4. Cách thức trình bày báo cá o:
1.2.7.2.Kế toán chi phí khác
Khái niệm
Kế toán chi phí khác gồm các chi phí ngoài chi phí SXKD phát sinh trong quá trình HĐKD thông thường của DN như : chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý , nhượng bán ; các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng ; bị phạt khi truy nộp thuế ; các khoản phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán ; các khoản chi phí khác.
Chứng từ , sổ sách sử dụng
* Chứng từ
- Phiếu thu , giấy đề nghị thanh toán - Quyết định thanh lý , biên bản thanh lý
* Sổ sách
- Sổ chi tiết : mở sổ chi tiết TK 811
- Sổ tổng hợp : tùy thuộc vào hình thức sử dụng
TK sử dụng : TK 811
Phương pháp hạch toán
- Chi phí thanh lý , nhượng bán TSCĐ : Nợ TK 811
Có TK 111, 112, 152
- Xóa sổ TSCĐ thanh lý hoặc nhượng bán : Nợ TK 811
Có TK 211, 213
- Chi tiền phạt cho khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế : Nợ TK 811
Có TK 111, 112, 3388 - Chi phí tiền thu thuế của năm trước Nợ TK 811
- Cuối kỳ kế toán K/C toàn bộ chi phí khác vào TK 911 để xác định KQKD : Nợ TK 911
Có TK 811
Sơ đồ kế toán
1.2.8. Kế toán xác định KQKD
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm KQ hoạt
động SXKD và KQ hoạt động khác
Kết quả kinh doanh được tính theo công thức sau :
Kết quả hoạt động khác được tính theo công thức sau :
111,112,153 811 911
CP thanh lý,nhượng bán TSCĐ
K/c chi phí khác 221,213
Xóa sổ TSCĐ thanh lý, nhượng bán
111,112,3388
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
333 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số truy thu thuế của năm trước
131,136,138
Các khoản thu phải xử lý
Kết quả DTT về BH giá vốn DT hoạt chi phí chi phí chi phí
kinh = và cung cấp - hàng + động - TC - bán - QLDN doanh dịch vụ bán TC hàng
1.2.8.1. Chứng từ , sổ sách sử dụng :
* Chứng từ
- Bảng tổng hợp chi tiết thu , chi
- Các chứng từ , hóa đơn khác có liên quan * Sổ sách
- Sổ chi tiết : TK 911
- Sổ tổng hợp : tùy vào hình thức kế toán áp dụng
1.2.8.2. TK sử dụng : TK 911 - TK 911 không có số dư cuối kỳ - TK 911 không có số dư cuối kỳ 1.2.8.3. Phương pháp hạch toán
- Cuối kỳ K/C DTT sang TK 911, ghi : Nợ TK 511
Có TK 911
- K/C giá vốn của sản phẩm , hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ : Nợ TK 911
Có TK 632 - K/C chi phí tài chính : Nợ TK 911
Có TK 635
- K/C doanh thu hoạt động tài chính : Nợ TK 515
Có TK 911 - K/C chi phí bán hàng : Nợ TK 911
Có Tk 641
- K/C chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911
Có TK 642
Kết quả thu nhập chi phí
hoạt động = khác - khác khác
- K/C thu nhập khác : Nợ TK 711 Có TK 911 - K/C chi phí khác : Nợ TK 911 Có TK 811 - Xác định KQKD
Nếu tổng phát sinh Nợ TK 911< tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp có lãi : Nợ TK 911
Có TK 421 (4212) “lợi nhuận chưa phân phối “
Nếu tổng phát sinh Nợ TK 911> tổng phát sinh Có TK 911 thì doanh nghiệp bị lỗ : Nợ TK 421 (4212) “ lợi nhuận chưa phân phối “
Có TK 911 Sơ đồ kế toán Hình 1.7 Sơ đồ TK 911 632 911 511
K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
K/C chi phí bán hàng K/C doanh thu hoạt động TC 641, 142 515 642,142 635 K/C chi phí QLDN 421 K/C lỗ thuần K/C chi phí tài chính 421
CHƯƠNG 2
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN
2.1. Tổng quan về công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC
THẾ LÂN
2.1.1. Khái quát về công ty:
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
Cùng với việc hòa nhập vào nền kinh tế thế giới và tiến hành Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nuớc được Đảng và Nhà Nước đặt lên hàng đầu.Nhu cầu người tiêu dùng ngày càng cao hơn do đó công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN HỌC THẾ LÂN được thành lập từ ngày 15 tháng 4 năm 2004.Chuyên cung cấp các loại máy vi tính, laptop, máy in, mực in, thiết bị máy văn phòng. Sản phẩm của các thương hiệunày đã trở thành sự lựa chọn tất yếu của đại khách hàng.
-Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV TIN
HỌC THẾ LÂN
-Văn phòng giao dịch: 34D- NGUYỄN VĂN TƯ- PHƯỜNG 7- TP BẾN TRE -Điện thoại: 0753814578
-số TK: 7100201001588- Ngân hàng NN& PTNT tỉnh bến tre -Giấy CNĐKKD và mã số thuế của doanh nghiệp: 1300441046
-Xuất phát từ cửa hàng điện tử, điện lạnh nhỏ, quy mô gia đình từ năm 2004. Trãi qua quá trình kinh doanh, công ty trích lũy được kinh nghiệm phục vụ, kinh nghiệm thị trường, mở rộng tầm nhìn hướng ra thị trường lớn hơn với những quyết sách dựa trên những thực lực của mình và những bước đi cụ thể vững chắc. Chính sự ủng hộ tin tưởng của khách hàng cùng với sự nổ lực không ngừng, chủ động sáng tạo của toàn thể ban lãnh đạo, nhân viên công ty là nhân tố quyết định sự tồn tại của công ty. Có được những nhân tố trên, công ty sẽ có được một tương lai rộng mở trên con đường thực hiện sứ mệnh phục vụ khách hàng, trở thành nhà cung cấp các mặt hàng điện tử, điện dân dụng panasonic hàng đầu trên thị trường.
Bộ máy của công ty được tổ chức theo một hệ thống nhất định dưới sự quản lý của ban lãnh đạo, có năng lực với đội ngũ kỹ sư công nhân lành nghề cùng các chuyên
gia có vốn giàu kinh nghiệm.Trong xu thế phát triển nền kinh tế, tự do kinh doanh mua bán trong khuôn khổ pháp luật việt nam. Với đội ngũ cán bộ nhân viên giỏi, tận tâm theo một khối thống nhất mang tính chất khoa học và sự hợp tác hữu hiệu của các đối tác đã góp phần không nhỏ giúp công ty vượt qua những khó khăn trên bước đường phát triển, tạo nên những thành công của Thế Lân trên các lĩnh vực trong suốt thời gian qua.
2.2.Chức năng, nhiệm vụ:
2.2.1. Chức năng :
Công ty TNHH một thành viên TMDV tin học Thế Lân là doanh nghiệp chuyên kinh doanh các mặt hàng: máy vi tính, laptop,máy in, thiết bị văn phòng, sửa chửa, cài đặt, lắp ráp...
2.2.2. Nhiệm vụ
- Hoạt động theo đúng ngành nghề, chức năng đã đăng ký trong giấy phép đăng ký kinh doanhvà theo đúng quy định của pháp luật.
- Thực hiện đúng các quy định của nhà nước, các chuẩn mực kế toán hiện hành, chịu trách nhiệm về các báo cáo tài chính do công ty lập ra.
- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng yêu cầu về chất lượng sản phẩm, kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo việc bù đắp chi phí và khẳng địnhvị trí trên thị trường.
- Thực hiện đầy đủ các khoản thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước.
- Chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên, chấp hành đầy đủ các chế độ lao động.
2.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty :
2.3.1. Cơ cấu tổ chức:
Bộ máy tổ chức của công ty là hệ thống các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công ty.
2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
Tất cả các phòng ban của công ty đều có mối quan hệ chặt chẽ và phụ thuộc lẫn nhau, bố trí theo từng cấp nhằm đảm bảo thực hiện các bước chức năng quản lý của công ty, tuy nhiên tất cả điều dưới sự chỉ đạo của giám đốc công ty.
2.3.2.1.Ban Giám đốc:
- Trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty. Đề ra những chính sách, đường lối, chiến lược giúp công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả hơn.
- Trực tiếp đàm phán, ký kết các hợp đồng giao dịch với khách hàng. Trực tiếp quản lý và điều hành các bộ phận.
- Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty. - Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.
2.3.2.2.Kế toán
-Thực hiện việc thanh toán các nguồn vốn, các khoản phải thu – phải trả công nhân viên trên cơ sở các tài liệu liên quan của các bộ phận lao động phải chi, các khoản tiền mặt, thực hiện việc thanh toán tiền lương, tiền lao động trong công ty.
- Cung cấp thông tin kinh tế tài chính các quyết định quản trị của giám đốc, giải quyết các vấn đề kinh tế tài chính của công ty.
- Tổ chức và hướng dẫn thực hiện chế độ ghi chép sổ sách. - Lập, luân chuyển, lưu trữ các chứng từ.
- Theo dõi, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty, xác định kết quả kinh doanh.
BAN GIÁM ĐỐC
- Trích lập các khoản phải nộptheo đúng quy định.
- Lập báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý của cơ quan tài chính, ngân hàng, cơ quan thuế.
- Quản lý tốt tài sản của công ty.
2.3.2.3. nhân viên
Thực hiện nhiệm vụ bán hàng và giao hàng tận nơi cho khách hàng
2.4. Tổ chức bộ máy kế toán:
2.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
phòng kế toán tài vụ là một cánh tay đắc lực của công ty được sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc có chức năng ghi chép, hạch toán, phân tích hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giám sát tình hình tài chính lập báo cáo tài chính theo định kỳ, quản lý thu chi theo chế độ quy định, quản lý tài sản và các nguồn vốn của doanh nghiệp, phân tích hiệu quả và tình hình sử dụng vốn để cho ban giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh.
Hình 2.2 : sơ đồ bộ máy kế toán
2.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán
2.4.2.1. Kế toán trưởng :
- Là người điều hành toàn bộ công tác kế toán trong công ty và và lên sổ hạch toán tổng hợp, có quyền tổ chức, hạch toán, phân công công việc hợp lý đối với kế toán viên, phản ảnh tổng số liệu, vố quỹ, xác định lãi lổ của công ty, ghi chép sổ cái …
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ KẾ TOÁN KHO HÀNG
-Chịu trách nhiệm trước chủ công ty và pháp luật về công việc của phòng kế toán, theo dỏi tình hình tài chính của công ty . Tổ chức điều hành toàn bộ công tác kế toán tại công ty theo chế độ nhà nước quy định
- Kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán,in, lưu trữ theo quy định của công ty và luật định.
- Thực hiện báo cáo thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật, lập báo cáo tài chính theo pháp lệnh kế toán thống kê.
- Ghi chép, tính toán và xác định kết quả kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm ghi sổ kế toán, theo dõi phản ảnh tình hình tài sản cố định tại công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Theo dõi ngày công và tính lương cho công nhân .
2.4.2.2. Kế toán tổng hợp
- Ghi chép, phàn ánh và theo dõi chặt chẽ, kịp thời các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong kinh doanh, theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, nhà cung cấp cụ thể để theo dõi chính xác tình hình công nợ tại công ty.
-Kiểm tra công nợ của toàn bộ khách hàng, xem xét các khoản nợ đến hạn. -Cộng sổ chi tiết và đối chiếu lượng vật liệu tồn kho cuối tháng.
-Tổng hợp công nhân.
2.4.2.3. Kế toán kho hàng:
- Theo dõi số lượng hàng hóa nhập – xuất tồn trong kỳ và đối chiếu với thủ kho. Cuối kỳ tổng hợp báo cáo lên bộ phận kế toán thông qua việc lập các số, thẻ kho.
2.4.2.4 Thủ quỹ
- quản lý thu chi tiền mặt hằng ngày. - ghi chép sổ quỹ và theo dõi nợ tạm ứng.
- lập chứng từ tiền gửi ngân hàng và giao dịch ngân hàng. - lập chứng từ thanh toán tiền lương vào cuối tháng. - lập kế hoạch và quyết toán BHXH hàng tháng.
2.5. Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty:
2.5.1. Hình thức kế toán đang áp dụng :
Việc tổ chức sổ sách kế toán trong mỗi cơ quan, doanh nghiệp cần thống nhất theo một trong các hình thức sổ kế toán đang áp dụng ở các doanh nghiệp việt nam hiện nay:
Hình thức kế toán nhật ký chung. Hình thức kế toán nhật ký sổ cái. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Áp dụng hình thức kế toán này hay hình thức kế toán khác là tùy thuộc vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh hay sử dụng vốn của các cơ quan, doanh nghiệp.
Hiện nay hình thức kế toán mà công ty đại phát áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ.
Ưu điểm
- Rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện. - Dễ xử lý thông tin bằng máy tính.
- Kết hợp vừa ghi chép theo thời gian, vừa phân loại theo tài sản.
Nhược điểm:
- Dễ trùng lắp, công việc kế toán nhiều và dòi hỏi trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán phải vững chắc.
- Khó phân công công việc vì chỉ có một quyền duy nhất để theo dõi.
Theo hình thức kế toán này có các loại sổ như : sổ quỹ: các sổ, thẻ kế toán chi tiết khác.
2.5.2. Sơ đồ và trình tự lưu chuyển chứng từ: SƠ ĐỒ : Hình 2.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung Ghi chú Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ
Sau mỗi quý phòng kế toán tài vụ lập báo cáo cho cơ quan cấp trên. Báo cáo kế toán là kết quả kinh doanh của quá trình ghi chép theo dõi tính toán tình hình thu chi tài chính, nhập xuất hang hóa, thanh toán lương và các khoản khác.
CHỨNG TỪ GỐC SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ CHUNG BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI
Hằng ngày hoặc định kỳ kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra và phân loại chứng từ để ghi vào sổ nhật ký chứng từ. trên cơ sở đó lập bút toán điều chỉnh. Bút toán điều chỉnh sau khi đã hoạt động xong ghi ào bảng cân đối tài khoản, từ bảng cân đối tài khoản lập bảng cân đối tài chính. Sau khi hoàn tất làm bảng sau dữ liệu và kết chuyển kỳ sau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ dùng để lập báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc,tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật ký chung cuối kỳ. Chứng từ kế toán . Danh mục chứng từ sử dụng STT MÃ CHỨNG TỪ TÊN CHỨNG TỪ
LUÂN CHUYỂN QUA CÁC BỘ PHẬN
BỘ PHẬN 1 BỘ PHẬN 2
1 PC Phiếu chi Kt thanh
toán
Thũ quỹ
2 PN Phiếu nhập Kt công nợ Kế toán tổng
hợp
3 PX Phiếu xuất Kt công nợ Kế toán tổng
hợp
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi nhận được phiếu chi thì đưa cho kế toán thanh toán kiểm tra xem xét và thũ quỹ phải đưa sang kế toán trưởng hoặc giám đốc xét ký duyệt mới được chi tiền