20 Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản. .. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của NLĐ; Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho NLĐ Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho NLĐ Số dư bên Nợ (cá biệt): Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các. .. 3.1.3 Các hình thức trả lương Thông thường, ở các doanh nghiệp có 3 hình thức trả lương chính là: a Trả lương theo thời gian: Là tiền lương được trả căn cứ vào trình độ kỹ thuật và thời gian làm việc của người lao động - Hình thức trả lương đơn giản + Lương tháng: Là tiền lương đã được quy định sẵn đối với từng bậc lương trong các thang bảng lương 17 + Lương tuần: Là tiền lương trả cho NLĐ theo mức lương. .. lương tuần và số tuần làm việc trong tháng + Lương ngày: Là tiền lương trả cho NLĐ theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng + Lương giờ: Là TL trả cho NLĐ theo mức lương giờ và số giờ làm việc thực tế Mức lương = tháng Mức lương = tuần Mức lương = ngày Hệ số lương Phụ cấp Mức lương + (nếu có) * cấp bậc tối thiểu Mức lương tháng * 12 52 Mức lương tuần 26 ngày Mức lương ngày Mức lương =... cấu trúc khóa luận Chương 2: Tổng quan Giới thiệu chung về Công ty: lịch sử hình thành và phát triển; chức năng, nhiệm vụ; tổ chức bộ máy quản lý; tổ chức công tác kế toán Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu Trình bày chi tiết những vấn đề lý luận liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, giới thiệu một cách khái quát các phương pháp nghiên cứu mà luận văn đang sử dụng... Tài chính kế toán Công ty để tổng hợp số liệu toàn Công ty phục vụ cho báo cáo quản trị, báo cáo định kỳ theo qui định của chế độ kế toán 7 b Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG (Trưởng Phòng Tài chính - Kế toán) Phó phòng tài chính kế toán (Kế toán tổng hợp) KT thanh toán, tiền mặt, TSCĐ, CCDC KT kho hàng, vật tư, phân bón và quản... đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương NLĐ - Mức trích lập quỹ BHTN là 2% trên quỹ tiền lương, trong đó 1% tính vào CPSXKD của các đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương của NLĐ - Mức trích lập quỹ KPCĐ là 2% trên tổng tiền lương thực tế phải trả NLĐ trong trong từng kỳ kế toán và tính vào CPSXKD của các đối tượng sử dụng lao động 3.1.5 Kế toán tiền lương a Chứng từ sử dụng - Bảng chấm... định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật BHXH về BHTN 3.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, chức năng, nhiệm vụ của kế toán tiền lương và khoản trích theo lương a Khái niệm tiền lương Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận xã hội mà NLĐ được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái SX sức lao động b Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương Ý nghĩa... tiền lương: Điều phối thu nhập trong nền kinh tế quốc dân, tạo nên sự công bằng xã hội trong việc trả lương cho NLĐ trong cùng một ngành nghề, khu vực và giữa các ngành nghề, khu vực khác d Nhiệm vụ của kế toán tiền lương - Phản ánh và giám sát việc thực hiện quỹ tiền lương qua đó kiểm tra việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động đạt được - Tính đúng TL, các khoản trích theo lương và các