luận văn kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh 1 thành viên tmdv tin học thế lân

Đề tài :”Kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH 1 thành viên TMDV tin học Thế Lân” **** Việc bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là làm thế nào để sản phẩm hàng hóa của mình bán được trên thị trường và được thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn có lãi. Bên cạnh việc tổ chức kế hoạch bán hàng một cách hợp lý, để biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi không (là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp), thì phải nhờ đến kế toán xác định kết quả kinh doanh. Xác định kết quả kinh doanh là quá trình nhận thức và đánh giá toàn bộ tiến trình và kết quả hoạt động kinh doanh, qua đó ta thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát sinh, phát hiện và khai thác những tiềm tàng của doanh nghiệp để kịp thời khắc phục để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn, đồng thời có những biện pháp để quản lý. Nhận thức được tầm quan trọng của quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ảnh hưởng sâu rộng đối với mỗi doanh nghiệp, quá trình tiêu thụ quyết định sự tồn tại và sự duy trì của quá trình sản xuất nên em chọn đề tài :”Kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN” để làm đề tài báo cáo tốt nghiệp cho mình. Bài báo cáo bao gồm 4 chương : Chương 1 :Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN Chương 2 : Khái quát về công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN Chương 3 : Thực trạng kế toán quá trình tiêu thụ tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN Chương 4: Nhận xét - Kiến nghị - Kết luận CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng về hoạt động SX-KD và các hoạt động khác của doanh nghiệp.Nó là thước đo tính hiệu quả của quá trình SX- KD của doanh nghiệp. Cho thấy việc làm ăn của doanh nghiệp là có lãi hay thua lỗ. Kết quả hoạt động SX-KD chính là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, chi phí BH.Trong đó doanh thu thuần là doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ .Giá vốn hàng bán là khoản chi phí lớn nhất trong việc trực tiếp tạo ra sản phẩm bao gồm : dịch vụ chi phí bảo hành, giá mua hàng, hàng gửi đi bán, chi phí phải trả… Kết quả hoạt động tài chính đó là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. Thu nhập khác như: thu về bán, thanh lý TSCĐ, thu do quà biếu tặng , thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý, thu do được giảm thuế…Chi phí khác như: chi phí về bán, thanh lý TSCĐ, các khoản nộp phạt… Kế toán doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu  Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn , vì lý do hàng bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng.  Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại vì vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như: kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.  Chiết khấu thương mại: là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận.  Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp :là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất , tiêu thụ đến tiêu dùng.  Thuế xuất khẩu: là tất cả hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới nước Việt Nam. Kế toán giá vốn hàng bán: là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ. Kế toán chi phí bán hàng : là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm ,hàng hóa, dịch vụ như: chi phí nhân viên bán hàng, công cụ dụng cụ,… Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh , quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.Bao gồm như: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính  Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: là doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia…  Kế toán chi phí hoạt động tài chính: là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính… Kế toán thu nhập khác và chi phí khác  Kế toán thu nhập khác: là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại.  Kế toán chi phí khác: là những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính và kinh doanh về vốn. Kế toán xác định KQKD: là tập hợp tất cả doanh thu, chi phí, giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 1.2. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1.1. Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán – Hàng bán bị trả lại – Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo pp trực tiếp 1.2.1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu : Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi một khối lượng sản phẩm , hàng hóa , lao vụ dịch vụ đã được xác định tiêu thụ và thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau : 1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. 2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. 3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. 4) Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng 5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.  Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện : 1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn . 2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 3) Xác định được công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán. 4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 1.2.1.3. Chứng từ, tài khoản sử dụng - Chứng từ : o Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng o Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ o Các chứng từ đã thanh toán : phiếu thu, giấy báo ngân hàng,… - Sổ sách : Sổ chi tiết : kế toán sẽ mở sổ theo chi tiết doanh thu cho từng loại hoạt động bán hàng hóa, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ chi tiết theo từng loại hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện. Sổ chi tiết bán hàng hoặc sổ Nhật ký bán hàng. Sổ tổng hợp : tùy thuộc hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, có thể vận dụng một trong 4 hình thức sau :  Nhật ký chung  Nhật ký – sổ cái  Chứng từ ghi sổ  Nhật ký chứng từ -Tài khoản sử dụng : 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 512 : doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản không có số dư đầu và cuối kỳ 1.2.1.4. Phương pháp hạch toán - Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 113, 131 : tổng giá thanh toán Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 33311 : thuế GTGT đầu ra - Nếu nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp : Nợ TK 111, 112, 113, 131 Tổng giá thanh toán Có TK 511 bao gồm cả thuế - Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 155: theo giá thực tế xuất kho Hoặc: Có TK 154: theo giá thành thực tế hoàn thành Doanh thu tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng): - Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi : Nợ TK 157 Có TK 155 - Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ trong tháng. DN lập hóa đơn thuế GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ để giao cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán ghi sổ: Nợ TK 641: hoa hồng cho đại lý Nợ TK 111,112,131: số tiền được nhận sau khi trừ hoa hồng Có TK 511: doanh thu bán hàng qua đại lý Có TK 33311 : thuế GTGT đầu ra - Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán được : Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán Có TK 157 : hàng gửi bán Trường hợp sử dụng sản phẩm do DN sản xuất ra để phục vụ lại cho hoạt động SXKD của DN. - Phản ánh doanh thu phát sinh: Nợ TK 627, 641,642 doanh thu bán hàng tính theo giá thành sản xuất Có TK 512 (hoặc giá vốn ) - Phản ánh trị giá vốn : Nợ TK 632 Có TK 155,(156),…Theo giá thực tế xuất kho. Hoặc Có TK 154 Tính theo giá thành sản xuất. Trường hợp sử dụng sản phẩm do DN sản xuất ra để khen thưởng hoặc dùng để khen thưởng hoặc dùng để biếu tặng … - Phản ánh doanh thu phát sinh : Nợ TK 641,642,431 Doanh thu bán hàng Có TK 512 tính theo giá bán CóTK 3331. - Phản ánh trị giá vốn : Nợ TK 632 : theo giá thực tế xuất kho Có TK 155,(156),… Hoặc Có TK 154 : tính theo giá thành sản xuất. Sơ đồ kế toán Hình 1.1 : sơ đồ TK 511 1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1. Giảm giá hàng bán 1.2.2.1.1Khái niệm : Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu 1.2.2.1.2.TK sử dụng : TK 532 1.2.2.1.3.Chứng từ, sổ sách sử dụng : 911 511 111, 112 K/C doanh thu BH Giá bán chưa có thuế 627,641,642 Chi hoa hồng  Hóa đơn GTGT (thể hiện chi tiết phần giảm giá )  Biên bản thỏa thuận giảm giá (nếu có)  Sổ chi tiết TK 532  Sổ tổng hợp : tùy vào hình thức sử dụng mà áp dụng cho phù hợp 1.2.2.1.4. Phương pháp hạch toán : -Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng hóa đã bán,, kế toán phản ánh : Nợ TK 532 (theo giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331(số thuế GTGT giảm giá hàng bán) Có TK 111, 112, 131,… -Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán phát sinh để tính doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 532  Sơ đồ kế toán 1.2.2.2.Hàng bán bị trả lại 1.2.2.2.1.Khái niệm Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng hóa đã xác định là đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. 1.2.2.2.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng :  Hóa đơn GTGT  Biên bản thỏa thuận trả lại hàng  Sổ chi tiết TK 531 Giá bán chưa thuế K/C chiết khấu Thương mại 511 111,112 532 1.2.2.2.3.TK sử dụng: TK 531 1.2.2.2.4.Phương pháp hạch toán : - Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại : Nợ TK 531 : Theo giá bán chưa có thuế GTGT. Nợ TK 3331 :Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại . Có TK 111, 112, 131 - Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có) : Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 141 - Phản ánh trị giá vốn thành phẩm bị trả lại nhập kho : Nợ TK 155 : Theo giá thực tế xuất kho Có TK 632 -Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ trị giá của hàng bán bị trả lại để tính doanh thu thuần : Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531 : Hàng bán bị trả lại Sơ đồ kế toán 1.2.2.3. Chiết khấu thương mại 1.2.2.3.1.Khái niệm Chiết khấu thương mại đó là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn . 111,112 531 511 Giá bán chưa thuế K/C chiết khấu Thương mại [...]... 6428) Có TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31, …… - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 – xác đinh kết quả kinh doanh Có TK 642 – chi phí QLDN Sơ đồ kế toán 11 1, 11 2, 13 8 Lương và các khoản trích 334,338 642 Các khoản giảm CPQL theo lương của NVQL 911 Cuối kỳ K/C 15 3, 14 2 CCDC dùng cho BPQL 214 14 2 KH TSCĐ dùng cho K/C CPQL bộ phận quản lý Chưa có DT bù đắp 3 31 Chi phí... khác vào TK 911 để xác định KQKD : Nợ TK 911 Có TK 811 Sơ đồ kế toán 11 1 ,11 2 ,15 3 811 CP thanh lý,nhượng bán TSCĐ 911 K/c chi phí khác 2 21, 213 Xóa sổ TSCĐ thanh lý, nhượng bán 11 1 ,11 2,3388 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng 333 Số truy thu thuế của năm trước 13 1 ,13 6 ,13 8 Các khoản thu phải xử lý 1. 2.8 Kế toán xác định KQKD Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm KQ hoạt động SXKD và KQ... TK 911 Sơ đồ kế toán 632 911 K/C giá vốn hàng bán 511 K/C doanh thu thuần 515 6 41, 14 2 K/C doanh thu hoạt động TC K/C chi phí bán hàng 642 ,14 2 4 21 K/C chi phí QLDN K/C lỗ thuần 635 K/C chi phí tài chính 4 21 K/C lợi nhuận thuần Hình 1. 7 Sơ đồ TK 911 CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN 2 .1 Tổng quan về công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN 2 .1. 1 Khái quát... kỳ : Nợ TK 632 Có TK 15 5, 15 7 - Sản phẩm SX hoàn thành nhập kho trong kỳ : Nợ TK 632 Có TK 6 31 - Kết chuyển SP tồn kho và SP đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ: Nợ TK 15 5, 15 7 Có TK 632 - Cuối kỳ , kết chuyển giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh : Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 : giá vốn hàng bán Sơ đồ kế toán 11 1, 11 2 15 5 Giá mua HH 632 15 7 Hàng gửi đi bán Khi... chính - Định kỳ nhận lãi cổ phiếu , trái phiếu (nếu có), ghi : Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1 Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính - Khi bán ngoại tệ có lãi ,ghi : Nợ TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21) (giá thanh toán – tỷ giá thực tế bán ) Có TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21) (theo tỷ giá trên sổ kế toán ) Có TK 515 (số chênh lệch TGTT > tỷ giá trên sổ kế toán ) - Khi phát sinh số tiền CKTT được hưởng ghi : Nợ TK 3 31 : phải... thu nhập khác vào TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 711 Có TK 911 Sơ đồ kế toán 911 711 K/C thu nhập khác 11 1 ,11 2 ,13 1 ,15 3 TN do nhượng bán, thanh lý TSCĐ 11 1 ,11 2 ,13 8 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng 11 1 ,11 2 Thu được nợ khó đòi, đã xử lý 3 31, 338 Xử lý xóa sổ nợ không xđ được chủ 333 Khoản miễn giảm thuế của năm trước Cấn trừ vào số nộp năm nay 1. 2.7.2 Kế toán chi phí khác  Khái niệm Kế toán chi phí khác gồm... TK 11 1 ,11 2 - Cuối kỳ K/C doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 911 Có TK 635 Sơ đồ kế toán 11 1 ,11 2 911 635 Các chi phí bằng tiền Cuối kỳ K/C 12 1,2 21, 222 Lỗ do đầu tư 214 Khấu hao TSCĐ 1. 2.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 1. 2.7 .1 Kế toán thu nhập khác  Khái niệm Kế toán thu nhập khác là các khoản góp phần làm tăng vốn CSH từ các hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh. .. hoa hồng : Nợ TK 6 41( 6 417 ) Có TK 13 3 Có TK 11 1, 11 2, 3 31, … -Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm : Nợ TK 6 41 (6 415 ) Có TK 335 -Cuối kỳ K/C CPBH sanng TK 911 để xác định KQKD : Nợ TK 911 : xác định KQKD Có TK 6 41 : chi phí bán hàng Sơ đồ kế toán 11 1, 11 2, 13 8 6 41 Lương và các khoản trích 338 Các khoản giảm CPBH theo lương của CNBH 911 Cuối kỳ K/C 15 3, 14 2 CCDC dùng cho BPBH 14 2 214 KH TSCĐ dùng cho... 3 31 : phải trả cho người bán Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính Cuối kỳ K/C doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD : Nợ TK 515 Có TK 911 Sơ đồ kế toán 515 911 Cuối kỳ K/C 11 1 ,11 2 ,15 3 Thu bằng tiền, hiện vật Thu lãi đầu tư 12 1,2 21, 222 13 1 ,13 8 Phải thu khác 12 9,229 Hoàn nhập dự phòng Xử lý chênh lệch tỷ giá 4 31 Hình 1. 6 Sơ đồ TK 515 1. 2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính... thường , ghi : Nợ TK 811 , 8 21 Có TK 33 31 - Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ ghi : Nợ TK 33 31 Có TK 11 1, 11 2,… - Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp : Nợ TK 33 31 Có TK 7 21 - Nếu số thuế GTGT được giảm , được NSNN trả lại bằng tiền : Nợ TK 11 1, 11 2 Có TK 7 21 Sơ đồ kế toán : 11 1 ,11 2 33 31 Giá bán chưa thuế 642, 811 ,8 21 K/C chiết khấu Thương mại 33 31 7 21 Số thuế GTGT được . sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN Chương 2 : Khái quát về công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN . Đề tài : Kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH 1 thành viên TMDV tin học Thế Lân **** Việc bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là vấn. TK 11 1 ,11 2 ,13 1 Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính - Khi bán ngoại tệ có lãi ,ghi : Nợ TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21) (giá thanh toán – tỷ giá thực tế bán ) Có TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21)