4. Cách thức trình bày báo cá o:
2.5.1.Hình thức kế toán đang áp dụng
Việc tổ chức sổ sách kế toán trong mỗi cơ quan, doanh nghiệp cần thống nhất theo một trong các hình thức sổ kế toán đang áp dụng ở các doanh nghiệp việt nam hiện nay:
Hình thức kế toán nhật ký chung. Hình thức kế toán nhật ký sổ cái. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Áp dụng hình thức kế toán này hay hình thức kế toán khác là tùy thuộc vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh hay sử dụng vốn của các cơ quan, doanh nghiệp.
Hiện nay hình thức kế toán mà công ty đại phát áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ.
Ưu điểm
- Rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện. - Dễ xử lý thông tin bằng máy tính.
- Kết hợp vừa ghi chép theo thời gian, vừa phân loại theo tài sản.
Nhược điểm:
- Dễ trùng lắp, công việc kế toán nhiều và dòi hỏi trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán phải vững chắc.
- Khó phân công công việc vì chỉ có một quyền duy nhất để theo dõi.
Theo hình thức kế toán này có các loại sổ như : sổ quỹ: các sổ, thẻ kế toán chi tiết khác.
2.5.2. Sơ đồ và trình tự lưu chuyển chứng từ: SƠ ĐỒ : Hình 2.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung Ghi chú Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ
Sau mỗi quý phòng kế toán tài vụ lập báo cáo cho cơ quan cấp trên. Báo cáo kế toán là kết quả kinh doanh của quá trình ghi chép theo dõi tính toán tình hình thu chi tài chính, nhập xuất hang hóa, thanh toán lương và các khoản khác.
CHỨNG TỪ GỐC SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ CHUNG BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI
Hằng ngày hoặc định kỳ kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra và phân loại chứng từ để ghi vào sổ nhật ký chứng từ. trên cơ sở đó lập bút toán điều chỉnh. Bút toán điều chỉnh sau khi đã hoạt động xong ghi ào bảng cân đối tài khoản, từ bảng cân đối tài khoản lập bảng cân đối tài chính. Sau khi hoàn tất làm bảng sau dữ liệu và kết chuyển kỳ sau.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ dùng để lập báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc,tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật ký chung cuối kỳ. Chứng từ kế toán . Danh mục chứng từ sử dụng STT MÃ CHỨNG TỪ TÊN CHỨNG TỪ
LUÂN CHUYỂN QUA CÁC BỘ PHẬN
BỘ PHẬN 1 BỘ PHẬN 2
1 PC Phiếu chi Kt thanh
toán
Thũ quỹ
2 PN Phiếu nhập Kt công nợ Kế toán tổng
hợp
3 PX Phiếu xuất Kt công nợ Kế toán tổng
hợp
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi nhận được phiếu chi thì đưa cho kế toán thanh toán kiểm tra xem xét và thũ quỹ phải đưa sang kế toán trưởng hoặc giám đốc xét ký duyệt mới được chi tiền ra. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, kí tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập hai bên, người lập phiếu kí, ghi rõ họ tên. Người giao hàng Mang phiếu đến kho để nhập sản phẩm hàng hóa. Phiếu nhập kho xác định số lượng sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ để ghi thẻ kho thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm của người có lien quan và ghi sổ kế toán. Phiếu xuất kho: theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hóa xuất kho làm căn cứ hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm. khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ họ tên người nhận hàng, tên đơn vị, số, ngày tháng lập phiếu.
2.5.3 chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN là đơn vị kinh tế độc lập có tư cách pháp nhân, tuân thủ đúng quy định của pháp luật việt nam.
Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng
năm. Công ty báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo năm, nhưng định kỳ hàng
tháng công ty tập hợp doanh thu, chi phí một lần. đến hết năm thì tổng hợp kết quả của các tháng trong năm và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng việt nam trong quan hệ giao dịch và thanh toán với khách hàng, ngân hàng và các đối tác khác.
Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán giá xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước
Hệ thống tài khoản đang áp dụng tại công ty
công ty áp dụng tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 do bộ trưởng bộ tài chính ban hành.
Một số tài khoản thông dụng tại công ty
SỐ TK TÊN TÀI KHOẢN
111 Tiền mặt
112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu của khách hàng 133 Thuế V.A.T được khấu trừ
138 Phải thu khác
139 Dự phòng phải thu khó đòi 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước 153 Công cụ dụng cụ 211 Tài sản cố định hữu hình 214 Hao mòn tài sản cố dịnh 311 Vay ngắn hạn
3331 Thuế GTGT phải nộp
3334 Thuế thu nhập
3338 Các loại thuế khác
3339 Các khoản phải nộp khác
334 Phải trả công nhân viên 335 Chi phí phải trả
336 Phải trả nội bộ
3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội
3388 Phải trả phải nộp khác
341 Vay dài hạn
411 Nguồn vốn kinh doanh
414 Quỹ đầu tư phát triển
415 Quỹ dự phòng tài chính 421 Lợi nhuận chưa phân phối
353 Quỹ khen thưởng phúc lợi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
511 Doanh thu bán hàng
515 Doanh thu hoạt động tài chính
2.6. Những thuận lợi và khó khăn mà công ty gặp phải:
2.6.1. Thuận lợi
- Công ty có một vị trí vô cùng thuận lợi nằm ngay trên quốc lộ 60 thuận lợi cho việc giao dịch mua bán và vận chuyển hàng hóa.
-đội ngũ công nhân có tay nghề cao, có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất kinh doanh. Vì vậy công ty ngày càng có uy tín trên thị trường có nhiều khách hàng.
- Vị trí giao thông thuận lợi, mặt bằng có diện tích rộng đáp ứng được nhu cầu kinh doanh.
- Có mối quan hệ rộng rãi trong nền kinh tế, luôn có uy tín trong kinh doanh tạo mối quan hệ và sự tính nhiệm của khách hàng.
2.6.2. Khó khăn
Công ty gặp nhiều sự cạnh tranh gay gắt từ các công ty kinh doanh cùng loại sản phẩm.
Số lượng xe giao hàng còn ít, chưa đáp ứng được yêu cầu về thời gian giao hàng cho khách hàng khi mùa vụ.
Tỷ lệ lạm phát cao, giá cả hàng hóa liên tục tăng và không ngừng biến động,gây khó khăn không nhỏ cho công ty.
Việc thanh toán của khách hàng chậm nên vốn kinh doanh gặp nhiều khó khăn.
Nguồn nhân lực còn hạn chế nên ảnh hưởng đến chất lượng công việc.
2.7. Chiến lược và phương hướng phát triển công ty trong thời gian tới:
2.7.1 chiến lược của công ty
- Thực hiện tốt các mục tiêu nhiệm vụ kinh doanh của công ty ở hiện tại và các kế hoạch kinh doanh trong tương lai.
- Cung cấp hàng hóa, dịch vụ có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu của khách hàng mang lại lợi nhuận cao cho công ty, làm cho qui mô kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng và phát triển.
- Tham gia các hoạt động xã hội góp phần xây dựng quê hương, đất nước ngày càng giàu đẹp.
- Tăng cường đầu tư và mở rộng đổi mới sản phẩm theo cộng nghệ mới nhất
hiện nay.
- Tìm kiếm khách hàng mới và mở rộng thị trường trong nước.
- Không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng
2.7.2 Phương hướng phát triển trong thời gian tới của công ty
- Đầu tư và thực hiên chiến lược sản phẩm tài chính, tín dụng, tăng cường công tác quản lý, bồi dưỡng nâng cao năng lực chuyên môn trong từng bộ phận, sử dụng và khai thác vốn có hiệu quả, tính toán các khoản dự trữ, xem xét số dư nợ hợp lý để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
- Cần nắm bắt kịp thời các thông tin, kiến thức khoa học công nghệ mới đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty, đảm bảo thu nhập ổn định cho người lao động yên
tâm làm việc, xây dựng quy chế trả lương, thưởng phù hợp với thực tiễn trong giai đoạn mới.
- Củng cố toàn bộ bộ máy, năng động, linh hoạt, tăng cường bồi dưỡng nhận thức chính trị, năng lực chuyên môn nghiệp vụ trong đó có nghệ thuật giao tiếp, văn hóa doanh nghiệp, phát triển hệ thống lưu thông phân phối.
- Tiếp tục củng cố và mở rộng thị trường trong nước, tăng cường công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm, phát triển mặt hàng mới mang tính chiến lược, tăng sức cạnh tranh, tăng sản lượng, đảm bảo chất lượng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
CHƯƠNG 3. THỰC TIỄN KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN
Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN sử dụng các tài khoản
sau:được khấu
3.1. Kế toán doanh thu:
3.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
3.1.1.1. Chứng từ:
Để tính doanh thu, kế toán của công ty sử dụng các chứng từ có liên quan đến việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, các chứng từ bao gồm:
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu bán hàng
- Hóa đơn phiếu thu - Hóa đơn phiếu chi - Giấy nộp tiền
- Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa,dịch, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng xác nhận là hàng hóa đã tiêu thụ. Liên 1: Lưu tại quyển.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Lưu tại phòng kế toán làm căn cứ để ghi nhận doanh thu.
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc như: hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu kế toán… ghi vào sổ
Chi tiết 511, 111, 131, 333 và chứng từ ghi sổ.
Cuối kỳ, kế toán làm trên phần mềm và tự động kết chuyển vào sổ cái các tài khoản có liên quan 511, 111, 131, 333 và bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
3.1.1.2. Sổ sách
Sổ chi tiết tài khoản 511 Sổ cái tài khoản 511
3.1.2 Tài khoản sử dụng:
- TK 5111: Doanh thu bán thành phẩm, hàng hóa. - TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ.
3.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Căn cứ chứng từ, hóa đơn của công ty có một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong tháng năm 2011 như sau:
(1) Căn cứ hóa đơn GTGT số 140 ngày 2/12/2011, công ty xuất bán một máy
vi tính HP cho công ty thủy sản CÁT TƯỜNG, với giá bán là 8.995.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 111 : 9.894.500
Có TK 511 : 8.995.000 Có TK 3331 : 899.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 142, ngày 3/12/2011, công ty xuất bán một laptop DELL core i3 cho công ty THUẬN THIÊN với đơn giá là 13.030.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 111 : 14.333.000
Có TK 511 : 13.030.000 Có TK 3331 : 1.303.000
(3) Căn cứ hóa đơn GTGT số 143 ngày 3/12/ 2011 công ty xuất bán một bộ máy vi tính để bàn DELL cho công ty thái vượng với đơn giá bán là 6.150.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 131 : 6.765.000
Có TK 511 : 6.150.000 Có TK 3331 : 615.000
(4) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 144 ngày 5/12/2011 công ty có xuất bán lẻ một bộ thiết bị văn phòng với đơn giá là 33.300.000, thuế GTGT 10% . chưa thanh toán.
Kế toán ghi nhận
Nợ TK 131 : 36.630.000
Có TK 511 : 33.300.000 Có TK 3331 : 3.330.000
(5) Căn cứ hóa đơn GTGT số 145, ngày 5/12/ 2011 công ty xuất bán lẻ một máy vi tính SONY với giá bán là 34.860.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 131 : 38.346.000
Có TK 511 : 34.860.000 Có TK 3331 : 3.486.000
(6) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 147 ngày 7/12/2011 công ty xuất bán lẻ một laptop ACER với giá bán là 31.730.000 thuế GTGT 10% ,thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 111 : 34.903.000
Có TK 511 : 31.730.000 Có TK 3331 : 3.173.000
(7) Căn cứ hóa đơn GTGT số 148, ngày 8/12/ 2011 công ty có xuất bán lẻ một bộ thiết bị văn phòng với đơn giá bán là 37.250.000, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 131 : 40.975.000
Có TK 511 : 37.250.000 Có TK 3331 : 3.725.000
(8) căn cứ vào hóa đơn GTGT số 149 ngày 8/12/2011, công ty có xuất bán lẻ một laptop HP, với đơn giá bán là 54.270.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi nhận
Nợ TK 111 :59.697.000
Có TK 5111 : 54.270.000 Có TK 3331 : 5.427.000
(9) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 150 ngày 9/12/ 2011 công ty có xuất bán lẻ một bộ máy in với đơn giá bán là 45.840.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 : 50.424.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 5111 : 45.840.000
Có TK 3331 :4.584.000
(10) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 151 ngày 10/12/2011 công ty có xuất bán
lẻ một laptop SONY cho khách hàng đơn giá bán là 51.700.000, thuế GTGT 10%
chưa thanh toán.
Nợ TK 131 :56.870.000
Có TK 5111 : 51.700.000
Có TK 3331 : 5.170.000
(11) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 153, ngày 14/12/2011 công ty có xuất bán máy vi tính Intel G630 cho trung tâm viễn thông Bình Đại với đơn giá bán là 6.730.000 , thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 :7.403.000
Có TK 5111 : 6.730.000
Có TK 3331 : 673.000
(12) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 155 ngày 14/12/ 2011 công ty có xuất bán một máy vi tính Intel core i3-2120 với đơn giá bán là 8.200.000 thuế GTGT 10% chưa thanh toán.
Nợ TK 131 :9.020.000
Có TK 5111 :8.200.000
Có TK 3331 :820.000
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu về TK 911 ,kế toán ghi:
Nợ TK 511 : 332.055.000
Hình 3.1 sơ đồ kết chuyển doanh thu TK 911 8.995.000 TK 111 332.055.000 TK 511 332.055.000 8.995.000 13.030.000 6.150.000 13.030.000 6.150.000 33.300.000 33.300.000 34.860.000 34.860.000 31.730.000 31.730.000 37.250.000 37.250.000 TK 33311 48.691.445 48.691.445 332.055.000 332.055.000 332.055.000 54.270.000 54.270.000 45.840.000 45.840.000 51.700.000 51.700.000 6.730.000 8.200.000 6.730.000 8.200.000 33.205.000 33.205.000 332.055.000
SỔ CHI TIẾT TK 511 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có 140 2/12/2011 Xuất vi tính HP cho công ty thủy sản CÁT TƯỜNG 1111 8.995.000
142 3/12/2011 laptop DELL core i3 cho
công ty THUẬN THIÊN 1111 13.030.000
143 3/12/2011 máy vi tính để bàn DELL cho công ty thái vượng
1111 6.150.000 144 5/11/2011 Xuất bán lẻ một bộ thiết bị văn phòng 1111 33.300.000 145 5/12/2011 Xuất bán lẻ máy vi tính SONY 1111 34.860.000 147 7/12/2011 Xuất bán lẻ một một laptop ACER 1111 31.730.000 148 8/12/2011 Xuất bán lẻ một một bộ thiết bị văn phòng 1111 37.250.000 149 8/12/2011 Xuất bán lẻ một một laptop HP 1111 54.270.000 150 9/12/2011 Xuất bán lẻ một một bộ máy in 1111 45.840.000 151 10/12/2011 Xuất bán lẻ một laptop SONY cho khách hàng 1111 51.700.000 153 14/12/2011 Xuất bán một máy vi tính