4. Cách thức trình bày báo cá o:
3.4Kế toán chi phí bán hàng
3.4.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
3..4.1.1. Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng lương
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
3.4.1.2. Sổ sách:
Sổ chi tiết tài khoản 641 Sổ cái tài khoản 641
3.4.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 641 để hạch toán chi phí bán hàng
3.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý như sau:
Thực tế phát sinh tại Công Ty:
Chi phí bán hàng chi bằng tiền mặt như: chi phí vận chuyển hàng hóa ,chi phí điện thoại ,chi phí tiếp khách tổng số tiền là 2.245.000đ
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 641 : 2.245.000
Có TK 1111 : 2.245.000
Chi phí tiền lương bộ phận bán hàng là 6.000.000đ.
Nợ TK 641 :6.000.000
Có TK 334 : 6.000.000
(3)Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương nhân viên bán hàng ở bộ phận bán hàng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 641 : 2.760.000 (12.000.000*23%)
Nợ TK 334 : 1.140.000 (12.000.000 *9.5%)
Có TK 338 : 3.900.000
Trong kỳ tháng 12/2011 công ty tập hợp chi phí bán hàng như sau: Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 641:12.145.000 Có TK 111: 2.245.000 Có TK 334: 6.000.000 Có TK 338: 3.900.000
Cuối kỳ kế toán tâp hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 :12.145.000
Có TK 641 :12.145.000
3.4. Sơ đồ kế toán:
Hình 3.5 sơ đồ kết chuyển chi phí bán hàng
3.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
3.5.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.5.1.1. Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Bảng tính khấu hao TSCĐ TK 1111 TK 911 12.145.000 TK 641 12.145.000 6.000.000 3.900.000 12.145.000 12.145.000 2.245.000 2.245.000 6.000.000 3.900.000
3.5.1.2. Sổ sách:
Sổ chi tiết tài khoản 642 Sổ cái tài khoản 642
3.5.2. Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản 642– “chi phí quản lý doanh nghiệp”.
3.5.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Thực tế phát sinh tại Công Ty:
(1)Phát sinh một số nghiệp vụ cho chí quản lý doanh nghiệp với tổng số tiền 25.606.121đ, trong đó
+Trả lương cho nhân viên: 6.565.000đ
+Chi phí khấu hao tài sản cố định: 7.655.245 đ +Chi chí chi bằng tiền mặt: 3.485.000đ
+Chi phí dịch vụ mua ngoài:5.182.000đ
+Mua công cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp: 2.718.876đ Kế toán ghi Nợ TK 642: 25.606.121 Có TK 334 : 6.565.000 Có TK 214 :7.655.245 Có TK 111 :3.485.000 Có TK 331 : 5.182.000 Có TK 153 : 2.718.876
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Kế toán ghi
Nợ TK 911: 25.606.121
Hình 3.6 sơ đồ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 3.6. Kế toán thuế GTGT 3.6.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: 3.6.1.1 Chứng từ: - Hóa đơn GTGT 3.6.1.2 Sổ sách:
-Sổ chi tiết tài khoản 133 -Sổ cái tài khoản 133
3.6.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 133 – “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”.
3.6.3.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
(1)Trong tháng 12/2011 công ty mua tivi, tủ lạnh, máy vi tính,máy hút bụi trang bị cho công ty của công ty Gia Thành, Thành Thái, Thanh Nã… với tổng số tiền là 408.270.000đ, V.A.T 10% trên giá mua, tiền chưa trả ,kế toán ghi.
TK 1111 TK 911 25.606.121 TK 642 25.606.121 7.655.245 25.606.121 25.606.121 6.565.000 6.565.000 7.655.245 3.485.000 3.485.000 5.182.000 2.718.876 5.182.000 2.718.876
Nợ TK156 :408.270.000
Nợ TK 133 :40.827.000
Có TK 331 :449.097.000
(2) Khấu trừ thuế GTGT phải nộp với số tiền là 37.521.100đ ,kế toán ghi: Nợ TK 3331 : 37.521.100
Có TK 133 : 37.521.100
3.7.Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 3.7.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: 3.7.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.7.1.1 Chứng từ: - Phiếu thu - Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng - Phiếu chi
Các chứng từ khác có liên quan
3.7.1.2 Sổ sách:
Sổ chi tiết tài khoản 635 Sổ cái tài khoản 635
3.7.2. Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”
3.7.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Thực tế phát sinh tại Công Ty:
(1)Ngày 31/11/2011 theo giấy báo nợ số: CN3-059 Cty dùng tiền mặt để trả lãi vay ngắn hạn với số tiền là 5.150.000đ
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 635 :5.150.000
Có TK 111 : 5.150.000
(2) Căn cứ chứng từ K/C 31/12/2011, K/C chi phí hoạt động tài chính để phán ánh chi phí của công ty, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 5.150.000
Hình 3.7 sơ đồ kết chuyển chi phí tài chính
3.8.Kế toán xác định KQKD:
3.8.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:
3.8.1.1. Chứng từ:
Đối với việc xác định kết quả kinh doanh, kế toán căn cứ vào các hóa đơn, sổ chi tiết tài khoản, hợp đồng kinh tế,…Cuối kỳ, căn cứ vào các số liệu đã nhập sẵn trên phần mềm công ty đang sử dụng, máy vi tính sẽ tự động kết chuyển các số liệu này trên các tài khoản tương ứng đã được cài đặt sẵn. Sau đó, máy tính sẽ in ra các báo cáo như:
- Bảng cân đối kế toán.
- Bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh. - Bảng cân đối phát sinh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
3.8.1.2. Sổ sách:
Sổ chi tiết tài khoản 911 Sổ cái tài khoản 911
3.8.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” và tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối để xác định kết quả kinh doanh”.
TK 1111 TK 911 5.150.000 TK 635 5.150.000 54.550.000 54.550.000 5.150.000 5.150.000
3.8.3. Các nghiệp vụ kinh tế :
Để xác định được kết quả kinh doanh, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển các bút toán liên quan sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 :332.055.000
Có TK 9111 : 332.055.000
Trong tháng 12/2011 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác.
-Trong tháng 12/2011 công ty không phát sinh các khoản chi phí khác. -Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 293.341.000đ Có TK 632 : 293.341.000đ - Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 9111 : 25.606.121 Có TK 642 : 25.606.121 - Kết chuyển chi phí BH : Nợ TK 9111 : 12.145.000 CóTK 641 :12.145.000
- kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911 : 5.150.000
Có TK 635: 5.150.000
-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515 10.050.000
Có TK 911 10.050.000
- Xác định kết quả kinh của công ty tháng 11/2011
Tổng phát sinh có TK 911: 342.105.000 Tổng phát sinh nợ TK 911: 336.242.121
Lợi nhuận kế toán trước thuế =342.105.000 – 336.242.121 = 5.862.879
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 5.862.879*25% = 1.465.719,75
Kế toán ghi nhận Nợ TK 911 : 5.862.879 Có TK 821 : 1.465.719,75 Có TK 421 : 4.397.159,25 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12/11 Quý 1/2011 K/C DT bán hàng K/C giá vố hàng bán. K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C chi phí HĐTC K/C lãi K/C DT HĐTC 511 632 641 642 635 421 515 293.341.000 12.145.000 25.606.121 5.150.000 5.862.879 332.055.000 10.050.000 Tổng cộng 342.105.000 342.105.000
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh
Số năm nay Sốnăm
trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI. 25 332.055.000
2. Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07)
02
3. Doanh thu thuần về BH và c/c DV (10=01-02) 10 332.055.000 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 293.341.000 5. Lợi nhuận gộp về BH và c/c DV (20=10- 11) 20 38.714.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính. 21 VI.26 10.050.000
7. Chi phí tài chính. 22 VI.28 5.150.000
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 5.150.000
8. Chi phí bán hàng 24 12.145.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 25 25.606.121 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 5.862.879
11.Thu nhập khác 31 0
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận trước
Thuế (50=30+40)
50 5.862.879
15. Chi phí thuế thu nhập hiện hành. 51 VI.30 1.465.719,75
16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51- 52)
60 4.397.159,25
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
CHƯƠNG 4
NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN
4.1.Nhận xét
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN tuy là thời gian không dài để em có thể đưa ra những nhận xét hoàn toàn chính xác và đầy đủ về công ty nhưng với vốn kiến thức và nhận định của riêng mình, em xin đưa ra những nhận xét sau:
Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN chính thức đi vào hoạt động vào năm 2004 nhưng công ty đã có bước phát triển đáng kể tạo được uy tín cho tỉnh nhà. Công ty không ngừng nâng cao cải tiến phương thức bán hàng và phương thức thanh toán trong quá trình kinh doanh.công ty đã tạo được chữ tín trong quan hệ khách hàng nên chiếm được thị trường khá lớn. Công ty luôn chấp hành mọi chủ trương, chính sách và nộp thuế đầy đủ cho Nhà Nước.
Để có được những thuận lợi trên là nhờ sự quan tâm và hỗ trợ của các ban ngành Nhà nước, sự lãnh đạo đầy tâm huyết của Ban Giám đốc công ty kết hợp với đội ngũ nhân viên luôn có sự nhất quán, đoàn kết, hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau giữa cấp trên và cấp dưới để hoàn thành tốt công việc làm cho lợi nhuận của công ty cao hơn năm trước và các yếu tố khác tăng theo: khách hàng ngày càng nhiều, thị trường ngày càng nhiều,…
Nhìn chung công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện đúng chế độ quy định hiện hành và phù hợp với thực tế ở công ty. Việc sử dụng một hệ thống chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ.
Với cách tổ chức bộ máy quản lý khá khoa học và sự phân công, phân nhiệm hợp lý, rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, từng bộ phận đã góp phần giúp hệ thống quản lý của công ty vận hành một cách hợp lý có hệ thống, đạt hiệu quả cao, góp phần đưa công ty trở thành thương hiệu có uy tín trên thị trường.
Về công tác kế toán:
- Công ty có hệ thống kế toán gọn nhẹ phù hợp với quy mô và lĩnh vực hoạt động của công ty, đáp ứng yêu cầu kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách đảm bảo khớp đúng tiến độ và thời gian báo cáo.
- Công ty hạch toán đúng với tiến độ kế toán do Bộ tài chính ban hành từ hoạt động kinh doanh và sản xuất kinh doanh chính xác tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và điều chỉnh quá trình kinh doanh tốt.
- Phân công nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế toán, kế toán có trình độ lâu năm để đáp ứng yêu cầu công việc.
- Vì được tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có sự quản lí và trao đổi trực tiếp giữa kế toán trưởng và các kế toán phần hành, thông tin được cung cấp và tổng hợp một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời. Mọi thắc mắc về nghiệp vụ chuyên môn cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính kế toán của Nhà nước đều được giải quyết một cách nhanh chóng, kịp thời.Thêm vào đó Kế toán trưởng có thể tham mưu trực tiếp cho các Kế toán thành phần. Bộ máy Kế toán được tổ chức là hợp lí với hoạt động kinh doanh tập trung về mặt không gian và mặt bằng kinh doanh. Vận dụng hình thức này đảm bảo lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của Công ty, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, chính xác.
Về hình thức sổ
Công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, đây là một hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp và phù hợp với qui mô của công ty. Việc sử dụng hình thức sổ này đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, phù hợp với chuyên môn hoá và phân công lao động kế toán tại Công ty. Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp về kết cấu, quy mô lớn về số lượng và chủng loại, không thuận tiện và gây cản trở cho việc cơ giới hoá tính toán và hoàn thiện kế toán máy trong xử lý số liệu. Nhưng tại công ty các sổ sách nhật ký và bảng biểu đã được ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng và có hệ thống, bám sát chế độ quy định của Bộ tài chính và Nhà nước ban hành. Ngoài ra kế toán còn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, các bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin một cách nhanh chóng kịp thời.
Hiện nay với việc ứng dụng phần mềm kế toán đã giảm nhẹ bớt công việc cho kế toán các phần hành. Việc lập và in ra các sổ sách, báo cáo cũng được thực hiện một cách đơn giản, kịp thời khi cần thiết.
Về sổ sách, chứng từ:
- Sử dụng phổ biến sổ cái - sổ chi tiết để theo dõi các khoản mục nhằm dễ dàng kiểm tra và thuận tiện khi sử dụng.sổ sách được lưu trữ theo thứ tự thời gian và theo từng kỳ, niên độ để dễ quản lý theo dõi sự cần thiết khi thanh tra kiểm tra số liệu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Có sự đối chiếu số liệu trong ngày cho trùng khớp giữa lượng tiền chi ra và thu vào trong ngày giữa kế toán và thủ quỹ để tránh sai sót và thất thoát.
4.2.Kiến nghị
- Trong quá trình hạch toán em thấy các khoản chi phí phát sinh còn khá cao, điều đó làm ảnh hưởng đến doanh thu. Vì vậy, công ty cần tìm mọi biện pháp giảm bớt những chi phí và hao hụt trong quá trình chuyển hàng.
- Công ty cần tăng cường hệ thống tiếp thị để quá trình tiêu thụ đạt kết quả cao kéo theo doanh thu tăng, giải quyết việc làm cho người lao động và đem lại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
- Thường xuyên mở rộng chương trình khuyến mãi nhằm thu hút khách hàng góp phần làm tăng lợi nhuận và đẩy nhanh vòng quay vốn.
- Tăng cường thu hồi các khoản phải thu để tránh đồng vốn không lưu chuyển được phải đi vay ngân hàng.
- Thường xuyên khảo sát thị trường và theo dõi giá cả để kinh doanh các mặt hàng phù hợp vào từng thời điểm, từng vùng, từng đối tượng có nhu cầu khác nhau và đẩy mạnh phương thức thu mua để doanh thu của công ty đạt hiệu quả cao.
- Trong tương lai công ty cần có thêm chiến lược đổi mới phù hợp với bối cảnh của nền kinh tế, phù hợp với pháp luật để tăng sức cạnh tranh trên thị trường, đưa hàng hóa công ty đến tay người tiêu dùng một cách nhanh chóng và hiệu quả.
4.3.Kết luận
Trong bất kỳ doanh sản xuất kinh doanh nào tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận cũng là một khâu quan trọng của hoạt động kinh doanh. Quá trình diễn ra như thế nào sẽ đồng nghĩa với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp như thế đó. Nhất là trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, tiêu thụ hàng hóa, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu thì việc tổ chức kế toán tiêu thụ , xác định kết quả kinh doanh
và phân phối lợi nhuận đòi hỏi càng phải hoàn thiện hơn. Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN từ ngày thành lập đến nay đã không
ngừng lớn mạnh, vượt qua những khó khăn, thử thách của thời kỳđổi mới…
Giờ đây công ty đã khẳng định uy tín hình ảnh của mình trên thương trường. Yếu tố dẫn đến sự thành công ngày hôm nay đó là nhờ năng lực quản lý, nhờ sự nhạy bén của ban lãnh đạo công ty đã nắm bắt thông tin kịp thời, nhanh chóng, chính xác kết hợp với trình độ chuyên môn vững vàng và sự năng động, sáng tạo của tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa công ty nhanh chóng hòa nhập vào môi